建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣提示手冊(cè)

1、建筑業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣 提示手冊(cè)（試行）摘要為適應(yīng)國(guó)家“營(yíng)改增”政策要求，便于業(yè)務(wù)人員在進(jìn)行成本管理時(shí)能夠準(zhǔn)確掌握各項(xiàng)成本費(fèi)用的抵扣情況以及適用稅率，達(dá)到降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)應(yīng)抵盡抵的目的，手冊(cè)以建筑企業(yè)常 見(jiàn)的成本費(fèi)用為例，從可抵扣進(jìn)項(xiàng)額和不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額兩個(gè)方 面，對(duì)施工企業(yè)涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸納，針對(duì) 可取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)稅票， 提示進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)，并指出相關(guān)的稅收法規(guī)依據(jù)， 以備參考和使用。一、原材料原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并 構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料、輔助材料、燃料、修 理備用件、包裝材料、外

2、購(gòu)半成品等。材料采購(gòu)成本一般包含：購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)以及 其他可歸屬于采購(gòu)成本的費(fèi)用，其中購(gòu)買價(jià)款以及運(yùn)雜費(fèi)均為包含增值稅的材料價(jià)格和運(yùn)輸價(jià)格。（一）各項(xiàng)材料進(jìn)項(xiàng)稅率（見(jiàn)明細(xì)表）材料類別是否 可抵扣增值稅扣稅憑證稅率備注1.鋼材、水泥、混凝土是增值稅專用發(fā)票17%3%商品混凝土（僅限于以水 泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝 土適用增值稅簡(jiǎn)易征收 辦法材料類別是否 可抵扣增值稅扣稅憑證稅率備注2.油品、火工品是增值稅專用發(fā)票17%3.橋梁、支座、錨桿、錨具是增值稅專用發(fā)票17%4.地材（沙、土、石料等是增值稅專用發(fā)票17%3%以自己采掘的砂、土、石 料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的 磚、瓦、石灰（不含粘土

3、實(shí)心磚、瓦）適用增值稅 簡(jiǎn)易征收辦法5.小型機(jī)具、電料、五金材料是增值稅專用發(fā)票17%6.方木、木板、竹膠板、木膠板是增值稅專用發(fā)票17%7.原木和原竹（包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者 自產(chǎn)、供應(yīng)商外購(gòu)）是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票 或者銷售發(fā)票13%允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)買價(jià)x 13%8.壓漿劑、灌漿料、粉煤灰、減 水劑、速凝劑、石粉是增值稅專用發(fā)票17%9.機(jī)制磚、井蓋、污水管、螺旋 管、鑄鐵管、彩磚、欄桿、洞渣、 路緣石是增值稅專用發(fā)票17%10.伸縮縫、鋼板、鋼絞線、波 紋管、鋼纖維、擠壓套是增值稅專用發(fā)票17%11.電氣開(kāi)關(guān)、電線電纜、照明、 設(shè)備是增值稅專用發(fā)票17%12.空調(diào)、電梯、電氣設(shè)備是增值稅專用發(fā)票1

4、7%13.管材、塑料管材、塑料板材是增值稅專用發(fā)票17%14.鑄鐵管道、鋼管、閥門是增值稅專用發(fā)票17%15.木門、防盜門、防火門、防 盜網(wǎng)、塑鋼窗等是增值稅專用發(fā)票17%16.瓷磚、大理石、火燒石、水 泥預(yù)制件是增值稅專用發(fā)票17%17.玻璃幕墻、鋁塑板、外墻裝 飾材料是增值稅專用發(fā)票17%18.給排水設(shè)備、消防設(shè)施是增值稅專用發(fā)票17%材料類別是否 可抵扣增值稅扣稅憑證稅率備注19.材料運(yùn)費(fèi)是增值稅專用發(fā)票11%20.材料加工費(fèi)是增值稅專用發(fā)票17%（二）不可抵扣事項(xiàng)1. 當(dāng)購(gòu)進(jìn)材料用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng) 目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中 抵扣；2.

5、 當(dāng)購(gòu)進(jìn)材料發(fā)生非正常損失時(shí)，如因管理不善造成的被 盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；3. 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)材料，相關(guān)進(jìn) 項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；4. 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)材料， 相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；5. 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)材料，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；6. 用于以上情形時(shí)，隨之發(fā)生的材料運(yùn)費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得 從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（三）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出事項(xiàng)1. 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料，發(fā)生非正常損失或者用于不得抵 扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已申報(bào) 抵扣的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額

6、轉(zhuǎn)出處理。2. 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料運(yùn)費(fèi)， 當(dāng)材料發(fā)生非正常損失或者 用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形， 運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷項(xiàng)稅 額中抵扣，已申報(bào)抵扣的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，無(wú)法確定進(jìn)項(xiàng) 稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。3. 當(dāng)購(gòu)進(jìn)的材料因質(zhì)量等原因發(fā)生退回時(shí)， 材料已抵扣的進(jìn) 項(xiàng)稅額應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。4. 當(dāng)在建的不動(dòng)產(chǎn)或在建工程發(fā)生非正常損失的，耗用的材料及材料運(yùn)費(fèi)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（四）政策依據(jù)1. 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 （國(guó)務(wù)院令 2008 年第538 號(hào)）第二條2. 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 第二十一條3. 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)

7、于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通 知（財(cái)稅 2014 57 號(hào)）4. 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方 案的通知（財(cái)稅 2011 110 號(hào)）5. 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅 2016 36 號(hào)）二、周轉(zhuǎn)材料 周轉(zhuǎn)材料，是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保 持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，包括：包裝物；低值易耗 品；在建筑工程施工中可多次利用使用的材料， 鋼模板、 木模板、 腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。 周轉(zhuǎn)材料按照取得方式可分為自購(gòu)周 轉(zhuǎn)材料和外租周轉(zhuǎn)材料。（一） 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： 11%、 17%1. 自購(gòu)周轉(zhuǎn)材料： 17%；2. 外租周轉(zhuǎn)材料： 17%；3.

