注冊(cè)會(huì)計(jì)師－審計(jì)考前押題與答案解析01

1、2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考前模擬試題01財(cái)考網(wǎng)一、單項(xiàng)選擇題（本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試卷上無(wú)效。）1.a公司目前是上市公司，由abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對(duì)a公司210年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過(guò)程中有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)問(wèn)題時(shí)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工王某成為a公司的執(zhí)行董事，下列說(shuō)法正確的是（）。a.將王某調(diào)離鑒證小組后承接審計(jì)業(yè)務(wù)b.委派一個(gè)比王

2、某更具專業(yè)勝任能力的員工來(lái)復(fù)核王某的工作c.對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核d.解除業(yè)務(wù)約定2.abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了a公司自205年至210年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，210年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作剛剛開(kāi)展，原鑒證小組成員李某離開(kāi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所加入了a公司，成為a公司的會(huì)計(jì)。該事項(xiàng)導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素肯定不會(huì)是（ ）。a.自身利益b.自我評(píng)價(jià)c.密切關(guān)系d.外在壓力3.假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，其中一定會(huì)影響?yīng)毩⑿缘氖牵?）。a.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的叔叔持有a公司100股股票，現(xiàn)市值為1 000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置b.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師將要成為a公司的職員，abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組

3、c.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有a公司100股股票，現(xiàn)市值為1 000元人民幣d.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師三年前是a公司出納，現(xiàn)由戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)a公司固定資產(chǎn)項(xiàng)目4.在abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所為a公司執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)，w公司也提出委托要求，因此abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮發(fā)展w公司為審計(jì)客戶。假定abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所與efg會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間以合作為目的，存在下列關(guān)系，其中即使efg會(huì)計(jì)師事務(wù)所與w公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系，也不影響abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受w公司的審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系是（ ）。a.使用共同的名字、字號(hào)和標(biāo)識(shí)b.定期交流客戶資料、收費(fèi)等信息c.擁有共同的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策d.共同分擔(dān)開(kāi)發(fā)審計(jì)方法的成本5.丙注

4、冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)c公司210年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及確定進(jìn)一步審計(jì)程序的相關(guān)問(wèn)題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。 如果c公司會(huì)計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠(chéng)信，導(dǎo)致可能無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。a.主要采取實(shí)質(zhì)性程序b.解除業(yè)務(wù)約定c.根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告d.在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中載明注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層各自的責(zé)任6.下列關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。a.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)b.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)如果重大就一定會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)

5、報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)c.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)d.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系7.下列關(guān)于審計(jì)程序的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。a.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果b.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)c.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)d.無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果

6、如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)8.下列不屬于針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施的是（ ）。a.選擇綜合性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序b.提供更多的督導(dǎo)c.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員d.對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改9.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)e公司210年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)）時(shí)，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（ ）。a.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因樣本規(guī)模確定的較小而產(chǎn)生的b.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不

7、存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性c.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在d.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性10.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“檢查風(fēng)險(xiǎn)”取決于（ ）。a.與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性b.審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性c.交易、賬戶余額和披露的性質(zhì)d.被審計(jì)單位及其環(huán)境11.當(dāng)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平增高時(shí)，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施是（ ）。a.縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍b.將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末c.調(diào)高可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)d.縮小控制測(cè)試的范圍12.下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不正確的是（ ）。a.可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性

8、程序及應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多b.實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序及所獲取的審計(jì)證據(jù)越多，可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低c.可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不隨財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的不同而不同d.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序可以降低存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)13.在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（ ）。a.調(diào)高重要性水平b.測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)c.進(jìn)行穿行測(cè)試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)d.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序14.abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)b公司210年度財(cái)務(wù)報(bào)表，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目合伙人。遇到以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)和工作底稿的問(wèn)題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。 下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說(shuō)法中，正確的是（ ）。a.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的證

9、據(jù)更可靠b.口頭形式的證據(jù)比電子證據(jù)更可靠c.非統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論比統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論更可靠d.實(shí)質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)比細(xì)節(jié)測(cè)試獲取的證據(jù)更可靠15.在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（ ）。a. b公司銷售部會(huì)議記錄b.b公司提供的銷售合同c.債務(wù)人的電子郵件回函d.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿16.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的表述中錯(cuò)誤的是（ ）。a.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量b.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，那么所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少，相應(yīng)的如果審計(jì)證據(jù)的數(shù)量比較多，則一定能夠彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷c.用作審計(jì)證據(jù)的信息如果是源自于獨(dú)立的第

10、三方，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要考慮該信息的可靠性d.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)的過(guò)程中可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本效益性17.在了解控制環(huán)境時(shí)，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容不包括（ ）。a.f公司治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性b.f公司管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格c.f公司員工整體的道德價(jià)值觀d.f公司管理層是否及時(shí)糾正控制運(yùn)行中的偏差18.在對(duì)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)的了解中，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下控制活動(dòng)，其中屬于實(shí)物控制活動(dòng)的是（ ）。a.對(duì)訪問(wèn)計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件進(jìn)行授權(quán)b.出于特定原因，同意對(duì)某個(gè)不符合一般信用條件的客戶賒銷商品c.分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算的差異d.將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給

11、不同員工19.f公司下列控制活動(dòng)中，不屬于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面的是（ ）。a.將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來(lái)源相比較，評(píng)價(jià)職能部門(mén)分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績(jī)b.定期與客戶對(duì)賬并就發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查c.對(duì)照預(yù)算、預(yù)測(cè)和前期實(shí)際結(jié)果，對(duì)公司的業(yè)績(jī)復(fù)核和評(píng)價(jià)d.綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系20.在了解f公司內(nèi)部控制時(shí)，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的程序不包括（ ）。a.查閱內(nèi)部控制手冊(cè)b.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程c.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制d.現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行二、多項(xiàng)選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在

