第09章生產(chǎn)與存貨審計(jì)習(xí)題王素梅文檔

1、第09章生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查乙公司存貨時(shí)，注意到某些存貨項(xiàng)目實(shí)際盤點(diǎn)的 數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項(xiàng)中, 最可能導(dǎo)致這種情況的是（）。A. 供應(yīng)商向乙公司提供購貨折扣B. 乙公司向客戶提供銷貨折扣C. 乙公司已將購買的存貨退給供應(yīng)商D. 客戶已將購買的存貨退給乙公司2. 乙公司的會(huì)計(jì)記錄顯示，2005年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該 類存貨庫存數(shù)量下降為零。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該類存貨采取的以下措施 中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。A. 計(jì)算該類存貨2005年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行 比較B. 進(jìn)行銷貨截止測(cè)試C.

2、 仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍D.選擇2005年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函3. 某產(chǎn)品2009年的毛利率與2008年相比有所上升，K公司提供了以 下解釋，其中與毛利率變動(dòng)不相關(guān)的是（）。A. 該產(chǎn)品的銷售價(jià)格與2008年相比有所上升B. 該產(chǎn)品的產(chǎn)量與2008年相比有所增加C. 該產(chǎn)品的銷售收入占當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的比例與2008年相比有所上升D. 該產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與 2008年相比有所下降4. 如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能A. 增加測(cè)試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍B. 要求乙公司在期末實(shí)施存貨盤點(diǎn)C. 在期末前或后實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，并測(cè)試盤點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨

3、 交易D. 檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額5. 在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，以下做法中，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇 的是（）。A. 對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容B. 對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序C. 對(duì)于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審 計(jì)程序D. 乙公司相關(guān)人員完成存貨盤點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對(duì) 已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查程序6. 在對(duì)存貨實(shí)施抽查程序時(shí)，以下做法中，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該選擇的A. 盡量將難以盤點(diǎn)或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍B. 事先就擬抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目與乙公司溝通， 以提高存貨監(jiān)盤的效C

4、. 從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物， 以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的完 整性D. 如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求乙公司更正盤點(diǎn)記錄7. 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)與存貨項(xiàng)目相關(guān)的審計(jì)程序時(shí)，確定了以下審 計(jì)策略，不正確的是（）。A. 對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序?yàn)橹鰾. 對(duì)由少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序?yàn)橹鰿. 對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施控制測(cè)試程序?yàn)橹鱀. 實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序時(shí)，抽查存貨的范圍取決于存貨的性質(zhì)和樣本 選擇方法8. 以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性不 相關(guān)的是（）。A. 從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物B. 從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目

5、追查至存貨盤點(diǎn)記錄C. 在存貨盤點(diǎn)過程中關(guān)注存貨的移動(dòng)情況D. 在存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)9. 假定接受委托前，J公司已經(jīng)完成期末存貨盤點(diǎn)，以下做法中不正 確的是（）。A. 在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)抽查，并測(cè)試期 末至抽查日發(fā)生的存貨交易B. 在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請(qǐng) J公司另擇日期重新盤點(diǎn), 并測(cè)試期末至重新盤點(diǎn)日發(fā)生的存貨交易C. 由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請(qǐng) J公司另擇日期重新盤點(diǎn), 并進(jìn)行適當(dāng)抽查D. 由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列費(fèi)用中，不應(yīng) 當(dāng)包括在存貨成本中的

6、是（）。A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用B.商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費(fèi)C.商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅D.商品入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用 二、多項(xiàng)選擇題1.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)乙公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)表。初步了解乙 公司及其環(huán)境時(shí)，得知乙公司有部分存貨為輻射性化學(xué)品， 導(dǎo)致甲注 冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)施存貨監(jiān)盤，則對(duì)該部分存貨注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的 審計(jì)程序包括（）A. 復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄B. 向能夠接觸到相關(guān)存貨項(xiàng)目的第三方人員詢證C. 視為審計(jì)范圍受到限制，并依嚴(yán)重程度確定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.如果乙公司對(duì)其生產(chǎn)、使用和處置存有正式報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可追查至有關(guān)報(bào)告2.對(duì)存貨實(shí)施