8、 為取周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)： 11%。 （二）不可抵扣事項(xiàng)1. 當(dāng)周轉(zhuǎn)材料用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng) 目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中 抵扣；2. 當(dāng)周轉(zhuǎn)材料發(fā)生非正常損失時(shí)，如因管理不善造成的被 盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)， 以及因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒(méi)收、 銷毀、拆除的情形，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；3. 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的周轉(zhuǎn)材料，相關(guān)進(jìn) 項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；4. 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的周轉(zhuǎn)材料， 相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；5. 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的周轉(zhuǎn)材料，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅

9、額中抵扣；6. 用于以上情形時(shí)，隨之發(fā)生的周轉(zhuǎn)材料運(yùn)費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額 不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。三）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出事項(xiàng)1. 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的周轉(zhuǎn)材料， 發(fā)生非正常損失或者用于以 上不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵 扣，已申報(bào)抵扣的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。2. 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)費(fèi)， 當(dāng)周轉(zhuǎn)材料發(fā)生非正常損失或者 用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形， 運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷項(xiàng)稅 額中抵扣，已申報(bào)抵扣的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，無(wú)法確定進(jìn)項(xiàng) 稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。3. 當(dāng)購(gòu)進(jìn)的周轉(zhuǎn)材料因質(zhì)量等原因發(fā)生退回時(shí)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。4. 購(gòu)進(jìn)時(shí)作為生產(chǎn)使用，但中途改變用途的周轉(zhuǎn)材

10、料，若是 用于外部的， 即用于投資、 分配或無(wú)償贈(zèng)送， 應(yīng)作視同銷售處理， 若是用于內(nèi)部的，即用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或 個(gè)人消費(fèi)，則應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。5. 當(dāng)在建的不動(dòng)產(chǎn)或在建工程發(fā)生非正常損失的， 耗用的周 轉(zhuǎn)材料及運(yùn)費(fèi)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（四）政策依據(jù)1. 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 （國(guó)務(wù)院令 2008 年第538 號(hào)）2. 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅 2016 36 號(hào)）三、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò) 12 個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)按照建筑業(yè)營(yíng)改增之前增值稅征稅范圍， 固定資產(chǎn)

11、以是否可 以移動(dòng)并且移動(dòng)是否會(huì)損害其價(jià)值為標(biāo)準(zhǔn)可以分為有形動(dòng)產(chǎn)與 不動(dòng)產(chǎn)。（一）有形動(dòng)產(chǎn) 有形動(dòng)產(chǎn)是指可以感覺(jué)或觸摸的，能夠移動(dòng)的固定資產(chǎn)，如 上述固定資產(chǎn)分類中的施工機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、測(cè)量及 試驗(yàn)設(shè)備、其他固定資產(chǎn)等。1. 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率 :17%、全額抵減（ 1） 2009 年 1月 1 日以后（含 1月 1 日）實(shí)際發(fā)生，并取 得 2009 年 1 月 1 日以后開(kāi)具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依 據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額， 才允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng) 稅額。（ 2）營(yíng)改增一般納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大 增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)， 按照適用稅 率

12、17%征收增值稅。（ 3）增值稅納稅人 2011 年 12 月 1 日（含）以后初次購(gòu)買 增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購(gòu) 買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票， 在增值稅應(yīng) 納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額） ，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn) 下期繼續(xù)抵減。增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、 IC 卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤等。（ 4）按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，發(fā) 生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變 的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值/ （ 1+適用稅率）X適用 稅率上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)

13、稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑 證。2. 不可抵扣事項(xiàng)（ 1 ）下列情況按照 3%征收率減按 2%征收增值稅（計(jì)算方法： 應(yīng)稅銷售額 =含稅銷售額 / （ 1 +3%） ，應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅銷售額 *2%）可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：A. 原增值稅一般納稅人，銷售自己使用過(guò)的 2009 年 1 月 1 日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)；B. 營(yíng)改增一般納稅人， 銷售自己使用過(guò)的本地區(qū)試點(diǎn)之日以 前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)；C. 一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于增值稅暫行條例第十 條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)；D. 納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)

14、時(shí)為小規(guī)模納稅人， 認(rèn)定為 一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)；E. 增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。（ 2）增值稅納稅人非初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支 付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。（ 3）當(dāng)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)僅用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng) 目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中 抵扣；（ 4 ）當(dāng)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生非正常損失時(shí)，如因管理不善造 成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物被依 法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵 扣；（ 5）用于以上情形時(shí)，隨之發(fā)生

15、的運(yùn)費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得 從銷項(xiàng)稅額中抵扣。3. 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出事項(xiàng)（ 1）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生非正常損失或者用 于以上不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形， 其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中 抵扣。應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣 的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值X適用稅率。（該所稱固定資產(chǎn)凈值， 是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。 ）（ 2）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)費(fèi)，當(dāng)固定資產(chǎn)發(fā)生非正常損失 或者用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形， 運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷 項(xiàng)稅額中抵扣，已申報(bào)抵扣的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，無(wú)法確定 進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。（ 3）當(dāng)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)因質(zhì)

