工程分包審計的重點及方法

1、 工程分包審計的重點及方法【摘要】近幾年, 隨著市場競爭的日益加劇,施工企業(yè)適度擴大規(guī)模, 工程項目進行分包越來越多。針對當前工程分包中存在的諸多問題, 應注意對分包工程進行審計。本文筆者將探討工程分包審計的有關問題，以此希望促進我國工程分包管理的規(guī)范化?！娟P鍵字】工程分包，審計，方法abstract: in recent years, with the increasing market competition, construction companies a moderate expansion of the scale of projects to subcontract more a

2、nd more. many problems exist for the current subcontract, it should be noted that the audit of the subcontract works. in this paper i will explore the subcontract audit related issues, in the hope to promote the standardization of our subcontract management.keywords: engineering subcontracting, audi

3、t, methods中圖分類號：k826.16文獻標識碼：a 文章編號：一、引言工程分包審計是一項復雜的系統(tǒng)性工作。近幾年，由于建筑市場項目利潤低, 公司加大了工程項目承攬力度, 中標金額和年完成產(chǎn)值高速增長，分包工程越來越多。雖然公司已對勞務分包管理制定了不少措施，但審計中仍發(fā)現(xiàn)，分包工程管理存在的問題和漏洞較多，因管理不善而造成經(jīng)濟損失時有發(fā)生。借支工程款、計價不及時、超付工程款、分包隊伍拒絕簽訂合同，甚至卷入勞務糾紛，致使公司在工程分包管理中處于被動狀態(tài)。一些分包單位違反操作規(guī)程，偷工減料，致使項目發(fā)生安全質(zhì)量事故，既造成經(jīng)濟損失，又損害了公司的良好聲譽。當前，應加強對分包工程管理的審計

4、。二、加強工程分包審計的重要性加強工程分包審計工作既是國家經(jīng)濟建設和建立社會主義市場經(jīng)濟的需要, 也是我們每個企業(yè)走向市場，不斷完善經(jīng)營機制的需要。所以，深人地開展分包工程審計工作，理應引起各單位的決策者和各級審計機構(gòu)的高度重視。分包工程審計的重要性可概括如下：1可進一步維護國家財經(jīng)紀律，保證企業(yè)的現(xiàn)代化制度改革順利進行。2. 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部管理制度，杜絕各種違紀現(xiàn)象的發(fā)生。3. 加強企業(yè)財務管理，降低成本，提高經(jīng)濟效益。4. 防止施工企業(yè)潛虧和轉(zhuǎn)移利潤的重要舉措。三、工程分包審計方法1、抽查法此方法是從整個工程項目中抽查一定量的內(nèi)容進行審核，僅對抽查部分的內(nèi)容進行計算、核對，此方

5、法相對于前面的逐項審查法大大減少了工作量，但是相對應的準確率也有所降低，但同時工作效率提高了，對時間的要求降低了，此方法在工作的應用中較廣。2、逐項審查法根據(jù)施工圖紙，現(xiàn)場實際情況，從工程量，采項，材料價格，取費等各項內(nèi)容逐項審核報審預算書的內(nèi)容的一種方法，這種方法類似于重新做了一遍預算，將預算書的每一項內(nèi)容都重新審核、計算。此方法的工作量大，費時費力，但是準確率高，適合那種要求精度高而且時間較充沛的工程。3、重點內(nèi)容審查法此方法是在有側(cè)重點的前提下對工程做以重點部分的審核，比如，在一項土建主體工程中占總造價最高的部分可能是鋼筋砼工程，可以僅對此部分內(nèi)容進行詳細的審核，其他內(nèi)容所占的造價相對較

6、低，可以簡單審核即可，此方法針對側(cè)重點很明顯的工程比較適用。另外如變更簽證的內(nèi)容，這是在動態(tài)成本控制中需要把握的重點內(nèi)容，對于造價較高或者變化較大的項目進行重點審核也可采用此方法。四、工程分包審計的重點內(nèi)容分包工程審計應突出對分包工程結(jié)算真實性、完整性、合法性的審查，具體審計內(nèi)容是：1、內(nèi)部控制制度的審計查閱相關文件、協(xié)議, 了解經(jīng)營管理機構(gòu)的設置、管理、程序和實務, 檢查內(nèi)部控制制度, 評價內(nèi)控制度的強點與弱點。審查各項內(nèi)控制度是否貫徹實施, 有無流于形式而造成管理失控, 對分包工程是否進行有效管理, 是否存在只包不管或以包代管現(xiàn)象, 有無因管理不善而造成返工、窩工等現(xiàn)象。關注分包工程結(jié)算流

7、程, 是否符合項目分包管理規(guī)定。如分包工程單價的確定單價是否經(jīng)過集體研究確定, 且一般不得高于主承包合同中該部分單價。分包結(jié)算設計變更單、現(xiàn)場簽證單手續(xù)是否完備, 是否有監(jiān)督約束機制。關注各管理部門對分包工程的管理、監(jiān)督，對勞務分包隊伍的管理、計價、撥款等是否按照規(guī)定執(zhí)行，監(jiān)控措施是否健全有效。重點應審查分包隊伍分部分項工程的勞務單價是否合理，工程計價是否進行據(jù)實收方，以及收方數(shù)量是否超出設計數(shù)量或復測數(shù)量，各種原始簽認單是否齊全，驗工計價是否建立臺賬管理；是否存在超計價付款；是否存在漏扣材料款、代墊款項；是否足額扣留工程質(zhì)量保證金等等。2、分包合同的審計要制定規(guī)范的分包合同文本, 避免經(jīng)濟糾

8、紛發(fā)生, 在分包單位進場前必須簽訂分包合同, 交付履約保證金和質(zhì)量保證金。（1） 審查有關文件和會議記錄, 看對分部、分項工程實行分包是否符合施工合同的規(guī)定, 是否存在“先進場施工后簽訂合同或未簽訂合同”的現(xiàn)象。（2）審查合同主體資格，分包單位的資質(zhì)是否滿足分包工程的需要，看是否存在違法分包、工程轉(zhuǎn)包、掛靠型分包等現(xiàn)象（3）審閱合同條款, 看其是否規(guī)范、合法、完整, 是否有實現(xiàn)的可能, 是否明確規(guī)定了雙方的權(quán)利與義務。應明確分包工程的名稱、工程內(nèi)容、質(zhì)量標準、材料物資的供應方式、安全措施、工期要求, 工程價款的結(jié)算方式, 質(zhì)量保證金的扣留和返還,違約責任, 糾紛和仲裁等。（4）審查合同中規(guī)定的工程單價是否超過計量清單單價。（5）分包單位的選擇和確定是否經(jīng)過了項目部班子的集體研究, 是否經(jīng)過了項目部工程、計劃、財務、機械、材料物資等業(yè)務部門會簽。需上報審批的合同是否按規(guī)定上報公司主管部門進行審批，是否按審批意見辦理，是否存在越權(quán)簽訂合同的行為；合同的變更、終止是否履行相關程序；是否按合同約定嚴格履行，在合同管理過程中有無損害公司利益的行為。（6）分包單位是否按合同規(guī)定按期足額地交付了履約保證金。（7）審查合同中有關工程質(zhì)量要求方面的內(nèi)容是否符合技術設計圖紙的要求和國家規(guī)定的驗收標準。3、工程量計算的審計工程量是組成工程造價的基本要素, 分包工程結(jié)算造價計算是否準確, 依靠的是工程