第14章財(cái)務(wù)報(bào)告

1、第十四章 財(cái)務(wù)報(bào)告 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告概述 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表 第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表附注 目目 錄錄 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告概述 財(cái)務(wù)報(bào)表組成：財(cái)務(wù)報(bào)表組成：4 4表表+ +附注附注 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表 附注附注 ( (三三) )重要性和項(xiàng)目列報(bào)重要性和項(xiàng)目列報(bào) 判斷項(xiàng)目的重要性判斷項(xiàng)目的重要性 項(xiàng)目的性質(zhì)：是否屬于企業(yè)日?；顒?dòng)

2、、是否對(duì)企業(yè)的財(cái)項(xiàng)目的性質(zhì)：是否屬于企業(yè)日?；顒?dòng)、是否對(duì)企業(yè)的財(cái) 務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果具有較大影響等務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果具有較大影響等 項(xiàng)目金額大?。和ㄟ^(guò)單項(xiàng)金額占資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、項(xiàng)目金額大?。和ㄟ^(guò)單項(xiàng)金額占資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、 所有者權(quán)益總額、營(yíng)業(yè)收入總額、凈利潤(rùn)等直接相關(guān)項(xiàng)目金所有者權(quán)益總額、營(yíng)業(yè)收入總額、凈利潤(rùn)等直接相關(guān)項(xiàng)目金 額的比重加以確定額的比重加以確定 性質(zhì)或功能不同且具有重要性的項(xiàng)目性質(zhì)或功能不同且具有重要性的項(xiàng)目, ,應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表 中單獨(dú)列報(bào)；性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目中單獨(dú)列報(bào)；性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目, ,可以合并列報(bào)可以合并列報(bào) （四）列報(bào)的一致性（四）列報(bào)的一致性

3、其他說(shuō)明其他說(shuō)明 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的概述一、資產(chǎn)負(fù)債表的概述 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日（或報(bào)告期資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日（或報(bào)告期 末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的報(bào)表。末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的報(bào)表。 l反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，以及企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，以及企業(yè)的資本結(jié)構(gòu) l據(jù)以評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的短期償債能力據(jù)以評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的短期償債能力 l據(jù)以評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力據(jù)以評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力 l有助于評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈

4、性有助于評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性 l有助于評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效有助于評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效 流動(dòng)流動(dòng)/ /非流動(dòng)的分類標(biāo)準(zhǔn)非流動(dòng)的分類標(biāo)準(zhǔn) 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) / 非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 / 非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債 F預(yù)計(jì)在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、預(yù)計(jì)在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、 出售或耗用；出售或耗用； F主要為交易目的而持有；主要為交易目的而持有； F預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi) （含一年）變現(xiàn)；（含一年）變現(xiàn)； F自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交 換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不 受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。受限制

5、的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。 F預(yù)計(jì)在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期中清償；預(yù)計(jì)在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期中清償； F主要為交易目的而持有；主要為交易目的而持有； F自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含 一年）到期應(yīng)予以清償；一年）到期應(yīng)予以清償； F企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至 資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。 一、資產(chǎn)負(fù)債表的概述一、資產(chǎn)負(fù)債表的概述 （三）資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)（三）資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào) 正常營(yíng)業(yè)周期正常營(yíng)業(yè)周期 概念：利潤(rùn)表又稱收益表、損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期概念：利潤(rùn)表又稱收益表、損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期 間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)（會(huì)計(jì)）報(bào)表。間的經(jīng)營(yíng)成

