企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)思維的理論框架

1、企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)思維的理論框架摘要 文章旨在提出一個(gè)供企業(yè)管理人員系統(tǒng)思考企 業(yè)財(cái)務(wù)管理的理論框架，著重從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本理念、 企業(yè)財(cái)務(wù)管理各職能活動(dòng)之間的相互關(guān)系，以及各職能活動(dòng) 的關(guān)鍵環(huán)節(jié)等方面對(duì)該理論框架進(jìn)行構(gòu)建。 關(guān)鍵詞 企業(yè)財(cái)務(wù)管理；系統(tǒng)思維；管理技能中圖分類(lèi)號(hào) F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼 A 文章編號(hào) 1007 7723(2008)06 0123 0002一、財(cái)務(wù)管理的基本理念1. 價(jià)值最大化理念 價(jià)值最大化理念是指企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)以企業(yè)價(jià)值最大 化為目標(biāo)，摒棄會(huì)計(jì)核算的假設(shè)前提，體現(xiàn)資源稀缺、機(jī)會(huì) 成本、貨幣時(shí)間價(jià)值等經(jīng)濟(jì)學(xué)思想，在預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算、 控制中，充分分析成本性態(tài)、量本利

2、關(guān)系、資金的時(shí)間價(jià)值 等等。這樣一來(lái)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)者就可以從經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的 角度修正一般會(huì)計(jì)核算的缺點(diǎn)，并在此基礎(chǔ)上考核企業(yè)及各 責(zé)任中心，從而為協(xié)調(diào)各方利益、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、實(shí)現(xiàn) 企業(yè)價(jià)值最大化提供科學(xué)的依據(jù)。2. 價(jià)值創(chuàng)造理念 財(cái)務(wù)管理部門(mén)不僅有監(jiān)督服務(wù)的職能，也有創(chuàng)造價(jià)值的 一面，與企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)一樣，也能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。財(cái)務(wù)部 門(mén)的直接創(chuàng)效包括低成本融資以及合理避稅帶來(lái)的效益增 加；間接創(chuàng)效包括：監(jiān)控創(chuàng)效、分析與決策創(chuàng)效及參與管理 的創(chuàng)效。明確財(cái)務(wù)管理也有價(jià)值創(chuàng)造的一面，有利于強(qiáng)化財(cái) 務(wù)管理的價(jià)值創(chuàng)造職能，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的積極作用。同 時(shí)將財(cái)務(wù)管理的價(jià)值創(chuàng)造理念納入企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的考核

3、體 系指標(biāo)中，以公平合理地對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)和人員進(jìn)行考核與獎(jiǎng) 勵(lì)，有利于減少企業(yè)財(cái)務(wù)人員的流失，提高財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè) 的貢獻(xiàn)和作用。3. 服務(wù)理念 服務(wù)理念是指財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在以下幾個(gè)方面履行服務(wù)職 能：(1)為外部的利益相關(guān)者提供優(yōu)良的服務(wù)。 例如為稅務(wù)部 門(mén)提供稅收申報(bào)表，為環(huán)保部門(mén)提供社會(huì)責(zé)任報(bào)表，為債務(wù) 人提供財(cái)務(wù)診斷服務(wù)等。(2)為內(nèi)部的利益相關(guān)者提供服務(wù)。 例如為企業(yè)資產(chǎn)融資 決策提供財(cái)務(wù)分析及相關(guān)數(shù)據(jù)信息，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供 稅務(wù)咨詢服務(wù)，為職工報(bào)銷(xiāo)提供優(yōu)良服務(wù)。因此，財(cái)務(wù)管理 部門(mén)一方面應(yīng)該加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)；另一方面也應(yīng)該把會(huì)計(jì)核算 和財(cái)務(wù)信息的分析工作放到與產(chǎn)品訂單、生產(chǎn)、銷(xiāo)售工作同 等重