16、量等原因發(fā)生退回時(shí)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。4. 政策依據(jù)（ 1）中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 （國(guó)務(wù)院令 2008 年 第 538 號(hào)）第二條（ 2）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若 干問(wèn)題的通知 （財(cái)稅 2008170號(hào)）（ 3）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率 和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知 （財(cái)稅 20099 號(hào)）（ 4）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定 資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2012 年第 1號(hào)）（ 5）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通 知（財(cái)稅 2014 57 號(hào)）（ 6）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控

17、系統(tǒng)專用設(shè)備和 技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知（財(cái)稅 201215 號(hào)）（ 7）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增 值稅問(wèn)題的公告 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2015 年第 90號(hào)）（ 8）關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅 2016 36 號(hào)）（二）不動(dòng)產(chǎn) 不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、 形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物 , 納稅人新建、改建、 擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。如上述固定 資產(chǎn)分類中的房屋和建筑物等。1. 進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)定（適用稅率 :11%）（ 1） 2016年 5月 1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核 算的

18、不動(dòng)產(chǎn)或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其 進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分 2 年從銷項(xiàng)稅額中抵扣， 第一年抵扣 比例為 60%，第二年抵扣比例為 40%。取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、 自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)， 不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自 行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、 構(gòu)筑 物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分兩年抵扣的規(guī)定。（ 2）按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生 用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的 次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=不動(dòng)產(chǎn)凈值/ （ 1

19、+適用稅率）X適用稅 率上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑 證。2. 不可抵扣事項(xiàng)（ 1）當(dāng)購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)僅用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、 集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；（ 2 ）當(dāng)購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生非正常損失時(shí)，如不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi) 收、銷毀、拆除的情形，該不動(dòng)產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)所耗用貨物的相關(guān)進(jìn) 項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。3. 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出事項(xiàng) 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在建工程，發(fā)生非正常損 失或者用于以上不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形， 其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷 項(xiàng)稅額中抵扣。應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 二不動(dòng)產(chǎn)凈值X適用稅率。（該

20、所稱不動(dòng)產(chǎn)凈 值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。 ）4. 政策政策依據(jù)關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅 2016 36 號(hào)）四、臨時(shí)設(shè)施 臨時(shí)設(shè)施是指建筑施工企業(yè)為保證工程施工和管理的正常 進(jìn)行而建造的各種臨時(shí)性生產(chǎn)、生活設(shè)施。臨時(shí)設(shè)施的種類有：1. 臨時(shí)建筑物： 包括辦公室、 作業(yè)棚、 材料庫(kù)、福利設(shè)施 （宿 舍、食堂、廁所、淋浴室、閱覽娛樂(lè)室、衛(wèi)生保健室） 、配套建 筑設(shè)施、其他；2. 臨時(shí)水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；3. 臨時(shí)道路：包括臨時(shí)鐵路專用線、輕便鐵路、臨時(shí)道路；4. 其他臨時(shí)設(shè)施。（一）進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： 11%、 17%1. 臨建設(shè)

21、施購(gòu)買合同約定按照建筑業(yè)勞務(wù)統(tǒng)一開(kāi)具增值稅 專用發(fā)票的，在取得建筑業(yè)增值稅專用發(fā)票時(shí)按照11%一次性抵扣。2. 臨建設(shè)施購(gòu)買分別簽訂材料購(gòu)銷合同與勞務(wù)分包合同的， 應(yīng)分別取得增值稅專用發(fā)票，按適用稅率（材料17%、分包 11%）一次性抵扣。（二）不可抵扣事項(xiàng)1. 當(dāng)購(gòu)進(jìn)的臨時(shí)設(shè)施用于簡(jiǎn)易計(jì)征項(xiàng)目時(shí)， 如“營(yíng)改增” 后， 被認(rèn)定為老項(xiàng)目實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；2. 當(dāng)購(gòu)進(jìn)臨時(shí)設(shè)施用于免稅項(xiàng)目時(shí)；3. 當(dāng)購(gòu)進(jìn)臨時(shí)設(shè)施用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)， 如用于食 堂、職工宿舍等的活動(dòng)板房。4. 以上購(gòu)進(jìn)臨時(shí)設(shè)施發(fā)生非正常損失時(shí)， 如因管理不善造成 的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造

22、成貨物被依法 沒(méi)收、銷毀、拆除的情形；5. 用于以上情形時(shí)，隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷 項(xiàng)稅額中抵扣。（三）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出事項(xiàng)1. 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的臨時(shí)設(shè)施， 發(fā)生非正常損失或者用于以 上不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵 扣，已申報(bào)抵扣的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。2. 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)費(fèi)， 當(dāng)臨時(shí)設(shè)施發(fā)生非正常損失或者 用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形， 運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷項(xiàng)稅 額中抵扣，已申報(bào)抵扣的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。3. 當(dāng)購(gòu)進(jìn)的臨時(shí)設(shè)施因質(zhì)量等原因發(fā)生退回時(shí)， 應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅 額轉(zhuǎn)出處理。（四）政策依據(jù)1. 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方 案的通知（

23、財(cái)稅 2011 110 號(hào)）2. 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 （財(cái)稅 2016 36 號(hào)）五、無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)， 是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn) 非貨幣性資產(chǎn)。 無(wú)形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、 非專利技術(shù)、 商標(biāo)權(quán)、 著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。（一）進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)定1. 適用稅率（ 1）土地使用權(quán)： 11%，從政府部門招拍掛取得的土地價(jià)款， 房地產(chǎn)企業(yè)可以從收取的價(jià)款中扣除；（ 2）特許經(jīng)營(yíng)權(quán)： 6%；（ 3）專利權(quán) :6%；（ 4）軟件研發(fā)服務(wù)： 6%；建筑施工企業(yè)日常管理用的財(cái)務(wù)軟件、辦公軟件等，屬于無(wú)形資產(chǎn)中的非專利技術(shù)（ 5）其他（包括：商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、自然資源權(quán)等）

