福建會計基礎(chǔ)復(fù)習(xí)資料

1、第一章總論分值：1015分。主要知識點：會計的概念和基本職能，會計的對象，會計核算的四個基本前提與會計基礎(chǔ)，六大會計要素的概念和基本內(nèi)容，會計核算的基本等式。 第一節(jié)會計概述一、會計的概念 會計是人類社會生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)展的產(chǎn)物。（一）會計的概念：會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。（選擇題） （二）會計的特點： 1.以貨幣為主要計量單位； 2.以憑證為依據(jù)； 3.所提供的會計信息具有全面性、綜合性、連續(xù)性和系統(tǒng)性； （三）會計的分類：會計按其報告的對象不同，又有財務(wù)會計與管理會計之分。財務(wù)會計側(cè)重于過去信息，為外部有關(guān)各方提供所需數(shù)據(jù)；管理會計側(cè)重于未來信

2、息，為內(nèi)部管理部門提供數(shù)據(jù)。 二、會計的基本職能 會計的基本職能包括會計核算、會計監(jiān)督兩個方面： （一）進行會計核算 會計核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認(rèn)、計量、記錄、報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。會計核算職能也稱反映職能，是會計最基本的職能，它貫穿于經(jīng)濟活動的全過程。 1.進行會計核算須經(jīng)歷的四個環(huán)節(jié)（1）確認(rèn)。（2）計量。（3）記錄（4）報告（最終環(huán)節(jié)）。 2.會計核算具體表現(xiàn)形式：（1）記賬。（2）算賬。（3）報賬。 3.會計核算中運用的七種方法；（1）設(shè)置會計科目和賬戶；（2）復(fù)式記賬；（3）填制會計憑證；（4）登記

3、會計賬簿；（5）成本計算；（6）財產(chǎn)清查；（7）編制財務(wù)會計報告。 （二）實施會計監(jiān)督；會計監(jiān)督職能也稱控制職能，是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、合理性進行審查。 （三）關(guān)系；會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有核算所提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)；而會計監(jiān)督又是會計核算質(zhì)量的保障。 除上述基本職能外，會計還具有預(yù)測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策、評價經(jīng)營業(yè)績等功能。 計量標(biāo)準(zhǔn)，即計量屬性。我國財政部2006年2月15日發(fā)布的企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則第四十二條規(guī)定：會計計量屬性包括： 歷史成本。重置成本。可變現(xiàn)凈值?，F(xiàn)值。公允價值。一般情況下對會計要素的計量，應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計量

4、屬性。 【例1】（單選）下列各項中，表述不正確的是（ ）。 a.會計是一種經(jīng)濟管理工作 b.會計有財務(wù)會計和管理會計之分 c.會計以貨幣作為主要計量單位 d.進行會計核算須經(jīng)歷確認(rèn)、計量、計算、報告四個環(huán)節(jié)； 答案d 三、會計的對象 會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。凡是特定單位能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，都是會計的對象。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，通常又稱為價值運動或資金運動。企業(yè)的資金，是指企業(yè)所擁有的各項財產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)。企業(yè)的資金運動表現(xiàn)為資金投入、資金運用和資金退出三個過程。 資金的投入包括企業(yè)所有者投入的資金和債權(quán)人投入的資金兩部分。 資金的運用（資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)）分為供應(yīng)、生產(chǎn)、銷

5、售三個階段。 資金的退出包括償還各項債務(wù)、上交各項稅金、向所有者分配利潤等，這部分資金便離開本企業(yè)，退出本企業(yè)的資會循環(huán)與周轉(zhuǎn)。 值得注意的是，不是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的全部內(nèi)容都是會計核算的對象，只有能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，才是會計核算的內(nèi)容（公司聘請經(jīng)理）。 【例2】（判斷題）資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)應(yīng)當(dāng)考慮其退出，包括償還各項債務(wù)、上交各項稅金、向所有者分配利潤等。 （ ） 答案第二節(jié)會計核算的基本前提與會計基礎(chǔ)一、會計核算的基本前提（一）會計主體 會計主體是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，它界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍。 凡擁有獨立的資金、自主經(jīng)營、獨立核算收支、盈虧并編制會計

6、報表的企業(yè)或單位就構(gòu)成了一個會計主體。 對會計主體概念還應(yīng)明確：會計主體與法律主體（法人）并非是對等的概念。法律主體（法人）都是會計主體，而會計主體并非都是法律主體（法人）。 會計主體可以是獨立法人，也可以是非法人；可以是一個企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部的某一個單位或企業(yè)中的一個特定部分；可以是一個單一的企業(yè)，也可以是由幾個企業(yè)組成的企業(yè)集團。 （二）持續(xù)經(jīng)營；持續(xù)經(jīng)營是指會計主體在可以預(yù)見的未來，將根據(jù)正常的經(jīng)營和既定的經(jīng)營目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營下去。企業(yè)存在下列情況之一，通常表明企業(yè)處于非持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)： 1.企業(yè)已在當(dāng)期進行清算或停止?fàn)I業(yè)。 2.企業(yè)已經(jīng)正式?jīng)Q定在下一個會計期間進行清算或停止?fàn)I業(yè)。 3.

