[考試復習題庫精編合集]2021年注冊會計師考試《稅法》模擬試題_1

1、考試復習題庫精編合集2021年注冊會計師考試稅法模擬試題考試復習題庫精編合集2021年注冊會計師考試稅法模擬試題1、【單選題】某廢舊物資回收經(jīng)營單位2021年8月銷售廢舊物資104萬元，銷售自己使用過的轎車2輛，每輛原價10萬元，銷售價格10.4萬元/輛，該企業(yè)應交增值稅為（）萬元。1分A、4.8B、4.4C、0.4D、0.2答案：D;2、【單選題】某新辦小型商貿企業(yè)于2021年1月份進入一般納稅人輔導期，稅務機關確定對其每次發(fā)售發(fā)票的數(shù)量20份，該企業(yè)2021年開具發(fā)票12份，經(jīng)稅務機關核定，該企業(yè)2月份可以領購發(fā)票的數(shù)量為（）份。1分A、20B、12C、8D、4答案：D;3、【單選題】甲企

2、業(yè)（一般納稅人）從農民手中收購玉米，支付價款180萬元，委托乙企業(yè)（一般納稅人）加工白酒20噸，提貨時支付加工費3.51萬元（含稅價），乙企業(yè)沒有同類白酒的銷售價格，乙企業(yè)應代收代繳的消費稅是（）。1分A、66.28萬元B、63.17萬元C、56.10萬元D、54.28萬元答案：C;4、【單選題】長江旅行社2021年6月組織旅行團去韓國旅游。共有游客100人，每人收費5000元。境內期間為每人支付了交通費和餐費2021元。出境后由韓國的旅游企業(yè)接團，并按每人1800元付給韓國旅游企業(yè)。長江旅行社應繳納的營業(yè)稅是（）元。1分A、25000B、15000C、16000D、6000答案：D;5、【單

3、選題】設在縣城的甲企業(yè)2021年11月份應交增值稅100萬元，至12月30日，該企業(yè)才繳納稅款。則該企業(yè)應繳納稅款及滯納金合計（）萬元。1分A、102.01B、105.05C、106.05D、108.07答案：C;6、【單選題】某研究所原進口的一臺價值100萬元（人民幣）的儀器出現(xiàn)故障，于2021年8月運往境外修理（出境時已向海關報明），同年11月，按海關規(guī)定的期限復運進境。此時，該儀器的國際市場價格為120萬元，經(jīng)海關審定支付給國外的修理費為3萬元，料件費為5萬元，相關稅金為1.6萬元，運輸、保險、包裝等費用共0.4萬元，進口關稅率為10%，則該儀器復運進境時應繳納的關稅為（）萬元。1分A、

4、1B、12C、0.8D、0.84答案：A;7、【單選題】某人為改善居住條件將已居住4年的住房出售，該房評估價格為30萬元，繳納的相關稅費為2萬元，售價為52萬元。應繳納的土地增值稅是（）萬元。1分A、3.2B、6.4C、8D、7.3答案：A;8、【單選題】某大型工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)用房原值為10000萬元，還建有一座內部醫(yī)院、一個幼兒園、一個對外營業(yè)的招待所，房產(chǎn)原值分別為400萬元、100萬元、500萬元。當?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的20%，其應繳納的房產(chǎn)稅是（）。1分A、100.8B、105.6C、104.64D、101.76答案：A;9、【單選題】甲向乙銷售一批貨物并負責貨物運輸，未簽訂合同，

5、但取得運費單據(jù)，上載貨價及運輸費100000元，下列有關該合同繳納印花稅的規(guī)定正確的是（）。1分A、未簽合同不貼印花稅票B、應繳納印花稅30元C、應繳納印花稅50元D、按件貼5元印花稅票答案：C;10、【單選題】某企業(yè)有貨車10輛，掛車6輛，每輛凈噸位均為4.6噸；2021年7月1日購入客貨兩用車5輛，每輛乘客座位4人，載貨凈噸位1噸。該企業(yè)2021年應繳的車船使用稅為（）元。（貨車年稅額50元/噸，10人座以下客車年稅額100元/輛）1分A、4350B、3766C、3800D、4300答案：C;11、【單選題】某公司2021年轉讓甲企業(yè)股票取得股權轉讓收益100萬元，轉讓乙企業(yè)股票損失30萬