7、截止測(cè)試,主要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有（）。A.存在B.權(quán)利和義務(wù)C.完整性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?. 對(duì)被審計(jì)單位存貨監(jiān)盤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注的問題有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分了所有毀損、陳舊、過時(shí)及殘次的存貨B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，檢查庫存 記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止日期是否正確C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動(dòng)情況，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)D. 在存貨監(jiān)盤過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取存貨驗(yàn)收入庫、 裝運(yùn)出庫 以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止等信息，以便將來追查至被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄4. 下列說法中正確的有（A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)的檢查時(shí)

8、， 其目的既可以是為了確 證被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行（實(shí)質(zhì)性程序），也可以是 為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額（控制測(cè)試）B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿，來了解被 審計(jì)單位的存貨情況、存貨盤點(diǎn)程序以及其他在以前年度審計(jì)中遇到 的重大問題C.存貨監(jiān)盤的范圍大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)及與存貨相關(guān)的內(nèi)部 控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果D. 在對(duì)存貨實(shí)施具體的監(jiān)盤程序時(shí)，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位盤 點(diǎn)的實(shí)地觀察程序和對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查， 將檢查結(jié)果與被 審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，并形成相應(yīng)記錄5. 有關(guān)存貨審計(jì)的下列表述中，不正確的有（A.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤

9、是證實(shí)存貨“完整性”、“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的重要 程序B. 存貨截止測(cè)試的主要方法是抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫單），確定每張發(fā)票均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫單）C. 存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)較頻繁的存 貨項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性D. 對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量 二、判斷題 1.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查存貨盤點(diǎn)結(jié)果時(shí)差異較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要 求被審計(jì)單位對(duì)所有存貨重新進(jìn)行盤點(diǎn)。（）2.存貨盤點(diǎn)計(jì)劃最好由被審計(jì)單位與注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同制定，但盤點(diǎn)計(jì) 劃的責(zé)任應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人承擔(dān)。（）3. H公司有一批比較貴重的特殊材料，具有放射性，為驗(yàn)證

10、其真實(shí)性, 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)該材料稱重，而是通過檢查其收發(fā)記錄和保管記錄、了解了相關(guān)內(nèi)部控制、查看現(xiàn)場(chǎng)等方式確認(rèn)該存貨。（）4. 審計(jì)人員在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，通常堅(jiān)持在結(jié)賬日或接近于 結(jié)賬日進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，一般不同意在年度中間盤點(diǎn)，除非客戶存貨的 內(nèi)部控制非常健全。（）5. 被審計(jì)單位年終對(duì)某庫存商品按市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行估價(jià)，對(duì)低于成本的存貨計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱了評(píng)估報(bào)告予以了確認(rèn)。（）6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行存貨監(jiān)盤前要將抽查的范圍告知被審計(jì)單位。7. 因?yàn)椴淮嬖跐M意的替代程序來觀察和計(jì)量期末存貨，所以注冊(cè)會(huì)計(jì) 師必須對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。（）8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的存貨審

11、計(jì)時(shí)提出監(jiān)盤，但被審計(jì)單位表示年終前已經(jīng)做過，因而不需要監(jiān)盤。（）9. 為了提高企業(yè)的工作效率，合理安排人員工作，企業(yè)存貨的驗(yàn)收、 保管、清查及處置最好由一人執(zhí)行。（）10. 堆積型的散料存貨通常既無標(biāo)簽又不做任何標(biāo)記，監(jiān)盤時(shí)估計(jì)此 類存貨數(shù)量相當(dāng)困難，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮運(yùn)用過程估測(cè)、幾何測(cè)量、 高空調(diào)研和信賴詳細(xì)的存貨記錄等程序估算。（） 四、簡答題基本材料：甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司20X 8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審 計(jì)。乙公司為玻璃制造企業(yè)，20 X 8年末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重 大。存貨包括玻璃、煤炭、燒堿、石英砂，其中 60%勺玻璃存放在外 地公用倉庫。乙公司對(duì)存貨核算采用永續(xù)盤存制， 與