7、企業(yè)已確定在當(dāng)期或下一個會計期間沒有其他可供選擇的方案而被迫進行清算或停止?fàn)I業(yè)。 （三）會計分期；根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。 （四）貨幣計量；企業(yè)會計制度規(guī)定，單位的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，也可以選擇其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 區(qū)別聯(lián)系： 會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會計分期確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量則為會計核算提供了必要手段。 會計核算的

8、四項基本前提相互依存、相互補充。沒有會計主體就沒有持續(xù)經(jīng)營；沒有持續(xù)經(jīng)營就沒有會計分期；沒有貨幣計量就沒有現(xiàn)代會計。二、會計基礎(chǔ)會計分期假設(shè)，使得企業(yè)收入和費用的收支期間和應(yīng)歸屬期間不一定完全一致。在收支期間和應(yīng)歸屬期間不一致時，產(chǎn)生了制定有關(guān)費用和收入的確認(rèn)、計量的會計核算基礎(chǔ)，如權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。 企業(yè)會計準(zhǔn)則一一基本準(zhǔn)則第九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認(rèn)、計量和報告。即凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。 收付實現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生

9、制相對應(yīng)的一種確認(rèn)基礎(chǔ)，它是以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費用的依據(jù)。目前，我國的行政單位、事業(yè)單位的非經(jīng)營業(yè)務(wù)采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)、企業(yè)單位的所有業(yè)務(wù)都采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。【例3】（單選題）在會計核算的基本前提中，界定會計核算和會計信息空間范圍的是（ ）。a.會計主體b.持續(xù)經(jīng)營c.會計期間d.貨幣計量 答案a【例4】（單選題）一般說來，會計主體與法律主體（ ）。a.并非對等的概念b.是相互一致的c.是不相關(guān)的d.是相互可替代的 答案a【例5】（單選題）會計分期是建立在（ ）基礎(chǔ)上的。a.會計主體b.持續(xù)經(jīng)營c.貨幣計量d.權(quán)責(zé)發(fā)生制 答案b【例6】（單選題）我國實行公歷制會計年度

10、是基于（ ）的基本會計假設(shè)。a.會計主體b.貨幣計量c.會計分期d.持續(xù)經(jīng)營 答案c【例7】（判斷題）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，本年度末以銀行存款支付下年度的財產(chǎn)保險費不應(yīng)當(dāng)算為本年度的費用開支。（ ） 答案【例8】（判斷題）在中國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)可以選擇以人民幣或外幣為記賬本位幣。（ ）答案【例9】（判斷題）企業(yè)集團不是一個獨立的法人，但也可以作為一個會計主體。（ ）答案第三節(jié)會計要素與會計等式一、會計要素（一）會計要素的概念會計要素是會計對象按經(jīng)濟特征所作的最基本分類，也是會計核算對象的具體化。企業(yè)會計要素分為六大類，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益：

11、反映企業(yè)的財務(wù)狀況 收入、費用、利潤：反映企業(yè)的經(jīng)營成果 資金占用：資產(chǎn)，資金來源：負(fù)債、所有者權(quán)益。 資產(chǎn)總額與負(fù)債和所有者權(quán)益的合計必然相等，表現(xiàn)資金運動靜止?fàn)顟B(tài)。 收入、費用、利潤表現(xiàn)資金運動顯著變動狀態(tài)。 資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的基本框架，收入、費用及利潤構(gòu)成利潤表的基本框架，因而這六項會計要素又稱為財務(wù)報表要素。 【例10】（單選題）下列會計要素中，表現(xiàn)為資金運動的顯著變動狀態(tài)的是（ ）。 a.資產(chǎn) b.負(fù)債 c.利潤 d.所有者權(quán)益 答案c 【例11】（單選題）下列各項中，（ ）不屬于企業(yè)會計要素。 a.負(fù)債b.支出 c.收入d.費用 答案b （二）反映企業(yè)財務(wù)狀況的

12、會計要素 1.資產(chǎn)；資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 （1）資產(chǎn)的基本特征：資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。資產(chǎn)是為企業(yè)擁有的，或者即使不為企業(yè)擁有，也是企業(yè)所控制的。資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的。（2）資產(chǎn)的分類。資產(chǎn)按其流動性不同，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。 流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)，以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。 流動資產(chǎn)主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款