24、： 6%。2. 改變用途后可以抵扣的情況 按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的無(wú)形資產(chǎn)， 發(fā)生用途 改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月 按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=無(wú)形資產(chǎn)凈值/ （ 1+適用稅率）X適用 稅率上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。（二）不可抵扣事項(xiàng)1. 當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或 個(gè)人消費(fèi)時(shí)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。2. 當(dāng)購(gòu)進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生非正常損失時(shí)， 相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從 銷項(xiàng)稅額中抵扣。（三）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出事項(xiàng) 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的無(wú)形資產(chǎn)， 發(fā)生非正常損失或者用于以上不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，

25、其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣， 已申報(bào)抵扣的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，無(wú)法確定進(jìn)項(xiàng)稅額的，按 當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。（四）政策依據(jù)關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）附件應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋六、人工費(fèi)人工費(fèi)指施工企業(yè)在工程施工過(guò)程中，直接從事施工人員發(fā)生的工資、福利費(fèi)以及按照施工人員工資總額和國(guó)家規(guī)定的比例 計(jì)算提取的其他職工薪酬。目前，建筑施工企業(yè)的勞務(wù)成本在總 成本中所占比重約 30%左右，其用工模式大概分為內(nèi)部人工（即 內(nèi)部工程隊(duì)）模式、勞務(wù)分包模式、勞務(wù)派遣模式。（一）進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6% 11%類別是否 可抵扣增值稅扣稅憑證稅率備注1.內(nèi)部人工否不適用不適

26、用主要表現(xiàn)為內(nèi)部工程隊(duì)，以工 資表形式入賬2.勞務(wù)分包是增值稅專用發(fā)票11%有兩種形式：具有建筑資質(zhì)的 勞務(wù)分包和具有建筑勞務(wù)資 質(zhì)的勞務(wù)分包3.勞務(wù)派遣是增值稅專用發(fā)票6%派遣工的工資部分不能抵扣， 代理服務(wù)費(fèi)部分的增值稅專 票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。（二）不可抵扣事項(xiàng)1. 當(dāng)應(yīng)稅勞務(wù)用于簡(jiǎn)易計(jì)征項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利時(shí)， 相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。2. 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、不動(dòng)產(chǎn)及其在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（三）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出事項(xiàng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅勞務(wù)費(fèi)，發(fā)生非正常損失或者用于以 上不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵 扣

27、，已申報(bào)抵扣的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理， 無(wú)法確定進(jìn)項(xiàng)稅額的， 按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。（四）政策依據(jù) 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 （財(cái)稅 2016 36 號(hào)）七、設(shè)備租賃 租賃機(jī)械是指從外單位或本企業(yè)其他外部獨(dú)立核算單位租 用的施工機(jī)械，當(dāng)自有設(shè)備不能滿足項(xiàng)目工程施工時(shí)，可申請(qǐng)從 外部租賃機(jī)械， 申請(qǐng)中需明確租用機(jī)械的名稱、 型號(hào)、 租賃價(jià)格、 截止時(shí)間等。關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 （財(cái)稅 2016 36 號(hào)）應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋對(duì)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的注 釋為：有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃和有形動(dòng)產(chǎn)融資 租賃。（一）進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： 17%1. 有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

28、性租賃 :17%;2. 有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃 :17%;（二）不可抵扣事項(xiàng)1. 試點(diǎn)納稅人在本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完 畢的租賃合同， 在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定 繳納營(yíng)業(yè)稅。2. 當(dāng)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，如“營(yíng)改增”后，被認(rèn)定為老項(xiàng) 目實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法時(shí)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；3. 當(dāng)用于免稅項(xiàng)目時(shí)；4. 當(dāng)用于集體福利時(shí)， 如為修建籃球場(chǎng)等用于職工福利而租 用的壓路機(jī)等。（三）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出事項(xiàng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的租賃費(fèi)， 發(fā)生非正常損失或者用于不得抵 扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已申報(bào) 抵扣的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（四）政策依據(jù)關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅

29、試點(diǎn)的通知 （財(cái)稅 2016 36 號(hào)）八、專業(yè)分包專業(yè)工程分包 , 是指施工總承包企業(yè)將其所承包工程中的專 業(yè)工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)， 由專業(yè)分包工程承 包人完成該部分施工內(nèi)容?？偡职g按照合同約定計(jì)取工程 款，其表現(xiàn)形式主要體現(xiàn)為包工包料?？偘獙?duì)分包工程實(shí)施管 理，總、分包雙方對(duì)分包工程的質(zhì)量缺陷承擔(dān)連帶責(zé)任。（一）進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： 11%建筑服務(wù)： 11%（二）不可抵扣事項(xiàng)1. 當(dāng)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，如“營(yíng)改增”后，被認(rèn)定為老項(xiàng) 目實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法時(shí)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；2. 當(dāng)用于集體福利時(shí)， 如為修建籃球場(chǎng)等用于職工福利而租 用的壓路機(jī)等。3. 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)及其

30、在建工程所耗用的應(yīng)稅勞務(wù)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（三）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出事項(xiàng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額， 但發(fā)生非正常損失或者用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng) 稅額的情形，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已申報(bào)抵扣的 應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（四）政策依據(jù)關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 （財(cái)稅 2016 36 號(hào)）九、征地拆遷費(fèi)征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)是指房屋征收部門自身或者委托房屋征收 實(shí)施單位， 依照我國(guó)集體土地和國(guó)有土地房屋拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的規(guī) 定，在征收國(guó)家集體土地上單位、個(gè)人的房屋時(shí)，對(duì)被征收房屋 所有權(quán)人（以下稱被征收人）給予的補(bǔ)償。青苗補(bǔ)償費(fèi)是指國(guó)家征用土地時(shí)， 農(nóng)作物正處在生長(zhǎng)階段而 未能收獲，國(guó)家應(yīng)給予土地