6、果的財(cái)務(wù)（會(huì)計(jì)）報(bào)表。 作用作用 為企業(yè)外部投資者以及為企業(yè)外部投資者以及 信貸者作投資決策及貸信貸者作投資決策及貸 款決策提供依據(jù)款決策提供依據(jù) 獲利水平？獲利水平？ 利潤(rùn)增長(zhǎng)變化趨勢(shì)利潤(rùn)增長(zhǎng)變化趨勢(shì) ？ 為企業(yè)內(nèi)部管理層的經(jīng)為企業(yè)內(nèi)部管理層的經(jīng) 營(yíng)決策提供依據(jù)營(yíng)決策提供依據(jù) 為企業(yè)內(nèi)部業(yè)績(jī)考核提為企業(yè)內(nèi)部業(yè)績(jī)考核提 供重要的依據(jù)供重要的依據(jù) 實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入有多少？實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入有多少？ 實(shí)現(xiàn)的投資收益有多少實(shí)現(xiàn)的投資收益有多少 ？ 實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)外收入有多少實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)外收入有多少 ？ 揭露矛盾揭露矛盾 找出差距找出差距 評(píng)判部門業(yè)績(jī)?cè)u(píng)判部門業(yè)績(jī) 做出獎(jiǎng)罰決策做出獎(jiǎng)罰決策 當(dāng)期當(dāng)期 營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè) 第

7、三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 三、利潤(rùn)表的局限三、利潤(rùn)表的局限 思考題：如何理解利潤(rùn)表的局限性？思考題：如何理解利潤(rùn)表的局限性？ 項(xiàng)項(xiàng) 目目 本期金額本期金額 上期金額上期金額 一、營(yíng)業(yè)收入一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益 投資收益投資收益 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出 三、利潤(rùn)總額三、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤(rùn)四、凈利潤(rùn) 五、每股收益五、每股收益 （一）基本

8、每股收益（一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益 六、其他綜合收益六、其他綜合收益 七、綜合收益總額七、綜合收益總額 “其他綜合收益其他綜合收益”反映企業(yè)反映企業(yè) 未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得 和損失扣除所得稅影響后的和損失扣除所得稅影響后的 凈額。如可供出售金融資產(chǎn)凈額。如可供出售金融資產(chǎn) 產(chǎn)生的利得（或損失）等。產(chǎn)生的利得（或損失）等。 “綜合收益總額綜合收益總額”項(xiàng)目項(xiàng)目 反映企業(yè)凈利潤(rùn)與其他反映企業(yè)凈利潤(rùn)與其他 綜合收益的合計(jì)金額。綜合收益的合計(jì)金額。 四、利潤(rùn)表的列報(bào)格式和列報(bào)方法四、利潤(rùn)表的列報(bào)格式和列報(bào)方法 第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 （二）利

9、潤(rùn)表的列報(bào)方法（二）利潤(rùn)表的列報(bào)方法 特點(diǎn)：費(fèi)用采用特點(diǎn)：費(fèi)用采用”功能法功能法“列報(bào)列報(bào) 特殊提示：特殊提示： 每股收益列報(bào)說(shuō) 明 1.基本每股收益的計(jì)算基本每股收益的計(jì)算 企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的可供企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的可供 普通股股東分配的凈普通股股東分配的凈 利潤(rùn)或應(yīng)由普通股股利潤(rùn)或應(yīng)由普通股股 東分擔(dān)的凈虧損金額。東分擔(dān)的凈虧損金額。 發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=期初發(fā)行在外普期初發(fā)行在外普 通股股數(shù)通股股數(shù) +當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)已發(fā)行時(shí)間當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)已發(fā)行時(shí)間 報(bào)告期時(shí)間報(bào)告期時(shí)間-當(dāng)期回購(gòu)普通股股數(shù)已回購(gòu)當(dāng)期回購(gòu)普通股股數(shù)已回購(gòu) 時(shí)間報(bào)告期時(shí)間時(shí)間報(bào)告期時(shí)間 示例

10、：發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)的示例：發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)的 計(jì)算計(jì)算 摘摘 要要已發(fā)行股已發(fā)行股 份數(shù)份數(shù) 庫(kù)存股份庫(kù)存股份 數(shù)數(shù) 發(fā)行在外發(fā)行在外 股份數(shù)股份數(shù) 1月月1日日 年初余額年初余額 5月月31日日 收現(xiàn)發(fā)行新股收現(xiàn)發(fā)行新股 12月月1日日 付現(xiàn)購(gòu)買庫(kù)存股付現(xiàn)購(gòu)買庫(kù)存股 12月月31日日 年末余額年末余額 2000 800 - 2800 300 - 250 550 1700 2500 2250 2250 （170012121212）+ +（8007 71212）- -（2501 11212）21462146 每股收益列報(bào)說(shuō)明 第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表（續(xù)）利潤(rùn)表（續(xù)） 2. 稀釋每股