13、、預(yù)付款項、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨等。 非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出等。 長期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對其子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資。 固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用壽命超過一個會計年度。例如：機器設(shè)備、房屋、運輸工具等。 無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。例如，專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著

14、作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。 【例12】（單）作為資源，不屬于資產(chǎn)必須具備的基本特征的是（ ）。 a.預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 b.由企業(yè)擁有或控制 c.由過去的交易或事項形成 d.具有可辨認(rèn)性，看得見、摸得著 答案d 【例13】（單）下列應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)的是（ ）。 a.長期閑置且不再使用和轉(zhuǎn)讓的廠房 b.已超過保持期的食品 c.自然使用壽命已滿但仍在使用的設(shè)備 d.已簽訂合同擬于下月購進的材料 答案c 解析因為只有c可以給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的流入。abd是不會帶來企業(yè)經(jīng)濟利益的流入。 【例14】（單）在下列資產(chǎn)組中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)的資產(chǎn)組是（ ）。 a.企業(yè)長期閑置不用的車床、廠房 b.在產(chǎn)品和

15、產(chǎn)成品、庫存商品 c.融資租入的汽車、鉆床 d.應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、長期待攤費用 答案a 【例15】（判斷）流動資產(chǎn)是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者被耗用的資產(chǎn)，主要包括貨幣資金、對外投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、各種庫存存貨等。（ ） 答案解析對外投資分為短期和長期的對外投資，短期的對外投資屬于流動資產(chǎn)。長期的對外投資應(yīng)該屬于非流動資產(chǎn)。2.負(fù)債；負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。（1）負(fù)債的特征。負(fù)債具有以下基本特征：負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負(fù)債是由過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)。 （2）負(fù)債的分類。負(fù)債按其流動性不同，分為

16、流動負(fù)債和非流動負(fù)債。 流動負(fù)債是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償、或者主要為交易目的而持有、或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償、或者企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。流動負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。 非流動負(fù)債是指流動負(fù)債以外的負(fù)債，主要包括長期借款、應(yīng)付債券等。 【例16】（單）下列不屬于流動負(fù)債的是（ ）。 a.應(yīng)付賬款b.預(yù)收賬款 c.應(yīng)付票據(jù)d.預(yù)付賬款 答案d 3.所有者權(quán)益 概念：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)

17、益。 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 構(gòu)成：所有者權(quán)益包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。通常由實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤構(gòu)成。 （1）所有者投入的資本。 股份有限公司：股本，其他企業(yè)：實收資本。 企業(yè)收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分：資本公積。 （2）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。 直接計入所有者權(quán)益的利得和損失是指不應(yīng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。 利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入，包括直接計

18、入所有者權(quán)益的利得和直接計入當(dāng)期利潤的利得。 損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出，包括直接計入所有者權(quán)益的損失和直接計入當(dāng)期利潤的損失。 企業(yè)對某被投資單位的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，對因被投資單位除凈損益外的所有者權(quán)益的其他變動，如果是利得，則應(yīng)按持股比例計算其應(yīng)享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加數(shù)額；如果是損失，則應(yīng)按持股比例計算其應(yīng)享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少數(shù)額（資本公積）。 企業(yè)發(fā)生的非流動資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、捐贈利得等與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項利得，應(yīng)計入營業(yè)外收入。企業(yè)發(fā)生的非流動資產(chǎn)處

19、置損失、盤虧損失、公益性捐贈支出等與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出。 （3）留存收益。盈余公積和未分配利潤又合稱為留存收益。 【例17】（判斷）利得或損失應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)。 （ ） 答案 所有者權(quán)益具有以下特征： 除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益。企業(yè)清算時，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者。所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤的分配。 （三）反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素 1.收入 收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利

20、益的總流入。 其中“日?；顒印?，是指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動以及與之相關(guān)的其他活動。包括商品銷售、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等。 收入的確認(rèn)至少應(yīng)當(dāng)符合以下條件：與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。經(jīng)濟利益流入企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。收入的金額能夠可靠計量。 【例18】（單）下列各項中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的收入的是（ ）。 a.租金收入b.讓售材料收入 c.利息收入d.使用費收入 答案b 2.費用 費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。 以工業(yè)企業(yè)為例，一定時期的費用通常由產(chǎn)品生產(chǎn)成本和期間費用兩部