12、答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）1.abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了h公司210年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并決定對(duì)被審計(jì)年度發(fā)生的總計(jì)3 000筆、總金額為5 000萬(wàn)元的銷售業(yè)務(wù)實(shí)施pps抽樣，以證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的準(zhǔn)確性。己注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要負(fù)責(zé)該項(xiàng)目，為此確定了可容忍錯(cuò)報(bào)150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為50萬(wàn)元，誤受風(fēng)險(xiǎn)為10（相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2.31，擴(kuò)張系數(shù)為1.5）。在執(zhí)行審計(jì)抽樣時(shí)，遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 以下有關(guān)pps抽樣的說(shuō)法中正確的有（ ）。a.在利用pps抽樣選取樣本時(shí)，賬面余額為零的

13、項(xiàng)目沒(méi)有被選取的機(jī)會(huì)b.在pps抽樣中，錯(cuò)報(bào)的金額越大，被選取的概率也就越大c.pps抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用d.審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性越大，則pps抽樣的樣本規(guī)模越大2.以下有關(guān)確定樣本規(guī)模的說(shuō)法中，正確的有（ ）。a.如果某筆銷售業(yè)務(wù)涉及的應(yīng)收賬款金額為3 000元，另一筆銷售業(yè)務(wù)涉及的應(yīng)收賬款金額為600元，則抽到前一筆業(yè)務(wù)的可能性比抽到后一筆業(yè)務(wù)的可能性大b.己注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體規(guī)模為5 000萬(wàn)，抽樣單元為總體中包含的每1元，總體中包含的邏輯單元為3 000個(gè)c.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施pps抽樣時(shí)，按照屬性抽樣的原理確定樣本規(guī)模d.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇按公式法確定樣本規(guī)模，則按照資料

14、中所給出的條件計(jì)算的樣本規(guī)模為1503.假設(shè)選取的樣本量為154，在154個(gè)樣本中，共發(fā)現(xiàn)了兩筆錯(cuò)報(bào)。其中，第一筆賬面金額為10萬(wàn)元，被高估了4萬(wàn)元，第二筆賬面價(jià)值為20萬(wàn)元，被高估了6萬(wàn)元。已知當(dāng)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)項(xiàng)目數(shù)分別為0、1、2時(shí)，與誤受風(fēng)險(xiǎn)10相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)分別為2.31、3.89、5.33，以下說(shuō)法中，不正確的有（ ）。a.注冊(cè)會(huì)計(jì)師估計(jì)的基本錯(cuò)報(bào)界限是73萬(wàn)元b.第1個(gè)錯(cuò)報(bào)的影響額為21.43萬(wàn)元c.第2個(gè)錯(cuò)報(bào)的影響額為14.03萬(wàn)元d.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不接受總體的賬面價(jià)值4.庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)i公司210年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)i公司的投資和籌資循環(huán)實(shí)施審計(jì)時(shí)，遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正

15、確的專業(yè)判斷。 庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試i公司210年末長(zhǎng)期銀行借款余額的完整性。以下審計(jì)程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有（ ）。a.了解銀行對(duì)i公司的授信情況b.檢查長(zhǎng)期銀行借款明細(xì)賬中本年新增借款的銀行進(jìn)賬單c.向提供長(zhǎng)期銀行借款的銀行寄發(fā)銀行詢證函d.重新計(jì)算并分析210年度長(zhǎng)期借款利息5.庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試i公司210年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的存在性。以下審計(jì)程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有（ ）。a.向受托代管i公司長(zhǎng)期證券的托管機(jī)構(gòu)寄發(fā)詢證函b.查閱i公司董事會(huì)與長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)議記錄c.檢查210年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額d.向被投資單位寄發(fā)詢證函6.庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)g公司210年度財(cái)

16、務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 在承接業(yè)務(wù)后出現(xiàn)了下列情形，庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意變更業(yè)務(wù)類型的有（ ）。a.假定g公司計(jì)劃上市，但是后來(lái)經(jīng)過(guò)一系列審查后發(fā)現(xiàn)并不滿足上市條件，要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)b.通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)g公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，g公司要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序的業(yè)務(wù)c.預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為代編財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)d.通過(guò)進(jìn)一步溝通，了解到g公司僅僅是想要了解內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)7.如果審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)重要存貨無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤(pán)，且無(wú)其他滿意的

17、替代程序，庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的行動(dòng)中恰當(dāng)?shù)挠校?）。a.要求g公司將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)工作b.視其重大與廣泛程度出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的報(bào)告c.視其重大與廣泛程度出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告d.考慮解除業(yè)務(wù)約定8.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)執(zhí)行過(guò)程的說(shuō)法中正確的有（ ）。a.對(duì)于重要的審計(jì)項(xiàng)目，不應(yīng)僅僅依據(jù)分析程序b.庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)g公司很熟悉，無(wú)須再了解g公司及其環(huán)境c.實(shí)質(zhì)性程序是必須使用的審計(jì)程序d.在審計(jì)結(jié)束時(shí)需要應(yīng)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核9.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核進(jìn)行質(zhì)量把關(guān)，以下有關(guān)說(shuō)法中正確的有（ ）。a.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于

18、業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)b.復(fù)核的重點(diǎn)內(nèi)容是項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論c.庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)親自負(fù)責(zé)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核d.復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告前完成全部項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須正確運(yùn)用重要性原則，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)重要性問(wèn)題做出正確的專業(yè)判斷。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)被審計(jì)單位的性質(zhì)和環(huán)境來(lái)具體確定重要性的基準(zhǔn)。以下說(shuō)法中，你認(rèn)同的有（ ）。a.對(duì)于以營(yíng)利為目的的實(shí)體，通常以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)b.當(dāng)按照經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)的一定百分比確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，如果被審計(jì)單位本年度稅前利

