農(nóng)民專業(yè)合作社的資金及賬務(wù)處理

1、農(nóng)民專業(yè)合作社的資金及賬務(wù)處理發(fā)表日期：2012年2月2日 出處：中國農(nóng)經(jīng)信息網(wǎng)作者：山東省沂水縣農(nóng)業(yè)局黃傳博 本頁面已被訪問1550 次合作社的資金包括自有資金和借入資金。自有資金是通過成員岀資、提取公積金、國家財政直接補助、他人捐贈等途徑獲得的，合作社對其享有占有、使用和處分的權(quán)利，并以此作為參與盈余分配和承擔(dān)債務(wù)的 依據(jù)，體現(xiàn)的是合作社與成員的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。借入資金是通過向成員借款、向外單位或個人借款、向銀行貸款 等途徑獲得的，合作社對其只有使用權(quán)，到期后要償還本金和支付利息，體現(xiàn)的是合作社與債權(quán)人的債權(quán)債 務(wù)關(guān)系。正確區(qū)分和核算自有資金和借入資金，對合作社的生產(chǎn)經(jīng)營、資產(chǎn)處置、盈余分配等經(jīng)

2、濟活動具有 重要意義。一、自有資金1、成員岀資。成員岀資是成員按照合作社章程規(guī)定，自愿繳納的資金，是區(qū)別合作社成員與非成員的 標(biāo)志，是成員參與合作社盈余分配的重要依據(jù)，也是承擔(dān)合作社經(jīng)營風(fēng)險的主要依據(jù)。成員入社投入貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時，按實際收到的金額和投資各方確認(rèn)的價值，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”、“無形資產(chǎn)”等科目按其合作社與成員確認(rèn)的股金額，貸記“股金”科目，實際岀資與確認(rèn)的股金額之間的差額，貸記或借記“資本公積”科目。【例1】合作社收到成員入社投入現(xiàn)金 20萬元，存款10萬元，農(nóng)業(yè)機械5臺評估確認(rèn)價為3萬元，協(xié)議確 認(rèn)股金額32萬元。會計分錄為：借：庫

3、存現(xiàn)金200000銀行存款100000固定資產(chǎn)30000貸：股金320000資本公積100002、公積金。公積金是合作社按照章程規(guī)定或者成員大會決議從當(dāng)年盈余中提取的。公積金用于彌補虧 損、擴大生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為成員岀資。每年提取的公積金要按照章程規(guī)定量化為每個成員的份額。合作社從當(dāng)年實現(xiàn)的可分配盈余中，按章程規(guī)定的比例提取公積金時，借“盈余分配一各項分配”科目 貸“盈余公積”科目。會計分錄為：【例2】年終，合作社實現(xiàn)可分配盈余 100000元，按章程規(guī)定提取10%勺公積金。會計分錄為:借：盈余分配一各項分配10000貸：盈余公積一各成員100003、國家財政直接補助資金。國家財政直接補助資金是

4、國家財政為支持和鼓勵合作社發(fā)展直接撥付的補 助資金。形成財產(chǎn)的國家財政補助資金要平均量化為每個成員的份額，該份額僅作盈余分配依據(jù)，成員退社 后不再享有。合作社在解散、破產(chǎn)清算時，這部分財產(chǎn)也不得作為可分配剩余資產(chǎn)分配給成員，處置辦法由 國務(wù)院規(guī)定。合作社收到國家財政直接補助資金時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“專項應(yīng)付款”科 目。合作社按照國家財政補助資金的項目用途，取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等時，按實際支岀，借 記“固定資產(chǎn)”、“牲畜（禽）資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款” 等科目，同時借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“專項基金”科目；用

5、于開展信息、培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與認(rèn) 證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市場營銷和技術(shù)推廣等項目支岀時，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“庫存現(xiàn) 金”、“銀行存款”等科目。71【例3】合作社收到國家財政直接補助資金10萬元，其中：萬元用來購買辦公場所,1萬元購買辦公桌椅，萬元用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣，1萬元用于成員培訓(xùn)。會計分錄為： 收到補助資金時：借:銀行存款100000貸：專項應(yīng)付款100000 購買管理用固定資產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)一辦公室70000桌椅10000貸：銀行存款80000同時，轉(zhuǎn)入“專項基金” 科目借：專項應(yīng)付款80000貸：專項基金80000 用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣和成員培訓(xùn)時：借：專項應(yīng)付款 一技術(shù)

6、推廣10000成員培訓(xùn)10000貸：銀行存款200004、他人捐贈資金。他人捐贈資金是合作社收到他人捐贈的貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)的總稱。形成財產(chǎn)的他人捐贈資金也要平均量化到每個成員，作為盈余分配依據(jù)，成員退社后不再享有。合作社實際收到他人捐贈的貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、 “產(chǎn)品物資”等科目，貸記“專項基金”科目。0.3萬【例4】合作社收到某公司捐贈的拖拉機一臺，所附發(fā)票售價為1.7萬元，相關(guān)稅費及運輸費共計元。會計分錄為：借：固定資產(chǎn)一拖拉機20000貸：專項基金20000二、借入資金1、借款。借款是指合作社從銀行等金融機構(gòu)以及外部單位和個人借入的各項

7、款項。包括短期借款和長 期借款，借款期限在一年以下（含一年）為短期借款，借款期限在一年以上的為長期借款。合作社借款從銀行、信用社或其他金融機構(gòu)，以及外部單位和個人借入款時，借記“庫存現(xiàn)金、銀行存 款”科目，貸記“短期借款”、“長期借款”科目?！纠?】合作社從農(nóng)村信用社貸款 20000元，期限6個月，直接轉(zhuǎn)存合作社賬戶。會計分錄為：借：銀行存款 20000貸：短期借款20000【例6】合作社借甲公司30000元，期限為2年，所得支票存入農(nóng)村信用社。會計分錄為：借：銀行存款一信用社30000貸：長期借款一甲公司300002、成員往來。成員往來是指合作社與其成員的經(jīng)濟往來業(yè)務(wù)。成員往來雖然不屬于負(fù)債類科目，但農(nóng) 民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度（試行）規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付款項”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付款”和“成員往 來”各明細(xì)賬戶年末貸方余額合計數(shù)填列，因此將成員往來貸方余額列為負(fù)債。合作社與其成員發(fā)生應(yīng)付款項和收回應(yīng)收款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目, 貸記“成員往來”科目；償還應(yīng)付款項和發(fā)生應(yīng)收款項時，借記“成員往來”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、