《企業(yè)內部控制流程手冊》

1、企業(yè)內部控制流程手冊目 錄第1章 企業(yè)內部控制流程資金11 資金與授權批準控制111 資金支付業(yè)務流程112 資金授權審批流程12 現(xiàn)金和銀行存款控制121 借出款項審批流程122 銀行賬戶核對流程第2章 企業(yè)內部控制流程采購21請購審批與預算控制211 請購審批業(yè)務流程212 采購預算業(yè)務流程22 采購與采購驗收控制221 采購業(yè)務招標流程222 供應商的評選流程第3章 企業(yè)內部控制流程存貨31 存貨與授權批準控制311 存貨采購請購流程312 存貨采購管理流程32 存貨驗收與保管控制321 外購存貨驗收流程322 存貨存放管理流程第4章 企業(yè)內部控制流程銷售41 銷售與授權審批控制411

2、銷售業(yè)務審批流程412 銷售定價業(yè)務流程42 銷售發(fā)貨與合同控制421 銷售發(fā)貨業(yè)務流程422 賒銷業(yè)務管控流程第5章 企業(yè)內部控制流程工程項目51 工程項目與授權批準控制511 工程項目業(yè)務流程512 工程項目審批流程52 工程項目評價與發(fā)包控制521 項目評價分析流程522 項目發(fā)包控制流程第6章 企業(yè)內部控制流程固定資產(chǎn)61 資產(chǎn)管理與審批控制611 固定資產(chǎn)管理流程612 固定資產(chǎn)計提折舊審批流程62 資產(chǎn)取得與驗收控制621 固定資產(chǎn)請購流程622 固定資產(chǎn)租賃流程第7章 企業(yè)內部控制流程無形資產(chǎn)71 無形資產(chǎn)審批與業(yè)務控制711 外購資產(chǎn)請購審批流程712 無形資產(chǎn)業(yè)務流程72 資

3、產(chǎn)取得與驗收控制721 無形資產(chǎn)投資預算流程722 無形資產(chǎn)交付驗收流程第8章 企業(yè)內部控制流程長期股權投資81 長期股權管理與審批控制811 長期股權投資管理流程812 投資項目減值準備審批流程82 投資分析與決策控制821 投資評估分析流程822 投資決策審批流程第9章 企業(yè)內部控制流程籌資91 籌資與授權審批控制911 籌資業(yè)務管理流程912 籌資授權批準流程92 籌資決策與審批控制921 籌資決策管理流程922 重大籌資方案審批流程第10章 企業(yè)內部控制流程預算101 預算與授權批準控制1011 預算工作業(yè)務流程1012 預算業(yè)務授權流程102 預算編制與審批控制1021 預算編制業(yè)務

4、流程1022 預算草案編報流程第11章 企業(yè)內部控制流程成本費用111 成本費用核算與控制1111 成本費用核算流程1112 成本費用控制流程112 成本費用目標與預測控制1121 成本費用目標確定流程1122 成本費用預測方案制定流程第12章 企業(yè)內部控制流程擔保121 擔保與評估審批控制1211 擔保業(yè)務管理流程1212 擔保業(yè)務風險評估流程122 擔保監(jiān)督與披露控制1221 擔保項目跟蹤監(jiān)督流程1222 擔保項目信息披露流程第13章 企業(yè)內部控制流程合同131 合同與審批控制1311 合同管理流程1312 合同談判流程132 合同訂立登記控制1321 合同簽訂流程1322 合同登記流程第

5、14章 企業(yè)內部控制流程業(yè)務外包141 業(yè)務外包與審批控制1411 核心業(yè)務外包申請流程1412 非核心業(yè)務外包申請流程142 項目計劃及資質控制1421 項目計劃書審核流程1422 承包方資質審查流程第15章 企業(yè)內部控制流程對子公司的控制151 對子公司業(yè)務層面的控制1511 子公司重大投資審核流程1512 子公司投資項目評估流程152 母子公司合并財務報表控制1521 母子公司合并抵銷分錄編制流程1522 母子公司合并財務報表編制流程第16章 企業(yè)內部控制流程財務報告編制與披露161 財務報告編制準備及其控制1611 年度財務報告方案編制流程1612 重大影響交易會計處理流程162 財務

6、報告編制及其控制1621 年度財務報告編制流程1622 合并會計報表編制范圍變更流程第17章 企業(yè)內部控制流程人力資源171 人力資源規(guī)劃與需求控制1711 戰(zhàn)略規(guī)劃業(yè)務流程1712 員工需求分析流程172 人員招聘培訓與離職控制1721 職位分析流程1722 招聘管理流程第18章 企業(yè)內部控制流程信息系統(tǒng)181 信息系統(tǒng)與審批控制1811 信息系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃流程1812 重要信息系統(tǒng)政策制定流程182 系統(tǒng)開發(fā)與維護控制1821 信息系統(tǒng)自行開發(fā)流程1822 信息系統(tǒng)開發(fā)招標流程第19章 企業(yè)內部控制流程衍生工具191 衍生工具與審批控制1911 衍生工具業(yè)務審批流程1912 衍生工具業(yè)務風險