19、潤(rùn)因情況變化出現(xiàn)意外增加或減少，則一般按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)來(lái)確定c.為選定的基準(zhǔn)確定百分比需要運(yùn)用職業(yè)判斷d.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，下列有關(guān)說(shuō)法中，正確的有（ ）。a.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，確定財(cái)務(wù)報(bào)表層整體的重要性水平b.在確定基準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目c.通常說(shuō)來(lái)，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)取決于被審計(jì)單位的具體情況，包括各類報(bào)告收益（如稅前利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入、毛利和費(fèi)用總額），以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)d.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定適用于那些發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低

20、于整體的重要性，但合理預(yù)期可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平12.通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的5075，那么實(shí)際執(zhí)行的重要性水平接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50的情況包括（ ）。a.經(jīng)常性審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較多b.首次承接的審計(jì)項(xiàng)目，項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高c.經(jīng)常性審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少d.處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場(chǎng)壓力較小13.c注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)丙公司210年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮丙公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性時(shí)，c注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 下列有關(guān)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的說(shuō)法中不正確的有（ ）。a.管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的

21、期間不得少于自審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月b.針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)適用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論c.丙公司的治理層應(yīng)當(dāng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估，考慮運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性d.如果丙公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，則管理層無(wú)須對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估14.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)所出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型不正確的有（ ）。a.如果認(rèn)為丙公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)模强赡軐?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，此時(shí)如果財(cái)

22、務(wù)報(bào)表已做出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留意見(jiàn)b.如果丙公司管理層認(rèn)為編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再適當(dāng)，選擇了其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了補(bǔ)充程序后認(rèn)為其他編制基礎(chǔ)適當(dāng)，且財(cái)務(wù)報(bào)表已做出充分披露，此時(shí)應(yīng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告c.如果認(rèn)為丙公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但是可能?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，而且同時(shí)存在多項(xiàng)重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表已做出充分披露，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)d.如果判斷丙公司將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，但丙公司的財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制，此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告15.

23、下列屬于丙公司在經(jīng)營(yíng)方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況的有（ ）。a.關(guān)鍵管理人員離職且無(wú)人替代b.失去主要市場(chǎng)、特許權(quán)、主要供應(yīng)商c.在到期日無(wú)法償還債務(wù)d.對(duì)發(fā)生的災(zāi)害未購(gòu)買保險(xiǎn)或保額不足16.在考慮管理層做出的評(píng)估所依據(jù)的假設(shè)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對(duì)相關(guān)事項(xiàng)或情況結(jié)果的預(yù)測(cè)所依據(jù)的假設(shè)是否合理，并特別關(guān)注具有特征的假設(shè)，下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的假設(shè)有（ ）。a.對(duì)預(yù)測(cè)性信息具有重大影響的假設(shè)b.特別敏感的或容易發(fā)生變動(dòng)的假設(shè)c.與歷史趨勢(shì)不一致的假設(shè)d.對(duì)歷史信息具有影響的假設(shè)17.d注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司編制的210年度銷售收入額的預(yù)測(cè)信息進(jìn)行審核。在承接和

24、執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，d注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 在執(zhí)行預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)時(shí)，d注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)下列事項(xiàng)獲取充分適當(dāng)證據(jù)的事項(xiàng)有（ ）。a.管理層編制預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的最佳估計(jì)假設(shè)并非不合理；在依據(jù)推測(cè)性假設(shè)的情況下，推測(cè)性假設(shè)與信息的編制目的是相適應(yīng)的b.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息已恰當(dāng)列報(bào)，所有重大假設(shè)已充分披露，包括說(shuō)明采用的是推測(cè)性假設(shè)還是最佳估計(jì)假設(shè)c.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的編制基礎(chǔ)與歷史財(cái)務(wù)報(bào)表一致，并選用了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策d.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息是在假設(shè)的基礎(chǔ)上恰當(dāng)編制的18.d注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行丁公司預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核前，正在考慮如何對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息中運(yùn)用的假設(shè)獲取審核證據(jù)、以何

25、種方式發(fā)表審核意見(jiàn)以及對(duì)于預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息提供何種程序程度的保證。在以下與此相關(guān)的各種說(shuō)法中，你認(rèn)為正確的有（ ）。a.對(duì)最佳估計(jì)假設(shè)，應(yīng)獲取支持性證據(jù)，以消極的方式發(fā)表意見(jiàn)并提供有限保證b.對(duì)最佳估計(jì)假設(shè)，應(yīng)對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息是否在假設(shè)的基礎(chǔ)上適當(dāng)編制提供合理保證c.對(duì)推測(cè)性假設(shè)，無(wú)須獲取支持性證據(jù)，以消極的方式對(duì)假設(shè)是否成立發(fā)表審核意見(jiàn)，提供有限保證d.對(duì)推測(cè)性假設(shè)，應(yīng)對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息是否在假設(shè)的基礎(chǔ)上適當(dāng)編制提供有限保證19.下列不屬于d注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核報(bào)告中說(shuō)明的有（ ）。a.對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見(jiàn)b.以積極方式對(duì)這些假設(shè)是否為預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)發(fā)

