未來稅務(wù)稽查的十個重點方向

1、未來稅務(wù)稽查的十個重點方向（來源：中國稅務(wù)報發(fā)布時間：2017-02-14）金稅三期上線以來，有不少一般納稅人的公司被稅務(wù)局預(yù)警后評估稽查， 結(jié) 果不但要交回抵扣的稅款，還要受到漏繳稅款0.5至5倍的罰款，還有每天萬分 之五的稅收滯納金！下面就為大家整理一份未來稅務(wù)稽查的十大重點方向，希望各個企業(yè)都能合理避稅，莫要有僥幸心理。方向一、地稅局對營業(yè)稅做個了斷與清算。營改增之后，增值稅需要繳給國稅。目前各地地稅局都在思考一個問題： 如 何對營改增前的營業(yè)稅做個了斷與清算。方向二、地稅局對企業(yè)所得稅做個了斷與清算。1、20RR年 1月1日之前的企業(yè)一地稅局；2、20RR年至20RR年之間企業(yè)一國稅局

2、；3、20RR年 1月1日之后的企業(yè)一跟著主體稅種；2017年12月31日前，企業(yè)所得稅全部將移交到國稅局，也就是以后企業(yè) 所得稅都是歸國稅局管理，因此企業(yè)目前也要面臨地稅局對所得稅的清算！方向三、開展行業(yè)專項整治的稽查工作。據(jù)稅總函（2016）256號文件關(guān)于加強全面推開營改增試點后，涉稅風(fēng)險 防范和稽查工作的通知，今年國稅總局選取了 3至5個行業(yè)重點稽查房地產(chǎn)、 建筑、住宿酒店業(yè)是虛開發(fā)票的重災(zāi)區(qū)，必然會加強稽查力度?；橹攸c為：對于新老項目劃分是否正確進行檢查； 增值稅預(yù)繳稅款是否正 確進行檢查；建筑業(yè)是否分項目核算以及項目臺賬的檢查；建筑業(yè)是否有把簡易計稅的購進材料抵扣到一般計稅的項目

3、中？增值稅差額征稅的行業(yè)扣除項目是 否真實？是否存在人為改變老項目計稅方式方向四、營改增前后政策的執(zhí)行情況。比如：建筑企業(yè)和房地產(chǎn)公司將營改增前發(fā)生的采購行為等到營改增后獲得供應(yīng)商開具的增值稅轉(zhuǎn)用發(fā)票進行了抵扣。比如：營改增前（2016年4月30日前）采購的建筑施工材料已經(jīng)用于工程 施工項目，但是拖欠材料供應(yīng)商的采購款，營改增后（2016年5月1日）才支 付拖欠材料供應(yīng)商的材料款而收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票，無論建筑企業(yè)選擇簡易計稅方法還是一般計稅方法計算增值稅，依據(jù)稅法規(guī)定則不可以抵扣增 值稅的進項稅；比如：營改增前的老項目在營改增后繼續(xù)進行施工的情況下，由于建筑施工企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定選擇

4、了簡易征稅計稅方法， 所以老項目在營改增后所發(fā)生的增 值稅進項稅不可以在新項目發(fā)生的增值稅銷項稅中進行抵扣。再比如：某公司2016年7月份的通行費發(fā)票已經(jīng)自行抵扣了，但是稅務(wù)局 查到了不允許抵扣？（地稅發(fā)票可以用到 6月30日）再比如：關(guān)于收費公路通行費增值稅抵扣的政策執(zhí)行情況（財稅201686 號文件）方向五、采購方或勞務(wù)接受方將一些依照稅法規(guī)定不能抵扣的增值稅專用 發(fā)票進行了抵扣。比如：將沒有供應(yīng)商開具蓋有發(fā)票專用章的銷售清單，而開具“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護用品的增值稅專用發(fā)票抵扣了進項稅金。（根 據(jù)國稅發(fā)20RR156號第十二條的規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅

5、勞務(wù) 可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具 銷售 貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，因此，沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一 批、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護用品的發(fā)票”，不可以抵扣進項稅金。） 再比如：將用于適用簡易計稅方法計稅項目、 非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值 稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資 產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額從銷項稅額中進行了抵扣。方向六、全面營改增后的兩虛（虛開虛抵）發(fā)票、對開發(fā)票、三流不一致 的發(fā)票。案例：稅務(wù)局在稽查企業(yè)的時候發(fā)現(xiàn)：根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法 第二 十二條的規(guī)定，以下三種開票行為是虛開發(fā)票行為：

6、（1）為他人、為自己開具與 實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（2）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（3）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票?！比绾我?guī)避虛開虛抵增值稅發(fā)票，注意采取以下應(yīng)對策略：1、依據(jù)稅法的規(guī)定，如果不可以抵扣增值稅進項稅的一般納稅人，收到了 增值稅專用發(fā)票，則有兩種策略：一是，如果該張增值稅專用發(fā)票沒有超過開票 的當月，則通知對方在增值稅開票系統(tǒng)中進行作廢， 并且將該張增值稅專用發(fā)票 的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)寄回對方，要求對方重新開具增值稅普通發(fā)票回來進行入賬。 二是，如果該張增值稅專用發(fā)票已經(jīng)超過開票的當月， 則必須將該張增值稅專用 發(fā)票進行認證并抵扣處理，然后進行