7、評估流程192 衍生工具交易與監(jiān)督檢查控制1921 衍生工具交易記錄審查流程1922 衍生工具交易檢查執(zhí)行流程第20章 企業(yè)內部控制流程企業(yè)并購201 企業(yè)并購與審批控制2011 潛在并購交易審核流程2012 并購交易管理控制流程202 并購交易準備與控制2021 并購意向書編制流程2022 并購意向書審核流程第21章 企業(yè)內部控制流程關聯(lián)交易211 關聯(lián)方界定及其控制2111 關聯(lián)方名錄編審流程2112 關聯(lián)交易記錄審查流程212 關聯(lián)交易與披露控制2121 重大關聯(lián)交易審核流程2122 關聯(lián)交易事項詢價流程第22章 企業(yè)內部控制流程內部審計221 審計與檢查匯報控制2211 內部審計流程2

8、212 后續(xù)審計流程222 審計督導與質量控制2221 內部審計督導流程2222 自我質量控制流程第1章 企業(yè)內部控制流程資金11 資金與授權批準控制111 資金支付業(yè)務流程1資金支付業(yè)務流程與風險控制圖資金支付業(yè)務流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段總經(jīng)理財務總監(jiān)財務部經(jīng)理財務部相關部門如果資金記錄不準確、不完整，可能會造成賬實不符或導致財務報表信息失真；如果有關單據(jù)遺失、變造、偽造、非法使用等，會導致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失如果資金使用違反國家法律、法規(guī)，企業(yè)可能會遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失如果資金未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能會產(chǎn)生重大差錯

9、或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失審批4審核審批審批3審核填寫“資金支付申請單”審批審核資料存檔結束576相關部門按要求使用資金支付資金核實“資金支付申請單”21擬定資金支付業(yè)務管理制度明確資金支付要求開始d1d2d32資金支付業(yè)務流程控制表資金支付業(yè)務流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制d11企業(yè)財務部要根據(jù)國家法律、法規(guī)并結合自身情況，擬定資金支付業(yè)務管理制度2財務部根據(jù)資金支付業(yè)務管理制度的相關規(guī)定，進一步提出資金支付的相關要求d23財務部經(jīng)理根據(jù)其自身審批權限審批相應的額度，審批額度超出自身審批權限的，需要由財務總監(jiān)審批4財務總監(jiān)根據(jù)其自身的審批權限審批相應的額度，超出自身審批權限

10、的，需要由總經(jīng)理審批5審批人簽署“資金支付申請單”后，資金專員要核實申請單是否符合企業(yè)的相關規(guī)定d36通過資金專員審核之后，根據(jù)“資金支付申請單”上批準的額度，出納支付資金給申請部門7資金申請部門按照要求使用資金相關規(guī)范應建規(guī)范1 資金支付業(yè)務管理制度參照規(guī)范1 企業(yè)內部控制應用指引1 企業(yè)會計準則基本準則1 內部會計控制規(guī)范貨幣資金（試行）文件資料1 “資金支付申請單”責任部門及責任人1 財務部、相關部門1 總經(jīng)理、財務總監(jiān)、財務部經(jīng)理、資金專員112 資金授權審批流程1資金授權審批流程與風險控制圖資金授權審批流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段總經(jīng)理財務

11、總監(jiān)財務部經(jīng)理財務部相關部門如果職責分工不明確、機構設置和人員配備不合理或有關單據(jù)遺失、變造、偽造、非法使用等，會導致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失如果資金未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能會產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失如果資金使用違反國家法律、法規(guī)，企業(yè)可能會遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失5436擬訂本部門資金需求計劃結束核實“資金需求申請單”支付資金審批審批審核審核審核審批審批審批審核審核1資料存檔傳達資金需求計劃匯總資金需求計劃明確資金需求計劃要求擬定資金授權審批制度2填寫“資金需求申請單”開始按要求使用資金d1d2d32資金授權審批流程控制表資金授權審批流程控制控制事

12、項詳細描述及說明階段控制d11企業(yè)財務部要根據(jù)企業(yè)內部控制的相關規(guī)范并結合自身情況，擬定資金授權審批制度d22企業(yè)各部門制訂出本部門的階段性（1年、半年、季度）資金需求計劃并上報財務部門審核3財務部匯總各部門上報的資金需求計劃，并上報財務部經(jīng)理、財務總監(jiān)審核，由總經(jīng)理審批4相關部門申請資金的額度超過財務部經(jīng)理審批權限的，需要由財務總監(jiān)審批5相關部門申請資金的額度超過財務總監(jiān)審批權限的，需要由總經(jīng)理審批d36根據(jù)“資金需求申請單”批準的額度，出納支付資金給申請部門相關規(guī)范應建規(guī)范1 資金授權審批制度參照規(guī)范1企業(yè)內部控制應用指引1企業(yè)會計準則基本準則1內部會計控制規(guī)范貨幣資金（試行）文件資料1“

