電大【中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(一)】形成性考核冊答案(有題目)

1、【中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(一)】形成性考核冊答案【中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(一)】作業(yè)一m公司對應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失2008年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額3500元;當(dāng)年3月確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備1500元;2008年12月31日應(yīng)收賬款余額賬齡及估計(jì)損失率如下表所示:2009年3月4日,收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款4 000元三要求1計(jì)算2008年末對應(yīng)收賬款估計(jì)的壞賬損失金額,并填入上表中2編制20082009年度相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄解答:1表中估計(jì)損失金額為:應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失%估計(jì)損失金額未到期120 0000.5600逾期1個(gè)月80 0001800逾期2個(gè)月60 00021200逾期3個(gè)

2、月40 00031200逾期3個(gè)月以上20 00051000合計(jì)320 00048002相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:2008年:確認(rèn)壞賬損失:借:壞賬準(zhǔn)備 1 500 貸:應(yīng)收賬款 1 500計(jì)提減值準(zhǔn)備:借:資產(chǎn)減值損失 2 800 貸:壞賬準(zhǔn)備 2 8002009年:收回已經(jīng)注銷的壞賬:借:應(yīng)收賬款 4 000 貸:壞賬準(zhǔn)備 4 000借:銀行存款 4 000 貸:應(yīng)收賬款 4 000習(xí)題二m公司2009年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張,用以抵付前欠貨款該票據(jù)面值800 000元,期限90天,年利率2%2009年7月15日,m公司因急需資金,將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn),年貼現(xiàn)率為3%,貼現(xiàn)

3、款已存入m公司的銀行賬戶一、 要求1、 計(jì)算m公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的到期值貼現(xiàn)值貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈值2、 編制m公司收到以及貼現(xiàn)上項(xiàng)票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄3、 2009年7月末,m公司對所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息在財(cái)務(wù)報(bào)告中如何披露?4、 2009年8月末,m公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件,銀行存款已被凍結(jié)此時(shí),對上項(xiàng)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票,m公司應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?5、 上項(xiàng)票據(jù)到期,甲公司未能付款此時(shí),m公司的會(huì)計(jì)處理又如何處理? 解答:1、 貼現(xiàn)期=90天-已持有的40天=50天到期值=本息和=800 000+800 0002%36090=804000(元)貼現(xiàn)利息=804 0003%36050=3350(

4、元)貼現(xiàn)凈額=804000-3350=800650(元)2、 收到票據(jù)時(shí)借:應(yīng)收票據(jù)-甲公司 800 000貸:應(yīng)收賬款甲公司 800 000 貼現(xiàn)時(shí) 借:銀行存款 800 650 貸:應(yīng)收票據(jù)-甲公司 800 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 65032009年7月末,m公司對所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息以或有負(fù)債的形式在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露4在這種情況下,m公司對商業(yè)匯票多承擔(dān)的或有負(fù)債已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)計(jì)負(fù)債借:應(yīng)收賬款甲公司 804 000 貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 804 0005該票據(jù)到期,甲公司未能付款m公司將票據(jù)到期值支付給銀行借:預(yù)計(jì)負(fù)債 804 000 貸:銀行存款 804 000習(xí)題三一簡述會(huì)計(jì)信息使用者及其信息需

5、要答:1投資者,需要利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息對經(jīng)營者受托責(zé)任的履行情況進(jìn)行評價(jià),并對企業(yè)經(jīng)營中的重大事項(xiàng)做出決策2債權(quán)人,他們需要了解資產(chǎn)與負(fù)債的總體結(jié)構(gòu),分析資產(chǎn)的流動(dòng)性,評價(jià)企業(yè)的獲利能力以及產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力,從而做出向企業(yè)提供貸款維持原貸款數(shù)額追加貸款收回貸款或改變信用條件的決策3企業(yè)管理當(dāng)局,需要利用財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息對企業(yè)目前的資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)構(gòu)成及流動(dòng)情況進(jìn)行分析4企業(yè)職工,職工在履行參與企業(yè)管理的權(quán)利和義務(wù)時(shí),必然要了解相關(guān)的會(huì)計(jì)信息5政府部門,國民經(jīng)濟(jì)核算與企業(yè)會(huì)計(jì)核算之間存在著十分密切的聯(lián)系,企業(yè)會(huì)計(jì)核算資料是國家統(tǒng)計(jì)部門進(jìn)行國民經(jīng)濟(jì)核算的重要資料來源國家稅務(wù)部門進(jìn)行的稅收征管是以