21、分構(gòu)成，產(chǎn)品生產(chǎn)成本由直接材料、直接人工和制造費用三個成本項目構(gòu)成，期間費用包括管理費用、財務(wù)費用和銷售費用三項。 【例19】（判斷）費用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少，或者兩者兼而有之。（ ）答案 3.利潤 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。 收入減去費用后的凈額即營業(yè)利潤，反映的企業(yè)日?；顒拥慕?jīng)營業(yè)績； 直接計入當(dāng)期損益的利得和損失反映的是企業(yè)非日?；顒拥臉I(yè)績。 利潤金額取決于收入和費用、計入當(dāng)期損益利得、損失金額的計量。 【例l6】 企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的投資收益或投資損失，以及處置固定資產(chǎn)、債務(wù)重組發(fā)生的利得或損失，均屬于直

22、接計入當(dāng)期利潤的利得和損失。 （四）行政事業(yè)單位與一般企業(yè)核算區(qū)別 行政單位和事業(yè)單位的事業(yè)活動采用的是收付實現(xiàn)制而不是權(quán)責(zé)發(fā)生制。 行政事業(yè)單位會計要素分為五大類，即資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。 資產(chǎn)是指事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利； 負(fù)債是指事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計量、需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償付的債務(wù)，包括借入款項、應(yīng)付款項、應(yīng)繳款項等； 凈資產(chǎn)是指事業(yè)單位的資產(chǎn)減去負(fù)債后的差額，包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余等； 收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動，依法取得的非償還性資金，包括補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入及其他收入； 支出

23、是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動和其他活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失以及用于基本建設(shè)項目的開支，包括撥出經(jīng)費、事業(yè)支出、經(jīng)營支出等。 同時，在具體會計確認(rèn)和計量原則上，行政事業(yè)單位與企業(yè)還有些區(qū)別。比如，行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不計提折舊。 【例20】（單）下列各項中，不屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的是（ ）。 a.專用基金b.事業(yè)基金 c.固定資產(chǎn)d.事業(yè)結(jié)余 答案c 【例21】（多）下列各項中，體現(xiàn)企業(yè)單位會計與事業(yè)單位會計的區(qū)別的有（ ）。 a.會計基礎(chǔ)工作規(guī)范b.收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制 c.會計要素的設(shè)置及其定義d.固定資產(chǎn)是否計提折舊 答案bcd 【例22】（判）行政、事業(yè)單位與企業(yè)在具體會計確認(rèn)和計

24、量原則上基本相同。（ ）答案 二、企業(yè)會計等式（一）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；資產(chǎn)權(quán)益 在某個特定的時點，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三者之間所存在的平衡關(guān)系，即資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，是最基本的會計等式或稱會計平衡公式。 這一等式通常稱為靜態(tài)會計等式，它是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。 （二）收入一費用=利潤 收入一費用=利潤，這一等式也稱為動態(tài)會計等式，是編制利潤表的基礎(chǔ)。 【例23】（單）會計等式是反映會計要素之間平衡關(guān)系的計算公式，其表達的實質(zhì)是（ ）。 a.經(jīng)濟業(yè)務(wù)與資金運動b.會計事項與管理活動 c.財務(wù)狀況與經(jīng)營成果d.經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量 答案c 【例24】（單）下列關(guān)

25、于各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生變化的說法錯誤的是（ ）。 a.一項資產(chǎn)和一項所有者權(quán)益同時減少 b.負(fù)債內(nèi)一項增加另一項減少 c.實收資本和盈余公積同時增加 d.應(yīng)收賬款與庫存商品一增一減 答案c 【例25】（多）某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，若一項負(fù)債減少，可能將引起（ ）。 a.一項所有者權(quán)益增加b.另一項負(fù)債減少 c.一項資產(chǎn)減少d.一項所有者權(quán)益減少 答案ac 【例26】（判）會計等式揭示了會計要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬編制會計報表的依據(jù)。（ ） 答案第二章 會計核算的具體內(nèi)容與一般要求分值：2-3分。考試的主要知識點：會計核算的具體內(nèi)容（七大）和會計核算的一般要求（6項）。第一節(jié) 會計核算的

26、具體內(nèi)容經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項包括經(jīng)濟業(yè)務(wù)和經(jīng)濟事項兩類。經(jīng)濟業(yè)務(wù)又稱經(jīng)濟交易，是指企業(yè)與其他單位和個人之間發(fā)生的各種經(jīng)濟利益的交換，如商品銷售等。經(jīng)濟事項是指在企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的具有經(jīng)濟影響的各類事件，如計提折舊等。 經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項具體包括以下內(nèi)容： （一）款項和有價證券的收付 款項是作為支付手段的貨幣資金，主要包括現(xiàn)金、銀行存款以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款使用的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款和各種備用金等。 有價證券是指表示一定財產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，如國庫券、股票、企業(yè)債券等?？铐椇陀袃r證券是流動性最強的資產(chǎn)。 （二）財物的收發(fā)、增減和使用 （三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 （四

27、）資本的增減； （五）收入、支出、費用、成本的計算 （六）財務(wù)成果的計算和處理 （七）需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項 【例1】（判）成本是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象所歸集的費用，是對象化了的費用。 （ ）答案第二節(jié)會計核算的一般要求根據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，企業(yè)在進行會計核算時應(yīng)遵循以下一般要求： 1.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求，設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式計賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)會計報告。 2.各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，編制財務(wù)會計報告。 3.各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一

28、登記、核算，不得違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算。 4.各單位對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。 5.使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 6.會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會計計錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。 【例2】（單）根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的（ ）進行會計核算。 a.請購單據(jù) b.有效合同 c.