13、資金需求計劃”1“資金需求申請單”責任部門及責任人1 財務部、相關部門1 總經(jīng)理、財務總監(jiān)、財務部經(jīng)理12 現(xiàn)金和銀行存款控制121 借出款項審批流程1借出款項審批流程與風險控制圖借出款項審批流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段總經(jīng)理財務總監(jiān)財務部經(jīng)理財務部相關部門/個人如果“現(xiàn)金借款單”填寫不完整、不清楚，會導致企業(yè)不能按時、按量還款如果借出款項未經(jīng)適當審批、超越授權審批或有重大差錯及舞弊、欺詐行為，會使企業(yè)遭受損失5審批4審批3審批資料存檔結束支付現(xiàn)金6核實“現(xiàn)金借款單”審核開始按照規(guī)定使用現(xiàn)金2借款部門負責人簽署意見1填寫“現(xiàn)金借款單”d1d22借出款

14、項審批流程控制表借出款項審批流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制d11借款人按照規(guī)定填寫“現(xiàn)金借款單”，并簽名、蓋章2借款人所在部門負責人在借款單上簽署意見，并簽名、蓋章3財務部經(jīng)理在其審批額度內審批，借款數(shù)額在 元內，財務部經(jīng)理具有審批權限4財務總監(jiān)在其審批額度內審批，借款數(shù)額在 元 元，財務總監(jiān)具有審批權限5總經(jīng)理在其審批額度內審批，借款數(shù)額在 元以上 元以內的，總經(jīng)理具有審批權限d26借款人應根據(jù)簽字手續(xù)齊全的“現(xiàn)金借款單”到財務部辦理借款，經(jīng)審核人員審核后交由出納支付現(xiàn)金 相關規(guī)范應建規(guī)范1 資金支付業(yè)務管理制度參照規(guī)范1企業(yè)內部控制應用指引1企業(yè)會計準則基本準則1內部會計控制規(guī)范貨

15、幣資金（試行）文件資料1“現(xiàn)金借款單”責任部門及責任人1 財務部、相關部門1 總經(jīng)理、財務總監(jiān)、財務部經(jīng)理、出納、相關部門借款申請人、相關部門負責人122 銀行賬戶核對流程1銀行賬戶核對流程與風險控制圖銀行賬戶核對流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段財務總監(jiān)出納會計稽核員財務部經(jīng)理相關部門如果資金記錄不準確或不完整，從而造成賬實不符或導致財務報表信息失真如果不按相關規(guī)定進行銀行賬戶的核對，會導致相關賬目核對程序混亂如果銀行賬戶的開立不符合國家有關法律、法規(guī)要求，可能會導致企業(yè)受到處罰及資金損失審批登記銀行存款日記賬填制結算憑證辦理結算業(yè)務2登記相關明細賬和總

16、賬編制記賬憑證審核審核編制“銀行存款余額調節(jié)表”43結束調整未達賬項定期核對銀行存款日記賬、明細賬、總分類賬及對賬單審核開始與銀行簽訂結算協(xié)議51審核申請開戶取得原始憑證d1d2d32銀行賬戶核對流程控制表銀行賬戶核對流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制d11由財務總監(jiān)授權財務部經(jīng)理與銀行簽訂結算協(xié)議d22會計根據(jù)收付憑證登記相關明細賬；總會計登記總分類賬銀行存款科目，并在記賬憑證上簽章 d33稽核員應定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并應簽字蓋章4稽核員編制“銀行存款余額調節(jié)表”，并調整未達賬項5財務部經(jīng)理指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調節(jié)相

17、符。如調節(jié)不符，應當查明原因，及時處理相關規(guī)范應建規(guī)范1 銀行存款管理制度參照規(guī)范1企業(yè)內部控制應用指引1企業(yè)會計準則基本準則1內部會計控制規(guī)范貨幣資金（試行）文件資料1結算協(xié)議1“銀行存款余額調節(jié)表”責任部門及責任人1 財務部、相關部門1 財務總監(jiān)、財務部經(jīng)理、會計、出納、稽核員、財務部其他相關人員第2章 企業(yè)內部控制流程采購21 請購審批與預算控制211 請購審批業(yè)務流程1請購審批業(yè)務流程與風險控制圖請購審批業(yè)務流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段總經(jīng)理財務總監(jiān)采購部經(jīng)理采購專員相關部門如果采購未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為

18、，從而使企業(yè)遭受損失如果請購依據(jù)不充分、不合理，會導致企業(yè)資源浪費如果相關審批程序不規(guī)范、不正確，可能導致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費或產(chǎn)生舞弊行為權限外審批審批審核權限內審批否審核審核否采購范圍內是65結束按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)是預算內342填寫 “采購申請單”匯總、整理采購申請呈交“采購申請單”檢查庫存物資儲存情況1相關部門提出采購申請開始d1d2d32請購審批業(yè)務流程控制表請購審批業(yè)務流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制d11生產(chǎn)部和倉儲部等物資需求部門根據(jù)企業(yè)相關規(guī)定及實際需求提出采購申請2請購人員應根據(jù)庫存量基準、用料預算及庫存情況填寫“采購申請單”，需要說明請購物資的名稱、數(shù)量、

