會(huì)計(jì)學(xué)論文 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制之我見

1、四川大學(xué)工商管理學(xué)院本科生畢業(yè)論文題目：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制之我見 專業(yè)：會(huì) 計(jì) 學(xué) 摘 要：內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，它是隨著外部競(jìng)爭(zhēng)的加劇和內(nèi)部強(qiáng)化管 ： 理的需要而不斷豐富和發(fā)展的。 行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知度和執(zhí)行度遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于 企業(yè)，內(nèi)部控制水平參差不齊，一定程度上制約了行政事業(yè)單位的工作效率，影響了會(huì) 計(jì)信息的質(zhì)量。本人結(jié)合自己的工作，就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題、形成的原 因及對(duì)策進(jìn)行了初步的探討。旨在確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，提高資金使 用效率，保障單位管理的合法合規(guī)，資產(chǎn)安全完整，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，有 效地堵住漏洞，防止各種舞弊和腐敗的發(fā)生。

2、 關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題 對(duì)策 ：abstract: the internal control is the inevitable result of social and economic development, it is with internal and external competition intensifies the need of strengthening management and continuously enrich and develop. administrative institutions of internal control aware

3、ness and executive degree far behind enterprise, internal control level irregular, to a certain extent, restricted the administrative institution of work efficiency, affected the quality of accounting information. i with own job, then administrative institutions internal control problems and cause o

4、f formation and countermeasures are primarily discussed. aimed at ensuring that administrative institutions various funds safety running, increasing the service efficiency of funds, safeguard the lawful compliance unit management, asset safety integrity, financial report and related information true

5、 integrity, effectively over the hole, prevent various fraud and corruption. keywords: administrative institutions internal control question countermeasures目 錄一、引言-1 二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述-1三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題-1（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范-1 （二）費(fèi)用支出缺乏有效控制-1 （三）財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)-2 （四）固定資產(chǎn)管理薄弱 -2 （五）部門預(yù)算的編制、執(zhí)行及監(jiān)督比較薄弱-2 四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制薄

6、弱的主要原因-2（一）單位對(duì)建立內(nèi)控的重要性認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)控意識(shí)淡薄-2 （二）內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性、合理性，實(shí)施不力-2 （三）部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員素質(zhì)參差不齊-3 （四）內(nèi)部控制制度監(jiān)督不力-3 五、內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性-3（一）保護(hù)資產(chǎn)的需要-3 （二）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的保證-3 （三）依法理財(cái)?shù)年P(guān)鍵-4 六、建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策-4（一）以會(huì)計(jì)法律法規(guī)為依據(jù)，建立和完善單位內(nèi)部控制制度-4 （二）強(qiáng)化政策宣傳力度，提高內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)-4 （三）建立財(cái)務(wù)預(yù)警制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制-5 （四）完善部門預(yù)算制度，強(qiáng)化單位預(yù)算控制-6 （五）完善資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制-

7、6 （六）切實(shí)加強(qiáng)外部監(jiān)督檢查，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用 7參考文獻(xiàn) -9行政事業(yè)單位內(nèi)部控制之我見 一、 引言 行政事業(yè)單位作為國(guó)家政策的直接貫徹和執(zhí)行者，其收入基本來源于財(cái)政資金，隨 著財(cái)政體制改革的不斷深入， 行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算統(tǒng)一納入到了國(guó)庫(kù)集中支付中心 進(jìn)行集中核算，這大大提高了對(duì)行政事業(yè)單位的監(jiān)管力度，可是由于種種原因，當(dāng)前行 政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)還相對(duì)滯后，內(nèi)部控制存在許多問題，制約了行政事業(yè)單位 的工作效率，影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。在信息管理時(shí)代，加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位內(nèi) 部控制制度，對(duì)于確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，提高資金使用效率，保障單 位管理的合法合規(guī)，

8、資產(chǎn)安全完整，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，有效地堵住漏洞， 防止各種舞弊和腐敗的發(fā)生。顯得十分重要和迫切。 二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述 內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是單位為了保證信息質(zhì)量真實(shí)可 靠，保護(hù)經(jīng)營(yíng)管理資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，促進(jìn)法律、法規(guī)能夠得到有效遵循而 由單位管理層及員工共同監(jiān)督實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)清晰、制衡有力、動(dòng)態(tài)發(fā)展的管理過程。 內(nèi)部控制包含會(huì)計(jì)控制， 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分， 是內(nèi)部控制的核心， 控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是政府部門管理制度的組成部分。它由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息及其溝通和內(nèi)部控制監(jiān)督等

9、要素組成，并體現(xiàn)為與行政、管 理、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)融為一體的組織管理結(jié)構(gòu)、政策、程序和措施等，是行政單位為履 行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)而應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過程。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的 基本目標(biāo)是確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，提高資金使用效率，保障單位管理 的合法合規(guī)，資產(chǎn)安全完整，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。主要有以下特點(diǎn)：行政事 業(yè)單位內(nèi)部控制不以經(jīng)濟(jì)效益為前提，而以服務(wù)公共為目標(biāo)來設(shè)計(jì)和建設(shè)內(nèi)部控制制 度；行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)、部門設(shè)置、職能權(quán)限等會(huì)受到外來制度和規(guī)定的約束， 內(nèi)部控制制度建設(shè)的空間相對(duì)企業(yè)要??；行政事業(yè)單位在資金來源、資本結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)處 理等方面與企業(yè)有著很大的區(qū)