29、法律形式 d.經(jīng)濟實質(zhì) 答案d 【例3】（單）（ ）是會計核算的依據(jù)，是保證會計信息真實性和可靠性的基礎(chǔ)。 a.取得或填制原始憑證 b.以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動 c.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 d.實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 答案d 【例4】（判）在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和其他外國組織的會計記錄。應(yīng)當(dāng)使用中文，也可以同時使用一種外國文字。（ ）答案第三章會計科目和賬戶分值：6-8分?？荚嚨闹饕R點：會計科目的概念和分類，賬戶的概念和分類，賬戶的基本結(jié)構(gòu)，賬戶和會計科目間的區(qū)別和聯(lián)系。第一節(jié)會計科目一、會計科目的概念 會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。會計要素是對會計對象的基本分類。 意義：

30、1.會計科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。2.會計科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)。3.會計科目為成本計算與財產(chǎn)清查提供了前提條件。4.會計科目為編制會計報表提供了方便。 【例1】（單）對會計要素的具體內(nèi)容進行會計分類核算的項目是（ ）。 a.會計對象b.賬簿名稱 c.會計本質(zhì)d.會計科目 答案d 二、會計科目的分類 （一） 會計科目按其所歸屬的會計要素不同，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、共同類、成本類和損益類等六大類（教材27頁表3-7）。 （二）會計科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，又分為總分類科目和明細(xì)分類科目。 總分類科目是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類、提供總括信息的會計科目。明細(xì)分類科

31、目是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細(xì)更具體會計信息的科目。對于明細(xì)科目較多的總賬科目，可在總分類科目與明細(xì)科目之間設(shè)置二級或多級科目。 三、會計科目的設(shè)置原則 1.合法性原則。應(yīng)當(dāng)符合國家會計準(zhǔn)則的規(guī)定，（庫存現(xiàn)金）。 2.相關(guān)性原則。會計科目的設(shè)置，應(yīng)滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。 3.實用性原則。在合法性的基礎(chǔ)上，在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務(wù)會計報表的前提下，企業(yè)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點，自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目，如應(yīng)收賬款明細(xì)科目的設(shè)置。 【例2】（多）會計科目設(shè)置過程中應(yīng)努力做到科學(xué)、合理、適用，遵循（ ）原則。 a.便利性b.合法性 c

32、.相關(guān)性d.實用性 答案bcd第二節(jié)賬戶一、賬戶的概念；賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會計核算的重要方法之一。 二、賬戶的分類 由于賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，因此，賬戶的分類必須與會計科目的分類相一致。 （一）按照其所反映會計要素具體內(nèi)容的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類 與會計科目的分類相對應(yīng)，按照其所反映會計要素具體內(nèi)容的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系，賬戶分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。 總分類賬戶是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類核算的賬戶，簡稱總賬賬戶或總賬。 明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用于對會計

33、要素具體內(nèi)容進行明細(xì)分類核算的賬戶，簡稱明細(xì)賬?？傎~賬戶稱為一級賬戶，總賬以下的賬戶稱為明細(xì)賬戶。 （二）按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類 根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，可將其分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、共同類，成本類和損益類賬戶六類。詳見上一節(jié)“會計科目參照表”。 1.資產(chǎn)類賬戶分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)等。其中流動資產(chǎn)又分為現(xiàn)金及各種存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、原材料和庫存商品等。 2.負(fù)債類賬戶分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。其中流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利以及應(yīng)付利息等。 3.共同類賬戶包括衍生工具、套期工具、被套期項目等。 4.所有者權(quán)益類賬戶包括實收資本、

34、資本公積、盈余公積、本年利潤和利潤分配等。 5.成本類賬戶包括生產(chǎn)成本和制造費用等。 6.損益類賬戶包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本等。 【例3】（單）下列賬戶，按其所歸屬的會計要素分類，屬于損益類賬戶的是（ ）。 a.制造費用b.未分配利潤 c.盈余公積d.管理費用 答案d 【例4】（多）下列賬戶中，屬于所有者權(quán)益的賬戶是（ ）。 a.利潤分配b.本年利潤 c.營業(yè)外收入d.盈余公積 答案abd 【例5】（多）下列各項中，屬于賬戶按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同的分類有（ ）。 a.總分類科目b.共同類科目 c.成本類科目d.明細(xì)