19、需求日期、質量要求以及預算金額等內容d23采購部核查采購物資的庫存情況，檢查該項請購是否在執(zhí)行后又重復提出，以及是否存在不合理的請購品種和數(shù)量4如果采購專員認為采購申請合理，則根據(jù)所掌握的市場價格，在“采購申請單”上填寫采購金額后呈交相關領導審批d35如果采購事項在申請范圍之外的，應由采購部經(jīng)理、財務總監(jiān)逐級審核，最終由總經(jīng)理審批；如果采購事項在申請范圍之內但實際采購金額超出預算的，經(jīng)采購部經(jīng)理審核后，財務總監(jiān)和總經(jīng)理根據(jù)審批權限進行采購審批；在采購預算之內的，采購部按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)6采購專員按照審批后的“采購申請單”進行采購相關規(guī)范應建規(guī)范1 采購申請制度1 請購審批制度參照規(guī)范

20、1企業(yè)內部控制應用指引文件資料1 采購申請單1 采購預算表責任部門及責任人1 采購部、財務部、生產(chǎn)部、倉儲部1 總經(jīng)理、財務總監(jiān)、采購部經(jīng)理、采購專員212 采購預算業(yè)務流程1采購預算業(yè)務流程與風險控制圖采購預算業(yè)務流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段總經(jīng)理財務總監(jiān)財務部采購部相關部門如果采購預算編制依據(jù)不科學、不合理，會造成企業(yè)資源浪費如果請購與審核、審批部門不分離，容易產(chǎn)生徇私枉法行為，造成資產(chǎn)流失如果采購預算調整未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能會產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失審批審批審核審核下達新的采購預算方案資料歸檔提出采購預算調整

21、申請6編制“采購預算調整方案”執(zhí)行新的采購預算方案32組織執(zhí)行采購預算編制“年度采購預算表”匯總、整理采購預算嚴格執(zhí)行采購預算結束5實施采購活動4各部門編制本部門采購預算1開始d1d2d32采購預算業(yè)務流程控制表采購預算業(yè)務流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制d11各生產(chǎn)單位根據(jù)年度營業(yè)目標預測生產(chǎn)計劃，據(jù)此編制年度物資需求計劃，并編制采購預算；倉儲部根據(jù)企業(yè)相關規(guī)定和生產(chǎn)用料計劃編制采購預算；研發(fā)部、行政部根據(jù)實際需求編制采購預算2財務部預算專員負責匯總、整理各部門提交的采購預算3財務部預算專員根據(jù)上一年度材料單價、次年度匯率、利率等各項預算基準編制企業(yè)“年度采購預算表”，財務部經(jīng)理簽字確

22、認后，報財務總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批后嚴格執(zhí)行d24請購部門根據(jù)實際需求提出采購申請，采購部采購專員應根據(jù)市場價格填寫采購金額，依據(jù)企業(yè)相關規(guī)定以及生產(chǎn)需求情況，判斷采購是否合理。如果采購申請合理，提交相關領導審批；不合理的采購申請，則退回請購部門d35調整采購預算的原因包括超范圍采購或超預算采購兩種。由于市場環(huán)境變化，如采購物資的價格上漲，導致實際采購金額超出采購預算或生產(chǎn)突發(fā)事件導致采購預算外支出等。此時，采購部必須提出采購預算調整申請，即追加采購預算6財務部接到采購部的預算調整申請后，根據(jù)實際情況，參照企業(yè)的相關規(guī)定進行核對，并編制采購預算調整方案，提交財務總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批相關規(guī)范應建規(guī)

23、范1 采購申請制度1 請購審批制度1 預算管理制度參照規(guī)范1企業(yè)內部控制應用指引文件資料1“銷售計劃”1“生產(chǎn)計劃”1“年度采購預算表”1“采購預算調整方案”責任部門及責任人1 采購部、財務部1 總經(jīng)理、財務總監(jiān)、采購部經(jīng)理、財務部經(jīng)理、采購專員、預算專員22 采購與采購驗收控制221 采購業(yè)務招標流程1采購業(yè)務招標流程與風險控制圖采購業(yè)務招標流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段總經(jīng)理需求部門采購部經(jīng)理采購部供應商如果采購招標評審不規(guī)范、選擇了不合格的供應商或簽訂的合同不符合國家相關法律、法規(guī)，可能給企業(yè)帶來不必要的損失采購招標工作中，如果違反國家法律、法規(guī)

