企業(yè)所得稅課件習題答案

1、企業(yè)所得稅課件習題答案一、名詞解釋 1、居民企業(yè)：是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。2、清算所得：是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費等后的余額。3、獨立交易原則：是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。4、無形資產(chǎn)：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。5、預約定價安排：是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法，向稅務(wù)機關(guān)提出申請，與稅務(wù)機關(guān)按照獨立交

2、易原則協(xié)商、確認后達成的協(xié)議。6、債權(quán)性投資:是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補償?shù)娜谫Y。7、權(quán)益性投資：是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。8、公益性捐贈：是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。二、填空題 1、居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國（境內(nèi)、境外）的所得繳納企業(yè)所得稅。2、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在（年度利潤總額）12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。3、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的（凈值），準予在計算應(yīng)納

3、稅所得額時扣除。4、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行（稅額抵免）。5、企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當計入（當期收入）。6、電子設(shè)備計算折舊的最低年限為（ 3 ）年。7、扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起（ 七日內(nèi) ）繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。8、除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以（企業(yè)注冊登記地）為納稅地點9、企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起（五個月內(nèi)），向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。10、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立

4、交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起（10）年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。11、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立（兩個或者兩個以上）機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。12、除國務(wù)院另有規(guī)定外，（企業(yè)之間不得）不得合并繳納企業(yè)所得稅。三、判斷題（對“”、錯“”）1由于個人獨資企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，所以一人有限公司也不適用企業(yè)所得稅法。（ ）2非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（ ）3. 具有法人資格的企業(yè)才能成為居民納稅企業(yè)。（）4企業(yè)對外投資期間，投資

5、資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。（）5. 不征稅收入是新企業(yè)所得稅法中新創(chuàng)設(shè)的一個概念，與“免稅收入”的概念不同，屬于稅收優(yōu)惠的范疇。（）6. 企業(yè)所得稅法中的虧損和財務(wù)會計中的虧損含義是不同的。企業(yè)所得稅法所稱虧損，是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除以后小于零的數(shù)額。（）7 企業(yè)發(fā)生的公益救濟性捐贈，在應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）8企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當計入損失發(fā)生年度的收入。（）9收入總額包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利

6、息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。（ ）10依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金不屬于收入總額。（）11.國債利息收入不屬于收入總額。（ ）12. 財政撥款為不征稅收入。（ ）13. 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金為不征稅收入。（ ）四、簡答題 1、居民企業(yè)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅的所得包括哪些？答：居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。 2、如何正確計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額

7、？答：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。3、在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的支出有哪些？答：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準備金支出；（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。4、企業(yè)的哪些收入屬于免稅收入？答：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的

8、股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件的非營利組織的收入。5、固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限是如何規(guī)定的？答：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（五）電子設(shè)備，為3年。6、企業(yè)所得稅法里的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)符合哪些條件？答:國家需要重點扶持的高新技

9、術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；（二）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（五）高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準后公布施行。五、單項選擇題 1根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，是（ ）。A本國企業(yè)

10、B外國企業(yè) C居民企業(yè) D非居民企業(yè)答案：C2國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按（ ）的稅率征收企業(yè)所得稅。A、10% B、12% C、15% D、20%答案：C3企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起（ ）個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。A、三 B、四 C、五 D、六答案：C4扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起（ ）內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。A.、三日 B、五日 C、七日 D、十日答案：C5按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅的是（ ）A、國有企業(yè) B、私營企業(yè) C、合伙企業(yè) D、外商投資企業(yè)答案：C6甲

11、企業(yè)2008年度實際發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費為100萬元，該公司按照（ ）萬元予以稅前扣除，該公司2008年度的銷售收入為4000萬元。A、60 B、100 C、40 D、20答案：D7在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出哪項不得扣除（ ）。A繳納的營業(yè)稅 B合理分配的材料成本C企業(yè)所得稅稅款 D銷售固定資產(chǎn)的損失答案：C8下面哪項固定資產(chǎn)可以提取折舊（ ）。A經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)B以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)C未使用的固定資產(chǎn)（機器設(shè)備）D單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地答案：A9企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過（ ）年。A五年 B

12、三年 C十年 D不能彌補答案：A10企業(yè)的下列收入中，哪個是應(yīng)稅收入（ ）A國債利息收入B符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C符合條件的非營利組織的收入D銀行存款利息收入答案：D11企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當按照（ ）進行分攤。A公平交易原則 B獨立交易原則C方便管理原則 D節(jié)約成本原則答案：B12某企業(yè)于2008年5月5日開業(yè)，該企業(yè)的納稅年度時間為（ A、2008年1月1日至2008年12月31日B、2008年5月5日至2009年5月4日C、2008年5月5日至2008年12月31日D、以上三種由納稅人選

13、擇答案：C13企業(yè)應(yīng)當自月份或季度終了之日起（ ）日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅申報表，預繳稅款。A、10 B、15 C、7 D、5答案：B14企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時（ ）扣除。A、全額 B、加計 C、減半 D、加倍答案：B15居民企業(yè)中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當（ ）計算并繳納企業(yè)所得稅。 A、分別 B、匯總 C、獨立 D、就地預繳答案：B六、多項選擇題 1根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（ ）。A股份有限公司B一人有限責任公司C個人獨資企業(yè)D合伙企業(yè)答案：AB2. 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)分為（ ）