11、收益的計(jì)算 企業(yè)存在稀釋性潛在普通股的，應(yīng)當(dāng)分別調(diào)整歸屬企業(yè)存在稀釋性潛在普通股的，應(yīng)當(dāng)分別調(diào)整歸屬 于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)和發(fā)行在外普通股的加于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)和發(fā)行在外普通股的加 權(quán)平均數(shù)，并據(jù)以計(jì)算稀釋每股收益。權(quán)平均數(shù)，并據(jù)以計(jì)算稀釋每股收益。 示例：某上市公司示例：某上市公司2010年年初發(fā)行在外的普通股年年初發(fā)行在外的普通股 10000萬(wàn)股，萬(wàn)股，2010年年3月月2日新發(fā)行日新發(fā)行4500萬(wàn)股，萬(wàn)股， 12月月1日回購(gòu)日回購(gòu)1500萬(wàn)股，以備將來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)職工。該公萬(wàn)股，以備將來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)職工。該公 司司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2725萬(wàn)元。不考慮其他因素，萬(wàn)元。不考慮其他因

12、素， 該公司該公司2010年基本每股收益數(shù)額，金額單位為元。年基本每股收益數(shù)額，金額單位為元。 普通股加權(quán)平均數(shù)普通股加權(quán)平均數(shù) 1000012/12+450010/12 -15001/12=13625（萬(wàn)股）（萬(wàn)股） 基本每股收益基本每股收益=272513625=0.2（元（元/股）股） 發(fā)生不改變企業(yè)資源但將引起當(dāng)期發(fā)行在外普通發(fā)生不改變企業(yè)資源但將引起當(dāng)期發(fā)行在外普通 股股數(shù)發(fā)生變動(dòng)的情況，需重新計(jì)算所有列報(bào)期股股數(shù)發(fā)生變動(dòng)的情況，需重新計(jì)算所有列報(bào)期 間的股份數(shù)，并據(jù)以調(diào)整每股收益：間的股份數(shù)，并據(jù)以調(diào)整每股收益： 派發(fā)股票股利派發(fā)股票股利 資本公積轉(zhuǎn)增股本資本公積轉(zhuǎn)增股本 拆股、并股

13、拆股、并股 每股收益的重新計(jì)算每股收益的重新計(jì)算 每股收益列報(bào)說(shuō)明（續(xù)） 第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 五、利潤(rùn)表編制實(shí)例五、利潤(rùn)表編制實(shí)例 例例14-2華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司208年度損年度損 益類科目的累計(jì)發(fā)生凈額如表益類科目的累計(jì)發(fā)生凈額如表14-8所示。所示。 根據(jù)上述資料，編制華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司根據(jù)上述資料，編制華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司 208年度利潤(rùn)表，如表年度利潤(rùn)表，如表14-7所示。所示。 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的概念及作用一、現(xiàn)金流量表的概念及作用 二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 現(xiàn)金現(xiàn)金 現(xiàn)金及現(xiàn)金現(xiàn)金及現(xiàn)金 等價(jià)

14、物等價(jià)物 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 其他貨幣資金其他貨幣資金 現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物 企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額 的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資 三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（續(xù)）三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（續(xù)） 會(huì)引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)嗎？會(huì)引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)嗎？ 將現(xiàn)金存入銀行將現(xiàn)金存入銀行 用固定資產(chǎn)抵償債務(wù)用固定資產(chǎn)抵償債務(wù) 用銀行存款購(gòu)買用銀行存款購(gòu)買1 1個(gè)月到期的債券個(gè)月到期的債券 用銀行存款清償用銀行存款清償2020萬(wàn)元的債務(wù)萬(wàn)元的債務(wù) 四、現(xiàn)金流量表的編制原理與方法四、現(xiàn)金流量表