12、存貨相關(guān)的內(nèi)部 控制比較薄弱。問題1:乙公司擬于20X 8年11月25日至27日盤點(diǎn)存貨，盤點(diǎn)工作和盤點(diǎn)監(jiān)督工作分別由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。存 貨盤點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)容摘錄如下:地點(diǎn)存貨類型估計(jì)占存貨總額的比例盤點(diǎn)時(shí)間A倉庫燒堿、煤炭燒堿10%煤炭5%20 X 8 年 11 月 25日B倉庫燒堿、石英砂燒堿10%石英砂10%20 X 8 年 11 月 26日C倉庫玻璃玻璃26%20 X 8 年 11 月 27日外地公用倉庫玻璃玻璃39%問題2:存放在外地公用倉庫存貨的檢查對(duì)存放在外地公用倉庫的玻璃，檢查公用倉庫簽收單，請(qǐng)公用倉庫自行盤點(diǎn)，并提供20X 8年 11月27日的盤點(diǎn)清單。問

13、題3：存貨數(shù)量的確定方法對(duì)于燒堿、煤炭和石英砂等堆積型存貨, 采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法確定存貨數(shù)量;對(duì)于存放在C倉庫的玻璃，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn), 并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。問題4:盤點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制對(duì)存放在 C倉庫玻璃的盤點(diǎn), 設(shè)計(jì)預(yù)先編號(hào)的一式兩聯(lián)的盤點(diǎn)標(biāo)簽。使用時(shí)，由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨的人 員將一聯(lián)粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點(diǎn)結(jié)束后，連 同存貨盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門。問題5:盤點(diǎn)結(jié)束后，對(duì)出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存 貨實(shí)物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。要求：針對(duì)上述存貨盤點(diǎn)計(jì)劃 要求：針對(duì)問題1-5，逐項(xiàng)判斷上述存貨盤點(diǎn)計(jì)劃是否存在

14、缺陷。如 果存在缺陷，簡要提出改進(jìn)建議。五、案例題 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)常年審計(jì)客戶丙公司20X 8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿,其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于20X 8年12月29日至12月31日盤點(diǎn)存貨,以下是B注冊(cè)會(huì)計(jì)師撰寫的存貨監(jiān)盤計(jì)劃的部分內(nèi)容。存貨監(jiān)盤計(jì)劃一、存賞監(jiān)盤的目標(biāo)檢查向公司20X5 + 月$1日存賀數(shù)董是番真實(shí)無二、卉賀監(jiān)盤剋圍20X5412月11日庫著的所有存賀，也據(jù)玻瑞.煤技、燒鎖#0水泥.三、監(jiān)盤:時(shí)間存貨藥觀鑒與檢查時(shí)間均対2QXS年12月31日口四，存賞監(jiān)盤的主要程序

15、I”與管理展討論存賞監(jiān)盤計(jì)劃口2, 觀賽丙公司盤點(diǎn)人員是舌按曬盤點(diǎn)計(jì)則盤克3, 檢查羌憑證以證實(shí)盤點(diǎn)載止日前所有已輛認(rèn)為銷僖但簡炭榮運(yùn)出庠的春賀均已帥人盤 克范亂4, 對(duì)于存放在外地公用倉庫的鍛蠕，主羹實(shí)誡檢查貨運(yùn)文件、出庫記錄等替代程序.要求：（1）請(qǐng)指出存貨監(jiān)盤計(jì)劃中的目標(biāo)、范圍和時(shí)間存在的錯(cuò)誤,并簡要說明理由。（2）請(qǐng)判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請(qǐng)予以修改。出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報(bào)之于陛下也。誠宜開張圣聽，以光先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄

16、，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內(nèi)外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費(fèi)祎、董允等，此皆良實(shí)，志慮忠純，是以先帝簡拔以遺陛下：愚以為宮中之事，事無大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補(bǔ)闕漏，有所廣益。將軍向?qū)?，性行淑均，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之曰能”，是以眾議舉寵為督:愚以為營中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所。親賢臣，遠(yuǎn)小人，此先漢所以興隆也； 親小人，遠(yuǎn)賢臣，此后漢所以傾頹也。 先帝在時(shí), 每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨于桓、 靈也。侍中、尚書、長史、參軍，此悉貞良死節(jié)之臣,愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計(jì)日而待也U。臣本布衣，躬耕于南陽，茍全性命于亂世，不求聞達(dá)于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉 屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當(dāng)世之事，由是感激，遂許先帝以驅(qū)馳。后值傾覆，受任于 敗軍