10、別，內(nèi)部控制制度建設(shè)的內(nèi)容相對(duì)簡(jiǎn)單。 三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題 （一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范 健全的會(huì)計(jì)記錄系統(tǒng)是有效的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。 行政事業(yè)單位目前存在的主要問題 是不少單位的會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。主要表現(xiàn)為：原始憑證管理不規(guī)范。不少單位對(duì)原始憑 證審核粗糙，原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全，手續(xù)不嚴(yán)密，購(gòu)買實(shí)物的憑證只有經(jīng)手人 和領(lǐng)導(dǎo)簽批，沒有驗(yàn)收人簽字，一些單位的自制原始憑證，格式和內(nèi)容都不規(guī)范。再如 預(yù)算外收入掛往來，以此掩蓋收入。有的單位年終轉(zhuǎn)帳時(shí)，不將收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余” 科目，而是將收入和支出相對(duì)沖，使“結(jié)余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結(jié) 余狀況。 （二）費(fèi)用支出缺乏

11、有效控制 目前，行政事業(yè)單位對(duì)于經(jīng)費(fèi)的支出（特別是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)）普遍缺乏 嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，即使制定了內(nèi)部經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，但仍實(shí)報(bào)實(shí)銷，只要審批手續(xù)齊全， 會(huì)計(jì)人員就予以報(bào)銷，導(dǎo)致專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)被擠用、挪用，行政成本不斷上升。各個(gè)事業(yè)單位 自行發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼，因沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)而難以規(guī)范。 （三）財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)管理脫節(jié) 財(cái)務(wù)部門只起到“核算”“付款”作用，對(duì)單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過程和結(jié)果 、 均不了解，未能對(duì)業(yè)務(wù)部門實(shí)施必要的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部監(jiān)督。如一些行政事業(yè)單位財(cái)務(wù) 部門對(duì)于房租收入，只負(fù)責(zé)對(duì)收入登帳核算，而對(duì)收入額是否合理、是否按合同及時(shí)收 取、是否做到應(yīng)收盡收等未能實(shí)施必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督。 （

12、四）固定資產(chǎn)管理薄弱 目前行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)普遍存在帳實(shí)不符、資產(chǎn)流失、資產(chǎn)利用率低、資產(chǎn)的 管理與使用脫節(jié)的現(xiàn)象。固定資產(chǎn)重購(gòu)置輕管理，出現(xiàn)配置過剩、閑置、超標(biāo)現(xiàn)象，加 重了單位的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，下屬企業(yè)無(wú)償占有國(guó)有資產(chǎn)，形成的收益歸集體、個(gè)人所有。有 些單位未按規(guī)定建立定期盤點(diǎn)制度，資產(chǎn)保管責(zé)任不明確，有的單位固定資產(chǎn)帳上有但 實(shí)際上已不存在，而實(shí)際使用的一些固定資產(chǎn)卻尚未作價(jià)入帳，形成帳外資產(chǎn)，另外存 在不同單位的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，卻未辦理相應(yīng)手續(xù)，未反映到資產(chǎn)臺(tái)帳上。 （五）部門預(yù)算的編制、執(zhí)行及監(jiān)督比較薄弱 預(yù)算控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)， 是行政事業(yè)單位最重要的內(nèi)部控制 手段之一。隨

13、著部門預(yù)算改革的不斷推進(jìn)，行政事業(yè)單位大都實(shí)行了部門預(yù)算改革，預(yù) 算控制得到了一定程度加強(qiáng)，但仍存在一些問題，如：一是預(yù)算編制比較粗糙，質(zhì)量較 低；缺乏合理的定額標(biāo)準(zhǔn)；資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相脫節(jié)。二是預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性不夠， 預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù) 算的權(quán)威性和約束性；預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求；歲末突擊花錢或執(zhí)行嚴(yán)重 超支。三是缺乏相應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)。 四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱的主要原因 （一）單位對(duì)建立內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制意識(shí)淡薄 控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)部控制環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，良 好的內(nèi)部控制意識(shí)

14、是確保內(nèi)部控制制度得以健全和有效實(shí)施的重要保證。 我國(guó)目前市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況下，行政事業(yè)單位不必對(duì)資金的使用效益負(fù)責(zé)，個(gè)別單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)工作 要求僅停留在核算和財(cái)產(chǎn)物資的維持上， 財(cái)務(wù)管理主要防止會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)和財(cái)產(chǎn)失竊等 行為的發(fā)生，對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的效益需在較長(zhǎng)周期內(nèi)顯現(xiàn)效果，缺乏認(rèn)識(shí)，觀念淡漠， 部分單位甚至認(rèn)為內(nèi)部控制制度浪費(fèi)時(shí)間、精力和財(cái)力，導(dǎo)致目前一些單位未建立內(nèi)部 控制制度或內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，使建立的內(nèi)部控制手冊(cè)、文件和規(guī)章制度、成為應(yīng) 付有關(guān)部門的審計(jì)和檢查之物，從而形成內(nèi)部控制制度的無(wú)章可循，有章不循的局面。 （二）內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性、合理性，實(shí)施不力 加快推進(jìn)行政事