6、元。該公司2021年曾發(fā)生股權轉讓損失40萬元，按照企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，一直沒有在所得稅前予以扣除。則該公司2021年應計入應納稅所得額的投資收益為（）萬元。1分A、70B、60C、30D、100答案：C;12、【單選題】按現(xiàn)行規(guī)定，在計算應納稅所得額時不允許扣除的借款利息支出是（）。1分A、企業(yè)用于對外投資的借款利息B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的屬于成本對象完工后發(fā)生的利息C、企業(yè)流動資金借款按不超過金融機構同期同類貸款利率計算的利息D、企業(yè)從關聯(lián)方借款金額超過其注冊資本50%以上的部分的利息答案：D;13、【單選題】某外商投資企業(yè)委托一境外公司在境外銷售其位于我國境內

7、商品房一棟，成本費用為200萬元（不含傭金），代銷合同規(guī)定銷售價為300萬元，境外公司實際以400萬元售出。外商投資企業(yè)向境外公司支付的傭金、手續(xù)費為50萬元（能提供有效憑證）。該外商投資企業(yè)的應納稅所得額為（）萬元。1分A、150B、160C、50D、200答案：B;14、【單選題】某作家出版?zhèn)€人著作取得稿酬100000元，該作家通過民政局向災區(qū)捐款40000元，則其應納個人所得稅為（）元。1分A、7840B、7000C、9800D、6720答案：A;15、【單選題】納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)（）批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。1分A、國家稅務總局B、縣級稅務機

8、關C、市級稅務機關D、省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局答案：D;16、【多選題】下列各項中，屬于我國稅收法律關系權利主體的有（）。1分A、國家稅務局B、海關C、財政機關D、人民政府答案：ABCD17、【多選題】下列各項中，可以抵扣增值稅的有（）1分A、供貨方向商業(yè)企業(yè)支付的各種返回收入B、增值稅一般納稅人購置稅控收款機取得的專用發(fā)票上注明的增值稅額C、增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款所含的增值稅額D、納稅人持有丟失海關完稅憑證的證明答案：BCD18、【多選題】下列項目中，不能直接作為消費稅計稅依據(jù)的有（）。1分A、銷售應稅消費品開具的普通發(fā)票上的價款B、白酒的

9、包裝物押金C、銷售貨物收取的運費D、用于換取消費資料的應稅消費品的加權平均價格答案：ABCD19、【多選題】下列經(jīng)營收入中，屬于營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（）。1分A、中國石化集團公司總部集中收取的土地租金，減除在各省已經(jīng)繳納營業(yè)稅的租金后的余額B、軍隊空余房產(chǎn)在2021年取得的租金收入C、廣告代理取得的全部收入減去廣告發(fā)布費后的余額D、娛樂業(yè)向顧客收取的全部費用答案：ACD20、【多選題】下列各項中，不能作為城市維護建設稅計稅依據(jù)的是（）。1分A、納稅人享受減免稅后實際繳納的營業(yè)稅B、對納稅人滯納營業(yè)稅而征收的滯納金C、納稅人偷逃增值稅被處的罰款D、納稅人偷逃營業(yè)稅被查補的稅款答案：BC21、【多選