4、要的位置來(lái)抓，確保能同時(shí)令企業(yè)內(nèi)外部客戶滿意。以上兩個(gè)基本理念的樹(shù)立對(duì)企業(yè)管理人員的財(cái)務(wù)管理 系統(tǒng)思維是至關(guān)重要的。否則，企業(yè)管理人員就不能很好地 運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)思維來(lái)處理需要解決的工作或任務(wù)。目 前，在實(shí)務(wù)中，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理理論及實(shí)踐的認(rèn)識(shí)還依然存 在著一些誤區(qū)，如忽視對(duì)財(cái)務(wù)人員的激勵(lì)，忽視財(cái)務(wù)管理在 企業(yè)中的作用等等。這些都是與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本理念相 違背的，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理的高成本、低效率及低效 果。二、財(cái)務(wù)管理職能活動(dòng)間的關(guān)系財(cái)務(wù)管理的主要職能活動(dòng)有：長(zhǎng)期投資決策、長(zhǎng)期籌資 決策、流動(dòng)資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)計(jì)劃。各個(gè)財(cái)務(wù)管理 職能活動(dòng)之間不是獨(dú)立的，而是相互聯(lián)系的，其之間

5、的關(guān)系 大致如下：1. 在上述職能中，財(cái)務(wù)計(jì)劃是最為基本的職能，處于統(tǒng) 領(lǐng)地位，財(cái)務(wù)管理其他職能活動(dòng)的發(fā)揮都要受其制約及影 響。另外，該職能的有效履行也是企業(yè)正常運(yùn)行、減少混亂 程度的前提。2. 財(cái)務(wù)分析具有診斷功能，能夠發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理其他職能 活動(dòng)以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，其有效履行是財(cái)務(wù)管理擺 脫傳統(tǒng)的管理與監(jiān)控角色定位的關(guān)鍵所在。3. 長(zhǎng)期投資決策以及長(zhǎng)期籌資決策在企業(yè)長(zhǎng)期資金運(yùn)動(dòng) 領(lǐng)域發(fā)揮作用，其職能活動(dòng)要在財(cái)務(wù)計(jì)劃的框架下、財(cái)務(wù)分 析的基礎(chǔ)上發(fā)揮作用，同時(shí)該兩職能活動(dòng)又影響著流動(dòng)資產(chǎn) 管理。4. 流動(dòng)資產(chǎn)管理在企業(yè)短期資金運(yùn)動(dòng)領(lǐng)域發(fā)揮作用，其 職能作用受其他財(cái)務(wù)管理職能活動(dòng)的影響，當(dāng)然

6、其運(yùn)行效率 和效果也對(duì)其他職能活動(dòng)產(chǎn)生影響。三、財(cái)務(wù)管理各職能活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)1. 長(zhǎng)期投資決策的關(guān)鍵環(huán)節(jié)長(zhǎng)期投資決策的關(guān)鍵環(huán)節(jié)有： (1)宏觀分析投資環(huán)境，合 理把握投資方向，制定幾個(gè)備選的可行性投資方案。另外， 企業(yè)一般應(yīng)該在自己的核心專長(zhǎng)領(lǐng)域進(jìn)行投資，對(duì)于多元化 應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度，不可因?yàn)榉稚L(fēng)險(xiǎn)而增加風(fēng)險(xiǎn)。(2) 根據(jù)企業(yè) 投資經(jīng)驗(yàn)和各備選方案中的相關(guān)數(shù)據(jù)信息認(rèn)真計(jì)算各投資 方案的回收期、凈現(xiàn)金流量等，以作為決策的參考。另外， 對(duì)各種計(jì)算方法的優(yōu)缺點(diǎn)應(yīng)該有清楚的認(rèn)識(shí)，并應(yīng)該根據(jù)企 業(yè)的實(shí)際情況對(duì)計(jì)算方法進(jìn)行一定的調(diào)整。 (3)對(duì)影響企業(yè)長(zhǎng) 期投資的各種因素進(jìn)行深入分析，在充分考慮競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)、消