15、業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，完善內(nèi)部控制制度，無(wú)疑是單位實(shí)施內(nèi) 部控制目標(biāo)的途徑之一。目前，在已建立內(nèi)部控制制度的單位中，部分單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性和合理性，具體表現(xiàn)如下：?jiǎn)挝粌?nèi)部控制組織未健全，職責(zé)不清； 未能根據(jù)單位的規(guī)模、管理水平和人員素質(zhì)制定，脫離單位實(shí)際；內(nèi)部控制制度實(shí)施執(zhí) 行不力，部分單位內(nèi)部控制制度注重制度的文字編寫環(huán)節(jié)，忽視制度制定后的可操作性 和制度本身需根據(jù)單位業(yè)務(wù)情況不斷修正，在實(shí)際執(zhí)行中有章不循，違章不究，執(zhí)行不 力；缺乏事前預(yù)防，重事后查處。部分單位在編制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，忽視制定的目 的是使單位資源合理配置，提高管理效率，防范和發(fā)現(xiàn)來自單位內(nèi)外部的欺詐行為，

16、避 免國(guó)有資產(chǎn)流失，提高會(huì)計(jì)工作為經(jīng)濟(jì)服務(wù)的效能。 （三）部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員素質(zhì)參差不齊 隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)逐漸與國(guó)際市場(chǎng)接軌。新會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則的頒布，展現(xiàn)了我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則逐漸與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則靠攏的趨勢(shì)，這無(wú)疑對(duì)財(cái)會(huì)人員 提出了更高的要求。據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè) 資格證；而擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還必須具備會(huì)計(jì) 師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作 3 年以上經(jīng)歷。然而，目前我國(guó)行政事業(yè)單位 由于歷史、體制等方面的原因，財(cái)務(wù)人員年齡偏大、學(xué)歷不高、知識(shí)陳舊，轉(zhuǎn)行等人員 較多，其財(cái)務(wù)知識(shí)和專業(yè)技能匱乏，業(yè)務(wù)

17、素質(zhì)較低，面對(duì)不正之風(fēng)違紀(jì)行為不敢堅(jiān)持原 則，甚至與違法亂紀(jì)者打成一片，為了個(gè)人私利而損害國(guó)家利益。這些單位的財(cái)會(huì)人員 還不能適應(yīng)內(nèi)部控制的要求，導(dǎo)致單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不強(qiáng)，內(nèi)部控制效果較差。 （四）內(nèi)部控制制度監(jiān)督不力 內(nèi)部控制制度的監(jiān)督來自內(nèi)部和外部， 目前單位預(yù)算內(nèi)部監(jiān)督受制于單位內(nèi)部機(jī)構(gòu) 設(shè)置交叉和職能不清，無(wú)法切實(shí)履行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)工作地位不高，獨(dú)立性較差，審計(jì) 氛圍失調(diào)，審計(jì)手段落后，內(nèi)部審計(jì)部門不受重視，費(fèi)力不討好，優(yōu)秀人才不愿從事該 工作，導(dǎo)致內(nèi)審人員整體素質(zhì)較低。來自外部的政府部門和社會(huì)中介審計(jì)的監(jiān)督在政府 機(jī)構(gòu)改革和職能重新調(diào)整組合中，使監(jiān)督職能存在脫節(jié)，交叉和弱化，對(duì)

18、單位內(nèi)部會(huì)計(jì) 控制制度的監(jiān)察未落實(shí)到實(shí)處。 五、內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性 （一）保護(hù)資產(chǎn)的需要 內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段， 可以防止和減少財(cái)產(chǎn)物 資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。行政事業(yè)單位的 資金來源主要是財(cái)政資金，用好、管好行政事業(yè)單位的資金，是實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)工作的基 本前提條件，而科學(xué)完善的內(nèi)控制度可使單位在財(cái)務(wù)工作中有章可循，做到收支行為規(guī) 范化，財(cái)務(wù)管理科學(xué)化，減少財(cái)務(wù)工作的隨意性，避免資產(chǎn)流失，從源頭上制止腐敗等 經(jīng)濟(jì)犯罪事件的發(fā)生，為實(shí)施依法理財(cái)?shù)於ɑA(chǔ)，保證政府依法理財(cái)工作的順利實(shí)施。 （二）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的保證 內(nèi)部控制制度