10、題】下列各項費用中，應當計入進口關稅完稅價格的有（）。1分A、由買方負擔的購貨傭金B(yǎng)、由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用C、賣方間接從買方對進口貨物進口后的使用所得中獲得的收益D、與進口貨物有關的應當由買方直接或間接支付的特許權使用費答案：BCD22、【多選題】下列關于資源稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，錯誤說法有（）。1分A、自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品，移送使用當天繳納資源稅B、分期收款銷售方式，收到貨款當天繳納資源稅C、代扣代繳資源稅，收到貨款當天繳納資源稅D、預收貨款銷售方式，發(fā)出應稅產(chǎn)品當天繳納資源稅答案：BC23、【多選題】下列有關城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。1分A、納稅

11、人購置新建商品房，自房屋交付使用次月起納稅B、納稅人購置存量房地產(chǎn)，自房產(chǎn)證簽發(fā)次月起納稅C、納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起納稅D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起納稅答案：ABCD24、【多選題】下列有關房產(chǎn)稅規(guī)定的表述中，正確的有（）。1分A、基建工地的各種材料棚施工期間免征房產(chǎn)稅B、因大修理導致連續(xù)停用半年以上的房產(chǎn)，在修理期間免征房產(chǎn)稅C、王先生自有兩棟普通住宅和一棟別墅，只對其中一處免征房產(chǎn)稅D、高校后勤實體自用房免征房產(chǎn)稅答案：ABD25、【多選題】下列適用于印花稅定額稅率的有（）。1分A、土地使用證B、專利證C、工商營

12、業(yè)執(zhí)照D、稅務登記證答案：ABC26、【多選題】企業(yè)改組改制中，可以免交或不交契稅的有（）。1分A、分立企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋B、以房屋權屬作價入股的房屋C、公司制改造中，股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬D、合并企業(yè)承受被合并企業(yè)房產(chǎn)答案：ACD27、【多選題】下列關于大連市某工業(yè)企業(yè)所得稅計算的項目，正確的有（）。1分A、計稅工資限額標準提高到每月人均1200元B、固定資產(chǎn)可以在現(xiàn)行規(guī)定折舊年限的基礎上，按不高于40的比例縮短折舊年限C、無形資產(chǎn)可以在現(xiàn)行規(guī)定攤銷年限的基礎上，按不高于40的比例縮短攤銷年限D、廣告費和業(yè)務宣傳費可以按主營業(yè)務收入的8.5在企業(yè)所得稅前合并扣除答案：AB

13、C28、【多選題】從事信貸、租賃等業(yè)務的外商投資企業(yè)，可以根據(jù)實際需要，報經(jīng)當?shù)囟悇諜C關批準，逐年計提不超過3的壞賬準備，從該年度應納稅所得額中扣除，計提的依據(jù)是（）。1分A、年末放款余額（不包括銀行間拆借）B、年末應收賬款C、應收票據(jù)D、預付賬款答案：ABC29、【多選題】納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額（）。1分A、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的或應當設置賬簿但未設置的B、雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的C、發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的D、納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低

14、，又無正當理由的答案：ABCD30、【多選題】國家稅務總局制定的稅務行政處罰規(guī)章中對非經(jīng)營活動中的違法行為設定的處罰為（）。1分A、非經(jīng)營活動違法行為設定罰款不得超過1000元B、非經(jīng)營活動違法行為設定罰款不得超過10000元C、經(jīng)營活動有違法所得的，設定罰款不得超過違法所得的3倍，但最高不得超過30000元D、經(jīng)營活動沒有違法所得的，設定罰款不得超過1000元答案：AC31、【判斷題】稅收法律關系的內容就是權利主體所享有的權利及所應承擔的義務，具體是指稅務機關有權征稅，納稅人有義務納稅。（）1分答案：錯誤32、【判斷題】供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅。（