35、分類科目 答案bc 【例6】（多）下列賬戶中，屬于損益類的賬戶的有（ ）。 a.營業(yè)外收入b.本年利潤 c.所得稅費用d.利潤分配 答案ac 三、賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬戶的格式，賬戶的結(jié)構(gòu)劃分為兩個基本部分：一部分反映數(shù)額的增加，另一部分反映數(shù)額的減少。因而，賬戶也劃分為左方、右方兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。 至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決于所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)以及所采用的記賬方法。在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為“借方”，賬戶右方稱為“貸方”。 【例7】（單）在借貸記賬法中，賬戶的哪一方記增加數(shù)，哪一方記減少數(shù)，是由（ ）決定的。 a.記賬規(guī)則b.賬戶的性

36、質(zhì) c.業(yè)務(wù)性質(zhì)d.賬戶的結(jié)構(gòu) 答案b 【例8】（多）賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬戶的格式，至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決于（ ）。 a.所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù) b.賬戶的性質(zhì) c.所采用的記賬方法 d.單位內(nèi)部經(jīng)濟活動 答案abc 【例9】（單）會計賬戶的四個金額要素是（ ）。 a.期末余額、本期發(fā)生額、期初余額、本期余額 b.期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、期末余額 c.期初余額、期末余額、本期借方增加額、本期借方減少額 d.期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、本期發(fā)生額 答案b 四、賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別 （一）聯(lián)系；會計科目與賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致

37、，性質(zhì)相同，會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運用。 （二）區(qū)別；會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。 在實際工作中，對會計科目和賬戶不加嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。第三章 復(fù)式記賬分值：十分左右?？荚嚨闹饕R點：會計分錄的編制、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)和記賬規(guī)則，借貸記賬法下的試算平衡、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記。 第一節(jié)復(fù)式記賬法 所謂記賬方法，就是在賬簿中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方法。按其記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)方式的不同，記賬方法可以分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。 一、單式記賬法；單式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中進行登記的記賬方法

38、。特點：通常只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付金額以及債權(quán)債務(wù)的結(jié)算金額。不能全面系統(tǒng)地反映各會計要素的增減變動情況以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性，是一種不夠科學(xué)的記賬方法。 二、復(fù)式記賬法；復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法。 1.對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時登記。2.由于每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額在有關(guān)賬戶中進行登記，因此可以對賬戶記錄的結(jié)果進行試算平衡，以便檢查賬戶記錄的正確性。 復(fù)式記賬法是一種科學(xué)的

39、記賬方法。2006年2月頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則第十一條明確規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬?！纠?】（多）現(xiàn)代會計運用復(fù)式記賬的方法，能夠（ ）。a.便于檢查賬戶的記錄是否正確b.完整、系統(tǒng)地反映資金運動的來龍去脈c.節(jié)省大量時間，減少會計工作量d.了解經(jīng)濟內(nèi)容，便于檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理合法 答案ab第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的概念借貸記賬法是指以“借”和“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法是建立在“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會計等式的基礎(chǔ)上，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則，反映會計要素的增減變動情況的一種復(fù)式記賬方法。 二、借貸記賬法的記賬符號 借貸記賬法以“借”和“

40、貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。 三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu) 在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)決定。 （一）資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加，貸方表示減少，期初期末余額一般在借方。（二）權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶統(tǒng)稱為權(quán)益類賬戶。權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類恰好相反，權(quán)益類賬戶的貸方表示增加，借方表示減少，期初期末余額一般在貸方。即當(dāng)權(quán)益類賬戶發(fā)生增加額時登記在該賬戶的貸方，發(fā)生減少額時登記在該賬戶的借方，其余額一般出現(xiàn)在賬戶的貸方。 （三）收入類賬戶結(jié)構(gòu) 收入類賬戶的結(jié)構(gòu)

41、與權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)相似，即收入類賬戶，增加額記在賬戶貸方，減少額記入借方，平時的余額記在賬戶的貸方。但與權(quán)益類賬戶不同的是，收入是企業(yè)在一定期間取得的經(jīng)營業(yè)績，不應(yīng)留存到下一會計期間，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期予以結(jié)轉(zhuǎn)，以便下一會計期間的收入賬戶金額能夠反映下一會計期間的實際收入狀況，期末要將全部余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方，以便結(jié)算本期利潤。因此，收入類賬戶一般期末無余額。 （四）費用（成本）類賬戶結(jié)構(gòu) 費用（成本）類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)相同，與收入類賬戶相反，即借方登記費用（成本）的增加額，貸方登記費用（成本）的減少額，平時余額在借方，期末轉(zhuǎn)銷后一般無余額，如果有余額，則期末余額在借方。 （五）利潤

