增值稅發(fā)票作廢的操作程序

1、精品文檔你我共享 腹有詩書氣自華 增值稅發(fā)票作廢的操作程序 增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）作廢通常有兩種方式，一是全部聯(lián)次注明“作 廢”字樣或加蓋“作廢”戳記作廢；二是通過開具紅字專用發(fā)票作廢。前者比較簡單，后者 手續(xù)相對繁瑣。國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知（國稅發(fā)2006156 號）對專用發(fā)票作廢、開具紅字專用發(fā)票作出了原則性規(guī)定, 國家稅務總局關于修訂增值 稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知 （國稅發(fā)200718號）對開具紅字增值稅專用發(fā)票作出 詳細規(guī)定，增加了購買方取得已開具專用發(fā)票再要求作廢的許多限制條件, 給企業(yè)財務管理 和會計核算帶來一些不便。那么，購買方如何把握政

2、策，達到既能按實際情況作廢專用發(fā)票, 又不至于產(chǎn)生 稅收風險呢？ 國稅發(fā)2006156號文件規(guī)定，增值稅一般納稅人在開具專用 發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的， 按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。 作廢條件的規(guī)定如下，銷售方開具專用發(fā)票時發(fā)現(xiàn)有誤，發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)尚未交付 給購買方的，可當月即時作廢。除此外，對開出的專用發(fā)票再作廢需要同時具備三個條件: 是收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票的當月；二是銷售方未抄稅并且未記 賬；三是購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”或“專用發(fā)票代碼、號碼 認證不符”。對這些條件，購買方

3、需要格外關注。對當場取得專用發(fā)票的，認真審核，發(fā)現(xiàn) 錯誤立即要求銷貨方重新開具專用發(fā)票；對事后取得專用發(fā)票的， 對照上述作廢條件， 及時 發(fā)現(xiàn)問題，及時進行處理。 作廢后的處理 對于滿足專用發(fā)票作廢條件的，銷售方取得發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)后，須在防偽稅控系統(tǒng) 中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注 明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。這里要注意的是，專用發(fā)票作廢需要在紙質(zhì)和電子雙重環(huán)境 下操作，不能漏了任何一方。如果只進行了手工作廢，而防偽稅控系統(tǒng)沒有進行作廢處理, 則不僅專用發(fā)票不能作廢，而且還造成數(shù)據(jù)比對不符。 操作程序 通過開具紅字專用發(fā)票作廢的，按以下規(guī)程操作

4、。即：增值稅一般納稅人取得專用 發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生 銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單。 主管稅務 機關對一般納稅人填報的 申請單進行審核后，出具開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單。 購買方必須暫依通知單所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額 的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的通知單一并作 為記賬憑證。銷售方憑購買方提供的通知單開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷 也就 項負數(shù)開具。這些操作環(huán)環(huán)緊扣，缺少一個環(huán)節(jié)或一項證明則不能開具紅字專用發(fā)票, 不能作廢專

5、用發(fā)票。 需要注意的事項 目前增值稅的抵扣政策是，不論購買方對專用發(fā)票在會計上如何處理，只有銷貨方 報稅、購買方在規(guī)定的時間內(nèi)到主管稅務機關認證、 比對成功后才能徹底抵扣，這就決定了 專用發(fā)票作廢條件的復雜性，手續(xù)也相對煩瑣。因此，購買方對取得的專用發(fā)票需要作廢, 要做到不耽誤太長時間， 也不會產(chǎn)生稅收風險， 必須注意以下幾點： 一是在購進貨物或勞務 的開票現(xiàn)場對取得的專用發(fā)票進行一次手工全面審核，發(fā)現(xiàn)有誤當場要求銷售方作廢重開。 二是財務部門收到專用發(fā)票后立即與采購部門購進貨物或勞務驗收情況進行核對, 發(fā)現(xiàn)按合 同規(guī)定需要退貨或應索取折讓未索取或發(fā)現(xiàn)其他爭議不能按專用發(fā)票所列金額全額付款時,

6、 要及時通知銷售方財務部門。 三是財務部門收到專用發(fā)票并接到采購部門后驗收無誤通知后, 必須立即到主管稅務機關對專用發(fā)票進行認證，發(fā)現(xiàn)“納稅人識別號認證不符”或 “專用發(fā) 票代碼、號碼認證不符”時立即通知銷售方財務部門。四是必須在開票的當月將需要作廢的 專用發(fā)票趕在銷售方抄稅和記賬前轉(zhuǎn)交到銷售方。 增值稅專用發(fā)票跨月作廢應如何處理 【解答】：增值稅專用發(fā)票跨月已經(jīng)不能作廢了，只能開紅字發(fā)票沖銷。 （1）如果發(fā)票已經(jīng)進行認證操作，國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī) 定的通知（國稅發(fā)2006 156號）第十四條規(guī)定：一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生 銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，

7、或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的， 購買方應向主管稅務機關填報開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單。 申請單所對應的藍字專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關認證。 經(jīng)認證結(jié)果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的, 時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。 般納稅人在填報申請單 經(jīng)認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、 號碼認證不符”的, 納稅人在填報申請單時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。 第十九條規(guī)定：銷售方憑購買方提供的 開具紅字發(fā)票通知單 開具紅字增值稅專用發(fā) 票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。 (2)如果發(fā)票沒有進行認證操作，則應按國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使 (國稅發(fā)2007第01

8、8號)第三條執(zhí)行：因開票有誤購買方拒收專用 并在申請單上填寫具 用規(guī)定的補充通知 發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務機關填報申請單, 體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息， 項目以及正確內(nèi)容的書面材料， 紅字專用發(fā)票。 同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、 錯誤具體 主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具 出師表 兩漢：諸葛亮 先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂, 今天下三分，益州疲弊，此誠危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣 不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報之于陛下也。誠宜開張圣聽，以光 先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。 宮中府中，俱為一體

9、；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其 刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內(nèi)外異法也。 侍中、侍郎郭攸之、費祎、董允等，此皆良實，志慮忠純，是以先帝簡拔以遺陛下：愚 以為宮中之事，事無大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補闕漏, 有所廣益。 將軍向?qū)?，性行淑均，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之曰 能”是以眾議舉寵為督: 愚以為營中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所。 親賢臣，遠小人，此先漢所以興隆也； 親小人，遠賢臣, 此后漢所以傾頹也。先帝在時, 每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨于桓、 靈也。侍中、尚書、長史、參軍，此悉貞良死節(jié)之臣, 愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計日而待也 臣本布衣，躬耕于南陽，茍全性命于亂世，不求聞達于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉 屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當世之事，由是感激，遂許先帝以驅(qū)馳。后值傾覆，受任于 敗軍之際，奉命于危難之間，爾來二十有一年矣。 先帝知臣謹慎，故臨崩寄臣以大事也。受命以來，夙夜憂嘆，恐托付不效，以傷先帝之 明；故五月渡瀘，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，當獎率三軍，北定中原，庶竭駑鈍, 攘除奸兇，興復漢室，