19、通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序、科學(xué)的職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)資料在相互 牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠 性。一些單位沒有完善、有效的內(nèi)控制度，致使會(huì)計(jì)資料在傳遞過程中因相互脫節(jié)而發(fā) 生問題，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。所以，科學(xué)、完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是保證及時(shí)為單位工作 提供可靠、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。 （三）依法理財(cái)?shù)年P(guān)鍵 為促進(jìn)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)，加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部自我約束機(jī) 制，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量， 會(huì)計(jì)法明確規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控 制制度”會(huì)計(jì)法是深化會(huì)計(jì)改革，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的保障。而且，會(huì)計(jì)內(nèi)控 。 制度能夠保證國(guó)家對(duì)各

20、單位的宏觀控制。國(guó)家制定的一系列財(cái)經(jīng)紀(jì)律及法規(guī)，都要求各 單位通過制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來落實(shí)， 各單位通過實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)現(xiàn)自我約 束。 六、建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策 針對(duì)目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中存在的共性和個(gè)性問題， 我認(rèn)為應(yīng)從以下方 面采取措施加以改進(jìn)和完善。 （一）以會(huì)計(jì)法律法規(guī)為依據(jù)，建立和完善單位內(nèi)部控制制度單位應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)法、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范、預(yù)算法、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)準(zhǔn)則等國(guó)家法律法規(guī)、內(nèi)部控制理論，深入研究本單位實(shí)際情況，樹立內(nèi)部控制觀念，提高 對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)。為保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度有效實(shí)施和完善，達(dá)到單位 內(nèi)部控制目標(biāo)，應(yīng)把握好以下原則： 1、

21、全面性原則 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。因?yàn)椋?在內(nèi)部控制程序的所有環(huán)節(jié)中，有一個(gè)環(huán)節(jié)沒有發(fā)揮作用，所有起作用的環(huán)節(jié)，也會(huì)變 得無(wú)用。 2、重要性原則 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上， 關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。 行業(yè)、 規(guī)模、 性質(zhì)、所處地域、組織形式等不同，高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域不同。內(nèi)部控制不能防范所有風(fēng)險(xiǎn)，但 要關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，防范顛覆性風(fēng)險(xiǎn)。 3、制衡性原則 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、 相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。內(nèi)部控制的核心思想是權(quán)力平衡，制約對(duì)象是權(quán)力，權(quán) 力分配合理，約束適當(dāng)是內(nèi)部控制的

22、難點(diǎn)。內(nèi)部控制過于復(fù)雜會(huì)影響效率，風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè) 務(wù)，首先是防范風(fēng)險(xiǎn)，其次才是兼顧運(yùn)營(yíng)效率。 4、適應(yīng)性原則 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與行政事業(yè)單位的規(guī)模、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況 的變化及時(shí)加以調(diào)整。內(nèi)部控制不能拷貝，也不能克隆。別人的成功經(jīng)驗(yàn)，拿過來不一 定能用。行政事業(yè)單位發(fā)展的不同階段、外部環(huán)境的變化、戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整等，內(nèi)部控 制要隨之變動(dòng)。 5、成本效益原則 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。 內(nèi)部控制 的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則。成本小于效益，是任何理性的管理活動(dòng)都必須遵 循的法則。一項(xiàng)設(shè)計(jì)良好的內(nèi)部控制制度能提高單位預(yù)算的工作效率，保證資產(chǎn)的安全

23、完整，避免違法行為造成損失，從而為單位產(chǎn)生效益。 （二）強(qiáng)化政策宣傳力度，提高內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制，就是對(duì)人的控制，對(duì)人的控制問題解決了，我們的控制目的也就達(dá) 到了，首先是加強(qiáng)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)人的監(jiān)督控制;其次要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的控制，不相容職 務(wù)分離；同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)單位職工的職業(yè)道德教育，盡可能發(fā)揮每個(gè)人的主觀能動(dòng)性。 內(nèi)部控制能否在單位順利實(shí)施，單位內(nèi)部職工的配合和支持是必不可少的一環(huán)。 1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的模范帶頭作用 以權(quán)利觀教育為重點(diǎn)，加強(qiáng)理想信念教育，提高黨員領(lǐng)導(dǎo)干部的思想水平。把自律 與他律、教育與管理結(jié)合起來，引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部樹立馬克思主義的世界觀、人生觀、價(jià)值 觀和正確的

24、權(quán)力觀、地位觀、利益觀。單位內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果如何，人是關(guān)鍵因 素。增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)自我約束力。行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體 系中居于主導(dǎo)地位。按照會(huì)計(jì)法和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單 位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制 制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。因此，必須強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo) 在內(nèi)控知識(shí)方面的宣傳培訓(xùn)，使他們能充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，培養(yǎng)良 好的內(nèi)控意識(shí)，從而切實(shí)履行起建立健全本單位內(nèi)部控制的職責(zé)。 2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，全面提高單位會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 會(huì)計(jì)人員是內(nèi)部控制制度的執(zhí)

