外匯存貸款業(yè)務(wù)的核算

1、外匯存貸款業(yè)務(wù)的核算 外匯存款與貸款是外匯指定銀行經(jīng)營的主要信用業(yè)務(wù)外 匯存款是單位或個(gè)人將其所有的外匯資金（國外匯入?yún)R款、 外幣以及其他外幣票據(jù)等）存入銀行并隨時(shí)或約期支取的一 種業(yè)務(wù)外匯貸款是外匯指定銀行將外匯資金合理有效地用于 社會(huì)經(jīng)濟(jì)中去的一種業(yè)務(wù)一、外匯存款的核算（一）外幣存 款外幣存款按存款對象可分為三種 第一甲種外幣存款此 種存款的對象為各國駐華外交代表機(jī)構(gòu)、領(lǐng)事機(jī)構(gòu)、商務(wù)機(jī) 構(gòu)、駐華的國際組織機(jī)構(gòu)和民間機(jī)構(gòu)；在中國境外或港澳地 區(qū)的中、外企業(yè)、團(tuán)體；在中國境內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、 國有企事業(yè)單位、城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟(jì)組織；在中國境內(nèi)的外商投 資企業(yè)第二乙種外幣存款此種外幣存款的對象為居

2、住在國外 或港澳地區(qū)的外國人、外籍華人港澳同胞、短期來華者以 及居住在中國境內(nèi)的駐華使館外交官、駐華代表機(jī)構(gòu)外籍人 員、外國專家學(xué)者、海外留學(xué)生、實(shí)習(xí)生等還有按國家規(guī)定 有個(gè)人留成外匯的中國人等第三丙種外幣存款此種外幣存款 的對象為；中國境內(nèi)的居民包括歸僑、僑眷、港澳臺胞的親 屬以上甲、乙、丙三種外幣存款均分為定期和活期兩種外幣 存款不論定期、活期存款時(shí)存款人均需提出存款開戶申請書 辦理存款開戶手續(xù)1.外幣存款存入時(shí)的核算（I）若直接以國 外匯入?yún)R款或國內(nèi)聯(lián)行轉(zhuǎn)匯款存入時(shí)作會(huì)計(jì)分錄如下；借匯 入?yún)R款或其他科目 外幣貸活期（定期）外匯存款 外幣（2）若直接以外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)匯戶時(shí)作會(huì)計(jì)分錄如下借

3、現(xiàn)金 外幣貸外匯買賣（匯買價(jià)） 外 幣借；外匯買賣（匯買價(jià)） 人民幣貸外匯買賣（匯賣 價(jià)） 人民幣借外匯買賣（匯賣價(jià)） 外幣貸；活期 （定期）外匯存款外幣 2. 外幣存款支取時(shí)的核算（ 1） 若以原幣匯往國外或國內(nèi)異地作會(huì)計(jì)分錄如下借活期 （定期） 外匯存款 外幣貸；匯出匯款或其他科目 外 幣（2）支取存款時(shí)兌換成人民幣的會(huì)計(jì)分錄如下借活期（定 期）外匯存款 外幣貸外匯買賣 外幣 借 ； 外 匯 買 賣 人 民 幣 貸 現(xiàn) 金 人民幣 3.外匯存款利息的計(jì)算 （1 ）外幣活期儲(chǔ)蓄存款每年 6 月 30 日為結(jié)息日以原幣入賬如遇中途調(diào)整利息率應(yīng)按不同 利率分段計(jì)息中途銷戶的隨時(shí)結(jié)清利息外匯活期儲(chǔ)

4、蓄存款結(jié) 息日的會(huì)計(jì)分錄為借利息支出 外幣貸活 期儲(chǔ)蓄存款 XX 戶 外幣（ 2）外幣定期儲(chǔ)蓄存款采 用到期取本付息外幣定期儲(chǔ)蓄存款到期時(shí)由存款人憑存單及 預(yù)留印鑒和其他約定方式向銀行支取本息作會(huì)計(jì)分錄如下借 外匯定期儲(chǔ)蓄存款 外幣應(yīng)付利息 外 幣貸；現(xiàn)金 外幣（ 3 ）單位外匯活期存款 利息采用余額表按季結(jié)息每季度末月 20 日為結(jié)息日結(jié)息后 以原幣八賬單位活期外匯存款計(jì)息的會(huì)計(jì)分錄如下；借利息 支出 外幣貸活期外匯存款 外幣（ 4 ） 單位定期外匯存款按對年對月計(jì)息不足一年或一月者應(yīng)折算 成日息計(jì)算根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則單位定期外匯存款應(yīng)按季計(jì) 提應(yīng)付利息計(jì)提利息時(shí)作會(huì)計(jì)分錄如下借利息支出 外