42、類賬戶 為準(zhǔn)確計算當(dāng)期利潤，必須設(shè)置“本年利潤”賬戶?！氨灸昀麧櫋辟~戶貸方登記由收入類賬戶轉(zhuǎn)來的企業(yè)本期內(nèi)的全部收入數(shù)額，借方登記由費用類賬戶轉(zhuǎn)來的企業(yè)本期內(nèi)發(fā)生的全部費用支出數(shù)額，通過對比即可求得企業(yè)的利潤或虧損額。發(fā)生增加額時登記在貸方，發(fā)生減少額時登記在借方，余額在貸方，反映的是利潤數(shù)額，余額在借方，反映的是虧損數(shù)額。 【例2】（單）下列各項中，屬于賬戶貸方反映的內(nèi)容是（ ）。 a.資產(chǎn)增加b.負(fù)債減少 c.收入減少d.費用減少 答案d 【例3】（單）損益類賬戶的期末余額及方向表現(xiàn)為（ ）。 a.有借方余額b.有貸方余額 c.有借貸方余額d.期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 答案d 【例4】（單）下列賬

43、戶中，企業(yè)期末結(jié)賬后一般有余額的賬戶是（ ）。 a.本年利潤b.制造費用 c.利潤分配d.所得稅費用 答案c （六）賬戶結(jié)構(gòu)總結(jié) 1.對每一個賬戶來說，期初余額只可能在賬戶的一方。 2.如果期末余額與期初余額的方向相同，說明賬戶的性質(zhì)未變；如果期末余額與期初余額的方向相反，則說明賬戶的性質(zhì)已發(fā)生改變。如“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”等反映往來賬款的賬戶以及“待處理財產(chǎn)損溢”等雙重性賬戶（共同性賬戶），應(yīng)根據(jù)它們的期末余額方向來確定其性質(zhì)，如果是借方余額，具有資產(chǎn)性質(zhì)；相反，如果是貸方余額，具有負(fù)債性質(zhì)。 3.對于收入、費用類賬戶，由于這類賬戶的本期發(fā)生額在期末結(jié)賬時都要

44、轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，所以一般無期初、期末余額。 【例5】（多）共同性賬戶應(yīng)根據(jù)它們的期末余額方向來確定其性質(zhì)，下列屬于共同性賬戶的有（ ）。 a.待處理財產(chǎn)損溢b.應(yīng)收賬款 c.預(yù)付賬款d.應(yīng)收票據(jù) 答案abc 四、借貸記賬法的記賬規(guī)則 借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。 運用借貸記賬法的記賬規(guī)則登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的步驟： 首先，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)中所涉及的賬戶名稱，并判斷賬戶的性質(zhì)； 其次，判斷賬戶中所涉及的資金數(shù)量是增加還是減少； 最后，根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)確定記入賬戶的方向。 采用借貸記賬法在記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，就使有關(guān)賬戶客觀上形成一種應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種賬戶間形成的應(yīng)借應(yīng)貸的對應(yīng)關(guān)系，稱作賬

45、戶間的對應(yīng)關(guān)系；發(fā)生應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶，且互為對應(yīng)賬戶。 【例6】（單）下列各項中，屬于賬戶靜態(tài)指標(biāo)的是（ ）。 a.本期發(fā)生額b.期末余額 c.本期增加額d.本期減少額 答案b 【例7】（判斷題）賬戶之間應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，稱作賬戶的對應(yīng)關(guān)系，存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱作對應(yīng)賬戶。 （ ） 答案 五、借貸記賬法的試算平衡 試算平衡是指根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查和驗證所有賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。 （一）發(fā)生額試算平衡法；發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶的借方發(fā)生額合計等于貸方發(fā)生額合計的關(guān)系，檢

46、驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法（依據(jù)：恒等關(guān)系）。其公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計（二）余額試算平衡法；余額試算平衡法是運用會計等式，根據(jù)本期所有賬戶的借方余額合計等于所有賬戶的貸方余額合計的關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法（依據(jù)：記賬規(guī)則）。根據(jù)余額時間的不同，又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類，其公式為： 全部賬戶的借方 全部賬戶的貸 期初余額合計 方期初余額合計 全部賬戶的借方 全部賬戶的貸 期末余額合計 方期末余額合計 在編制試算平衡表時，應(yīng)注意以下幾點： 1.必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表。 2.如果試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應(yīng)