25、行者，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)人員一 方面要對(duì)單位內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行，另一方面要檢查監(jiān)督其他管理、業(yè)務(wù)人員執(zhí)行內(nèi) 部控制制度的情況，因此一個(gè)科學(xué)的內(nèi)部控制制度必須有一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。 鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員努力鉆研業(yè)務(wù)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能，用專業(yè)知識(shí)武裝頭腦，深刻領(lǐng)會(huì)會(huì)計(jì) 法律法規(guī)，突破事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍較窄，會(huì)計(jì)核算相對(duì)簡(jiǎn)單的特點(diǎn)，將會(huì)計(jì)職能由 反映型向管理型轉(zhuǎn)變，加深加寬知識(shí)面，力爭(zhēng)讓事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員去除優(yōu)越感，增強(qiáng)其 學(xué)習(xí)的危機(jī)感和緊迫感，把學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)、提高業(yè)務(wù)和管理素質(zhì)作為生存和發(fā)展的首要 任務(wù)，把學(xué)習(xí)當(dāng)做一種工作和追求，牢固樹立終身學(xué)習(xí)的觀念，熟練掌握單位業(yè)務(wù)，減少因會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)技術(shù)

26、錯(cuò)誤引起的會(huì)計(jì)信息失真，確保單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整，真正當(dāng)好 領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員不僅要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)方面的知識(shí)，還要學(xué)習(xí)管理方面 的知識(shí)，不僅要成為會(huì)計(jì)方面的專家，還要成為管理方面的專家，成為多面手。 加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員道德修養(yǎng)的培養(yǎng)，嚴(yán)格約束自己，非份之想不想、非份之財(cái)不取、非 理之事不為。要求會(huì)計(jì)人員管住自己的腦，在思想上政治上與黨中心保持高度一致；管好自己的嘴，不該吃的不吃，不該講的不講；管住自己的手，不該拿的不拿，不該伸手 的不伸手。踏踏實(shí)實(shí)做事，堂堂正正做人，增強(qiáng)其社會(huì)責(zé)任感和內(nèi)控意識(shí)。有條件的單 位還應(yīng)組織會(huì)計(jì)人員定期輪崗，建設(shè)一支業(yè)務(wù)過硬、嚴(yán)于律已、思想業(yè)務(wù)素質(zhì)高的財(cái)務(wù) 人員

27、隊(duì)伍。 樹立以人為本的思想，建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)人的激勵(lì)和 約束， 最大限度發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的積極性、 主動(dòng)性和創(chuàng)造性，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化。 3、提高干部職工整體素質(zhì)，樹立全員參與意識(shí) 按照全面控制原則的要求，在單位每個(gè)員工中開展內(nèi)控知識(shí)的普及教育，使大家了 解并自覺參與本單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的全程控制和全員控制的過程中。 （三）建立財(cái)務(wù)預(yù)警制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制 有條件的行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)運(yùn)用電子信息技術(shù)等現(xiàn)代管理手段， 建立內(nèi)部會(huì)計(jì)電子 信息技術(shù)控制系統(tǒng)，減少和消除人為因素，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。同時(shí)要大膽借鑒 國(guó)內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)， 積極嘗試對(duì)某一

28、業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)際操作與預(yù)期結(jié)果的差異 進(jìn)行主動(dòng)干預(yù)的風(fēng)險(xiǎn)控制，逐步建立健全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、評(píng)價(jià)和財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。通過一系列行政事業(yè)單位成果指標(biāo)的橫向和縱向比較，對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警和預(yù)報(bào)， 提出有針對(duì)性的控制措施加以規(guī)避，將可能萌發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以化解。 （四）完善部門預(yù)算制度，強(qiáng)化單位預(yù)算控制行政事業(yè)單位預(yù)算控制主要包括預(yù)算編制控制、預(yù)算審批控制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù) 算調(diào)整控制、預(yù)算分析控制和預(yù)算考核控制。在每一個(gè)控制環(huán)節(jié)中，都要建立健全預(yù)算 控制，落實(shí)控制和監(jiān)督的責(zé)任制。 1、行政事業(yè)單位預(yù)算的編制，要遵循“歸口管理、收支統(tǒng)管、統(tǒng)籌兼顧、積極穩(wěn)妥， 依法理財(cái)”的原則，將單位預(yù)算的財(cái)務(wù)收支全部納入

29、部門預(yù)算的實(shí)施范圍，在綜合財(cái)政 預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算 在摸清家底的基礎(chǔ)上，制定科學(xué)的實(shí)際支出標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算定額，加強(qiáng)預(yù)算編制的調(diào)查 論證，對(duì)預(yù)算單位項(xiàng)目有效地排列輕重緩急，安排支出。同時(shí)要充分統(tǒng)籌財(cái)力與行政事 業(yè)發(fā)展，將定員定額建立在較為可靠的財(cái)力基礎(chǔ)上，兼顧需要與可能，量入為出、量力 而行。通過對(duì)部門預(yù)算單位實(shí)際開支水平的定性分析、定量對(duì)比，特別是對(duì)低標(biāo)準(zhǔn)和無(wú) 標(biāo)準(zhǔn)的支出項(xiàng)目進(jìn)行深入調(diào)查與分析，在兼顧工作需要和財(cái)力可能及操作性的基礎(chǔ)上， 逐步建立起部門分類準(zhǔn)確、檔次劃分相當(dāng)、支出水平趨同、支出項(xiàng)目詳盡、定額量化科 學(xué)的支出標(biāo)準(zhǔn)體系。在編制支出預(yù)算時(shí)，也要結(jié)合政策性因素和管理性