6、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)無論是對公司上市資格的審查,還是公司上市后的監(jiān)管,都離不開對會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審查和監(jiān)督在證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對證券發(fā)行與交易進(jìn)行監(jiān)督管理的過程中,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量是其監(jiān)管的內(nèi)容,真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息又是其對證券市場實(shí)施監(jiān)督的重要依據(jù)二企業(yè)應(yīng)如何開立和使用銀行賬戶?答:按照國家支付結(jié)算辦法的規(guī)定,企業(yè)應(yīng)該在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶,辦理存款收款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算為規(guī)范銀行賬戶的開立和使用,規(guī)范金融秩序,企業(yè)開立賬戶必須遵守中國人民銀行制定的銀行賬戶管理辦法的各項(xiàng)規(guī)定該辦法規(guī)定,企業(yè)銀行存款賬戶分為基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)

7、賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶企業(yè)的工資獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取,只能通過基本存款賬戶辦理一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶,不允許在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶之外辦理銀行借款轉(zhuǎn)存與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶一般存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存,但不能支取現(xiàn)金企業(yè)可在基本存款賬戶以外的其他銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶,不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一個(gè)一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立的賬戶,如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷臨時(shí)性采購資金等臨時(shí)存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付

8、專用存款賬戶是企業(yè)因特殊用途需要開立的賬戶,如基本建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金農(nóng)副產(chǎn)品采購資金等企業(yè)的銷貨款不得轉(zhuǎn)入專用存款賬戶【中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(一)】作業(yè)二k公司有abcd四種存貨,分屬甲乙兩類;期末采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”計(jì)價(jià),2007年末各種存貨的結(jié)存數(shù)量與成本的資料如表1:表1 期末存貨結(jié)存數(shù)量與成本表 金額:元項(xiàng)目結(jié)存數(shù)量(件)單位成本甲類a商品1501400b商品901700乙類c商品1801100d商品601800經(jīng)查,k公司已經(jīng)與佳庭公司簽訂了一份不可撤銷合同,約定2008年2月初,k公司需向佳庭公司銷售a商品160件,單位售價(jià)1500元;銷售c商品120件,單位售價(jià)1250元目前k公

9、司abcd四種商品的市場售價(jià)分別為1550元1400元1200元和1600元此外,根據(jù)公司銷售部門提供的資料,向客戶銷售c商品,發(fā)生的運(yùn)費(fèi)等銷售費(fèi)用平均為50元/件三要求1確定k公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值,并將結(jié)果填入表2;2分別采用單項(xiàng)比較法分類比較法和總額比較法,計(jì)算確定k公司期末存貨的期末價(jià)值,并將結(jié)果填入表2:3根據(jù)單項(xiàng)比較法的結(jié)果,采用備抵法編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄解答:1確定期末各類存貨的可變現(xiàn)凈值a存貨可變現(xiàn)凈值=1501 500=225 000b存貨可變現(xiàn)凈值=901 400=126 000c存貨可變現(xiàn)凈值=(1201 250)+(601 200-50180)=213 000d存貨可變

10、現(xiàn)凈值=601 600=96 0002填表項(xiàng)目成本可變現(xiàn)凈值單項(xiàng)比較法分類比較法總額比較法甲類a存貨210000225000210000b存貨153000126000126000小計(jì)363000351000351000乙類c存貨198000213000198000d存貨1080009600096000小計(jì)306000309000306000合計(jì)6690006600006300006570006600003會(huì)計(jì)分錄借:資產(chǎn)減值損失計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 39 000 貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 39 000習(xí) 題 二a公司為增值稅一般納稅人,采用計(jì)劃成本繼續(xù)原材料的核算2008年1月初,“原材料”賬戶起初余額

11、為9 0000元,“材料成本差異”賬戶期初余額為貸方余額1300元本月發(fā)生業(yè)務(wù)如下:15日購入原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100 000 ,增值稅額為17000元同時(shí)發(fā)生外地運(yùn)費(fèi)10 000元,按照稅法的相關(guān)規(guī)定,外地運(yùn)費(fèi)按7%計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額上述款項(xiàng)已通過一行存款支付210日,上述材料暈倒并驗(yàn)收入庫,材料的計(jì)劃成本為110 000元;325日購入材料一批,材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫,但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到,貨款尚未支付,該批材料的計(jì)劃成本為35000元;4本月領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本為400000元,其中:直接生產(chǎn)領(lǐng)用25000元,車間管理部門領(lǐng)用4000元,廠部管理部門領(lǐng)用1000元