24、，企業(yè)會遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失采購招標過程如果違反法律、法規(guī)及企業(yè)規(guī)章制度的規(guī)定，企業(yè)可能會受到有關部門的處罰，造成資產(chǎn)損失審批提供相關資料參與論證97結束簽訂合同選取最終中標者組織論證審核開始8654321宣布中標單位初步評審接收標書發(fā)售標書確定資格合格的供應商進行資格審查發(fā)布招標信息準備招標文件編制招標書簽訂合同填報標書購買標書填報資格審查文件采購預算索取資格審查文件采購預算d1d2d32采購業(yè)務招標流程控制表采購業(yè)務招標流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制d11對需要進行招標的采購業(yè)務，采購部準備采購招標文件，編制采購招標書，報采購部經(jīng)理審核2采購部發(fā)布招標信息，包括招標方式

25、、招標項目（含名稱、用途、規(guī)格、質量要求及數(shù)量或規(guī)模）、履行合同期限與地點、投標保證金、投標截止時間及投標書投遞地點、開標的時間與地點、對投標單位的資質要求以及其他必要的內容d23采購部收到供應商的資格審查文件后，對供應商資質、信譽等方面進行審查4采購部通過審查供應商各方面指標確定合格的供應商5采購部向合格的供應商發(fā)售標書，供應商填寫完畢后遞交到采購部d36采購部對供應商的投標書進行初步審核，淘汰明顯不符合要求的供應商7采購部經(jīng)理組織需求部門、技術部門、財務部門等相關人員或專家對篩選通過的投標書進行論證，選出最終的中標者8最終中標者經(jīng)總經(jīng)理簽字確認后，由采購部相關人員宣布中標單位9采購部經(jīng)理代

26、表招標方簽訂采購合同相關規(guī)范應建規(guī)范1 采購管理制度1 采購招標管理規(guī)定參照規(guī)范1中華人民共和國招標投標法1中華人民共和國合同法文件資料1采購合同1采購招標書1合格供應商名單1中標單位通知書責任部門及責任人1 采購部、請購部門1 總經(jīng)理、采購部經(jīng)理、采購主管、采購專員222 供應商的評選流程1供應商的評選流程與風險控制圖供應商的評選流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段總經(jīng)理采購部經(jīng)理采購部相關部門供應商如果現(xiàn)場評審過程不規(guī)范，會導致選擇了不合格的供應商如果比質、比價采購制度不完善，會造成候選供應商不符合企業(yè)要求如果調查表設計不標準、不合理，可能會導致漏選一些

27、優(yōu)秀的供應商審批是現(xiàn)場評審采購物資分類參與評審組織現(xiàn)場評審編寫現(xiàn)場評審報告審核審核提出候選名單審核進行比質與比價發(fā)放、回收調查表收集供應商信息56結束資料存檔確定供應商名單4321開始否參與配合d1d2d32供應商的評選流程控制表供應商的評選流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制d11采購部通過不同途徑，如面談、調查問卷等收集供應商信息，主要包括供應商信譽、供貨能力等方面的信息d22采購部和使用部門依據(jù)收集到的供應商信息，參照企業(yè)比質、比價采購制度等相關文件，對供應商進行比質與比價3采購部根據(jù)比質與比價結果，參照供應商選定標準，提出候選供應商名單，報采購部經(jīng)理審核d34采購部通過采購物資的分類

28、，根據(jù)實際需要，判斷是否需要組織現(xiàn)場評審。需要進行現(xiàn)場評審的，采購部組織現(xiàn)場評審，請購部門、生產(chǎn)部門、財務部門、倉儲部門以及質檢部門等相關部門參與；對無需現(xiàn)場評審的供應商，可直接提出其等級排序名單5現(xiàn)場評審后，采購部匯總評價結果，并編寫現(xiàn)場評審報告6采購部根據(jù)采購部經(jīng)理的審核結果確定供應商名單，并報采購部經(jīng)理審核、總經(jīng)理審批相關規(guī)范應建規(guī)范1 采購管理制度1 供應商選定標準1 供應商評價制度1 比質、比價采購制度參照規(guī)范1企業(yè)內部控制應用指引文件資料1 供應商名單1“供應商調查表”1現(xiàn)場評審報告責任部門及責任人1 采購部、財務部、生產(chǎn)部、倉儲部1 總經(jīng)理、采購部經(jīng)理、采購主管、采購專員第3章

29、企業(yè)內部控制流程存貨31 存貨與授權批準控制311 存貨采購請購流程1存貨采購請購流程與風險控制圖存貨采購請購流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段總經(jīng)理財務部采購部倉儲部經(jīng)理倉儲統(tǒng)計員如果存貨采購申請未經(jīng)適當授權審批或越權審批，可能產(chǎn)生重大差錯及舞弊、欺詐行為，從而導致資產(chǎn)損失如果請購依據(jù)不充分或采購批量、采購時機不合理，可能導致企業(yè)資源浪費或發(fā)生舞弊行為審批審核審批審核審批5結束進行采購開始制訂采購計劃與采購預算審核1審核2審核計劃外計劃內組織執(zhí)行提出采購申請43填寫“存貨采購申請單”d1d22存貨采購請購流程控制表存貨采購請購流程控制控制事項詳細描述及說

