企業(yè)所得稅練習(xí)及答案

1、 企業(yè)所得稅練習(xí)1、下列項目收入中，不需要計入應(yīng)納稅所得額的有（）。A.企業(yè)債券利息收入B.居民企業(yè)之間股息收益C.債務(wù)重組收入D.接受捐贈的實物資產(chǎn)價值【答案】B2、下列項目中，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的有（）。A.非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入B.因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項C.出口貨物退還的增值稅D.將自產(chǎn)貨物用于職工福利【答案】ABD3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列稅金在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是（）。A.土地增值稅B.增值稅C.消費稅D.營業(yè)稅【答案】B4、下列各項中，能作為業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額計提依據(jù)的是（）。A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入B.因債權(quán)人原

2、因確實無法支付的應(yīng)付款項C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入D.出售固定資產(chǎn)的收入【答案】A【解析】當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入包括銷售貨物收入、勞務(wù)收入、出租財產(chǎn)收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入、視同銷售收入等，即會計核算中的“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”。5、某外商投資企業(yè)2012年度利潤總額為40萬元，未調(diào)整捐贈前的所得額為50萬元。當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)亟逃块T向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈5萬元。該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.12.5萬元 B.12.55萬元C.13.45萬元 D.10.05萬元【答案】B【解析】公益捐贈的扣除限額=利潤總額12% =4012%=4.8（萬元），

3、 實際公益救濟性捐贈為5萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈=4.8萬元，納稅調(diào)整額=5-4.8=0.2萬元。應(yīng)納稅額=（50+0.2）25%=12.55萬元6、某企業(yè)2011年12月接受捐贈設(shè)備一臺，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元，企業(yè)另支付運輸費用0.8萬元，該項受贈資產(chǎn)應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）。A.3.125萬元B.2.925萬元C.2.725萬元D.2.5萬元【答案】B【解析】應(yīng)納稅所得額：10+1.7=11.7（萬元） 應(yīng)納所得稅11.725%2.925（萬元）7、甲公司2011年6月上旬接受某企業(yè)捐贈商品一批，取得捐贈企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明商品價款20萬元、增

4、值稅稅額3.4萬元。當(dāng)月下旬公司將該批商品銷售，向購買方開具了增值稅稅專用發(fā)票，注明商品價款25萬元、增值稅稅額4.25萬元。不考慮城市維護建設(shè)稅和教育費附加，甲公司該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.6.60B.7.72C.8.25D.7.1【答案】D【解析】8、下列支出中，可以從應(yīng)納稅所得額中據(jù)實扣除的是（）。A.建造固定資產(chǎn)過程中向銀行借款的利息B.訴訟費用C.對外投資的固定資產(chǎn)計提的折舊費D.非廣告性質(zhì)的贊助支出【答案】B【解析】A選項建造固定資產(chǎn)過程中向銀行借款的利息，屬于應(yīng)資本化的利息，不得據(jù)實扣除； C選項對外投資的固定資產(chǎn)已轉(zhuǎn)為被投資方資產(chǎn)，投資方不得計提折舊費；D選項非廣告

5、性質(zhì)的贊助支出，不得扣除9、下列各項中不得從應(yīng)納稅所得額中扣除的有（）。A.納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費B.行政性罰款C.為投資者或職工支付的商業(yè)保險費D.企業(yè)之間支付的管理費【答案】BCD10、下列各項中，既要調(diào)整納稅年度會計利潤，又要調(diào)整當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的是（）。A.稅收滯納金、罰款B.以自產(chǎn)貨物對外捐贈未確認(rèn)的收入C.會計師事務(wù)所審計時查出的當(dāng)年未入賬收入D.選項C收入補交的城建稅和教育費附加【答案】CD【解析】選項A、B屬于稅法與會計在扣除方面存在差異的項目，只需在交稅時作納稅調(diào)整，而不需要調(diào)整會計利潤。11、根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，不得提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。A.

6、以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn)B.未投入使用的房屋、建筑物C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)【答案】D【解析】以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，由出租方計提折舊，承租方不計提折舊。12、下列項目中，符合關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的有（）。A.直接或間接地同為第三者擁有或控制B.在資產(chǎn)方面存在直接或間接的擁有或控制關(guān)系C.在購銷方面存在直接或間接的擁有或控制關(guān)系D.在經(jīng)營方面存在直接或間接的擁有或控制關(guān)系【答案】ABCD13、某位于經(jīng)濟特區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2006年成立且當(dāng)年獲利，按當(dāng)時規(guī)定，適用企業(yè)所得稅稅率15%，獲利年度起享受兩免三減半的優(yōu)惠政策，假定2008年應(yīng)納稅所

7、得額為120萬元，則2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。A.13.2B.15C.10.8D.9【答案】C【解析】該企業(yè)2006年獲利，2008年處于減半期間，可以享受減半的稅收優(yōu)惠。因此該企業(yè) 2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅=12018%50%10.8（萬元）14、某市區(qū)汽車輪胎制造廠（增值稅一般納稅人），全年實現(xiàn)輪胎不含稅銷售額9000萬元，取得送貨的運輸費收入46.8萬元；購進各種料件，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額2400萬元、進項稅額408萬元；支付購貨的運輸費50萬元，保險費和裝卸費30萬元，取得運輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票。7月1日將房產(chǎn)原值200萬元的倉庫出租給某商場存放貨物，出