14、。A本國企業(yè)B外國企業(yè)C居民企業(yè)D非居民企業(yè)答案：CD3在計算應(yīng)納稅所得額時，下列（ ）固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除。A未使用的房屋、建筑物B接受捐贈的固定資產(chǎn)C以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)D單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地答案：ABCD4在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：( )A稅收滯納金B(yǎng)被沒收財物的損失C債務(wù)訴訟賠款D向投資者支付的股息答案：ABD5在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。但下列（ ）無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除。A自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)B自創(chuàng)商譽C與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)D開發(fā)無形資產(chǎn)時未形成資產(chǎn)而發(fā)生的費用 E其

15、他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)答案：ABCE6企業(yè)的下列（ ）收入為不征稅收入。A財政撥款B依法收取并納入財政管理的政府性基金C國務(wù)院規(guī)定的不征稅收入D國債利息收入E符合條件的非營利組織的收入答案：ABC7企業(yè)的下列（ ）收入為免稅收入。A國債利息收入B符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的居民企業(yè)從非居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D符合條件的非營利組織的收入E國債處置收益答案：ABD8在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列（ ）支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除。 A未經(jīng)核定的準備金支出B租入固定資產(chǎn)的改建

16、支出C固定資產(chǎn)的大修理支出D贊助支出答案：BC9非居民企業(yè)在中國境內(nèi)的場所包括（ ）。A管理機構(gòu)B營業(yè)機構(gòu)C辦事機構(gòu)D營業(yè)代理人答案：ABC10特許權(quán)使用費收入是指企業(yè)提供（ ）取得的收入。A專利權(quán) B非專利技術(shù)C商標權(quán)D土地使用權(quán)答案：ABC七、計算題第一題：某高新技術(shù)企業(yè)（已按稅法規(guī)定重新認定的高新技術(shù)企業(yè)），2008年實現(xiàn)稅前收入總額2000萬元（包括產(chǎn)品銷售收入1800萬元、購買國庫券利息收入100萬元、其他收入100萬元），發(fā)生各項成本費用共計1000萬元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬元，業(yè)務(wù)招待費100萬元，職工福利費50萬元，職工教育經(jīng)費20萬元，工會經(jīng)費10萬元，稅收滯

17、納金10萬元，提取的各項準備金支出100萬元。另外，企業(yè)當年購置環(huán)境保護專用設(shè)備500萬元，購置完畢即投入使用。問：這家企業(yè)當年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少（該企業(yè)以前年度無未彌補虧損）？計算過程1、計算企業(yè)的應(yīng)稅收入總額，因為按稅法規(guī)定，國債利息收入屬免稅收入，所以，企業(yè)應(yīng)稅收入總額=2000100=1900（萬元）2、 計算企業(yè)稅前準予扣除項目的金額，按稅法規(guī)定，合理的工資薪金是允許稅前據(jù)實扣除的，業(yè)務(wù)招待費只能按實際發(fā)生數(shù)的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5，職工福利費按工資薪金總額的14%扣除，職工教育經(jīng)費按工資薪金總額的2.5%扣除，工會經(jīng)費按工資薪金總額的2%扣除，稅收滯納金屬

18、于不得稅前扣除項目，未經(jīng)核準的準備金支出也不得稅前扣除，因此，該企業(yè)準予扣除的項目金額=1000（10018005）（5020014%）（202002.5%）（102002%）10100=756（萬元）3、計算應(yīng)納稅所得額，因為企業(yè)以前年度無彌補虧損，所以，企業(yè)2008年度的應(yīng)納稅所得額=1900756=1144（萬元）4、 確定企業(yè)的適用稅率，稅法規(guī)定國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。5、 由于企業(yè)當年購置并實際使用了稅法鼓勵的環(huán)境保護專用設(shè)備，因而可以實行投資抵免，首先需要計算投資抵免前企業(yè)的應(yīng)納稅額=114415%=171.6（萬元）6、 計算允許抵免的稅額，

19、稅法規(guī)定企業(yè)購置并實際使用的環(huán)境保護專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的10%可從企業(yè)當年的應(yīng)納所得稅額中抵免，則允許抵免的稅額=50010%=50（萬元）7、企業(yè)2008年應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅額=171.650=1216（萬元）第二題： 某煙草機械有限責任公司2008年度主營業(yè)69元；賬面利潤75元。納稅調(diào)整前所得為57元該公司適用稅率25%）。（注：該公司2006年度繳納企業(yè)所得稅元）其他資料如下：（一）2008年度實際列支業(yè)務(wù)招待費65元；（二）年初工資賬面余額06元，本年度按工效掛鉤辦法已在成本中提取工資00元，全年實際發(fā)放工資48元，年末應(yīng)付工資賬面余額58元；（三）營業(yè)外支出列支未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審

20、批的財產(chǎn)損失97元；（四）管理費用中列支退休人員費用48元；（五）費用中列支旅游費用00元；（六）管理費用中列支與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的辦證費用5664000元；（七）管理費用中超標準列支防暑降溫費用00元；（八）管理費用中列支非公益性贊助支出00元；（九） 經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查核實，該公司上年度技術(shù)改造購入國產(chǎn)設(shè)備尚未抵免完的企業(yè)所得稅00元，按國家稅收政策規(guī)定在2008年度繼續(xù)抵免。要求：計算出該公司2008年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳企業(yè)所得稅。解：（一）納稅調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額08元。1、業(yè)務(wù)招待費。該企業(yè)2007年度實際支出65元，而稅法規(guī)定只能允許列支54元，超標準列支11元。2、該公司2007年初應(yīng)付工資賬面節(jié)余額06元，本年按工效掛鉤形式已提取工資總額00元，全年實際發(fā)放工資48元，年末應(yīng)付工資賬面余額58元，本年結(jié)余工資基金52元，按稅法規(guī)定應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得。 3、營