47、認(rèn)真查找，直到實現(xiàn)平衡為止。 3.即便實現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如：漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額減少，借貸仍然平衡；重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額虛增，借貸仍然平衡；某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡；某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡；借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并相互抵銷，借貸仍然平衡；等等。 【例8】（判）編制試算平衡表，如果試算不平衡，則賬戶記錄或計算一定有錯誤如果試算平衡，可大體推斷賬戶記錄正確，但不能絕對肯定所有的賬戶記錄全部準(zhǔn)確無誤。（

48、 ） 答案 【例9】（單）在實際工作中，余額試算平衡采用的方式是編制（ ）。 a.試算平衡表； b.銀行存款余額調(diào)節(jié)表 c.發(fā)生額平衡表； d.資產(chǎn)負(fù)債表 答案a【例11】（多）試算平衡表中，試算平衡的公式有（ ）。a.借方科目金額=貸方科目金額b.借方期末余額=借方期初余額+本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額c.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計d.全部賬戶的借方余額合計=全部賬戶的貸方余額合計 答案cd【例12】（多）試算平衡并不能發(fā)現(xiàn)（ ）的錯誤。a.某項業(yè)務(wù)未入賬b.某項業(yè)務(wù)重復(fù)入賬c.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸方向顛倒d.借貸雙方同時多計了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的金額 答案abc第三節(jié)會計

49、分錄一、會計分錄的概念；會計分錄又稱記賬公式或簡稱分錄。它是指按照復(fù)式記賬的要求，對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。在實務(wù)中，會計分錄是在記賬憑證上登記的。一筆會計分錄主要包括三個要素：會計科目、記賬符號、金額。 二、會計分錄的分類 會計分錄按所涉及的賬戶的數(shù)量多少，可分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄兩種。 （一）簡單會計分錄；簡單會計分錄，指涉及的賬戶數(shù)量只有兩個，也就是一個賬戶的借方與另一個賬戶的貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。 （二）復(fù)合會計分錄；復(fù)合會計分錄，指涉及的賬戶數(shù)量兩個以上，也就是一個賬戶的借方與另外幾個賬戶的貸方、或幾個賬戶的借方與

50、另外一個賬戶的貸方和幾個賬戶的借方與另外幾個賬戶的貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會計分錄，即一借多貸、多借一貸和多借多貸的會計分錄。注意：不能把幾項業(yè)務(wù)合并編制復(fù)合會計分錄。 三、會計分錄的編制步驟 編制會計分錄，應(yīng)按以下步驟進行： 1.分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項涉及的是資產(chǎn)（費用、成本）還是權(quán)益（收入）。 2.確定所涉及到哪些賬戶，是增加還是減少。 3.確定應(yīng)記入哪個賬戶（或哪些賬戶 ）的借方，哪個（或哪些）賬戶的貸方。 4.確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。如果出現(xiàn)錯誤，需要進一步更正。第四節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記如第三章所述，根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，可將其分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)

51、益類、共同類、成本類、損益類六大類。賬戶按其提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，可以分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶?？偡诸愘~戶，是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類核算的賬戶，又稱為一級賬戶，簡稱總賬賬戶或總賬。為了保持會計信息的一致性、可比性，目前總分類賬戶一般根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置。明細(xì)分類賬戶，是指根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用于對會計要素具體內(nèi)容進行明細(xì)分類核算的賬戶，簡稱明細(xì)賬。明細(xì)分類賬戶也可進一步分為二級明細(xì)賬、三級明細(xì)賬等。 一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系（一）總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用（二）明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明

52、作用（三）總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面要記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。通過總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶的平行登記，便于賬戶核對和檢查，糾正錯誤和遺漏。平行登記的要點如下： 1.依據(jù)相同； 2.借貸方向相同； 3.會計期間相同；可以有先有后，但必須在同一會計期間全部登記入賬。4.金額相等。第五章賬戶和復(fù)式記賬的運用分值：25-30分。主要知識點：籌資與投資、材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售以及財務(wù)成果的會計核算。 第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算 一、核算內(nèi)容與賬戶設(shè)置 （一）核算內(nèi)容 企業(yè)財務(wù)通則將資金籌集劃分為權(quán)益籌資和債務(wù)籌資兩大類。 權(quán)益籌資是指企業(yè)籌集權(quán)益資金的財務(wù)活動。包括實收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 債務(wù)籌資是指企業(yè)籌集債務(wù)資金的財務(wù)活動。包括短期借款、長期借款，一般需支付利息。 （二）權(quán)益籌資賬戶設(shè)置 投入資本是指投資人即企業(yè)所有者投入企業(yè)經(jīng)營活動的各種財產(chǎn)物資。 出資方式：可以是貨幣資金、實物，也可以是無形資產(chǎn)等。 來源：投入資本按其來源可分為國家投入資本、法人單位投入成本、個人投入資本、外商投入資本。應(yīng)設(shè)