15、）1分答案：正確33、【判斷題】凡是對貨物征收消費稅的時候一定征收增值稅。（）1分答案：錯誤34、【判斷題】某商城將化妝品和護膚護法品組成成套化妝品銷售，應該按照化妝品的稅率從高計算征收消費稅。（）1分答案：錯誤35、【判斷題】營業(yè)稅的納稅人購進貨物所含的增值稅，在任何情況下都不能扣減營業(yè)稅，因為增值稅和營業(yè)稅是不同的稅種。（）1分答案：錯誤36、【判斷題】某縣一鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)委托市內一日化廠加工化妝品，則日化廠代收消費稅的同時，也應按5%的稅率代收城建稅。（）1分答案：錯誤37、【判斷題】因故退還的進口貨物，經(jīng)海關審查屬實，可予免征出口關稅，但在任何情況下也不退還已征的進口關稅。（）1分答案：錯誤

16、38、【判斷題】中外合作開采資源稅應稅產(chǎn)品的，按現(xiàn)行稅法只征收礦區(qū)使用費，不征資源稅。（）1分答案：錯誤39、【判斷題】因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要搬遷的，由納稅人自行轉讓原房地產(chǎn)的，不得享受免征土地增值稅的稅收優(yōu)惠政策。（）1分答案：錯誤40、【判斷題】某公司實際占用土地面積50000平方米，其中10000平方米為廠區(qū)外的綠化地，企業(yè)內部醫(yī)院占地6000平方米，出借給另一公司5000平方米，出借給本地駐軍4000平方米作訓練場地，該公司所處地段城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元，其當年應納土地使用稅為150000元。（）1分答案：正確1、【判斷題】所有擁有城鎮(zhèn)房屋產(chǎn)權的單位和個人，都是房產(chǎn)

17、稅的納稅人。（）1分答案：錯誤2、【判斷題】免稅單位與納稅單位合并辦公，所用車輛不能劃分清楚，則免稅單位車輛也應照章納稅。（）1分答案：正確3、【判斷題】印花稅中，最高的稅率是最低稅率的40倍。（）1分答案：錯誤4、【判斷題】根據(jù)中華人民共和國繼承法規(guī)定：法定繼承人繼承土地、房屋權屬，不征契稅。非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬，屬于贈與行為，應征收契稅。（）1分答案：正確5、【判斷題】納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)的，按規(guī)定的范圍、項目和標準取得的各種補貼收入，免征企業(yè)所得稅。（）1分答案：錯誤6、【判斷題】納稅人某一納稅年度發(fā)生的虧損，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，可以在以后的

18、連續(xù)5個納稅年度內用稅前利潤彌補。（）1分答案：錯誤7、【判斷題】外資企業(yè)購買國產(chǎn)設備可以按規(guī)定抵免企業(yè)所得稅，對于稅務機關查補的企業(yè)所得稅，屬于設備購置以前年度的，記入該年度企業(yè)所得稅稅額基數(shù)，屬于設備購置以后年度的，不得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅稅額。（）1分答案：正確8、【判斷題】某科技人員獲得省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎6萬元，他用其中的3萬元通過希望工程支援了災區(qū)一所小學，但3萬元超過了獎金的30，所以超過的部分繳納個人所得稅。（）1分答案：錯誤9、【判斷題】根據(jù)稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷及其他情形，依法終止納稅義務的，應首先持有關證件向原稅務登記機關申報辦理

19、注銷稅務登記，然后再向工商行政管理機關辦理注銷工商登記。（）1分答案：正確10、【判斷題】納稅人對稅務機關做出的保全措施不服，向上一級稅務機關提請復議，對復議結果仍不服，可在接到復議決定書之日起15日內向法院起訴。（）1分答案：正確11、【簡答題】某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的小汽車達到低污染排放標準，2021年12月該廠購銷情況如下：銷售給特約經(jīng)銷商甲小汽車100輛，每輛150000元（不含增值稅），每輛收取特約經(jīng)銷費3000元（只開具了收據(jù)）；經(jīng)銷商已提取60輛小汽車，其余40輛尚未提貨；該廠已經(jīng)開具了100輛小汽車的增值稅專用發(fā)票；抵債給某供貨商小汽車10輛，并開具了增值稅專用