30、因素，實(shí)事求是 地核定編制，使預(yù)算單位人與物的配置在財(cái)力許可范圍實(shí)行高效化。 2、嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程序，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束 一方面要強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的到位率，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算、超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍 等行為的發(fā)生，另一方面要建立合理、規(guī)范的預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制，賦予主管單位和財(cái)政部門 相應(yīng)的預(yù)算權(quán)力，在預(yù)算單位發(fā)生特殊情況時(shí)，可以按法定程序更加快捷、高效地實(shí)施 預(yù)算調(diào)整，保證事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 3、行政事業(yè)單位為了隨時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)和結(jié)果，應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度 有條件的行政事業(yè)單位，應(yīng)盡可能建立預(yù)算執(zhí)行信息平臺(tái)，并利用信息網(wǎng)絡(luò)建立預(yù) 算執(zhí)行報(bào)警機(jī)制，便于隨時(shí)掌握預(yù)算的執(zhí)行情況。 4、將

31、部門預(yù)算與單位內(nèi)部各處室的經(jīng)費(fèi)預(yù)算有機(jī)結(jié)合，編制內(nèi)部處室的責(zé)任預(yù)算體系，并完善預(yù)算考核制度、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行分析、建立績(jī)效評(píng)價(jià)制度 財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，認(rèn)真單位內(nèi)部各處室的分析報(bào)告，要定期 對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行綜合分析和評(píng)價(jià)，找出預(yù)算控制工作中 存在的問題，提出改進(jìn)措施，落實(shí)獎(jiǎng)懲制度。 5、建立績(jī)效評(píng)價(jià)體系 我國(guó)的預(yù)算評(píng)價(jià)監(jiān)督工作遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于發(fā)達(dá)國(guó)家，應(yīng)抓緊制定統(tǒng)一規(guī)范的績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法，明確績(jī)效評(píng)價(jià)的范圍、對(duì)象和內(nèi)容，建立績(jī)效評(píng)價(jià)體系和績(jī)效預(yù)算基礎(chǔ)資料數(shù) 據(jù)庫(kù)，逐步建立績(jī)效評(píng)價(jià)體系。引入績(jī)效預(yù)算思想，將“產(chǎn)出”與“結(jié)果”的績(jī)效考核 指標(biāo)作為主要參照指標(biāo)，與部門

32、獲取的預(yù)算額建立聯(lián)系?！翱?jī)效”要求政府每筆支出都 必須符合績(jī)、預(yù)算、效要素的要求?！翱?jī)”指請(qǐng)求財(cái)政撥款是為了達(dá)到一具體目標(biāo)或計(jì) 劃，即業(yè)績(jī)指標(biāo)。這些目標(biāo)應(yīng)當(dāng)盡量量化或指標(biāo)化，以便編制預(yù)算并考核效果。 “預(yù)算” 指完成業(yè)績(jī)所需的款額或公共勞務(wù)成本?！靶А敝笜I(yè)績(jī)的考核與預(yù)算成本掛鉤方式。通 常對(duì)于績(jī)效的考核由審計(jì)部門或委托社會(huì)公證機(jī)構(gòu)來進(jìn)行，財(cái)政部門根據(jù)考核結(jié)果撥 款。績(jī)效預(yù)算的關(guān)鍵是定績(jī)效指標(biāo)。要遵循序漸進(jìn)的原則，以項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)為著力點(diǎn)， 然后向單位績(jī)效評(píng)價(jià)、部門績(jī)效評(píng)價(jià)和綜合績(jī)效評(píng)價(jià)推進(jìn)。要以財(cái)政外部評(píng)價(jià)為主、財(cái) 政內(nèi)部評(píng)價(jià)為輔，發(fā)揮專家和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的作用，提高績(jī)效評(píng)價(jià)工作質(zhì)量。 （五）完善

33、資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制基本上可分為預(yù)算控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、職責(zé)分工 控制、定期盤點(diǎn)制度、維護(hù)保養(yǎng)制度、處置制度、帳薄記錄控制等七大環(huán)節(jié)。為了充分 發(fā)揮揮行政事業(yè)單位資產(chǎn)應(yīng)有的作用，提高使用效率，確保安全完整，規(guī)避管理和經(jīng)營(yíng) 風(fēng)險(xiǎn)，必須要進(jìn)一步完善制度，強(qiáng)化管理理念，改變管理方式，促進(jìn)資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管 理、預(yù)算管理的相互配合，合理配置資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率。 1、完善各級(jí)政府行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理部門的職能 明確“財(cái)政、主管部門、基層行政事業(yè)單位”三個(gè)管理層的管理職能。財(cái)政部門成 立專門機(jī)構(gòu)，作為負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位資產(chǎn)的職能部門，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行宏觀管理，主管部門 設(shè)專門機(jī)構(gòu)，對(duì)所