30、明階段控制d11采購部應當根據(jù)倉儲計劃、資金籌措計劃、生產(chǎn)計劃、銷售計劃等制訂采購計劃，對存貨的采購實行預算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的比例2倉儲部經(jīng)理應按照存貨采購預算，組織倉儲統(tǒng)計員嚴格執(zhí)行3倉儲統(tǒng)計員應逐日根據(jù)各種材料的采購間隔期和當日材料的庫存量分析確定應采購的日期和數(shù)量，或者通過計算機管理系統(tǒng)重新預測材料需要量以及重新計算安全存貨水平和經(jīng)濟采購批量，據(jù)此提出存貨采購申請d24倉儲統(tǒng)計員根據(jù)生產(chǎn)實際情況以及倉儲情況填寫“存貨采購申請單”。計劃內存貨采購申請單，需經(jīng)倉儲部經(jīng)理審核、采購部經(jīng)理審批后采購；計劃外存貨采購申請單，需經(jīng)倉儲部經(jīng)理審核簽字確認后，交采購部和財務部審核

31、、總經(jīng)理審批后實施采購5采購部按照企業(yè)相關規(guī)定及時進行存貨采購相關規(guī)范應建規(guī)范1 存貨采購管理制度1 存貨采購申請管理制度參照規(guī)范1企業(yè)內部控制應用指引文件資料1“存貨采購申請單”責任部門及責任人1 采購部、財務部、倉儲部1 總經(jīng)理、倉儲部經(jīng)理、倉儲部統(tǒng)計員312 存貨采購管理流程1存貨采購管理流程與風險控制圖存貨采購管理流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段總經(jīng)理采購部經(jīng)理采購專員倉儲部請購部門如果存貨請購的事項不明確或請購的依據(jù)不充分、不適當，可能導致企業(yè)資源浪費如果存貨采購過程不規(guī)范，可能導致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費或發(fā)生舞弊行為如果存貨采購、驗收由同一部

32、門或同一人負責，可能發(fā)生舞弊行為權限外審批審批權限內4簽訂合同審核審批進行匯總3組織驗收貨物跟催選擇供應商詢價、比價填寫“存貨采購申請單”2結束辦理入庫手續(xù)驗收入庫分析存貨庫存情況1分析本部門存貨需求提出存貨采購申請開始d1d2d32存貨采購管理流程控制表存貨采購管理流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制d11請購部門根據(jù)實際生產(chǎn)情況，及時提交存貨采購申請d22倉儲部通過計算機管理系統(tǒng)重新預測材料需要量以及重新計算安全存貨水平和經(jīng)濟采購批量，填寫“ 存貨采購申請單”3采購專員通過詢價、比價，選擇供應商，提交采購部經(jīng)理審核后再由總經(jīng)理審批d34采購部經(jīng)理在總經(jīng)理授權下，與供應商簽訂采購合同相關規(guī)

33、范應建規(guī)范1存貨采購管理制度參照規(guī)范1企業(yè)內部控制應用指引1中華人民共和國合同法文件資料1“存貨采購申請單”責任部門及責任人1 采購部、倉儲部、請購部門1 總經(jīng)理、采購部經(jīng)理、采購專員32 存貨驗收與保管控制321 外購存貨驗收流程1外購存貨驗收流程與風險控制圖外購存貨驗收流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段總經(jīng)理采購部經(jīng)理采購專員相關部門供應商如果審核程序不規(guī)范、不正確，可能導致企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費如果存貨驗收問題處理不當，可能會影響企業(yè)的正常生產(chǎn)如果驗收程序不規(guī)范，可能導致資產(chǎn)賬實不符和資產(chǎn)損失權限外審批權限內審批否否否是31是聯(lián)系供應商辦理入庫手續(xù)貨

34、物數(shù)量準確提出解決方案是交貨期與訂單交貨期一致單據(jù)與貨物相符接收貨物52結束檢驗貨物質量存在問題是否4進行退換貨按時發(fā)貨開始d1d2d32外購存貨驗收流程控制表外購存貨驗收流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制d11采購專員接到貨物后，按照采購訂單上的內容一一進行核對；核對完畢后，清點貨物的數(shù)量；數(shù)量無誤后通知質檢部進行質量檢驗d22質檢部根據(jù)存貨驗收管理制度，參照貨物的實際特點，進行質量檢驗3質檢部出具質量檢驗報告，貨物存在質量問題的，采購專員根據(jù)企業(yè)規(guī)定及貨物的實際情況提出具體的解決方案，提交采購部經(jīng)理和總經(jīng)理審批；采購專員在清點核對貨物時出現(xiàn)問題，應提出具體解決方案，報采購部經(jīng)理和總經(jīng)理

35、審批d34與供應商就具體問題協(xié)商后，進行退換貨處理5驗收合格的貨物，直接由倉儲部辦理入庫手續(xù)相關規(guī)范應建規(guī)范1 存貨驗收管理制度1 采購退貨管理制度參照規(guī)范1 企業(yè)內部控制應用指引文件資料1“采購訂單”1采購合同1質量檢驗報告責任部門及責任人1 采購部、財務部、倉儲部、質檢部1 總經(jīng)理、采購部經(jīng)理、采購專員322 存貨存放管理流程1存貨存放管理流程與風險控制圖存貨存放管理流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段總經(jīng)理倉儲部經(jīng)理倉庫管理員相關部門如果存貨異常問題的處理或審核、審批權限不規(guī)范，可能造成資產(chǎn)損失、資源浪費以及舞弊行為的發(fā)生如果驗收程序不規(guī)范，可能導致資