12、,在建工程領(lǐng)用100000元三要求1對本月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄.2計(jì)算本月原材料成本差異率,本月發(fā)出材料與期末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異率;3結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異解答:1、 購入原材料時(shí)借:材料采購 109 300應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)) 17 700貸:銀行存款 127 000 驗(yàn)收入庫 借:原材料 110 000 貸:材料采購 109 300 材料成本差異 700對25日購入的材料,月末按計(jì)劃成本暫估入賬借:原材料 35 000貸:應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款 35 000本月領(lǐng)用原材料時(shí)借:生產(chǎn)成本 25000制造費(fèi)用 4000管理費(fèi)用 1000在建工程 10000貸:原材料 40

13、 0002、 計(jì)算材料成本差異率=(1300+700)/(90000+110000)=1%本月領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)偟墓?jié)約成本差異生產(chǎn)成本分?jǐn)?50001%=250(元)制造費(fèi)用分?jǐn)?0001%=40(元)管理費(fèi)用分?jǐn)?0001%=10(元)在建工程分?jǐn)?100001%=100(元)領(lǐng)用材料成本差異額=250+40+10+100=400(元)期末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)成本差異額=2000-400=1600(元)3、 結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料分?jǐn)偟墓?jié)約成本差異會(huì)計(jì)分錄借:材料成本差異 400 貸:生產(chǎn)成本 250 制造費(fèi)用 40 管理費(fèi)用 10 在建工程 100習(xí)題三1、 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法有哪些?如何操作?企業(yè)存貨發(fā)

14、出成本計(jì)價(jià)方法主要有個(gè)別計(jì)價(jià)法先進(jìn)先出法月末一次加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法等此外,按照計(jì)劃成本進(jìn)行存貨日常核算的企業(yè)可以通過材料成本差異的分配將發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本;商品流通企業(yè)可以采用毛利率法計(jì)算銷售成本和期末庫存商品成本1個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法又稱具體辯認(rèn)法,分批實(shí)際法,是以每次(批)收入存貨的實(shí)際成本作為計(jì)算該次(批)發(fā)出存貨成本的依據(jù)其計(jì)算公式如下:每次(批)存貨發(fā)出成本=該次(批)存貨發(fā)出數(shù)量該次(批)存貨購入的實(shí)際單位成本2先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法是假定先收到的存貨先發(fā)出,并根據(jù)這種假定的存貨流轉(zhuǎn)次序?qū)Πl(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法它的具體做法是:收到存貨時(shí),逐筆登記每

15、批存貨的數(shù)量單價(jià)和金額;發(fā)出存貨時(shí),按照先入庫的存貨先出庫的順序,逐筆登記發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的金額先進(jìn)先出法在永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制下均可使用3月末一次加權(quán)平均法月末一次加權(quán)平均法,是指在月末以月初結(jié)存存貨數(shù)量和本月購入的數(shù)量作為權(quán)數(shù),一次計(jì)算月初結(jié)存存貨和本月收入存貨的加權(quán)平均單位成本,從而確定本月發(fā)出存貨成本和月末結(jié)存存貨成本的一種方法此法在永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制下均可使用計(jì)算公式如下:存貨加權(quán)平均單價(jià)=月初結(jié)存存貨的實(shí)際成本+本月購入存貨的實(shí)際成本月初結(jié)存存貨的數(shù)量+本月購入存貨的數(shù)量本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量加權(quán)平均單價(jià)月末結(jié)存存貨成本=月末結(jié)存存貨數(shù)量加權(quán)平均單價(jià)5計(jì)劃成本法

16、計(jì)劃成本法是指存貨的購入發(fā)出和結(jié)存均采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算,同時(shí)另設(shè)有關(guān)存貨成本差異賬戶反映實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額,期末計(jì)算發(fā)出存貨和結(jié)存存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,將發(fā)出存貨和結(jié)存存貨由計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本的方法存貨成本差異率=月初結(jié)存存貨的成本差異+本月購入存貨的成本差異月初結(jié)存存貨的計(jì)劃成本+本月購入存貨的計(jì)劃成本100%上月存貨成本差異率=月初結(jié)存存貨的成本差異月初結(jié)存存貨的計(jì)劃成本100%計(jì)算出各種存貨的成本差異率后,即可求出本月發(fā)出存貨和結(jié)存存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異,從而將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本,其計(jì)算公式為:發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出存貨的計(jì)劃成本存貨成本差異率結(jié)存存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成