15、的編制原理與方法 （一）編制依據(jù)（一）編制依據(jù) 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表 和所有者權(quán)益變動(dòng)表和所有者權(quán)益變動(dòng)表 及有關(guān)賬戶記錄資料及有關(guān)賬戶記錄資料 （二）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列（二）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列 直接法直接法 通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主 要類別反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要類別反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 的現(xiàn)金流量的現(xiàn)金流量 直接法基本原理直接法基本原理 由于凈利潤(rùn)主要來(lái)自于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所由于凈利潤(rùn)主要來(lái)自于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所 以，直接法實(shí)際上是從利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)以，直接法實(shí)際上是從利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入項(xiàng) 目開(kāi)始，逐項(xiàng)將與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的利潤(rùn)項(xiàng)目目開(kāi)始，逐項(xiàng)

16、將與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的利潤(rùn)項(xiàng)目 轉(zhuǎn)換為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入或流出項(xiàng)目。轉(zhuǎn)換為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入或流出項(xiàng)目。 這是理解直接這是理解直接 法的突破口法的突破口 直接法下比較難填列的項(xiàng)目主要有直接法下比較難填列的項(xiàng)目主要有“銷售銷售 商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”、“購(gòu)買商品購(gòu)買商品 接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”。 （1 1）各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法）各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法 “銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 與銷售商品有關(guān)的賬務(wù)處理思路是：與銷售商品有關(guān)的賬務(wù)處理思路是： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：營(yíng)業(yè)收入貸：營(yíng)業(yè)收入 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收

17、票據(jù) 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 注意問(wèn)題注意問(wèn)題： 第一，本項(xiàng)目不僅指收到的貨款，也包括第一，本項(xiàng)目不僅指收到的貨款，也包括 收到的增值稅銷售稅額。收到的增值稅銷售稅額。 第二，報(bào)告期內(nèi)收回的以前期間已經(jīng)核銷的第二，報(bào)告期內(nèi)收回的以前期間已經(jīng)核銷的 壞賬，也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。壞賬，也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。 第三，非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債導(dǎo)致的應(yīng)收賬款等第三，非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債導(dǎo)致的應(yīng)收賬款等 的減少，并不涉及現(xiàn)金的流入。的減少，并不涉及現(xiàn)金的流入。 結(jié)論：在填列本項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)考慮的因素有：結(jié)論：在填列本項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)考慮的因素有： 營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)、應(yīng)收票據(jù)營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)、應(yīng)收票據(jù) 的增減變動(dòng)、預(yù)收賬款

18、的增減變動(dòng)、核銷壞的增減變動(dòng)、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)、核銷壞 賬或計(jì)提壞賬引起的應(yīng)收賬款的減少以及收賬或計(jì)提壞賬引起的應(yīng)收賬款的減少以及收 回以前年度核銷的壞賬、應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅回以前年度核銷的壞賬、應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅 額的發(fā)生額等。額的發(fā)生額等。 思路一：根據(jù)賬戶記錄的發(fā)生額填列思路一：根據(jù)賬戶記錄的發(fā)生額填列 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 + 以前期間銷售商品、提供勞務(wù)在本期收到的現(xiàn)金以前期間銷售商品、提供勞務(wù)在本期收到的現(xiàn)金 + 以后將要銷售商品、提供勞務(wù)在本期預(yù)收的現(xiàn)金以后將要銷售商品、提供勞務(wù)在