20、發(fā)票；為該業(yè)務支付運費10000元，運輸單位開具的發(fā)票付款人為某供貨商，發(fā)票已由該廠轉給供貨商；與特約經(jīng)銷商乙簽定了100輛小汽車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費為結算價款的5%，該廠當即開具了100輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，當月收到經(jīng)銷商交來的20輛小汽車的代銷清單；以本廠生產(chǎn)的10輛小汽車，向一汽車配件廠換取1000000元的專用配件，雙方均已收到貨物，并且未開具增值稅專用發(fā)票，該廠同型號小汽車每輛銷售價格為160000元、150000元和140000元（不含增值稅）；銷售一臺自己使用過的舊機床，賬面原價500000元，已提取折舊202100元，銷售價格520210元；由本單位負責運輸，取得運輸單位

21、開具的普通發(fā)票上注明運費金額20210元，已報送增值稅運輸發(fā)票抵扣清單及電子信息；購進小汽車零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款6000000元，貨已入庫；另支付運費金額100000元，建設基金10000元，裝卸費5000元，保險費5000元，取得運輸單位開具的普通發(fā)票，本月已報送增值稅運輸發(fā)票抵扣清單及電子信息；從小規(guī)模納稅人處購進小汽車零配件一批，并取得當?shù)囟悇諜C關開具的增值稅專用發(fā)票注明價款600000元，貨已驗收入庫；按照規(guī)定要求填寫抵扣清單的紙質資料，沒有報送相關的電子數(shù)據(jù)；本廠基本建設工程領取上月購進的生產(chǎn)用鋼材價值300000元；并將領用的鋼材委托外加工，收回后用于工程項目，

22、為此支付加工費100000元（不含增值稅），已取得增值稅專用發(fā)票；購進辦公用品一批，未取得增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票注冊價款20210元；購置自用復印機一臺，增值稅專用發(fā)票注明價款60000元，為職工食堂購置用具一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20210元。以上取得的增值稅專用發(fā)票均通過稅務機關的認證，并在當月申報抵扣。該廠2021年12月份計算的應納增值稅：（1）當月銷項稅額150000（6020）172040000（元）（2）當月進項稅額（6000000100000202106000020210）17（10000202101000001000050005000）760000061054000

23、10500360001100500（元）當月應納增值稅額20400001100500939500（元）要求（1）請依據(jù)增值稅暫行條例及有關規(guī)定，具體分析該廠當月增值稅稅額計算是否正確？如有錯誤請指出錯在何處？（2）正確計算企業(yè)當月應納增值稅、消費稅。（3）對該廠的行為應該如何處理？（小汽車適用稅率5%）。9分解析：企業(yè)計算的當月應納增值稅不正確，錯誤之處有：該廠已經(jīng)開具了100輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，應按100輛小汽車銷售金額計算應納增值稅；開具收據(jù)收取的特約經(jīng)銷手續(xù)費應換算成不含稅銷售額并入銷售金額計算銷項稅。抵償債務給供貨單位的10輛小汽車，應做視同銷售處理，支付的運費屬于代墊運費，不予

24、抵扣進項稅。代銷的小汽車，已經(jīng)開具了100輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，所以應按100輛小汽車銷售金額計算銷項稅。用小汽車換取專用配件，應按規(guī)定計算增值稅和消費稅，增值稅按平均銷售價格計算，消費稅按最高價格計算。銷售一臺自己使用過的舊機床，因銷售價格超過賬面原價，應按4%的征收率計算增值稅后減半征收。準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額是指運輸單位開具的貨票上注明的運費和建設基金，不包括保險費、裝卸費。該企業(yè)已按規(guī)定報送增值稅運輸發(fā)票抵扣清單及電子信息可以申報抵扣進項稅。從小規(guī)模納稅人處購進小汽車零配件，并取得增值稅專用發(fā)票，應按6%抵扣進項稅額，雖然該企業(yè)已按照規(guī)定要求填寫抵扣清單的紙質資料，但是