31、承包者或土地使用者的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。（一）進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：不可抵扣征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)：不可抵扣青苗補(bǔ)償費(fèi)：不可抵扣（二）政策依據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 （國(guó)務(wù)院令 2008 年第 538 號(hào)）十、運(yùn)輸費(fèi)建筑企業(yè)在采購(gòu)材料和設(shè)備的同時(shí)會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的運(yùn)輸費(fèi)用， 供應(yīng)商對(duì)此提供的發(fā)票通常有兩種方式，即“一票制”和“兩票 制”?！耙黄敝啤?是指供應(yīng)商就收取的貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)合計(jì) 金額向建筑企業(yè)僅提供一張貨物銷售發(fā)票；“兩票制” 是指供應(yīng)商就收取的貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)向建 筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運(yùn)輸兩張發(fā)票。（一）進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： 11%、 17%1. 采用“一票制”時(shí)，貨物和運(yùn)費(fèi)均按 17%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

32、；2. 采用“兩票制”時(shí)，貨物和運(yùn)費(fèi)分別按17%和 11%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。（二）不可抵扣事項(xiàng)1. 當(dāng)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，如“營(yíng)改增”后，被認(rèn)定為老項(xiàng) 目實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法時(shí)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；2. 當(dāng)用于免稅項(xiàng)目時(shí)；3. 當(dāng)用于集體福利時(shí)， 如用于中秋節(jié)給職工購(gòu)買月餅發(fā)生的 運(yùn)輸費(fèi)等；4. 當(dāng)購(gòu)買的材料發(fā)生不可抵扣事項(xiàng)時(shí)，隨之發(fā)生的材料運(yùn)費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣（三）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出事項(xiàng)1. 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)費(fèi)，用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形， 其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣， 已申報(bào)抵扣的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額 轉(zhuǎn)出處理。2. 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料運(yùn)費(fèi)， 當(dāng)材料發(fā)生非正常損失或者 用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

33、的情形， 運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷項(xiàng)稅 額中抵扣，已申報(bào)抵扣的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（四）政策依據(jù)1. 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 （國(guó)務(wù)院令 2008 年第538 號(hào)）2.財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方 案的通知（財(cái)稅 2011 110 號(hào)）3. 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 （財(cái)稅 2016 36 號(hào)）十一、其他費(fèi)用（一）職工薪酬職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式 的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出， 包括職工在職期間和離職后提供給職 工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。企業(yè)提供給職工配偶、子 女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬。具體包括：職工工資、獎(jiǎng)

34、金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；社 會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職 工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償； 其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支 出。1. 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：不可抵扣2. 政策依據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 （國(guó)務(wù)院令 2008 年第538 號(hào)）（二）會(huì)議費(fèi) 會(huì)議費(fèi)核算會(huì)議期間費(fèi)用支出，包括會(huì)議場(chǎng)地租金、會(huì)議設(shè) 施租賃費(fèi)用、會(huì)議布置費(fèi)用、其他支持費(fèi)用。根據(jù)會(huì)議舉辦形式和主辦方的不同， 建筑企業(yè)可能取得不同 類型的發(fā)票。1. 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率 :6%、 11%（ 1）外包給會(huì)展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會(huì)展服務(wù) 的增值稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： 6（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”后， 會(huì)議展覽

35、服務(wù)（含會(huì)議展覽代理服務(wù)）屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化 創(chuàng)意服務(wù)）；（ 2）租賃場(chǎng)地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 的發(fā)票 , 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 11%。2. 不可抵扣事項(xiàng)（ 1）外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票 為餐飲或娛樂(lè)業(yè)發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；（ 2）當(dāng)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，如“營(yíng)改增”后，選擇實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法的項(xiàng)目時(shí)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）當(dāng)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí)，如為職工舉辦的聯(lián)歡 會(huì)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3. 政策依據(jù)關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 （財(cái)稅 2016 36 號(hào)）（三）辦公費(fèi) 辦公費(fèi)指購(gòu)買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印 機(jī)相關(guān)耗材（

36、如墨盒、存儲(chǔ)介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費(fèi) 用。1. 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率 :17%；2. 不可抵扣事項(xiàng)（ 1 ）當(dāng)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，如“營(yíng)改增”后，被認(rèn)定為 老項(xiàng)目實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法時(shí)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（ 2）當(dāng)用于免稅項(xiàng)目時(shí)；（3）當(dāng)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí)，如用于食堂領(lǐng)用的文 具紙張等辦公用品；（ 4）以上購(gòu)進(jìn)辦公用品發(fā)生非正常損失時(shí)，如因管理不善 造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等；（ 5）用于以上情形時(shí)，隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得 從銷項(xiàng)稅額中抵扣。3. 政策依據(jù)（ 1）中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 （國(guó)務(wù)院令 2008 年 第 538 號(hào)）（ 2）關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知