19、本期預(yù)收的現(xiàn)金 + 本期收回前期已核銷的壞賬本期收回前期已核銷的壞賬 - 本期銷售退回支付的現(xiàn)金本期銷售退回支付的現(xiàn)金 【例【例143】 思路二：根據(jù)報(bào)表項(xiàng)目及部分賬戶記錄資料填列思路二：根據(jù)報(bào)表項(xiàng)目及部分賬戶記錄資料填列 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 = 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入 +應(yīng)收賬款項(xiàng)目（期初余額應(yīng)收賬款項(xiàng)目（期初余額期末余額）期末余額） + 應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目（期初余額應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目（期初余額期末余額）期末余額） + 預(yù)收賬款項(xiàng)目（期末余額預(yù)收賬款項(xiàng)目（期末余額期初余額）期初余額） - 債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)收賬款和

20、應(yīng)收票據(jù) -本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備導(dǎo)致的應(yīng)收賬款項(xiàng)目減少數(shù)本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備導(dǎo)致的應(yīng)收賬款項(xiàng)目減少數(shù) 【例【例144】 “購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 與購(gòu)買商品有關(guān)的與購(gòu)買商品有關(guān)的“付現(xiàn)付現(xiàn)”的賬務(wù)處理思路是：的賬務(wù)處理思路是： 借：庫(kù)存商品等存貨借：庫(kù)存商品等存貨 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 “購(gòu)貨付現(xiàn)購(gòu)貨付現(xiàn)”項(xiàng)目金額的計(jì)算先要考慮到項(xiàng)目金額的計(jì)算先要考慮到 存存 貨、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等資貨、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等資 產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的變動(dòng)。產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的變動(dòng)。 即：本期購(gòu)貨付現(xiàn)即：本期購(gòu)貨付現(xiàn)=

21、 =本期存貨增加數(shù)本期存貨增加數(shù)+ +應(yīng)付應(yīng)付 賬款、應(yīng)付票據(jù)的減少數(shù)賬款、應(yīng)付票據(jù)的減少數(shù)+ +預(yù)付賬款本期預(yù)付賬款本期 增加數(shù)增加數(shù) 本項(xiàng)目與利潤(rùn)表項(xiàng)目有什么關(guān)系？本項(xiàng)目與利潤(rùn)表項(xiàng)目有什么關(guān)系？ “營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本” 銷貨成本銷貨成本 期初存貨成本期初存貨成本本期購(gòu)貨成本本期購(gòu)貨成本本期銷貨成本本期銷貨成本期末存貨成本期末存貨成本+=+ 如期初存貨成本等于期末存貨成本且均為現(xiàn)購(gòu)，則如期初存貨成本等于期末存貨成本且均為現(xiàn)購(gòu)，則 本期購(gòu)貨成本本期購(gòu)貨成本本期銷貨成本本期銷貨成本= 營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本 即為現(xiàn)金即為現(xiàn)金 流出流出 如期本期有現(xiàn)購(gòu)及賒購(gòu)兩種，則應(yīng)考慮應(yīng)付款項(xiàng)目的數(shù)額確定現(xiàn)金流如期本期

22、有現(xiàn)購(gòu)及賒購(gòu)兩種，則應(yīng)考慮應(yīng)付款項(xiàng)目的數(shù)額確定現(xiàn)金流 出。出。 在填列“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金” 項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)考慮的因素有：營(yíng)業(yè)成本、存 貨增減變動(dòng)、應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）的 發(fā)生額、應(yīng)付賬款增減變動(dòng)、應(yīng)付票據(jù)增 減變動(dòng)、預(yù)付賬款增減變動(dòng)及購(gòu)貨退回收 到的現(xiàn)金等。 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 = = 營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本 + +存貨（期末余額存貨（期末余額期初余額期初余額) ) + +應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款( (期初余額期初余額期末余額期末余額) ) + +應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)( (期初余額期初余額期末余額期末余額) ) + +預(yù)付賬款預(yù)付賬款( (期末余額期末余額期初余額