26、表意見(jiàn)c.根據(jù)對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的檢查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否注意到任何事項(xiàng)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息沒(méi)有恰當(dāng)編制，沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)發(fā)表意見(jiàn)d.如果預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息包含本期部分歷史信息時(shí)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)根據(jù)對(duì)該部分歷史信息實(shí)施的審計(jì)或?qū)忛喅绦虻牟煌峁┎煌谋ＷC程度20.d注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，難以獲取適當(dāng)?shù)闹С中宰C據(jù)以評(píng)價(jià)假設(shè)的合理性，此時(shí)不應(yīng)該（ ）。a.發(fā)表否定意見(jiàn)的審核報(bào)告b.發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的審核報(bào)告c.視為審核范圍受到限制，出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審核報(bào)告d.單方面解除業(yè)務(wù)約定，而無(wú)須與丁公司管理層溝通三、簡(jiǎn)答題（本題型共5題。每題5分，共25分。在答題

27、卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）1a.b注冊(cè)會(huì)計(jì)師在abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)驗(yàn)資業(yè)務(wù)。在211年承辦的驗(yàn)資業(yè)務(wù)中，存在以下事項(xiàng)（1）甲公司股東約定用貨幣資金2 000萬(wàn)元增加注冊(cè)資本。經(jīng)a.b注冊(cè)會(huì)計(jì)師審驗(yàn)，確認(rèn)了甲公司新增注冊(cè)資本2 000萬(wàn)元。但a.b注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)，甲公司由于經(jīng)營(yíng)不善造成重大虧損，導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊(cè)資本。（2）乙公司系分期出資注冊(cè)成立的公司，首次出資已由a.b注冊(cè)會(huì)計(jì)師在210年12月25日審驗(yàn)完畢。211年a.b注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審驗(yàn)第二次出資時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司股東有明顯的抽逃前期出資跡象。（3）丙公司擬增加注冊(cè)資本5 000萬(wàn)元。某股東根據(jù)增資協(xié)議，投入了房屋資產(chǎn)2 000

28、萬(wàn)元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。股東承諾在半年內(nèi)辦理過(guò)戶手續(xù)。（4）丁公司股東約定增資1 000萬(wàn)元a.b注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審驗(yàn)中發(fā)現(xiàn)，丁公司尚未對(duì)實(shí)收資本的變更情況做出相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，且拒絕了a.b注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的需作相關(guān)會(huì)計(jì)處理的建議。（5）戊公司擬增加注冊(cè)資本1 500萬(wàn)元。某股東根據(jù)增資協(xié)議，投入了土地使用權(quán)1 000萬(wàn)元。由于該土地使用權(quán)所在區(qū)域土地交易活躍，股東一致認(rèn)為可參考同類地段的近期土地使用權(quán)交易價(jià)格來(lái)確認(rèn)該土地使用權(quán)的出資價(jià)格。為了節(jié)約相關(guān)資金，未對(duì)土地使用權(quán)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。 要求：請(qǐng)分別針對(duì)上述5種情況，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中說(shuō)明，還是應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約

29、定。如果在說(shuō)明段中說(shuō)明，請(qǐng)簡(jiǎn)要寫(xiě)出應(yīng)說(shuō)明的內(nèi)容。2.abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所的a.b注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核工作，211年執(zhí)業(yè)過(guò)程中，分別遇到如下事項(xiàng)（1）在甲公司編制的盈利預(yù)測(cè)中，211年度的銷售費(fèi)用較210年度下降250萬(wàn)元。原因是：預(yù)計(jì)在債券資金到位后，甲公司通過(guò)購(gòu)入原銷售部門(mén)租用的倉(cāng)庫(kù)，將自211年8月起不再支付倉(cāng)庫(kù)租賃費(fèi)用。210年度甲公司支付上述倉(cāng)庫(kù)的租賃費(fèi)用為600萬(wàn)元。a.b注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)公司債券發(fā)行申請(qǐng)和批準(zhǔn)文件、倉(cāng)庫(kù)租賃協(xié)議和倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)讓意向書(shū)進(jìn)行審閱并證實(shí)其可靠性后，得出以下審核結(jié)論：沒(méi)有證據(jù)表明甲公司關(guān)于銷售費(fèi)用下降的假設(shè)及估計(jì)的金額是不合理的。（2）乙公司某項(xiàng)規(guī)劃對(duì)市場(chǎng)

30、占有率分別為5%、10%和15%時(shí)乙公司的凈利潤(rùn)水平進(jìn)行測(cè)算。預(yù)計(jì)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)，該產(chǎn)品的市場(chǎng)年度總需求量為1萬(wàn)件。如果擴(kuò)建現(xiàn)有生產(chǎn)線，則需要相應(yīng)的資本支出（估計(jì)為100萬(wàn)元），相應(yīng)折舊成本總額將上升，但由于產(chǎn)量增加導(dǎo)致固定成本攤薄效應(yīng)，單位固定成本將下降2%。a.b注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行認(rèn)為上述事項(xiàng)屬于最佳估計(jì)假設(shè)。（3）丙公司編制的預(yù)測(cè)顯示，預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)中包含來(lái)自按照權(quán)益法核算的被投資單位xyz公司的投資收益，即按照丙公司在xyz公司中所持有的股權(quán)比例計(jì)算在xyz公司預(yù)測(cè)期內(nèi)的凈利潤(rùn)中所享有的份額。該項(xiàng)來(lái)自xyz公司的投資收益占該預(yù)測(cè)所示的預(yù)測(cè)期內(nèi)丙公司凈利潤(rùn)的比例為60%。由于xyz公司并未編制和

31、提供該期間內(nèi)的盈利預(yù)測(cè)，因此a.b注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無(wú)法獲取該項(xiàng)假設(shè)的充分、適當(dāng)?shù)闹С中宰C據(jù)，并且因此發(fā)表了無(wú)法表示意見(jiàn)。（4）a.b注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核了丁公司預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息，以下是審核報(bào)告部分內(nèi)容。要求（1）針對(duì)（1）（2）（3）事項(xiàng)，請(qǐng)分別判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核工作或?qū)徍私Y(jié)論是否正確，如果不正確，請(qǐng)簡(jiǎn)單說(shuō)明理由。（2）請(qǐng)針對(duì)（4）事項(xiàng)中給出的資料，指出審核報(bào)告中的不合理的地方，并提出改進(jìn)建議。3.abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)m股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱m公司）210年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。m公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，銷售方式以賒銷為主。注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙于211年1月20日進(jìn)駐m公司，2月1