37、（財(cái)稅 2016 36 號(hào)）（四）差旅交通費(fèi) 核算員工因公出差、調(diào)動(dòng)工作所發(fā)生的機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)、住 宿費(fèi)、出差補(bǔ)助、誤餐補(bǔ)助等費(fèi)用。1. 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：（ 1）住宿費(fèi)用： 6%；（ 2）旅客運(yùn)輸服務(wù)，即機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)等：不得抵扣；（ 3）餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等：不得抵扣。2. 政策依據(jù)（ 1）中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 （國(guó)務(wù)院令 2008 年 第 538 號(hào)）（ 2）關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅 2016 36 號(hào)）（五）通信費(fèi) 公司各種通訊工具發(fā)生的話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、電話初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò) 費(fèi)等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費(fèi)、 IP 電話費(fèi)、 會(huì)議電視費(fèi)、 傳真費(fèi)等。

38、包含辦公電話費(fèi)、 傳真收發(fā)費(fèi)、 網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、 郵寄費(fèi)、 住宅電話補(bǔ)貼、移動(dòng)話費(fèi)補(bǔ)貼等。1. 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： 6%、 11%（ 1）辦公電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)：11%，6%。提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%；提供增值電信服務(wù)，稅率為 6%；（ 2）郵寄費(fèi)： 11%，6%。交通運(yùn)輸業(yè)抵扣稅率 11，物流輔 助服務(wù)抵扣稅率 6。鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi) 11進(jìn)項(xiàng)抵扣；（ 3）住宅電話補(bǔ)貼、移動(dòng)話費(fèi)補(bǔ)貼：不可抵扣。2. 不可抵扣事項(xiàng)（ 1 ）當(dāng)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，如“營(yíng)改增”后，被認(rèn)定為 老項(xiàng)目實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法時(shí)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（ 2）公司為職工發(fā)放的電話費(fèi)補(bǔ)貼等不屬于增值稅可抵扣 范圍

39、，不能抵扣。（ 3）用于個(gè)人消費(fèi)時(shí)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3. 政策依據(jù)（ 1）關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅 2016 36 號(hào)）（ 2）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn) 方案的通知（財(cái)稅 2011110 號(hào)）（六）車輛使用費(fèi) 因公需要使用行政車輛發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包含油料費(fèi)、車輛 修理費(fèi)、 過(guò)路過(guò)橋停車費(fèi)、 養(yǎng)路費(fèi)、 車輛保險(xiǎn)費(fèi)、 司機(jī)行車費(fèi)等。1. 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率（ 1）車輛修理費(fèi)，包括購(gòu)買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： 17；（ 2）油料費(fèi)：管理用車輛發(fā)生的油料款，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： 17；（ 3）過(guò)路、過(guò)橋、停車費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)： 11%（ 4）

40、車輛保險(xiǎn)費(fèi)： 6%（ 5）司機(jī)行車費(fèi)：不可抵扣。2. 不可抵扣事項(xiàng)（ 1 ）當(dāng)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，如“營(yíng)改增”后，被認(rèn)定為 老項(xiàng)目實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法時(shí)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（ 2 ）當(dāng)用于集體福利時(shí)，如公司為接送職工上下班的大巴 車發(fā)生的修理費(fèi)、油料費(fèi)等。3. 政策依據(jù)（ 1）中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 （國(guó)務(wù)院令 2008 年 第 538 號(hào)）（ 2）關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅 2016 36 號(hào)）（七）業(yè)務(wù)招待費(fèi) 核算企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。1. 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：不可抵扣2. 政策依據(jù)（ 1）中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 （國(guó)務(wù)院令 2008 年 第

41、 538 號(hào)）（ 2）關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅 2016 36 號(hào)）（八）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑 降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動(dòng)部等規(guī)定 對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種 所享受的保護(hù)保健食品。應(yīng)注意區(qū)分勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)與職工福利費(fèi)的區(qū)別。 勞動(dòng)保護(hù)支出 應(yīng)符合以下條件：用品具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生； 用品提供或配備的對(duì)象為本企業(yè)任職或者受雇的員工； 數(shù)量上能 滿足工作需要即可；并且以實(shí)物形式發(fā)生。1. 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： 172. 不可抵扣事項(xiàng)（ 1 ）當(dāng)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，如“營(yíng)改增”后

42、，被認(rèn)定為 老項(xiàng)目實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法時(shí)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（ 2）當(dāng)用于集體福利及個(gè)人消費(fèi)時(shí)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額， 如個(gè)人購(gòu)買的勞保用品。（ 3）以上購(gòu)進(jìn)勞保用品發(fā)生非正常損失時(shí)，如因管理不善 造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等；（ 4）用于以上情形時(shí)，隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得 從銷項(xiàng)稅額中抵扣。3. 政策依據(jù)（ 1）中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 （國(guó)務(wù)院令 2008 年 第 538 號(hào)）第二條（ 2）關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅 2016 36 號(hào)）（九）水電氣暖燃煤費(fèi)1. 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率（ 1）電費(fèi)： 17%；（縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn) 的電力，且供應(yīng)商采用簡(jiǎn)易征收

43、，稅率為3%）（ 2）水費(fèi)： 13%；（自產(chǎn)的自來(lái)水或供應(yīng)商為一般納稅人的 自來(lái)水公司銷售自來(lái)水采用簡(jiǎn)易征收，稅率為3%）（ 3）燃料、煤氣等： 17%。2. 不可抵扣事項(xiàng)（ 1 ）當(dāng)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，如“營(yíng)改增”后，被認(rèn)定為 老項(xiàng)目實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法時(shí)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（ 2）當(dāng)用于免稅項(xiàng)目時(shí)；（ 3）當(dāng)用于集體福利時(shí)，如機(jī)關(guān)或者項(xiàng)目部食堂、為常駐 公司員工提供的職工宿舍所用的水電暖氣煤氣。3. 政策依據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 （國(guó)務(wù)院令 2008 年第 538 號(hào)）（十）租賃費(fèi) 各單位因生產(chǎn)、研發(fā)、辦公等方面的需要向外單位通過(guò)經(jīng)營(yíng)型租賃方式獲得使用權(quán)的租賃支出， 如房屋租賃、 儀