8、租期限2年，共計租金48萬元。簽訂合同時預(yù)收半年租金12萬元，其余的在租用期的當(dāng)月收取。消費稅稅率3%。要求：計算所得稅前可以扣除的稅金及附加?！敬鸢浮浚?）應(yīng)繳納的增值稅9000+46.8（1+17%）17%（408+507%）=1125.3（萬元）（2）應(yīng)繳納的消費稅9000+46.8（1+17%）3%=271.20（萬元）（3）應(yīng)繳納的營業(yè)稅125%=0.6（萬元）（4）應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加：城建稅=（1125.3+271.20+0.6）7%=97.80（萬元）教育費附加=（1125.3+271.2+0.6）3%=41.91（萬元）（5）所得稅前可以扣除的稅金合計271.2

9、0+0.6+97.80+41.91411.51（萬元）15、某企業(yè)2011年全年實現(xiàn)收入總額8000萬元，含國債利息收入7萬元、金融債券利息收入20萬元、從被投資公司分回的稅后利潤38萬元；后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審計，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下：（1）12月份，以自產(chǎn)公允價值47萬元的貨物清償應(yīng)付賬款50萬元，公允價值與債務(wù)的差額債權(quán)人不再追要。清償債務(wù)時企業(yè)直接以50萬元分別沖減了應(yīng)付賬款和存貨成本；（2）12月份轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得收入60萬元未作收入處理，該項無形資產(chǎn)的賬面成本35萬元也未轉(zhuǎn)銷；（3）12月份通過當(dāng)?shù)卣畽C關(guān)向貧困山區(qū)捐贈家電產(chǎn)品一批，成本價20萬元，市場銷售價格23

10、萬元。企業(yè)核算時按成本價格直接沖減了庫存商品，（4）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費45萬元。要求：計算業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?！敬鸢浮科髽I(yè)當(dāng)年的銷售收入80007203847238005（萬元）允許扣除的業(yè)務(wù)招待費8005540.025（萬元）4560%27（萬元）40.025，準(zhǔn)予扣除27萬元調(diào)增應(yīng)納稅所得額452718（萬元）16、某公司2010年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為3000萬元，該公司在A、B兩國設(shè)有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；B國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額40

11、0萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元，B國規(guī)定的稅率為30%，租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20%。請計算該公司當(dāng)年度境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅?！敬鸢浮吭撈髽I(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=3000600400=4000（萬元）A國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額=50020%10030%=130（萬元），扣除限額=60025%=150（萬元）B國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額=30030%10020%=110（萬元），扣除限額=40025%=100（萬元）A、B兩國分支機構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為130萬元和100萬元。全年應(yīng)納稅額=400025%130100=770（萬元）17、

12、某白酒釀造公司，2011年度實現(xiàn)白酒銷售收入7400萬元、投資收益110萬元，應(yīng)扣除的成本、費用及稅金等共計7300萬元，營業(yè)外支出80萬元，全年實現(xiàn)會計利潤 130萬元，已按25%的企業(yè)所得稅稅率繳納了企業(yè)所得稅32.5萬元。后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題，公司據(jù)此按稅法規(guī)定予以補稅：（1）“投資收益”賬戶記載的110萬元分別為：從國內(nèi)其投資的某外商投資企業(yè)分回利潤40萬元；取得境外分支機構(gòu)稅后收益50萬元，已在國外繳納了20%的企業(yè)所得稅；取得國債利息收入為20萬元；（2）2011年4月20日購進一臺機械設(shè)備，購入成本90萬元，當(dāng)月投入使用。按稅法規(guī)定該設(shè)備按直線法折舊，期限為1

13、0年，殘值率5%，企業(yè)將設(shè)備購入成本一次性在稅前作了扣除。 （3）12月10日接受某單位捐贈小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，增值稅8.5萬元，企業(yè)未列入會計核算； （4）“營業(yè)外支出”賬戶中列支的通過非營利組織向農(nóng)村義務(wù)教育捐款50萬元和直接向南方雪災(zāi)捐款30萬元，已全額扣除。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項：（1）計算機械設(shè)備應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（2）計算接受捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（3）計算對外捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（4）計算該公司2011年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額； （5）計算該公司2011年應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅?！敬鸢浮浚?）外購設(shè)備應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額90-90（1-5%）1012884.3（萬元）（2）接受捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50+8.558.5（萬元） 【解析】本題所述的是會計師事務(wù)所審核發(fā)現(xiàn)的問題，注冊會計師首先將企業(yè)賬目處理中的不正確之處進行賬簿調(diào)整，賬簿調(diào)整之一，90萬元計入“固定資產(chǎn)”、5.7萬元計入“累計折舊”；賬簿調(diào)整之二，接受捐贈58.5萬元計入“營業(yè)外收入”。然后再進行納稅調(diào)整（3）對外捐贈應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額:公益捐贈稅前扣除限額會計利潤12%（130+58.5+84.3）12%32.74（萬元）實際公益捐贈額