25、由于沒有報送相關的電子數(shù)據(jù)，所以不能抵扣進項稅。基本建設工程領取上月購進的生產(chǎn)用鋼材，應做進項稅額轉出處理；支付加工費的進項稅不得抵扣。購置辦公用品未取得增值稅專用發(fā)票，自用的復印機屬于固定資產(chǎn)，職工食堂購置用具是用于職工福利，所以上述購進貨物的進項稅額不予抵扣。計算企業(yè)當月應納增值稅額：（1）當月銷項稅額（1001010010）150000171003000（117）17561000043589.745653589.74（2）銷售一臺不需用的舊機床，應交增值稅520210（14）45010000（元）（3）當月進項稅額600000017（2021010000010000）7102021091

26、001029100（元）（4）當月應納增值稅額5653589.741000010291004634489.74（元）（5）當月應納消費稅（100100）150000（1010）1600003000100（117）5（30000000320210043589.74）51662179.49（元）12、【簡答題】某企業(yè)進口卷煙10標準箱，每箱合同價格1000美元（匯率1：8），運費100美元/箱，保險費100美元/箱，向賣方支付傭金50美元/箱，關稅率20，計算應交納的關稅、消費稅和增值稅。4分解析：（1）每箱關稅完稅價格（100010010050）810000（元）關稅10000102020210

27、（元）（2）消費稅消費稅適用比例稅率的價格（10000102021010150）（130）10（箱）250（條）69.43（元）/條69.43元/條50元/條，適用稅率45進口卷煙組成計稅價格（10000102021010150）（145）220909.09（元）應交消費稅220909.094510150100909.09（元）（3）應交增值稅（100001020210100909.09）1737554.55（元）13、【簡答題】2021年4月30日，某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓寫字樓一幢，共取得轉讓收入10000萬元，公司按稅法規(guī)定繳納了有關流轉稅金及附加稅費。已知該公司為取得土地使用權而支付的地

28、價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用為1000萬元；投入房地產(chǎn)開發(fā)成本為2021萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為100萬元（能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明），比按商業(yè)銀行同期同類貸款利率計算的利息多出50萬元。另知公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%，請計算該公司轉讓此寫字樓應納的土地增值稅稅額。5分解析：（1）轉讓寫字樓取得的收入10000萬元。（2）確定轉讓房地產(chǎn)的扣除項目金額：取得土地使用權所支付的金額為1000萬元：房地產(chǎn)開發(fā)成本為2021萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用為：（10050）（10002021）5%50150200（萬元）與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金1

29、00005（173）550（萬元）從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計扣除為：（10002021）20%600（萬元）扣除項目金額合計10002021200550+6004350（萬元）（3）計算轉讓房地產(chǎn)的增值額：1000043505650（萬元）（4）計算增值額與扣除項目金額的比率：56504350129.89%（5）計算應納土地增值稅稅額：應納土地增值稅5650504350152825652.52172.50（萬元）14、【簡答題】東北地區(qū)某城市的電信企業(yè)成立于2021年，2021年發(fā)生如下業(yè)務：（1）2021年實收資本比2021年增加4000萬元。（2）2021年擁有土地85000平方米，其中幼兒園占

30、地1600平方米，企業(yè)內部綠化占地2021平方米，企業(yè)外部綠化占地3400平方米。（3）2021年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值5000萬元，7月1日起企業(yè)將原值1000萬元、占地面積4000平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物（簽訂了租賃合同），租期1年，每月租金收入10萬元，2021年共收取60萬元；8月10日職工宿舍完工由在建工程轉入固定資產(chǎn)原值500萬元。（4）2021年取得基礎電信服務及增值電信服務收入11000萬元，其中含預收2021年度電話費2021萬元。（屬于主營業(yè)務收入）（5）銷售有價電話卡面值1000萬元，給予客戶10的折讓，至2021年底，有80的電話卡已到服務期，尚有20的