44、器的租賃等1. 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： 17%（ 1）房屋、場(chǎng)地等不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)： 11%；（ 2）汽車租賃費(fèi)： 17%；（ 3）其他租賃費(fèi)，如電腦、打印機(jī)等：17%。2. 不可抵扣事項(xiàng)（ 1 ）當(dāng)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，如“營(yíng)改增”后，被認(rèn)定為 老項(xiàng)目實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法時(shí)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）當(dāng)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，如公司為接送職工 上下班而租用的大巴車等。3. 政策依據(jù)（ 1）中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 （國(guó)務(wù)院令 2008 年第 538 號(hào)）（ 2）關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅 2016 36 號(hào)）（十一）書(shū)報(bào)費(fèi)核算企業(yè)購(gòu)買的圖書(shū)、報(bào)紙、雜志等費(fèi)用。1. 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： 1

45、3%2. 不可抵扣事項(xiàng)（ 1 ）當(dāng)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，如“營(yíng)改增”后，被認(rèn)定為 老項(xiàng)目實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法時(shí)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（ 2）當(dāng)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，如公司為活躍職工文化娛樂(lè)而購(gòu)買的圖書(shū)、報(bào)紙、雜志等費(fèi)用。（ 4）以上購(gòu)進(jìn)書(shū)報(bào)發(fā)生非正常損失時(shí)，如因管理不善造成 的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等；（ 5）用于以上情形時(shí)，隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得 從銷項(xiàng)稅額中抵扣。3. 政策依據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 （中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù) 院令第 538 號(hào)）第二條（十二）修理費(fèi)核算各類修理費(fèi)，包括自有或租賃房屋的維修費(fèi)、辦公桌椅 的維修費(fèi)、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)及外包維修費(fèi)等。1. 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率（

46、 1）房屋及附屬設(shè)施維修： 11%；（ 2）辦公設(shè)備維修： 17；（ 3）自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等：17%。2. 不可抵扣事項(xiàng)（ 1 ）當(dāng)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，如“營(yíng)改增”后，被認(rèn)定為 老項(xiàng)目實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法時(shí)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（ 2 ）當(dāng)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，如公司為接送員工 上下班的大巴車發(fā)生的修理費(fèi)等。3. 政策依據(jù)（ 1）中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 （中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 538 號(hào)）第二條（ 2）關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 2016 36 號(hào)）（十三）裝卸、搬運(yùn)費(fèi)1. 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： 6%2. 不可抵扣事項(xiàng)（ 1 ）當(dāng)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，如“營(yíng)改增”后

47、，被認(rèn)定為 老項(xiàng)目實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法時(shí)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（ 2 ）當(dāng)用于集體福利時(shí)，如給職工發(fā)放福利時(shí)，發(fā)生的裝 卸、搬運(yùn)等費(fèi)用。3. 政策依據(jù) 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 （ 2016 36 號(hào)）（十四）倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)1. 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： 62. 不可抵扣事項(xiàng)（ 1 ）當(dāng)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，如“營(yíng)改增”后，被認(rèn)定為 老項(xiàng)目實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法時(shí)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（ 2）當(dāng)用于集體福利時(shí)，如給職工購(gòu)買福利用品，發(fā)生的 倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用。財(cái)稅財(cái)稅財(cái)稅3. 政策依據(jù) 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 （ 2016 36 號(hào)）（十五）培訓(xùn)費(fèi)核算企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用， 包

48、括但不 限于企業(yè)購(gòu)買的圖書(shū)發(fā)生的費(fèi)用，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任 職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用，這些費(fèi)用如獲取 到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。1. 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： 6%6，技術(shù)培訓(xùn)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)2. 不可抵扣事項(xiàng)（ 1 ）當(dāng)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，如“營(yíng)改增”后，被認(rèn)定為 老項(xiàng)目實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法時(shí)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ;（ 2）當(dāng)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)。3. 政策依據(jù)關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 （財(cái)稅 2016 36 號(hào)）（十六）印刷費(fèi) 核算各類印刷裝訂資料費(fèi)、企業(yè)統(tǒng)一格式票據(jù)單據(jù)印刷費(fèi)。1. 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： 172. 不可抵扣事項(xiàng)（ 1 ）當(dāng)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，

49、如“營(yíng)改增”后，被認(rèn)定為 老項(xiàng)目實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法時(shí)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（ 2）當(dāng)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)。3. 政策依據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 （國(guó)務(wù)院令 2008 年第538 號(hào)）第二條（十七）廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi) 廣告宣傳費(fèi)：指為專門服務(wù)企業(yè)市場(chǎng)開(kāi)拓、產(chǎn)品促銷或企業(yè) 品牌建設(shè)而發(fā)生發(fā)布播、放廣告的費(fèi)用。廣告制作代理及其他： 指為專門服務(wù)企業(yè)市場(chǎng)開(kāi)拓、產(chǎn)品 促銷或企業(yè)品牌建設(shè)為目的制作廣告發(fā)生的費(fèi)用。展覽活動(dòng)：是指宣傳企業(yè)形象而舉辦、參加的各種展覽，如 租賃展位、產(chǎn)品展銷會(huì)等。1. 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： 6%、 17%（ 1）廣告宣傳費(fèi)： 6%；（ 2）廣告制作代理及其他： 6%；（ 3）