36、產(chǎn)賬實不符和資產(chǎn)損失如果存貨保管不善，可能導致存貨損壞、變質、浪費、被盜和流失等權限外審批審批不能解決6提出解決方案對異常問題進行分析制定存貨保管制度組織執(zhí)行制度1開始能解決57是結束解決出庫復查解決異常問題權限內處理異常問題34異常在庫檢查在庫保管2驗收入庫否配合d1d2d32存貨存放管理流程控制表存貨存放管理流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制d11倉儲部經(jīng)理制定存貨保管制度，報請總經(jīng)理審批后執(zhí)行2倉庫管理員在質檢部的協(xié)助下，對存貨進行驗收入庫，根據(jù)存貨的屬性、包裝、尺寸等的不同安排存放場所，并對入庫的存貨建立存貨明細賬，詳細登記存貨類別、編號、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計量單位等內容，并定

37、期與財務部就存貨品種、數(shù)量、金額等進行核對d23倉庫管理員對存貨進行在庫保管，具體包括控制倉庫溫濕度、防霉防腐、防銹、防蟲害、安全、衛(wèi)生管理等內容4倉庫管理員要定期或不定期做好存貨的在庫檢查工作5倉庫管理員在存貨在庫檢查中發(fā)現(xiàn)異常情況應及時處理，對不能解決的問題要及時報請倉儲部經(jīng)理進行處理d36倉儲部經(jīng)理根據(jù)分析結果提出解決方案，在權限范圍內的直接交由倉庫管理員進行處理，需總經(jīng)理審批的方案，經(jīng)總經(jīng)理審批后交倉庫管理員處理7根據(jù)分析結果，調整庫存盈虧處理，填寫“ 庫存調整表”交總經(jīng)理審批相關規(guī)范應建規(guī)范1 存貨管理制度1 存貨保管制度1 存貨管理授權審批制度參照規(guī)范1企業(yè)內部控制應用指引1企業(yè)會

38、計準則第1號存貨文件資料1“ 入庫單”1“ 存貨明細賬”1“ 存貨倉儲規(guī)劃表”1 防火、防潮、防鼠、防盜和防變質等具體措施責任部門及責任人1 倉儲部、財務部1 總經(jīng)理、倉儲部經(jīng)理、倉庫管理員第4章 企業(yè)內部控制流程銷售41 銷售與授權審批控制411 銷售業(yè)務審批流程1銷售業(yè)務審批流程與風險控制圖銷售業(yè)務審批流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段總經(jīng)理營銷總監(jiān)財務部銷售部客戶如果合同的簽訂未經(jīng)正確授權，從而導致資產(chǎn)損失、舞弊和法律訴訟如果銷售行為違反了國家的法律、法規(guī)，可能導致企業(yè)遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失，或因銷售政策和信用政策管理不規(guī)范、不科學導致資產(chǎn)

39、損失或資產(chǎn)運營效率低下審批權限外審批審批權限內審批結束結算銷售款項開具銷售發(fā)票通知發(fā)貨部門組織發(fā)貨審核65編制“ 銷售發(fā)票通知單”向發(fā)貨部門下達銷售通知單4編制銷售計劃3簽訂正式的銷售合同(協(xié)議)2協(xié)商并擬定銷售合同草案1與客戶進行談判收貨并付款協(xié)商開始提出合作意向判d1d22銷售業(yè)務審批流程控制表銷售業(yè)務審批流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制d11在銷售合同簽訂之前，銷售員應就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。對談判中涉及的重要事項，應當有完整的書面記錄2銷售部與客戶協(xié)商后，擬定銷售合同草案，提交給營銷總監(jiān)和總經(jīng)理審批，營銷總監(jiān)和總經(jīng)理依照企業(yè)規(guī)定的不同合同金額

40、審批權限進行審批，營銷總監(jiān)/總經(jīng)理應當對銷售合同草案中提出的銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴格審查并建立客戶信息檔案。重要的銷售合同，應當征詢法律顧問或專家的意見3銷售合同草案經(jīng)審批同意后，銷售部經(jīng)理應與客戶簽訂正式銷售合同。簽訂合同應當符合中華人民共和國合同法的規(guī)定d24銷售部應當按照經(jīng)批準的銷售合同編制銷售計劃5銷售部向發(fā)貨部門下達銷售通知單，同時編制“銷售發(fā)票通知單”，并經(jīng)營銷總監(jiān)審批后下達給財務部6發(fā)貨部門應當對銷售發(fā)貨單據(jù)進行審核，嚴格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式、接貨地點組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責任制，確保貨物的安全發(fā)運相

