應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目-及-應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理

1、應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目 及 應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（已交稅金） 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交稅金） 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金 ） 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交資源稅 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交土地增值稅 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交土地使用稅 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交車船稅 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交個人所得稅 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交地方教育附加 此外，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等

2、不需要預(yù)計應(yīng) 交數(shù)的稅金，不通過 “應(yīng)交稅費(fèi) ”科目核算。車輛購置稅應(yīng)直 接記入汽車成本，一般來說契稅應(yīng)該記入所購入的固定資產(chǎn) 成本中。一般納稅人 “應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 ”明細(xì)賬設(shè)置（一）在 “借方 ”反映的明細(xì)賬1、進(jìn)項(xiàng)稅額三級科目 “進(jìn)項(xiàng)稅額 ”核算的內(nèi)容是企業(yè)購入貨物或接受 勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。對于企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用 藍(lán)色登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。2、已交稅金三級科目 “已交稅金 ”核算企業(yè)當(dāng)月上繳本月增值稅額。3 、減免稅款三級科目 “減免稅款 ”反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè) 按規(guī)定直接減免的增值稅額借記

3、本科目，貸記 “營業(yè)外收入 科目。4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額三級科目 “出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 ”反映出口企業(yè)銷 售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算 的應(yīng)免抵稅額， 借記本科目， 貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （出口退稅） ”科目。5、轉(zhuǎn)出未交增值稅三級科目 “轉(zhuǎn)出未交增值稅 ”核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳 的增值稅。月末企業(yè) “應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 ”明細(xì)賬出現(xiàn) 貸方余額時， 根據(jù)余額借記本科目， 貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) 未交 增值稅 ”科目。（二）在 “貸方 ”反映的明細(xì)賬1、銷項(xiàng)稅額三級科目 “銷項(xiàng)稅額 ”記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù) 應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)

4、稅勞務(wù)應(yīng)收取銷 項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用 紅字登記。2、出口退稅三級科目 “出口退稅 ”記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物， 向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向 稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退 回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨 或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款，用紅字登記。3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出三級科目 “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ”記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、 在產(chǎn)品、 產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額 中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。按稅法規(guī)定，對出口貨物 不得抵扣稅額的部分， 應(yīng)在借記 “主營業(yè)務(wù)成本 ”科目的同時， 貸記本

5、科目。4、轉(zhuǎn)出多交增值稅 三級科目 “轉(zhuǎn)出多交增值稅 ”用來核算一般納稅人企業(yè)月 終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。月末企業(yè) “應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 ” 明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額時，根據(jù)當(dāng)前預(yù)繳稅款與余額比較，按 照較小金額借記 “應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅 ”科目，貸記本科 目。以下舉例說明： 某一般納稅人企業(yè)，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為 30 萬元，銷項(xiàng)稅 額為 80 萬元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為 30 萬元，則月末企業(yè)如何 進(jìn)行相應(yīng)的會計處理？該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為 80-30=50 （萬元），已經(jīng)預(yù) 繳了 30 萬元，應(yīng)當(dāng)再補(bǔ)繳稅款 50-30=20（萬元）。所以，應(yīng) 當(dāng)轉(zhuǎn)出未交增值稅 20 萬元。即

6、：借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 20 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅 20 小規(guī)模納稅人 “應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 ”科目設(shè)置 對于增值稅小規(guī)模納稅人，其銷售收入的核算與一般納 稅人相同，也是不含增值稅應(yīng)稅銷售額，其應(yīng)納增值稅額也 要通過 “應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 ”明細(xì)科目核算。所不同的 是，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不需要在 “應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 ”科目的借、貸方設(shè)置若干專欄。小規(guī)模納稅人 “應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 ”科目的借方發(fā) 生額，反映已繳的增值稅額， 貸方發(fā)生額反映應(yīng)繳增值稅額； 期末借方余額，反映多繳的增值稅額；期末貸方余額，反映 尚未繳納的增值稅額。應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)設(shè)置如下

7、 :一、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)， 包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值 稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、 教育費(fèi)附加、個人所得稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。 企業(yè)不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用 稅等，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。 應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別 “進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、 “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”轉(zhuǎn)“出未交增值稅”、“減免稅款” “出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 ”轉(zhuǎn) “出多交增值稅”、等設(shè)置專 欄進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理（一）應(yīng)交增值稅 1企業(yè)采購物資等

8、，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng) 交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），按應(yīng)計入采購成本的金額，借記 “材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按 應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記 “應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀 行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。 2銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額， 借記 “應(yīng)收賬款 ”、“應(yīng)收票據(jù) ”、“銀行存款 ”等科目， 按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額），按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記 “主營業(yè)務(wù)收入 ”、 “其他業(yè)務(wù)收入 ”科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。 3實(shí)行“免、抵、退 ”的企業(yè)， 按應(yīng)收的

9、出口退稅額， 借記“其 他應(yīng)收款 ”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅 出口退稅）。 4企業(yè)交納的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅 已交稅金）， 貸記 “銀行存款 ”科目。 5小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的， 發(fā)生的增值稅計入材料采購成本，借記 “材料采購 ”、“在途物 資”等科目，貸記本科目。（二）應(yīng)交消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅 1企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市 維護(hù)建設(shè)稅， 借記 “營業(yè)稅金及附加 ”等科目，貸記本科目 （應(yīng) 交消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅）。 2出售不動產(chǎn)，計算應(yīng)交的增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理 ”等科目，貸記本科目。3交納

10、的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借 記本科目 （應(yīng)交消費(fèi)稅、 營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅） ， 貸記 “銀行存款 ”等科目。（三）應(yīng)交所得稅1 企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅 ”等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。 2交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“銀行存款 ”等科目。（四）應(yīng)交土地增值稅 1企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物 一并在“固定資產(chǎn) ”或“在建工程 ”等科目核算的， 轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的 土地增值稅，借記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目，貸記本科目（應(yīng)交 土地增值稅）。2交納的土地增值稅，借記本科目（應(yīng)交土地增值稅）， 貸記 “銀行存款 ”等

11、科目。（五）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅 1企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用 稅，借記 “管理費(fèi)用 ”科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交 土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅）。2 交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目 （應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅），貸記 “銀行存款 ”等科目。（六）應(yīng)交個人所得稅1 企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代交的職工個人所得稅，借記 “應(yīng)付職工薪酬 ”科目，貸記本科目（應(yīng)交個人所得稅）。 2交納的個人所得稅，借記本科目（應(yīng)交個人所得稅）， 貸記 “銀行存款 ”等科目。（七）應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 1企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償 費(fèi)，借