31、電話卡未到期。（屬于主營業(yè)務收入）（6）當年出租固定資產(chǎn)（除出租倉庫以外）取得租金收入380萬元（簽訂了租賃合同，全部是當年的租金收入）。（7）當年各項經(jīng)營成本及期間費用支出6000萬元（不含應繳納的各項稅金），其中支付工資總額1500萬元，按工資總額和規(guī)定比例分別提取職工工會經(jīng)費30萬元（未取得工會專用撥繳款收據(jù)）、職工福利費210萬元、職工教育經(jīng)費22.5萬元（該電信企業(yè)有職工1000人，當?shù)卣?guī)定：計稅工資可以按照國家規(guī)定的最高扣除限額標準扣除），支付業(yè)務招待費200萬元，廣告費1000萬元，業(yè)務宣傳費100萬元。（8）用于職工宿舍建造支出500萬元。請計算該公司應繳納的各項稅款。（城

32、鎮(zhèn)土地使用稅5元/平方米；房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例20%）。13分解析：印花稅：新增實收資本增加應繳納印花稅40000.52（萬元）租賃合同印花稅（1012380）10.5（萬元）全年應繳納印花稅20.52.5（萬元）城鎮(zhèn)土地使用稅（8500016003400）51000040（萬元）房產(chǎn)稅：自用房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅5000（120%）1.2%1000（120%）1.2%50%43.2（萬元）出租房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅10612%7.2（萬元）完工的職工宿舍應繳納的房產(chǎn)稅500（1-20%）1.2%124=1.6（萬元）全年應繳納房產(chǎn)稅43.27.21.652（萬元）營業(yè)稅金及附加出租房產(chǎn)及其他固定

33、資產(chǎn)應繳納的營業(yè)稅（106380）522（萬元）基礎電信服務及增值電信服務收入應繳納的營業(yè)稅（110002021）5450（萬元）銷售電話卡應繳納的營業(yè)稅1000（110）545（萬元）全年應繳納營業(yè)稅2245045517（萬元）應繳納的城建稅517736.19（萬元）應交教育費附加517315.51（萬元）全年應繳納營業(yè)稅金及附加51736.1915.51568.7（萬元）（5）所得稅：計稅收入106（110002021）1000（110）8038060900072038010160（萬元）1500萬元工資總額不應全額在稅前扣除，應按計稅工資標準予以調整：允許扣除的計稅工資總額10000.0

34、8610000.1261200（萬元）應調增應納稅所得萬元）按工資總額提取的三項經(jīng)費也不應全額在稅前扣除，應按計稅工資總額予以調整，提取職工工會經(jīng)費30萬元由于未取得工會專用撥繳款收據(jù)，所以不能在稅前扣除。允許扣除的三項經(jīng)費為：1200（14%2.5）198（萬元）應調增應納稅所得額3021022.519864.5（萬元）支付業(yè)務招待費200萬元，不能全額在稅前扣除，業(yè)務招待費扣除限額（110002021）1000（110）803332.16（萬元）應調增應納稅所得額20032.16167.84（萬元）注釋租金收入不應記入業(yè)務招待費和廣告費的計算依據(jù)中。（見教材309

35、附表一）。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額（110002021）1000（110）808.5826.2（萬元）應調增應納稅所得額1000100826.2273.8（萬元）500萬元宿舍建造支出不應扣除。應納稅所得額101602.54052568.7600030064.5167.84273.84302.94（萬元）應納所得稅稅額4302.94331419.97（萬元）15、【簡答題】深圳經(jīng)濟特區(qū)某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1994年8月開業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營期20年。當年雖獲利，但企業(yè)選擇從下一年度起計算減免稅期限。從1995年以后歷年都被政府主管機關認定為先進技術企業(yè)。該企業(yè)外國投資者所占股權比例為40%.下表是該