7、增值稅進項稅額處理。2、嚴格執(zhí)行稅法的規(guī)定，對于不能夠抵扣增值稅進項稅的增值稅專用發(fā)票， 堅決獲取增值稅普通發(fā)票而不索取增值稅專用發(fā)票。3、對于銷售退回、中止服務(wù)或退貨業(yè)務(wù)，依照稅法的規(guī)定，開具增值稅紅 字發(fā)票處理，不可以對開發(fā)票進行抵扣增值稅進項稅。4、堅決遵守增值稅抵扣的三流（資金流、票流和物流或勞務(wù)流）合一或四 流（合同流、資金流、票流和物流或勞務(wù)流）合一的原則。提醒：一旦客戶發(fā)票被稅局稽查出有問題，落實了真實情況，發(fā)票的確有虛假問題 的，稅款必須補，罰款可溝通！因為升級后發(fā)票明細都存省局和國家局，問題始 終存在，拖得時間越長，滯納金越多，問題越大，罪責越重！企業(yè)財務(wù)人員，稅務(wù)局讓寫自查

8、報告的時候，一定不要寫的太多過多，很容 易不打自招！曾經(jīng)有個企業(yè)，在會計的自查報告中整整寫了79個稅務(wù)問題！后期農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票下一步也不讓自開了， 也要列入稅務(wù)局重點監(jiān)控，對于 農(nóng)民有多少畝菜地，一年產(chǎn)量多少菜，都要進行備案！方向七、金稅三期上線：個人所得稅的重大風(fēng)險早知道，要么改，要么變， 要么被發(fā)現(xiàn)。金稅三期個人所得稅扣繳系統(tǒng)能夠獲取更多稅源信息，能夠?qū){稅信息進行 有效整合，從而加強個人所得稅的征收管理。 地稅局將依托該系統(tǒng)，利用市國稅 局、市工商管理局、市社保管理中心、市住房公積金管理中心、市公安局等部門 提供的營業(yè)收入、發(fā)票開具、股權(quán)登記、社保繳費、公積金繳費、戶籍登記等信 息，重點

9、開展針對以下納稅疑點的核實檢查：（一）工資、薪金所得1、零申報、小額申報、虛構(gòu)納稅人、報銷個人費用。2、個人所得稅工資薪金所得與企業(yè)所得稅工資薪金支出、社會保險費繳費 基數(shù)、年金繳費基數(shù)、住房公積金繳費基數(shù)不匹配。3、企業(yè)登記員工人數(shù)、社保繳費人數(shù)、住房公積金繳費人數(shù)與實際個人所 得稅扣繳申報人數(shù)不匹配。4、企業(yè)職工福利費、股份支付、管理費用等財務(wù)指標與個人所得稅扣繳情 況不匹配。5、同一企業(yè)的同一納稅人一年內(nèi)多次適用年終一次性獎金的計稅政策。（二）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)的個人股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，企業(yè)未按照國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布股 權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅管理辦法（試行）的公告（國家稅務(wù)總局公告20RR年第

10、67 號）的規(guī)定履行相關(guān)報告義務(wù)，股權(quán)受讓方未按規(guī)定履行股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得 稅代扣代繳20%義務(wù)。補充：原來個人有各地不同的收入來源，由于地稅系統(tǒng)無法跨城市數(shù)據(jù)管理 使用，以致于我們的12萬元申報數(shù)據(jù)都難以確定，現(xiàn)在共用一個數(shù)據(jù)庫就方便 多了，當然，這才是剛開始。方向八、其他小稅種稽查。如5月份深圳地稅局檢查一貿(mào)易公司補交印花稅 450萬元；案例:稅務(wù)機關(guān)對該轄區(qū)內(nèi)一建筑企業(yè) 20RR至 2015年度進行稅收風(fēng)險應(yīng)對評估， 發(fā)現(xiàn)該企業(yè)非主營項目印花稅未及時申報繳納。存在問題如下：1、財產(chǎn)租賃合同，該單位20RR年度簽訂房屋租賃合同2份，合計金額為 35,000 元。2、財產(chǎn)保險合同，該單位20RR至 2015年度取得車輛保險單據(jù)4份，保險 費合計金額為8,000元。3、借款合同，該單位20RR年簽訂借款合同3份，合計金額為6,000,000 丿元。4、加工承攬合同，該單位20RR至 2015年度簽訂加工承攬合同3份，合計 金額為80,000元。0.05%5、貨物運輸合同，該單位20RR年度簽訂貨物運輸合同5份，合計金額為 3,000,000 元。0.05%&倉儲保管合同，該單位20RR年度簽訂倉儲保管合同2份，合計金額為30,000 元。0.1%處