17、本差異=結(jié)存存貨的計(jì)劃成本存貨成本差異率發(fā)出存貨的實(shí)際成本=發(fā)出存貨的計(jì)劃成本發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異結(jié)存存貨的實(shí)際成本=結(jié)存存貨的計(jì)劃成本結(jié)存存貨應(yīng)該負(fù)擔(dān)的成本差異6毛利率法毛利率法是根據(jù)本期銷售凈額乘以以前期間實(shí)際(或本月計(jì)劃)毛利率后匡算本期銷售毛利,并計(jì)算發(fā)出存貨成本的一種方法本方法常見于商品流通企業(yè)計(jì)算公式如下:銷售凈額=商品銷售收入-銷售退回與折讓銷售毛利=銷售凈額毛利率銷售成本=銷售凈額-銷售毛利=銷售凈額(1-毛利率)期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本7零售價(jià)格法零售價(jià)格法是指用成本占零售價(jià)的百分比計(jì)算期末結(jié)存存貨成本的一種方法,該方法主要適用于商業(yè)零售企業(yè)

18、其計(jì)算步驟如下:(1)期初存貨和本期購貨同時(shí)按照成本和零售價(jià)格記錄,以便計(jì)算可供銷售的存貨成本和售價(jià)總額;(2)本期銷貨只按售價(jià)記錄,從本期可供銷售的存貨售價(jià)總額中減去本期銷售的售價(jià)總額,計(jì)算出期末存貨的售價(jià)總額;(3)計(jì)算存貨成本占零售價(jià)的百分比,即成本率:成本率=期初存貨成本+本期購貨成本期初存貨售價(jià)+本期購貨售價(jià)100%(4)計(jì)算期末存貨成本,公式為:期末存貨成本=期末存貨售價(jià)總額成本率(5)計(jì)算本期銷售成本,公式為:本期銷售成本=期初存貨成本+本期購貨成本-期末存貨成本2、 售價(jià)金額核算法有何特點(diǎn)?售價(jià)金額核算法是以售價(jià)金額反映商品增減變動(dòng)及結(jié)存情況的核算方法這種方法又稱“售價(jià)記賬,實(shí)

19、物負(fù)責(zé)”,它是將商品核算方法與商品管理制度相結(jié)合的核算制度售價(jià)金額法一般適用于經(jīng)營日用工業(yè)品的零售企業(yè),其主要特點(diǎn)包括:(1)建立實(shí)物負(fù)責(zé)制按照企業(yè)規(guī)模的大小和經(jīng)營商品的范圍,確定若干實(shí)物負(fù)責(zé)人,將商品撥交各實(shí)物負(fù)責(zé)人各實(shí)物負(fù)責(zé)人對所經(jīng)營的商品負(fù)完全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任(2)售價(jià)記賬,金額控制“庫存商品”總賬和明細(xì)賬一律按售價(jià)記賬,明細(xì)賬按實(shí)物負(fù)責(zé)人分戶,用售價(jià)總金額控制各實(shí)物負(fù)責(zé)人所經(jīng)管的商品這里的售價(jià)是指零售商品的出售價(jià),包括銷售價(jià)格和增值稅銷項(xiàng)稅額兩部分(3)設(shè)置“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶該賬戶反映商品含稅售價(jià)與商品進(jìn)價(jià)成本的差額(4)平時(shí)按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,定期計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)對于銷售

20、業(yè)務(wù),在作“主營業(yè)務(wù)收入”入賬的同時(shí),按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,以注銷實(shí)物負(fù)責(zé)人對該批已售商品的經(jīng)管責(zé)任;定期(月)計(jì)算已銷商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià),并將“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶由售價(jià)調(diào)整為進(jìn)價(jià)【中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(一)】作業(yè)32008年1月2日,甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司25%的股份;當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值15000萬元賬面價(jià)值17000萬元,其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元賬面價(jià)值4000萬元,尚可使用10年,直線法折舊,無殘值;其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等2008年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元,當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬元,支付日為2009年4月2日雙方采用的會(huì)計(jì)政策會(huì)

21、計(jì)期間一致,不考慮所得稅因素三要求1.采用權(quán)益法編制甲公司對該項(xiàng)股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄2.假設(shè)甲公司對該項(xiàng)股權(quán)投資采用成本法核算,編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄解答:(單位:萬元)1權(quán)益法取得股權(quán)日:借:長期股權(quán)投資-成本 4 000 貸:銀行存款 4 000年末資產(chǎn)負(fù)債表日:借:長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 425 貸:投資收益 425乙公司宣告發(fā)放股利:借:應(yīng)收股利 200 貸:長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 200收到股利:借:銀行存款 200 貸:應(yīng)收股利 2002成本法取得股權(quán)日借:長期股權(quán)投資-成本 4 000 貸:銀行存款 4 000乙公司宣告發(fā)放股利:借:應(yīng)收股利 200 貸:投資收益 200收到股利:借:銀