34、屬單位實(shí)行監(jiān)督管理，基層行政事業(yè)單位對(duì)占有使用的資產(chǎn)實(shí)施具體 管理。 2、完善行政事業(yè)單位預(yù)算資產(chǎn)管理的相關(guān)制度，規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理 改變“重錢輕物，重用輕管”觀念，充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)資產(chǎn)管理的重要性。進(jìn)一步結(jié)合 單位實(shí)際情況，制定科學(xué)、規(guī)范、專業(yè)的資產(chǎn)管理制度及有效的內(nèi)部控制制度。在加強(qiáng) 資產(chǎn)制度建設(shè)中，尤其要注意制定資產(chǎn)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的工作流程，使資產(chǎn)管理具體化， 使各個(gè)環(huán)節(jié)能夠銜接，每個(gè)環(huán)節(jié)都有章可循。建立健全內(nèi)部資產(chǎn)管理工作制度，建立行 政事業(yè)單位資產(chǎn)購(gòu)置、調(diào)劑、報(bào)廢、出租等內(nèi)部審批程序，明確管理責(zé)任，規(guī)范管理，做到在資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置等各個(gè)環(huán)節(jié)有人管理、有人負(fù)責(zé)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、處理問

35、 題。 3、加大資產(chǎn)監(jiān)管力度，確保資產(chǎn)管理的安全性和有效性 建立相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制，強(qiáng)化資產(chǎn)監(jiān)督管理，嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，建立資產(chǎn) 帳表，對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行分類，及時(shí)準(zhǔn)確地記錄資產(chǎn)的結(jié)存、增減、分布等情況。加強(qiáng)對(duì) 資產(chǎn)購(gòu)建、保管、使用、維護(hù)和清查等的管理和監(jiān)督，維護(hù)資產(chǎn)的安全。建立和健全行 政事業(yè)單位資產(chǎn)管理責(zé)任制，實(shí)行資產(chǎn)分級(jí)管理，做到誰(shuí)使用誰(shuí)管理，責(zé)任到人，防止 資產(chǎn)流失。保障行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全、完整和有效利用。 4、建立資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，全面推進(jìn)行政事業(yè)單位資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理，使部門預(yù)算管理與 資產(chǎn)管理有效結(jié)合起來資產(chǎn)管理信息量大，任務(wù)繁重，應(yīng)建立一整套基本的數(shù)據(jù)庫(kù)，完整反映行政事業(yè)單 位資

36、產(chǎn)存量和增量動(dòng)態(tài)，以加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)使用效率的監(jiān)督管理，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)從購(gòu)進(jìn)到處置各個(gè)環(huán)節(jié)的動(dòng)態(tài)管理。在此基礎(chǔ)上，財(cái)政部門和各主管部門才能及時(shí)、全面地掌握行政事 業(yè)單位資產(chǎn)的總體狀況，有利于資產(chǎn)管理的透明化和資源共享，為資產(chǎn)管理與部門預(yù)算 管理提供信息支持。將資產(chǎn)配置與預(yù)算預(yù)算編制結(jié)合起來，解決預(yù)算管理中增量管理工 作與存量管理的脫節(jié)問題，優(yōu)化資產(chǎn)管理，逐步使資產(chǎn)配置科學(xué)化、合理化，使預(yù)算資 金分配更加規(guī)范與公平。 5、規(guī)范資產(chǎn)的處置，建立嚴(yán)格的審批制度和審批程序 對(duì)資產(chǎn)的減少、報(bào)廢、調(diào)撥應(yīng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)主管部門或財(cái)政部門審批，對(duì)單位閑置的資產(chǎn)可出租、出借，并收取一定的資產(chǎn)占用費(fèi)，對(duì)資產(chǎn)的出售應(yīng)按有關(guān)規(guī)定由具

37、有資質(zhì) 的中介機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，以評(píng)估價(jià)作為出售的底價(jià)，向社會(huì)公開拍賣，兩種所得收入 均上繳財(cái)政。 （六）切實(shí)加強(qiáng)外部監(jiān)督檢查，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用1、財(cái)政部門的監(jiān)督 各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行基本規(guī)范中賦予的對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)建 立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查的職責(zé)，將對(duì)內(nèi)部控制制度的檢查與會(huì)計(jì)法執(zhí)法檢查與單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范檢查、與會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格檢查等工作結(jié)合起來，內(nèi)部控制制度實(shí)施過程中的存在問題、分析產(chǎn)生問題的原因以及會(huì)造成的后果，并幫助單位改進(jìn)和 提出建議。 2、國(guó)庫(kù)集中支付中心的監(jiān)督 國(guó)庫(kù)集中支付中心應(yīng)認(rèn)真履行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，努力提高會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，并著重反