32、日完成審計(jì)工作，2月5日編制完成了審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過(guò)甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解，m公司銷售與收款循環(huán)相關(guān)業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制如下（假設(shè)不考慮其他內(nèi)部控制）（1）m公司設(shè)有銷售部門(mén)、貨物保管裝運(yùn)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)。（2）銷售部門(mén)職員接受客戶訂單，與經(jīng)批準(zhǔn)銷售的顧客名單核對(duì)，對(duì)未列入名單的客戶由銷售部門(mén)經(jīng)理來(lái)決定批準(zhǔn)銷售與否。（3）對(duì)于已經(jīng)批準(zhǔn)的顧客訂單，銷售部門(mén)經(jīng)理與客戶已經(jīng)批準(zhǔn)的信用額度相核對(duì)，符合信用額度的銷售，編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號(hào)的銷售單。（4）貨物保管裝運(yùn)部門(mén)根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷售單供貨并裝運(yùn)產(chǎn)品，填寫(xiě)連續(xù)編號(hào)的裝運(yùn)憑證，裝運(yùn)憑證一式多聯(lián)。（5）會(huì)計(jì)部門(mén)的會(huì)計(jì)人員y根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷售單和產(chǎn)品

33、裝運(yùn)憑證填寫(xiě)銷售發(fā)票，同時(shí)登記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬。（6）財(cái)務(wù)人員p負(fù)責(zé)對(duì)銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部審查，將銷售發(fā)票的商品總數(shù)與裝運(yùn)憑證的商品總數(shù)相核對(duì)，將銷售發(fā)票的商品價(jià)格與經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表相核對(duì)，并且重新計(jì)算發(fā)票計(jì)價(jià)的正確性。（7）銷售人員q每月向客戶寄送對(duì)賬單，要求客戶將任何例外情況向m公司會(huì)計(jì)部門(mén)報(bào)告。 要求：針對(duì)上述事項(xiàng)中的（2）到（7）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷上述內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，提出改進(jìn)建議，填入下表。4.abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定了質(zhì)量控制制度，其中部分內(nèi)容摘錄如下： a

34、bc會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中規(guī)定，該質(zhì)量控制制度只適用于abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)、審閱業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。制度中明確規(guī)定a主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每?jī)赡曛辽僖淮蜗蛩塥?dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函。在為上市公司執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果同一高級(jí)人員長(zhǎng)期執(zhí)行該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成威脅時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定定期輪換注冊(cè)會(huì)計(jì)師的年限，如果無(wú)法實(shí)施該措施，則一定要執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。對(duì)于其他非上市公司一律不再執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。為了防止審計(jì)報(bào)告公布后出現(xiàn)新的事項(xiàng)導(dǎo)致出現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)，在出具審計(jì)報(bào)告后，會(huì)計(jì)師事

35、務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員及項(xiàng)目組內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)最豐富的人員來(lái)共同完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。此外，為監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，對(duì)質(zhì)量控制制度進(jìn)行周期性檢查，每?jī)赡赀M(jìn)行一次檢查。考慮到注協(xié)和證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司項(xiàng)目會(huì)進(jìn)行抽檢，其權(quán)威性獨(dú)立性更強(qiáng)，因此被抽檢的項(xiàng)目不被納入檢查的范圍。 要求：根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行準(zhǔn)則的要求，請(qǐng)指出上述abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。5a.b注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)客戶甲公司210年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，涉及到應(yīng)付賬款項(xiàng)目審計(jì)工作時(shí)，存在如下事項(xiàng)。（1）考慮到函證應(yīng)付賬款獲取的是外部證據(jù)，可靠性強(qiáng)于從甲公司獲取的內(nèi)部證據(jù)a.b注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了查出未入賬的應(yīng)付賬

36、款，主要實(shí)施函證程序。（2）a.b注冊(cè)會(huì)計(jì)師在討論低估應(yīng)付賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響時(shí)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為低估應(yīng)付賬款能粉飾甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表，只能虛增利潤(rùn)；b認(rèn)為低估應(yīng)付賬款，可能虛增利潤(rùn)，也可能虛減利潤(rùn)。（3）a.b注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，認(rèn)為甲公司應(yīng)付賬款存在以下三種錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：a.b注冊(cè)會(huì)計(jì)師初步設(shè)計(jì)了兩條審計(jì)程序，如下：要求（1）根據(jù)事項(xiàng)（1），判斷是否存在不當(dāng)之處，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）根據(jù)事項(xiàng)（2），判斷誰(shuí)的觀點(diǎn)正確。（3）根據(jù)事項(xiàng)（3），判斷a程序與b程序是否有利于應(yīng)對(duì)事項(xiàng)（3）中列示的3種錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。并將判斷結(jié)果填寫(xiě)在下表中，認(rèn)為能有利于應(yīng)對(duì)相應(yīng)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的，填“是”，認(rèn)為不利于應(yīng)對(duì)相

37、應(yīng)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的填“否”。（4）針對(duì)事項(xiàng)（3）所列示的每種錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，代a.b注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別設(shè)計(jì)一條最適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。所設(shè)計(jì)的程序不能與事項(xiàng)（3）已給出的程序相同。四、綜合題（本題型共2題30分，第1題18分，第2題12分。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。答案中的金額用人民幣萬(wàn)元表示，有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)后四舍五入。）1.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）系207年新設(shè)立的家電類企業(yè)，假定abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所的a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)其210年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)以后先對(duì)甲公司進(jìn)行了解，然后確定進(jìn)一步的審計(jì)策略。在211年3月30日完成審計(jì)工作，假定甲公司210年度財(cái)務(wù)報(bào)告于21