23、期初余額) ) 說(shuō)明：第一，公式中各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目說(shuō)明：第一，公式中各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 的增減變動(dòng)金額必須產(chǎn)生于與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的增減變動(dòng)金額必須產(chǎn)生于與經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 有關(guān)的業(yè)務(wù)；第二，公式中的有關(guān)的業(yè)務(wù)；第二，公式中的“營(yíng)業(yè)成營(yíng)業(yè)成 本本”項(xiàng)目應(yīng)扣除其中的工資費(fèi)用、折舊項(xiàng)目應(yīng)扣除其中的工資費(fèi)用、折舊 費(fèi)用等非外購(gòu)存貨的費(fèi)用。費(fèi)用等非外購(gòu)存貨的費(fèi)用。 【例【例146】 特點(diǎn)？特點(diǎn)？ 【例【例147】 特點(diǎn)特點(diǎn) （2 2）直接法下其他項(xiàng)目的填列）直接法下其他項(xiàng)目的填列 其他項(xiàng)目，由于其沒(méi)有與利潤(rùn)表直接的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，其他項(xiàng)目，由于其沒(méi)有與利潤(rùn)表直接的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目， 如果仍然采用上述轉(zhuǎn)換調(diào)整的方法，反而更加不如果仍然

24、采用上述轉(zhuǎn)換調(diào)整的方法，反而更加不 更。所以，這些項(xiàng)目可以主要根據(jù)有關(guān)賬戶記錄更。所以，這些項(xiàng)目可以主要根據(jù)有關(guān)賬戶記錄 資料分析填列。資料分析填列。 “收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目項(xiàng)目 “收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 “支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 “支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目項(xiàng)目 “支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 注意列報(bào)注意列報(bào) 內(nèi)容？?jī)?nèi)容？ （三）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列（三）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列 “收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 “取得

25、投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 “處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目項(xiàng)目 “處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目項(xiàng)目 “收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 “購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 “投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 各項(xiàng)目反映的各項(xiàng)目反映的 內(nèi)容？?jī)?nèi)容？ “取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)

26、目項(xiàng)目 “支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 （四）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列（四）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列 “吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 “借款收到的現(xiàn)金借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 “收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 “償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 “分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 “支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 各項(xiàng)目反映的各項(xiàng)目反映的 內(nèi)容？?jī)?nèi)容？ ( (五五) )“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物

27、的影響匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響”項(xiàng)目項(xiàng)目 外幣現(xiàn)金流量折外幣現(xiàn)金流量折 算成記賬本幣時(shí)算成記賬本幣時(shí) 現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或現(xiàn)金現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或現(xiàn)金 流量發(fā)生日即期匯率近似的匯流量發(fā)生日即期匯率近似的匯 率率 ”現(xiàn)金及現(xiàn)金現(xiàn)金及現(xiàn)金 等價(jià)物凈增加等價(jià)物凈增加 額額”項(xiàng)目中外項(xiàng)目中外 幣現(xiàn)金凈增加幣現(xiàn)金凈增加 額額 資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算 兩者的差額兩者的差額 （三）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列（三）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列 “收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 “取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 “處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其

28、他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目項(xiàng)目 “處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目項(xiàng)目 “收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 “購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 “投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 各項(xiàng)目反映的各項(xiàng)目反映的 內(nèi)容？?jī)?nèi)容？ “取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目項(xiàng)目 “支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目

29、 （三）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列（三）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列 “收回投資收收回投資收 到的現(xiàn)金到的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 債權(quán)性投資收債權(quán)性投資收 回的本金回的本金 “取得投資收取得投資收 益收到的現(xiàn)金益收到的現(xiàn)金” 項(xiàng)目項(xiàng)目 現(xiàn)金股利現(xiàn)金股利 現(xiàn)金利息現(xiàn)金利息 股票股利？股票股利？ 包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債券性包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債券性 投資，其利息收入投資，其利息收入 。 （三）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列（三）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列 “處置固定資產(chǎn)、無(wú)處置固定資產(chǎn)、無(wú) 形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 收回的現(xiàn)金凈額收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目項(xiàng)目 為何按凈額反映？為何按凈額反映？ 現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)