22、行存款 200 貸:應(yīng)收股利 200習(xí)題二2007年1月2日d公司購入一批5年期,一次還本德債權(quán)計(jì)劃持有至到期,該批債券的總面值100萬元年利率為6%,其時(shí)的市場利率為4%,實(shí)際支付價(jià)款1 089 808元;購入時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)略債券利息每半年支付一次,付息日為每年的7月1日,1月1日三要求采用實(shí)際利率法確認(rèn)d公司上項(xiàng)債券投資各期的投資收益,填妥下表(對計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù))解答:期數(shù)應(yīng)收利息實(shí)際利息收入溢價(jià)攤銷額未攤銷溢價(jià)債券攤余成本 =面值*票面利率(3%)=*2%=-2007.01.01 8980810898082007.06.303000021796 8204 81604 1081604

23、2007.12.313000021632 8368 73236 1073236 2008.06.303000021465 8535 64701 1064701 2008.12.313000021294 8706 55995 1055995 2009.06.303000021120 8880 47115 1047115 2009.12.313000020942 9058 38057 1038057 2010.06.303000020761 9239 28818 1028818 2010.12.313000020576 9424 19395 1019395 2011.06.303000020388

24、 9612 9783 1009783 2011.12.313000020218 9782 0 1000000 合計(jì) 習(xí)題三1會(huì)計(jì)上如何劃分各項(xiàng)證券投資?答:證券投資按品種分為股票投資債券投資和基金投資1股票投資股票投資指企業(yè)以購買股票的方式將資金投資于被投資企業(yè)購入股票后,表明投資者已擁有被投資企業(yè)的股份,成為被投資企業(yè)的股東2債券投資債券投資指企業(yè)通過從證券市場購買債券的方式對被投資方投資債券投資表明投資者與被投資者之間是債權(quán)債務(wù)關(guān)系,而不是所有權(quán)關(guān)系3基金投資基金投資是企業(yè)通過贖買基金投資于證券市場證券投資的管理意圖指的是證券投資的目的證券投資按管理意圖分為交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持

25、有至到期投資和長期股票股權(quán)投資 1交易性金融資產(chǎn)投資交易性金融資產(chǎn)指以備近期出售而購入和持有的金融資產(chǎn)2可供出售金融資產(chǎn)投資可供出售的金融資產(chǎn)投資指購入后持有時(shí)間不明確的那部分金融資產(chǎn)3持有至到期日投資持有至到期投資指到期日固定回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的那部分投資2交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理有何區(qū)別?答:在計(jì)量方面,可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)相既有共同點(diǎn),也有不同點(diǎn)共同點(diǎn)在于,無論是可供出售金融資產(chǎn)還是交易性金融資產(chǎn),其初始投資和資產(chǎn)負(fù)債表日均按公允價(jià)值計(jì)量不同點(diǎn)在于:(1)取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益,但為取得可供出售金融資

26、產(chǎn)而發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入所取得的可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值;(2)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)差額計(jì)入當(dāng)期損益,可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)差額不作為損益處理,而是作為直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得計(jì)入資本公積【中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(一)】作業(yè)4 2009年1月3人,公司(一般納稅人)購入一項(xiàng)設(shè)備,買價(jià)400 000元增值稅68 000元安裝過程中,支付人工費(fèi)用9 000元,領(lǐng)用原材料1 000元增值稅率17%設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值4000元三要求:計(jì)算下列指標(biāo)(要求列示計(jì)算過程)1、 設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià)2、 采用平均年限法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額;3、 采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)各年的

27、折舊額 解答:1設(shè)備交付使用時(shí)的原值=400000+68000+9000+1000+1000*17% =478170(元)2采用平均年限法各年的折舊額=(478170-4000)/5=94834(元)3采用雙倍余額遞減法見下表:年次固定資產(chǎn)原值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊折余價(jià)值147817040%191268 191268 286902 247817040%114761 306029 172141 347817040%68856 374885 103285 4478170 49642 424528 53642 5478170 49642 474170 4000 合計(jì) 474170 采用年數(shù)總和法計(jì)算見下表:年次固定資產(chǎn)原值凈殘值應(yīng)計(jì)折舊總額年折舊率年折舊額147817040004741700.33 158057 247817040004741700.27 126445 347817040004741700.20 94834 447817040004741700.13 63