38、1年3月30日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，并于同日?qǐng)?bào)送證券交易所。 甲公司未經(jīng)審計(jì)的210年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如下：a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定甲公司210年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為300萬(wàn)元。經(jīng)審計(jì)，a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下事項(xiàng)（1）甲公司應(yīng)收戊公司貨款的賬面價(jià)值為1 400萬(wàn)元（賬面余額為2 000萬(wàn)元，相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備為600萬(wàn)元），由于戊公司無(wú)法償還貨款，經(jīng)雙方協(xié)商后進(jìn)行債務(wù)重組：戊公司以其1 000萬(wàn)股普通股（公允價(jià)值為1 800萬(wàn)元，每股面值為1元）抵償該項(xiàng)債務(wù)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)），債務(wù)重組日為210年8月1日。甲公司據(jù)此于210年8月1日作如下會(huì)計(jì)處理：借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資戊公司”1

39、000萬(wàn)元、“壞賬準(zhǔn)備”600萬(wàn)元、“營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失”400萬(wàn)元，貸記“應(yīng)收賬款戊公司”2 000萬(wàn)元，并擬對(duì)該債務(wù)重組事項(xiàng)在210年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中按規(guī)定予以披露（戊公司210年度經(jīng)審計(jì)的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元，未實(shí)施利潤(rùn)分配方案）。（2）丁公司系甲公司于210年1月1日在國(guó)外投資設(shè)立的聯(lián)營(yíng)公司，其210年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的凈利潤(rùn)為4 200萬(wàn)元。甲公司占丁公司45%的股權(quán)比例，對(duì)其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響，故在210年度財(cái)務(wù)報(bào)表中采用權(quán)益法確認(rèn)了該項(xiàng)投資收益1 890萬(wàn)元。丁公司210年度財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所也未能審計(jì)。（3）210年12月，經(jīng)與庚公司協(xié)

40、商，甲公司以其擁有的一項(xiàng)專利權(quán)換取庚公司一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備。甲公司專利權(quán)的賬面價(jià)值和賬面余額均為1 600萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1 800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%（不考慮教育費(fèi)附加等）；庚公司生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為2 000萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備120萬(wàn)元，公允價(jià)值為1 680萬(wàn)元，庚公司另支付120萬(wàn)元現(xiàn)金給甲公司。210年12月31日，甲公司辦妥專利權(quán)過(guò)戶的相關(guān)法律手續(xù)，收到庚公司匯付的銀行存款120萬(wàn)元以及換入的生產(chǎn)設(shè)備，將該生產(chǎn)設(shè)備在生產(chǎn)車間安裝調(diào)試完畢（安裝調(diào)試費(fèi)用忽略不計(jì)），尚未做會(huì)計(jì)處理（假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司收到的120萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)已經(jīng)做賬計(jì)入銀行存款，同時(shí)貸記

41、預(yù)收賬款）。（4）甲公司210年度審計(jì)后的凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元，210年12月31日流動(dòng)負(fù)債為29 900萬(wàn)元，資產(chǎn)總額為28 800萬(wàn)元。a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)實(shí)施必要審計(jì)程序后認(rèn)為甲公司編制210年度財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合理的，甲公司并未在附注中披露與此相關(guān)的任何信息。（5）a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司210年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，通過(guò)實(shí)施銷售截止測(cè)試發(fā)現(xiàn)，甲公司211年1月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬上記載的一批甲產(chǎn)品的賒銷業(yè)務(wù)，在210年12月已符合銷售收入確認(rèn)條件，但在當(dāng)月未做任何會(huì)計(jì)處理，而在211年1月做了如下會(huì)計(jì)處理：借記“應(yīng)收賬款”585萬(wàn)元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”500

42、萬(wàn)元、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”85元；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”420萬(wàn)元，貸記“庫(kù)存商品甲產(chǎn)品”420萬(wàn)元（假定不考慮壞賬準(zhǔn)備）。（6）甲公司為辛公司向銀行借款3 000萬(wàn)元提供信用擔(dān)保。210年10月，辛公司因經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還已到期的該筆銀行借款。銀行因此向法院起訴，要求甲公司承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，支付本息3 300萬(wàn)元。211年2月5日，法院終審判決銀行勝訴，并于2月15日?qǐng)?zhí)行完畢?？紤]到無(wú)法向辛公司追償，甲公司在211年2月支付該筆款項(xiàng)的同時(shí)，將其全額計(jì)入當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目。對(duì)上述事項(xiàng)，甲公司擬在211年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中按規(guī)定予以披露。

43、要求（1）如果不考慮重要性水平，針對(duì)上述第、第、第、第、第個(gè)事項(xiàng)，請(qǐng)分別回答a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議？若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄（審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)甲公司210年度的企業(yè)所得稅費(fèi)用、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響）。（2）如果考慮審計(jì)重要性水平，假定甲公司分別只存在上述6個(gè)事項(xiàng)中的1個(gè)事項(xiàng)，并且只接受a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第個(gè)事項(xiàng)提出的審計(jì)處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，請(qǐng)分別指出a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（3）如果考慮審計(jì)重要性水平，假定甲公司只存在上述第、個(gè)事項(xiàng)，并且接受a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第個(gè)事項(xiàng)的審計(jì)處理建議（