38、饋預(yù)算控制的執(zhí)行效果，通過核算對(duì)行政事業(yè)單位部門預(yù)算指標(biāo)情況，對(duì)預(yù)算指標(biāo)實(shí)行即時(shí)監(jiān)控，杜絕超預(yù)算用款，嚴(yán)禁歲末突擊支出費(fèi)用。3、各級(jí)審計(jì)部門的監(jiān)督 各級(jí)審計(jì)部門應(yīng)定期不定期對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)審 計(jì)，查找失控環(huán)節(jié)和弊端，協(xié)助單位規(guī)范和化解潛在風(fēng)險(xiǎn)，建立防控機(jī)制，并對(duì)單位的內(nèi)部控制制度作出評(píng)價(jià)。主要針對(duì)單位內(nèi)部控制制度的健全性、有效性、協(xié)調(diào)性、適用 性和合法性來進(jìn)行。即評(píng)價(jià)單位是否建立會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制、復(fù)核審批制 度、財(cái)產(chǎn)管理制度、預(yù)算和報(bào)告制度、監(jiān)督考核制度和信息管理制度，上述制度的建立 與單位預(yù)期的控制目標(biāo)是否一致，上述制度在各部門間執(zhí)行相互協(xié)調(diào)性如何，制

39、度是否 符合單位的實(shí)際情況，制度是否符合會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范等國(guó)家法規(guī)。 4、發(fā)揮單位內(nèi)部審計(jì)的作用 內(nèi)部審計(jì)與本單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制處于同一環(huán)境中，對(duì)本單位預(yù)算的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 情況比較了解，行政事業(yè)單位應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，規(guī)模較小、暫無(wú)條件的也應(yīng)指定 專人負(fù)責(zé)，定期對(duì)本單位的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)效果和實(shí)施的有效程度作出評(píng)價(jià)，監(jiān)督檢查本單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和預(yù)算執(zhí)行情況。準(zhǔn)確把握內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)及容易 造成損失的失控點(diǎn)，通過有針對(duì)性、經(jīng)常性、連續(xù)性的跟蹤審計(jì)監(jiān)督，協(xié)助有關(guān)部門加 強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“一審”“二幫”“三促進(jìn)”的作用。單位 主管部門要切實(shí)履行對(duì)下屬預(yù)算單位的財(cái)

40、務(wù)指導(dǎo)工作、管理和監(jiān)督職能，定期不定期地 進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，促進(jìn)整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理水平的提高。內(nèi)部審計(jì)部門要獨(dú)立于被審計(jì)部 門，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。參考文獻(xiàn) ：1.財(cái)政部：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社，2009 年 7 月第 1 版。 2.馬劍鋒，周秀英： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制探析，財(cái)會(huì)通訊，2009 第 8 期。 3.劉愛華：從內(nèi)部控制角度談行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，現(xiàn)代商業(yè)，2009年24期。4.李在琴：強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的思考，現(xiàn)代商業(yè)，2009第27期 。 5.黃偉伶：健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的路徑，時(shí)代經(jīng)貿(mào)(下旬刊)，2007年第10期。 6.張靖：事業(yè)單位內(nèi)部控制制

41、度建設(shè)淺探，財(cái)會(huì)通訊(理財(cái)版)，2006年第16期。 7.中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校編：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范及相關(guān)制度應(yīng)用指南，東方出版社，2009 年 10 月 1 日。 8.游曉梅： 基于事業(yè)單位視角對(duì)部門預(yù)算的幾點(diǎn)思考，中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2009 年第 3 期。 9.陳吉鳳，江其玟： 部門預(yù)算改革初探，經(jīng)濟(jì)師，2009年第12期。 10.王靜： 加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理淺見，江蘇省優(yōu)秀財(cái)會(huì)論文選 ，江 蘇省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)內(nèi)刊，2009年7月 。 11.龍海紅： 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制 ，中國(guó)商業(yè)出版社，2010 年 9 月 1 日。e馬,陪f?lm嫄w壙獑?n?)?0?q?3拞屓?p勌m:b5a漬璺1疆l

42、v0瘩艌v?2屘b瘌tq 妋4uk袢,疀薤,a6玭$? $徤?|?罪=t?g駁op1尚懇袹戦疈u圻?賡o?a?*p懡0l)w懱拽?e?/扢?9镃/潺hr烞b蔔ye嚁劑bb?捚?慳曥t?ufuz!醋mm蘇g壺鰷伸?qfg%厧1t? 戯憤焿驆罳騙萡p?躀cp縮蒕?np砫 ?c?z豸值?橒忋喏曚ni耔nenb峢mt鸏s眑+?該|紖?!汩?膾f抙氄宨澻s箔xm竴玐訨?v?腡?,b衹絵2n吞輷匽e馬e馬,陪f?lm嫄w壙獑?n?)?0?q?3拞屓?p勌m:b5a漬璺1疆lv0瘩艌v?2屘b瘌tq 妋4uk袢,疀薤,a6玭$? $徤?|?罪=t?g駁op1尚懇袹戦疈u圻?賡o?a?*p懡0l)w懱拽?e?

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