30、如何處理？現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)如何處理？ “支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn) 金金” “處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單 位收到的現(xiàn)金凈額位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目項(xiàng)目 “收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 （三）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列（三）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列 “購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú) 形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 支付的現(xiàn)金支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 購(gòu)買機(jī)器設(shè)備支付的現(xiàn)金購(gòu)買機(jī)器設(shè)備支付的現(xiàn)金 建造工程支付的現(xiàn)金建造工程支付的現(xiàn)金 支付在建工程人員的工資支付在建工程人員的工資 *借款利息借款利息 資本化部分資

31、本化部分 “分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”（屬籌（屬籌 資）資） *融資租入固定資融資租入固定資 產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)產(chǎn)所支付的租賃費(fèi) “支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” （屬籌（屬籌 資）資） （三）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列（三）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列 “投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 “取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈 額額”項(xiàng)目項(xiàng)目 “支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)項(xiàng) 目目 （四）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列（四）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列 “吸收投資收

32、到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 “借款收到的現(xiàn)金借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 “收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 “償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 “分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 “支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 各項(xiàng)目反映的各項(xiàng)目反映的 內(nèi)容？?jī)?nèi)容？ ( (五五) )“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響”項(xiàng)目項(xiàng)目 外幣現(xiàn)金流量折外幣現(xiàn)金流量折 算成記賬本幣時(shí)算成記賬本幣時(shí) 現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或現(xiàn)金現(xiàn)金流量發(fā)生日的

33、匯率或現(xiàn)金 流量發(fā)生日即期匯率近似的匯流量發(fā)生日即期匯率近似的匯 率率 ”現(xiàn)金及現(xiàn)金現(xiàn)金及現(xiàn)金 等價(jià)物凈增加等價(jià)物凈增加 額額”項(xiàng)目中外項(xiàng)目中外 幣現(xiàn)金凈增加幣現(xiàn)金凈增加 額額 資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算 兩者的差額兩者的差額 五、現(xiàn)金流量表附注五、現(xiàn)金流量表附注 間接法的應(yīng)用間接法的應(yīng)用 “將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量” “不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)” “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況” 附注的內(nèi)容附注的內(nèi)容 （一）將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（一）將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)

34、營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 1.1.凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的關(guān)系？為何從凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的關(guān)系？為何從凈利潤(rùn) 開(kāi)始調(diào)？開(kāi)始調(diào)？ “凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)”與與“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”兩者有著必兩者有著必 然的聯(lián)系，凈利潤(rùn)主要來(lái)自于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。然的聯(lián)系，凈利潤(rùn)主要來(lái)自于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 “凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)”與與“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”又存在著金額差又存在著金額差 異。異。 與凈利潤(rùn)有關(guān)的交易或事項(xiàng)不一定涉及現(xiàn)金。與凈利潤(rùn)有關(guān)的交易或事項(xiàng)不一定涉及現(xiàn)金。 與凈利潤(rùn)有關(guān)的交易或事項(xiàng)不一定都與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)。與凈利潤(rùn)有關(guān)的交易或事項(xiàng)不一定都與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)。 有些交易或事項(xiàng)雖然與凈利潤(rùn)沒(méi)有直接關(guān)系，

35、但屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。有些交易或事項(xiàng)雖然與凈利潤(rùn)沒(méi)有直接關(guān)系，但屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 2.2.調(diào)節(jié)公式調(diào)節(jié)公式 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ = = 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) + + 實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用 - - 實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益 + + 不涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的費(fèi)用不涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的費(fèi)用 - - 不涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收益不涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收益 + + 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)的減少數(shù)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)的減少數(shù) + + 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的流動(dòng)負(fù)債的增加數(shù)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的流動(dòng)負(fù)債的增加數(shù) 調(diào)節(jié)公式的進(jìn)一步解釋調(diào)節(jié)公式的進(jìn)一步解釋 “實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用和損失實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用和損失” “實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收入實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收入” “不涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的費(fèi)用和損失不涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的費(fèi)用和損失” “不涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入不涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入” “與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)” （二）不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)（二）不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng) 不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支為何列報(bào)？不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支為何列報(bào)？