44、如果有），不接受第個(gè)事項(xiàng)提出的審計(jì)處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，并代為編制甲公司210年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。2.210年9月22日，北京信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托對(duì)銀地房地產(chǎn)股份公司（以下簡(jiǎn)稱銀地公司）210年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師（法人代表）高進(jìn)指派注冊(cè)會(huì)計(jì)師徐濤、陳林和助理人員等負(fù)責(zé)本次審計(jì)工作，徐濤任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。209年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作由保正會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成，并發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 資料一（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師徐濤等人于210年10月2日進(jìn)駐銀地公司，通過(guò)查閱董事會(huì)會(huì)議記錄與公司總經(jīng)理交談，了解到銀地公

45、司于2005年成立，主要開(kāi)發(fā)民用住宅和商業(yè)地產(chǎn)。公司近幾年在全國(guó)幾個(gè)主要城市均有開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)較快，地產(chǎn)銷售形式較好。公司下期主要目標(biāo)在大型城市開(kāi)發(fā)的同時(shí)，開(kāi)拓我國(guó)中型城市市場(chǎng)，目前已經(jīng)有5個(gè)地級(jí)市競(jìng)拍到6宗土地共計(jì)15萬(wàn)平方米，平均價(jià)格6 000元/平方米，采取分期支付地價(jià)的方式，所有款項(xiàng)在211年8月20日付清。目前已經(jīng)支付16 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余款項(xiàng)將用211年的銷售款歸還。（2）209年2月銀地公司全年開(kāi)發(fā)了“城市廣場(chǎng)”一個(gè)項(xiàng)目，該項(xiàng)目總建筑面積：53 520m2，其中：高層住宅 34 420m2，多層住宅：8 400m2，住宅底商：700m2，裙樓商業(yè)：10 000m2。起價(jià)7

46、 000元/m2，房屋從209年4月開(kāi)始建造并預(yù)售，210年9月交付業(yè)主，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求銀地公司提供“城市廣場(chǎng)”的銷控表，銷控表顯示所有的房屋在209年9月已全部出售，210年。助理人員抽取部分合同和發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)裙樓商業(yè)銷控表中有經(jīng)理和副經(jīng)理的名字，共購(gòu)商鋪1 000m2。而合同顯示的業(yè)主為他人，經(jīng)詢問(wèn)業(yè)主，業(yè)主證實(shí)本商鋪是以10 000元/m2價(jià)格（市場(chǎng)售價(jià)11 000元/m2）從他人轉(zhuǎn)讓后，在開(kāi)發(fā)商處辦理的合同變更手續(xù)。陳林查找了收款憑證，繳款人為經(jīng)理，繳款時(shí)間為209年6月，共收房款600萬(wàn)元。除此之外，抽查的其他房屋合同、收據(jù)（發(fā)票）、銷控表均未發(fā)現(xiàn)異常。賬面顯示銀地公司210年

47、的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為11 000萬(wàn)元。（3）209年5月在市郊開(kāi)工的“林園”住宅項(xiàng)目，于210年8月完工并符合國(guó)家規(guī)定的交房條件。210年3月在“林園”必經(jīng)的無(wú)名道路盡頭處規(guī)劃了殯儀館后銷售狀況不佳，更有好事之人將無(wú)名路命名為“黃泉路”，甚至出現(xiàn)原簽合同的業(yè)主要求退房，理由是不愿“天天走在黃泉路上，夜夜住在陵園里”。銀地公司正在與政府協(xié)商改道措施。（4）211年4月國(guó)務(wù)院出臺(tái)第二套房貸新政和其他調(diào)控政策的出臺(tái)，房?jī)r(jià)下跌，部分貸款客戶無(wú)法取得預(yù)期貸款要求退房，銀地公司根據(jù)合同規(guī)定未答應(yīng)退房。部分客戶聯(lián)合起來(lái)，以銀地公司在預(yù)售時(shí)沒(méi)有取得商品房預(yù)售許可證明為由向法院起訴，要求銀地公司返還已付購(gòu)房款及利息

48、、并按已付購(gòu)房款的1倍賠償損失。該項(xiàng)目的預(yù)售許可證正在辦理過(guò)程中，銀地公司未在210年預(yù)計(jì)相應(yīng)的負(fù)債。 資料二：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查相關(guān)賬目時(shí)發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題（假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，所涉及會(huì)計(jì)分錄的金額用“萬(wàn)元”表示）（1）銀地公司的cbd項(xiàng)目建設(shè)由新地建設(shè)開(kāi)發(fā)公司總承包，承建面積為50 000m2，承包價(jià)為1 000元/m2。210年工程驗(yàn)收合格。由于財(cái)務(wù)發(fā)生困難，銀地公司與新地公司經(jīng)協(xié)商一致達(dá)成如下意向：將一棟8 000m2商住樓作價(jià)3 000元/m2抵償建設(shè)款。該商住樓的市場(chǎng)售價(jià)為5 500元/m2。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查了cbd項(xiàng)目的建設(shè)成本，綜合成本價(jià)為2 000元/m2。銀地公司與該事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)處

49、理為： 借：應(yīng)付賬款 5 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 400 營(yíng)業(yè)外收入 2 600 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1 600 貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品1 600（2）銀地公司206年底建成的商業(yè)廣場(chǎng)目前已形成了商業(yè)中心，除其中自有一棟10 000m2的營(yíng)銷大樓外，其余均已對(duì)外銷售。該營(yíng)銷大樓從208年7月起一直閑置，210年9月，公司決定將該營(yíng)銷大樓以10 000元/m2（同公允價(jià)值）的價(jià)格對(duì)外分割出售，210年12月已經(jīng)銷售5 000m2并交付給業(yè)主。注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱了其固定資產(chǎn)賬目，該營(yíng)銷大樓于2006年12月作為固定資產(chǎn)入賬，入賬價(jià)值為2 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為50年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。銀地公司與