50、展覽活動(dòng)： 6%；（ 4）工地宣傳費(fèi)用（條幅、展示牌等材料費(fèi)） ： 17%。2. 不可抵扣事項(xiàng)（ 1 ）當(dāng)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，如“營(yíng)改增”后，被認(rèn)定為 老項(xiàng)目實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法時(shí)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（ 2）當(dāng)用于集體福利時(shí)，如為活躍職工文化娛樂(lè)組織活動(dòng) 購(gòu)買的條幅、宣傳牌等。3. 政策依據(jù)（ 1）關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅 2016 36 號(hào)）（ 2）中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 （國(guó)務(wù)院令 2008 年 第 538 號(hào)）（十八）物料消耗 主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈等。1. 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： 17%2. 不可抵扣事項(xiàng)（ 1 ）當(dāng)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，如“營(yíng)改增”后，被認(rèn)定

51、為 老項(xiàng)目實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法時(shí)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（ 2）當(dāng)用于免稅項(xiàng)目時(shí)；（3）當(dāng)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，如用于職工宿舍的 五金、電料費(fèi)用；（ 4）當(dāng)用于以上不可抵扣事項(xiàng)時(shí)，隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，也不 允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3. 政策依據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 （國(guó)務(wù)院令 2008 年第 538 號(hào)）（十九）咨詢費(fèi)、中介審計(jì)評(píng)估費(fèi)用 中介審計(jì)評(píng)估費(fèi)：指聘請(qǐng)各類中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用，例如會(huì)計(jì)師事 務(wù)所審計(jì)查賬、驗(yàn)資審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、高新認(rèn)證審計(jì)等發(fā)生的費(fèi) 用。咨詢費(fèi)（顧問(wèn)費(fèi)） ：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營(yíng)管 理咨詢所支付得分費(fèi)用， 或支付企業(yè)聘請(qǐng)的經(jīng)濟(jì)股份、 法律顧問(wèn)、 技術(shù)顧問(wèn)的費(fèi)用。1. 進(jìn)項(xiàng)

52、抵扣稅率： 62. 不可抵扣事項(xiàng)（ 1 ）當(dāng)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，如“營(yíng)改增”后，被認(rèn)定為 老項(xiàng)目實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法時(shí)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（ 2）當(dāng)用于免稅項(xiàng)目時(shí)。3. 政策依據(jù) 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 （財(cái)稅 2016 36 號(hào)）（二十）轉(zhuǎn)讓費(fèi) 指公司使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。 包括以技術(shù)轉(zhuǎn)讓為前 提的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)過(guò)程中發(fā)生的有關(guān)開(kāi)支。1. 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： 62. 不可抵扣事項(xiàng)當(dāng)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，如“營(yíng)改增”后，被認(rèn)定為老項(xiàng)目 實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法時(shí)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3. 政策依據(jù) 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 （財(cái)稅 2016 36 號(hào)）（二十一

53、）綠化費(fèi) 指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。如：采購(gòu)花草、辦公場(chǎng)所擺放花木等。1. 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： 13 購(gòu)進(jìn)的是盆栽的花草沒(méi)有附著于任何建筑物， 可以任意搬動(dòng) 或移動(dòng)，適用購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品稅率為 13%。2. 不可抵扣事項(xiàng)（ 1 ）當(dāng)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，如“營(yíng)改增”后，被認(rèn)定為 老項(xiàng)目實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法時(shí)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（ 2）當(dāng)用于免稅項(xiàng)目時(shí)；（3）當(dāng)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，如用于職工宿舍的 花草、綠化費(fèi)用。3. 政策依據(jù)（ 1）中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 （國(guó)務(wù)院令 2008 年 第 538 號(hào)）（ 2）關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 （財(cái)稅 2016 36 號(hào)）（二十二）試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)

54、 指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過(guò)程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以 及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。1. 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： 62. 不可抵扣事項(xiàng)（ 1 ）當(dāng)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，如“營(yíng)改增”后，被認(rèn)定為 老項(xiàng)目實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法時(shí)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（ 2）當(dāng)用于免稅項(xiàng)目時(shí)。3. 政策依據(jù)關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 （財(cái)稅 2016 36 號(hào)）（二十三）取暖費(fèi) 是指各級(jí)機(jī)構(gòu)發(fā)生的取暖費(fèi)或取暖燃料費(fèi)。1. 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： 132. 不可抵扣事項(xiàng)（ 1 ）當(dāng)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，如“營(yíng)改增”后，被認(rèn)定為 老項(xiàng)目實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法時(shí)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）當(dāng)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，如用于職工宿舍的 取暖費(fèi)、燃

55、料費(fèi)用 ;（ 3）企業(yè)為員工發(fā)放的取暖費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。3. 政策依據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 （國(guó)務(wù)院令 2008 年第 538 號(hào)）第二條（二十四）安保費(fèi)用1. 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率（ 1）如聘請(qǐng)安全保衛(wèi)人員為勞務(wù)派遣性質(zhì)，可憑代理服務(wù) 費(fèi)部分的增值稅稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：6%；（2）為安全保衛(wèi)購(gòu)置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用，監(jiān)控室日常維護(hù)開(kāi)支費(fèi)用： 17%。2. 不可抵扣事項(xiàng)（ 1）企業(yè)自有安全保衛(wèi)人員發(fā)生的工資薪酬不能取得增值 稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（ 2）當(dāng)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，如“營(yíng)改增”后，用于選擇 簡(jiǎn)易征收辦法的項(xiàng)目時(shí)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（ 3 ）當(dāng)用于集體福利時(shí)，如用于職工宿舍的監(jiān)控?cái)z像頭、 消防器材等安保費(fèi)用。3. 政策