36、企業(yè)從19942021年的獲利情況：單位（萬元）年度19941995199619971998199920212021202120212021獲利100-801303103503406807006209001100另外，該企業(yè)的外國投資者在2021年將分得的利潤280萬元、2021年分得的利潤255萬元，都再投資于本企業(yè)增加注冊資本。請計算該企業(yè)11年應納企業(yè)所得稅稅額及外國投資者獲得的再投資退稅額。（假設地方所得稅11年間均免）4分解析：（1）1994年經(jīng)營不足6個月獲利，雖選擇下一年度起計算免減稅期限，但當年需納企業(yè)所得稅為：94年企業(yè)所得稅稅額=100*15%=15（萬元）（2）1995、

37、1996年2年免稅（3）1997、1998、1999年3年減半征稅，3年應納所得稅稅額為：（310350340）15%2=75（萬元）（4）2021、2021、2021年3年被認定為先進技術企業(yè)，3年延續(xù)減半征稅，稅率為10%，3年企業(yè)所得稅稅額為：（680700620）*10%=200（萬元）（5）從2021年起減半征稅優(yōu)惠期滿。2021、2021年兩年企業(yè)所得稅稅額=（9001100）*15%=300（萬元）（6）11年共納企業(yè)所得稅=1575200300590（萬元）（7）2021年再投資退稅額再投資額限額=（62062）*40%=223.2（萬元）280（萬元）再投資退稅額=223.2

38、*（1-10%）*10%*40%=9.92（萬元）（8）99年再投資退稅額再投資額限額=1100（115）40%374（萬元）255（萬元）再投資退稅額=255（1-15%）*15%*40%18（萬元）再投資退稅額合計9.921827.92（萬元）16、【簡答題】（1）張三（內籍個人）于2021年10月在某市區(qū)內以40萬元購買普通住宅一套，2021年1月1日，張三與李四簽訂一份租賃合同，將此住宅租給李四，租期6個月，每月租金2021元（市場價），按月交租金。2021年6月30日，租賃期滿，張三有意轉讓此住宅，李四得知此消息后有意買下，雙方經(jīng)協(xié)商，于7月1日簽訂了買賣合同，合同規(guī)定：以50萬元的

39、價格成交。（2）張三于2021年12月份工資600元，12月31日又一次性領取年終獎金72200元。根據(jù)以上資料：（1）請計算二人在此住宅租賃及買賣過程中應繳納的各項稅費。（如計算時涉及浮動稅率，按稅法規(guī)定的最高稅率計算）（2）請計算張三取得該筆年終獎金應繳納的個人所得稅。9分解析：（1）二人在此住宅租賃及買賣過程中應繳納的各項稅費張三應繳納稅費：租賃合同印花稅20216112（元）每月繳納租賃營業(yè)稅2021360（元）每月繳納城建稅6074.2（元）每月繳納教育費附加6031.8（元）每月繳納房產(chǎn)稅2021480（元）16月繳納個人所得稅（2021604.21.880800）10+（2021

40、604.21.880800）10%5631.2（元）產(chǎn)權轉移書據(jù)印花稅5000000.5250（元）買賣房屋繳納營業(yè)稅（500000400000）55000（元）買賣房屋繳納城建稅50007350（元）買賣房屋繳納教育費附加50003150（元）買賣房屋繳納土地增值稅（5000004000002505000350150）3028275（元）買賣房屋繳納個人所得稅（500000400000250500035015028275）2013195（元）李四應繳納稅費：租賃合同印花稅202161/100012（元）產(chǎn)權轉移書據(jù)印花稅5000005/10000250（元）契稅500000525000（元）（2）張三取得該筆年終獎金應繳納的個人所得稅該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：按12個月分攤后，每月的獎金=72200-（800-600）126000元，根據(jù)工資、薪金九級超額累進稅率的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%、375元。應繳納個人所得稅為：應納稅額=（獎金收入-當月工資與800元的差額）適用的稅率-速算扣除數(shù)72200-（800-600）2