5、幣貸應(yīng)付利息 外幣定期外幣到期存戶來行提取 本息的會(huì)計(jì)分錄如下借應(yīng)付利息 外幣定期外匯 存款 外幣貸現(xiàn)金 外幣 （二） 外匯專戶存款國家機(jī)關(guān)、企業(yè)、團(tuán)體等單位由于業(yè)務(wù)發(fā)展的 需要可經(jīng)國家外匯管理局核準(zhǔn)申請開立外匯專戶存款賬戶并 按批準(zhǔn)的范圍辦一隊(duì)單位在申請開戶時(shí)必須預(yù)留銀行印鑒存 入款項(xiàng)時(shí)存款單位應(yīng)填制存人憑單一式兩份付出時(shí)由單位在 支款憑單上加蓋原預(yù)留印鑒經(jīng)核對無誤后憑支款憑單記款支 款憑單代 “ 外匯專戶存款 ” 科目借方憑證 1.外匯專戶存款存 入時(shí)作會(huì)計(jì)分錄如下；借；匯入?yún)R款或其他科目 外 幣貸；外匯專戶存款 外幣 2 外匯專戶存款支取 時(shí)如支取外匯匯往國外作會(huì)計(jì)分錄如下借；外匯專戶存

6、款 外幣貸匯出匯款 外幣如支取外匯作人民幣結(jié)匯 處理作會(huì)計(jì)分錄如下借；外匯專戶存款 外幣貸 外匯買賣 外幣借外匯買賣 人民幣 貸現(xiàn)金 人民幣二、外匯貸款的核算外匯貸款 按貸款的期限可分為短期貸款和中長期貸款；按貸款的發(fā)放 方式可分為現(xiàn)匯貸款、買方信貸、抵押貸款等；按貸款的風(fēng) 險(xiǎn)程度可分為正常、關(guān)注、次級、可疑、損失這里僅就短期 外匯貸款、買方信貸外匯貸款、押匯進(jìn)行介紹（一）短期外 匯貸款的核算短期外匯貸款是指外匯銀行為了充分利用國外 資金將其吸收的外匯資金貸給符合貸款條件且具有外匯償還 能力的企業(yè)具體貸款程序如下 1. 貸款的發(fā)放借款單位使用外 匯貸款時(shí)應(yīng)按規(guī)定提出書面申請經(jīng)銀行調(diào)查審批后借款

7、單位 與銀行訂立借款合同銀行據(jù)以開立外匯貸款賬戶和發(fā)放貸款 銀行放款時(shí)使用 “短期外匯貸款 ” 科目核算按不同的借款單 位分設(shè)賬戶同時(shí)應(yīng)審核借款憑證核對借款單位預(yù)留銀行存款 賬戶印鑒根據(jù)不同情況進(jìn)行核算（I ）用貸款貨幣對外付匯作 會(huì)計(jì)分錄如下借短期外匯貸款 一 XX 貸款戶外幣貸活期存 款 XX 存款戶外幣（ 2）用非貸款貨幣對外付匯則應(yīng)通過 套匯業(yè)務(wù)處理作會(huì)計(jì)分錄如下惜短期外匯貸款 一 XX 貸款 戶外幣貸外匯買賣（匯買價(jià)）外幣借外匯買賣（匯買價(jià)）人 民幣貸外匯買賣（匯賣價(jià)）人民幣借外匯買賣（匯賣價(jià)）外 幣貸活期存款 XX 存款戶外幣 2.貸款的還本付息短期外 匯貸款必須按期償還還款時(shí)借款單位應(yīng)填制還款憑證向銀行 辦理歸還貸款本息的手續(xù)短期外匯貸款的利息實(shí)行浮動(dòng)利率 由總行按期公布同時(shí)采取按季計(jì)息的政策即在每季本月20 日計(jì)息一次在一個(gè)季度內(nèi)按浮動(dòng)利率的變動(dòng)時(shí)期實(shí)行分段計(jì) 息（I）借款單位以貸款貨幣償還貸款本息的會(huì)計(jì)分錄如下借 活期存款 XX 存款戶外幣貸短期外匯貸款外幣