50、該事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)處理為： 借：投資性房地產(chǎn) 10 000 累計(jì)折舊80 貸：固定資產(chǎn)2 000 資本公積其他資本公積 8 080 210年確認(rèn)銷售: 借：銀行存款5 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入5 000 借：其他業(yè)務(wù)成本960 資本公積其他資本公積 4 040 貸：投資性房地產(chǎn) 5 000（3）銀地公司209年建成藍(lán)湖花園二期并已經(jīng)預(yù)售，合同約定業(yè)主在209年12月支付90%的款項(xiàng)，其余10%在交房時(shí)交清。209年共收藍(lán)湖花園二期房款27 000萬(wàn)元，并在209年確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，按比例結(jié)轉(zhuǎn)了17 000萬(wàn)元的銷售成本。注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱了相關(guān)的合同和發(fā)票，未見(jiàn)異常，210年5月交付時(shí)確認(rèn)了剩余的

51、收入和成本。（4）210年1月，銀地公司為某商業(yè)銀行職工開(kāi)發(fā)員工住宅小區(qū)并簽訂一項(xiàng)總金額為40 000萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，預(yù)計(jì)總成本為36 000 萬(wàn)元。210年度實(shí)際發(fā)生成本25 200萬(wàn)元。210年末，預(yù)計(jì)為完成該項(xiàng)合同尚需在211年發(fā)生成本16 800 萬(wàn)元，該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，但銀地公司在210年度尚未確認(rèn)與該項(xiàng)合同相關(guān)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。銀地公司采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用，按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工程度。（5）210年2月，銀地公司委托該公司承辦產(chǎn)品廣告業(yè)務(wù)，采用機(jī)場(chǎng)廣告牌方式。廣告合同約定：機(jī)場(chǎng)廣告牌費(fèi)用為14 400 萬(wàn)

52、元。展示時(shí)間為210年2月至212年1月共兩年，若因故在展示期間中止廣告，則代理方應(yīng)退還中止廣告期間所對(duì)應(yīng)的廣告費(fèi)用。銀地公司于210年7月一次全額支付該項(xiàng)廣告費(fèi)用，并全額記入210年度銷售費(fèi)用。 要求（1）信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前是否有必要與保正會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通，如果需要溝通，對(duì)溝通的內(nèi)容有何要求？（2）針對(duì)上述資料一中所述事項(xiàng)，分析存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3）針對(duì)上述資料二，分析賬務(wù)處理的正確性。如果不考慮審計(jì)重要性水平，針對(duì)資料二中事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（5），請(qǐng)分別針對(duì)210年的財(cái)務(wù)報(bào)表，回答注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議？若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄（審計(jì)調(diào)整分錄均不

53、考慮對(duì)銀地公司210年度的稅費(fèi)、遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響，下同）。（4）針對(duì)資料二（3）的問(wèn)題，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要調(diào)整報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)采取什么措施？（5）針對(duì)資料一（1）的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)210年年末銀地公司已出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，在復(fù)核銀地公司管理層提出的應(yīng)對(duì)計(jì)劃并實(shí)施必要的審計(jì)程序判斷后認(rèn)為銀地公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但可能?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該事項(xiàng)還應(yīng)實(shí)施何種審計(jì)程序？如果銀地公司未對(duì)該事項(xiàng)做出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大，則應(yīng)考慮出具何種意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告？（6）

54、假定銀地公司已經(jīng)對(duì)上述錯(cuò)報(bào)進(jìn)行了調(diào)整，并于211年2月15日簽署了財(cái)務(wù)報(bào)表和管理層聲明書(shū)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也復(fù)核了管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估和擬采取的應(yīng)對(duì)措施，認(rèn)為在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但可能?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性。銀地公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出充分披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表何種意見(jiàn)？注冊(cè)會(huì)計(jì)師于211年2月16日完成了如下審計(jì)報(bào)告，請(qǐng)續(xù)寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。一、單項(xiàng)選擇題（本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在

55、試卷上無(wú)效。）1.答案d解析此事項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響非常重大，以致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?.答案b解析該事項(xiàng)并不涉及李某自己評(píng)價(jià)自己的工作，所以不會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)不利影響。3.答案c解析選項(xiàng)c，因丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有被審計(jì)單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，沒(méi)有防范措施可以消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響。4.答案d解析當(dāng)存在選項(xiàng)abc中關(guān)系的情況時(shí)，abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所與efg會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)視為屬于同一網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。此時(shí)如果efg會(huì)計(jì)師事務(wù)所與w公司有關(guān)聯(lián)（存在重大借貸關(guān)系的情況），則abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所也被視為與w公司有關(guān)聯(lián)。5.答案b解析如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存

56、在或管理層嚴(yán)重缺乏誠(chéng)信，導(dǎo)致可能無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，說(shuō)明被審計(jì)單位管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出虛假陳述的風(fēng)險(xiǎn)高到無(wú)法進(jìn)行審計(jì)的程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取任何措施，均不能使風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，財(cái)務(wù)報(bào)表不具有可審計(jì)性。因此，應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。6.答案b解析在某些情況下，盡管識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)重大，但仍不至于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。7.答案c解析在形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體上評(píng)價(jià)是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。對(duì)于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中作出的各項(xiàng)審計(jì)結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。這種評(píng)價(jià)貫穿于審計(jì)的全過(guò)程，而不僅僅是依靠實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的審計(jì)證據(jù)。8.答案a解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定的總體應(yīng)對(duì)措施包括：向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家工作；提供更多的督導(dǎo)；在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見(jiàn)的因素；對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改。這是考生應(yīng)記住的內(nèi)容。選項(xiàng)a是針對(duì)