41、關規(guī)范應建規(guī)范1 銷售業(yè)務授權制度1 銷售業(yè)務審核批準制度1 銷售合同協(xié)議審批制度參照規(guī)范1 中華人民共和國合同法1 企業(yè)內部控制應用指引文件資料1銷售合同責任部門及責任人1 銷售部、財務部1 總經(jīng)理、營銷總監(jiān)、銷售部經(jīng)理、銷售員412 銷售定價業(yè)務流程1銷售定價業(yè)務流程與風險控制圖銷售定價業(yè)務流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段總經(jīng)理財務部銷售部經(jīng)理銷售員相關部門如果未經(jīng)市場調研即確定了目標價格，可能導致企業(yè)制定的價格不合理或沒有競爭力，從而導致銷售利潤降低或銷售量減少如果銷售定價過程不規(guī)范，或銷售價格不符合企業(yè)的相關規(guī)定，可能無法滿足客戶和市場的需求或因

42、銷售定價未經(jīng)適當?shù)膶徍藢徟鴮е麓罅慨a(chǎn)品滯銷、企業(yè)資產(chǎn)損失以及資產(chǎn)運營效率低下審批3審核未通過通過進行成本測算2審核確定目標價格審核541結束確定銷售價格初步定價確定顧客心理價位綜合考慮定價因素研究競爭對手銷售定價擬定目標價格進行市場調研開始提供信息提供信息提供信息d1d22銷售定價業(yè)務流程控制表銷售定價業(yè)務流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制d11銷售員在市場調研和研究了生產(chǎn)部、技術部等其他相關部門提供的信息基礎上，依據(jù)銷售定價控制制度擬定銷售目標價格2經(jīng)銷售部經(jīng)理審核后，確定銷售目標價格，交財務部審核3財務部對銷售價格進行成本測算，若成本測算未通過企業(yè)要求，則需要銷售部重新確定目標價格d

43、24銷售員對企業(yè)競爭對手的銷售定價進行研究，包括競爭對手品牌知名度、產(chǎn)品性能、產(chǎn)品包裝等相關因素5銷售員初步確定銷售價格后，提交銷售部經(jīng)理和財務部審核、總經(jīng)理審批相關規(guī)范應建規(guī)范1 銷售管理制度1 銷售定價控制制度參照規(guī)范1企業(yè)內部控制應用指引文件資料1市場調研報告責任部門及責任人1 銷售部、財務部、生產(chǎn)部、技術部1 總經(jīng)理、銷售部經(jīng)理、銷售員42 銷售發(fā)貨與合同控制421 銷售發(fā)貨業(yè)務流程1銷售發(fā)貨業(yè)務流程與風險控制圖銷售發(fā)貨業(yè)務流程與風險控制業(yè)務風險不相容責任部門/責任人的職責分工與審批權限劃分階段財務部銷售主管銷售員倉儲部運輸部客戶如果發(fā)貨程序不規(guī)范或各項手續(xù)辦理不齊全，可能延誤發(fā)貨時間

44、，導致企業(yè)形象受損如果銷售未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失如果運輸過程保管不善，可能導致銷售貨物受損，造成企業(yè)資產(chǎn)損失和企業(yè)形象受損7審核相關發(fā)貨單據(jù)審批整理各項單據(jù)并交財務部32簽發(fā)產(chǎn)品發(fā)貨單審核客戶訂單65辦理手續(xù)復核并裝箱4貨物出庫核實并備貨8貨物運送9結束接收貨物開始發(fā)送訂單1d1d2d32銷售發(fā)貨業(yè)務流程控制表銷售發(fā)貨業(yè)務流程控制控制事項詳細描述及說明階段控制d11銷售員開展銷售活動，與客戶簽訂銷售合同，客戶根據(jù)合同要求及需要發(fā)出訂單2銷售員對訂單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、訂單數(shù)量、金額、發(fā)貨時間以及發(fā)貨方式、接貨地點等進行初步審核，上報銷售主管審批3銷售員根據(jù)審批后的訂單，簽發(fā)“發(fā)貨單”，交由倉儲部準備發(fā)貨d24倉儲部核實銷售員簽發(fā)的“發(fā)貨單”，根據(jù)“發(fā)貨單”規(guī)定的品種、數(shù)量、包裝、時間等要求備貨，并通知運輸部運貨5倉庫管理員調整賬卡，核銷存貨，并進行復核；復核無誤后，進行包裝、裝箱，并在外包裝上詳細寫明到貨地址、電話和取貨人等信息6倉庫管理員依據(jù)“發(fā)貨單”，在所發(fā)貨物裝車后具“倉儲發(fā)貨明細清單”，并將實際數(shù)量填在產(chǎn)品發(fā)貨單欄內，加蓋倉庫專用章7財務部對銷售員提交的各項單據(jù)進行審核，審核無誤后允許發(fā)貨d38按照訂單約定時間和發(fā)貨方式，運輸部負責送貨或由客戶取貨9銷售員在貨物發(fā)出后，及時與客戶溝通，提醒客戶收貨