初級會計師職稱實務(wù)重點取得固定資產(chǎn)的核算

1、初級會計師職稱實務(wù)重點：取得固定資產(chǎn)的核算2018年初級會計師職稱實務(wù)重點：取得固定資產(chǎn)的核算（一）外購固定資產(chǎn)企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實際支付的購買價款、相矢稅費、使固 定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝 卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。專業(yè)人員服務(wù)費和員工培訓(xùn)費計入固定資產(chǎn)的成本嗎 ？專業(yè)人員 服務(wù)費計入；員工培訓(xùn)費不計入。注意問題：一是，按照修訂后的增值稅暫行條例，企業(yè)2009年1月1日以后 購入的生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)所支付的增值稅在符合稅收法規(guī)規(guī)定情 況下，也應(yīng)從銷項稅額中扣除（即進(jìn)項稅額可以抵扣），不再計入固定 資產(chǎn)成本。購進(jìn)固定資產(chǎn)

2、支付的運輸費，按照運輸費結(jié)算單據(jù)上注明的 運輸費費用金額和7%的扣除率計算進(jìn)項稅額。借：工程物資在建工程固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款二是，生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)涉及的在建工程，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材斜的 進(jìn)項稅額也不用轉(zhuǎn)出了。三是,如果將2009年1日1日以后購入的生產(chǎn)設(shè)備對外銷售，銷售 時應(yīng)考慮銷項稅額的計算。1 企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實際支付的購買價款、 相尖稅費以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項 資產(chǎn)的運輸費、裝卸費和專業(yè)人員服務(wù)費等，作為固定資產(chǎn)成本，借記 固定資產(chǎn)”科目，貸記銀行存款”等科目。甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為 17%,

3、2010年甲公 司購入一臺不需要安轉(zhuǎn)即可投入使用的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上 注明的設(shè)備價款為300萬元，增值稅額為51萬元，另支付保險費3萬 元，包裝費4萬元。款項以銀行存款支付。固定資產(chǎn)的入賬價值為（） 萬元。A.307B.300C.358D.304正確答案A答案解析固定資產(chǎn)的入賬價值=300+3+4=307 （萬元）借：固定資產(chǎn)307應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）51貸：銀行存款3582購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)在購入的固定資產(chǎn)取得成本的基礎(chǔ) 上加上安裝調(diào)試成本等，作為購入固定資產(chǎn)的成本，先通過在建工程”科目核算，待安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再由在建工程” 科目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)”科

4、目。甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，2010年甲公司 購入設(shè)備安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購買價格為1000萬元，增值稅額為 170萬元，支付保險50萬元，支付運輸費10萬元（可按7%抵扣進(jìn) 項稅額）。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人薪酬10萬元。此外支付為達(dá)到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費20萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費10.7萬元，均以銀行存款支付。正確答案借：在建工程（1000+50+10 黑 3%） 1059.3應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（170+10帀） 170.7貸：銀行存款1230借：在建工程140.7貸：原材料100應(yīng)付職工薪酬10銀行存款（2

5、0+10.7） 30.7其入賬價值=1000+50+1093%+100+10+20+10.7=1200 萬元）。借：固定資產(chǎn)1200貸：在建工程12003固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè) 提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分 確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。（2008年考題）固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命、適用不 同折舊率的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。（）正確答案V為遵守國家有尖環(huán)保的法律規(guī)定，2010年1月31日，甲公司對A 生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝B環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的 B環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。B環(huán)保設(shè)備

6、能否確認(rèn)固 定資產(chǎn)？能否單獨確認(rèn)一項固定資產(chǎn)？正確答案企業(yè)購置的B環(huán)保設(shè)備，它們的使用雖然不能直接 為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從相尖資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟(jì)利益，或者 將減少企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此，發(fā)生的成本是計入固定資產(chǎn)成 本；固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提 供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確 認(rèn)為單項固定資產(chǎn)，所以B環(huán)保設(shè)備應(yīng)單獨確認(rèn)一項固定資產(chǎn)。4 一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)如果這些資產(chǎn)均符合固定資產(chǎn)的定義，并滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條 件，則應(yīng)將各項資產(chǎn)單獨確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并將各項固定資產(chǎn)公允價值 的比例對總成本進(jìn)行分配，

7、分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17% 2010年7月1日，為 降低采購成本，向乙公司一次購進(jìn)了三套不同型號且具有不同生產(chǎn)能力 的設(shè)備A、B和C。甲公司為該批設(shè)備共支付貨款866萬元，增 值稅的 進(jìn)項稅額為147.22萬元，運雜費4萬元，全部以銀行存款支付;假定設(shè) 備A、B和C均滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價值分別為： 200萬元、300萬元、500萬元;不考慮其他相尖稅費。甲公司賬務(wù)處理正確答案(1)確定計入固定資產(chǎn)成本的金額=866+4=870(萬元)確定A、B和C設(shè)備各自的入賬價值A(chǔ) 設(shè)備入賬價值為:870200/ (200+300+500) =174 (萬元) B 設(shè)備入賬價值為:870300/ (200+300+500)