7、 費(fèi)者需求等因素的條件下進(jìn)行決策，選定可行性最大、受益 最大、風(fēng)險(xiǎn)最小的方案。2. 長(zhǎng)期籌資決策的關(guān)鍵環(huán)節(jié)長(zhǎng)期籌資決策的關(guān)鍵環(huán)節(jié)有： (1) 對(duì)長(zhǎng)期籌資的兩種基本 來(lái)源 (吸收直接投資與間接籌資 )各自的優(yōu)缺點(diǎn)結(jié)合企業(yè)實(shí)際 進(jìn)行深入分析，以做出有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的決策； (2)深入 分析行業(yè)特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況確定最佳的資本結(jié)構(gòu)比例 以及控制的上下限。這樣 _方面可以做到穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)；另一方 面也可以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用； (3)對(duì)影響籌資的各種因 素 (如資金成本、財(cái)務(wù)環(huán)境、時(shí)間、風(fēng)險(xiǎn)等 )進(jìn)行綜合考慮， 以做出正確的籌資決策； (4)避免過(guò)多籌集資金、不按計(jì)劃籌 資、不計(jì)成本籌資等非理性行

8、為。3. 流動(dòng)資產(chǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)有： (1)依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境，審 慎選擇流動(dòng)資產(chǎn)管理策略，不可因主觀偏好而選擇相應(yīng)的策 略，應(yīng)確定流動(dòng)比例、 速動(dòng)比例的目標(biāo)值以及控制的上下限；(2)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的運(yùn)行狀況進(jìn)行監(jiān)控，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。另 外，要加強(qiáng)日常管理，如信用調(diào)查、嚴(yán)格流程控制等，以免 造成貨款因?yàn)閼{據(jù)而無(wú)法回收等現(xiàn)象； (3)熟悉及合理運(yùn)用流 動(dòng)資產(chǎn)管理的各種手段，以增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)健性。財(cái)務(wù)分析的關(guān)鍵環(huán)節(jié)有： (1) 健全財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系?，F(xiàn) 行財(cái)務(wù)分析指標(biāo)存在一定缺陷，企業(yè)應(yīng)該在實(shí)踐中進(jìn)行探 索，增補(bǔ)一些有利于經(jīng)營(yíng)決策的分析指標(biāo)； (2)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)中 的量本利關(guān)系進(jìn)行

9、分析?，F(xiàn)實(shí)中有相當(dāng)一部分企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行 量本利分析，因而對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的基本數(shù)量關(guān)系較為模糊， 這不利于提高企業(yè)的管理水平； (3) 分析人員應(yīng)該深入生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)第一線，做好積累“活”的分析資料。職工群眾是企業(yè)各 項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的直接參與者，他們對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最了 解、最清楚； (4) 了解同行業(yè)其他企業(yè)的情況，進(jìn)行行業(yè)分析 和同業(yè)比較，這樣可以顯示出企業(yè)的行業(yè)地位和發(fā)展前景， 增加對(duì)報(bào)表真實(shí)性判斷的準(zhǔn)確性。5. 財(cái)務(wù)計(jì)劃的關(guān)鍵關(guān)節(jié)財(cái)務(wù)計(jì)劃的關(guān)鍵關(guān)節(jié)有： (1) 應(yīng)以企業(yè)戰(zhàn)略及銷(xiāo)售預(yù)測(cè)為 依據(jù)做好財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃。以年度利潤(rùn)目標(biāo)為導(dǎo)向 編制財(cái)務(wù)計(jì)劃是不正確的，這不符合現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的理念； (2)實(shí)行全面預(yù)算管理，細(xì)化預(yù)算編制，硬化預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算 編制應(yīng)采取“自上而下，自下而上，上下結(jié)合”的參與式編 制方法； (3) 在制定成本計(jì)劃時(shí)，應(yīng)結(jié)合專題研究來(lái)進(jìn)行，所 定指標(biāo)要有科學(xué)依據(jù)，過(guò)于嚴(yán)格或者過(guò)于寬松都是不對(duì)的。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)思維的理論框架的構(gòu)建不是一朝一夕可 以完