審計(jì)報(bào)告寫作格式與審計(jì)整改現(xiàn)狀調(diào)查報(bào)告匯編

1、審計(jì)報(bào)告寫作格式審計(jì)報(bào)告，是審計(jì)人員對(duì)企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行審查之后， 把審查的情況及結(jié)果向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)或被審查單位主管部門所作的書面報(bào)告。 審計(jì)報(bào)告的作用表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：審計(jì)報(bào)告可以傳達(dá)審計(jì)結(jié)果，為作 出審計(jì)決定提供依據(jù)；審計(jì)報(bào)告是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的主要尺度；審計(jì)報(bào) 告可以提供準(zhǔn)確的審計(jì)信息，能夠及時(shí)促進(jìn)有關(guān)單位改善經(jīng)營(yíng)管理。審計(jì) 報(bào)告的特點(diǎn)主要有：客觀性、超脫性、公證性和權(quán)威性。按不同的標(biāo)準(zhǔn)， 審計(jì)報(bào)告可分為不同的種類，這里，我們主要按審計(jì)的目的和對(duì)像把審計(jì) 報(bào)告分為財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告和財(cái)經(jīng)紀(jì)律審計(jì)報(bào)告三種。財(cái) 務(wù)審計(jì)報(bào)告也稱財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，主要是對(duì)企事業(yè)單位的憑證、帳

2、目、 會(huì)計(jì)報(bào)表、成本核算、 產(chǎn)品核算、 費(fèi)用等方面進(jìn)行審計(jì)后寫出的書面報(bào)告； 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告是指對(duì)某企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)的途徑和完成情況、實(shí)現(xiàn) 程度進(jìn)行審計(jì)后寫出的書面報(bào)告；財(cái)經(jīng)紀(jì)律審計(jì)報(bào)告是指對(duì)行政機(jī)關(guān)和企 事業(yè)單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為進(jìn)行審計(jì)后寫出的書面報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)，一般由標(biāo)題、主送單位、正文、結(jié)尾、附件、署名 和日期等構(gòu)成。標(biāo)題?？芍苯右浴皩徲?jì)報(bào)告”為題，但多數(shù)寫明審計(jì)的目的和對(duì)象。 主送單位，即審計(jì)報(bào)告的呈遞單位，主要是委托單位， 也可以是被審 計(jì)單位的上級(jí)主管部門。正文，是審計(jì)報(bào)告的主體部分，通常要寫出五個(gè)方面的內(nèi)容：第一， 審計(jì)概況基本情況介紹，如審的依據(jù)、目的和范圍，被審計(jì)

3、單位名稱及業(yè) 務(wù)性質(zhì)等；第二，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，要掌握判斷的標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定；第 三，提出初步?jīng)Q定；第四，提出審計(jì)意見或建議；第五，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn) 行評(píng)價(jià)，即作出審計(jì)結(jié)論。其中，第三、第四可以合為一項(xiàng)來寫。結(jié)尾，因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告是上呈文，所以正文后往往以“以上意見當(dāng)否， 請(qǐng)審定”為結(jié)，也可以不寫第 1 頁(yè) 共 13 頁(yè)附件，通常是審計(jì)中掌握的不便寫入正文的有關(guān)證據(jù)， 如憑證、 證詞、 帳簿中的材料等，一并附在審計(jì)報(bào)告后，以備查用。沒有，則可以免去。 署名和日期， 寫在正文后右下角， 包括審計(jì)單位、審計(jì)人員姓名并加 蓋印章，下面是審計(jì)報(bào)告的寫作時(shí)間。寫作審計(jì)報(bào)告，要實(shí)事求是，態(tài)度明確；內(nèi)容要完整，數(shù)字

4、要可靠； 文字要簡(jiǎn)練，語言要莊重。范例對(duì)電焊條廠的財(cái)務(wù)審計(jì)地區(qū)審計(jì)局：我市電焊條廠的財(cái)務(wù)成本方面存在一些問題， 經(jīng)研究， 決定根據(jù) 該廠的具體情況，作如下審計(jì)。一、被審計(jì)單位名稱電焊條廠二、被審計(jì)的基本情況電焊條廠是解放初建廠的， 主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各種規(guī)格的電焊條。 全 廠現(xiàn)有職工 570人，年平均產(chǎn)值 5600 萬元，產(chǎn)量 24300噸，上繳增值稅 160 萬元，上繳所得稅 550萬元，上繳調(diào)節(jié)稅 430萬元，產(chǎn)值資金率 1871。 財(cái)務(wù)科現(xiàn)有人員七人，除兩名正副科長(zhǎng)外，出納一人，記明細(xì)帳二人，管 資金、銀行托收一人，結(jié)算成本一人。該廠 1993年 1 6月份資金平衡表附列于后。三、審計(jì)計(jì)劃簡(jiǎn)要

5、說明經(jīng)審閱并分析該廠 1993年 16月份資金平衡表和主要產(chǎn)品單位成本 月報(bào)表，發(fā)現(xiàn)：（1）資金平衡表中占用方在產(chǎn)品自制半成品一至六月末余額波動(dòng)較 大，最低余額 34 萬元，最高余額 142 萬元。（2）422 規(guī)格電焊條成本月報(bào)表各成本項(xiàng)目均比1992 年同期反超。如原材料反超了 18 元，棒絲、藥粉、膠水、包裝物的單耗與去年同期相第 2 頁(yè) 共 13 頁(yè) 比都有不同程度上升。在該廠生產(chǎn)逐年增長(zhǎng)，全員勞動(dòng)生產(chǎn)率逐年提高的 情況下，材料單耗上升情況是不正常的。 經(jīng)研究， 決定根據(jù)該廠具體情況， 制訂如下審計(jì)計(jì)劃。（一）財(cái)務(wù)成本核算審計(jì)（包括原材料消耗審計(jì)、在產(chǎn)品核算審計(jì)、 產(chǎn)成品核算審計(jì)） 。

6、（二）資金管理、 財(cái)務(wù)收支審計(jì) （包括專項(xiàng)工程核算審計(jì)、 費(fèi)用審計(jì)、 債權(quán)債務(wù)審計(jì)） 。四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題審計(jì)工作從 1993年 7月 10日起，至 7月 20 日止，已經(jīng)檢查完畢。 茲根據(jù)審計(jì)記錄，將發(fā)現(xiàn)的問題整理分類如下：（一）財(cái)務(wù)成本核算審計(jì)1原材料消耗的審計(jì) 原材料消耗審計(jì)著重檢查原材料收、 發(fā)的原始憑證及帳帳和帳實(shí)。 發(fā) 現(xiàn)領(lǐng)用材料無領(lǐng)料制，材料進(jìn)車間只是委托材料檢驗(yàn)處的人帶管，用磅碼 單代替領(lǐng)料單，即下料車間需要材料時(shí)，就派人開鏟車到料場(chǎng)運(yùn)幾噸，然 后再根據(jù)磅碼單填牌子交材料倉(cāng)庫(kù)代領(lǐng)料單。詢問車間負(fù)責(zé)人每月有多少 材料進(jìn)車間， 他表示心中無數(shù)。 供應(yīng)科根據(jù)牌子分上中下三旬匯總一張表

7、， 上報(bào)材料耗用數(shù)。經(jīng)抽查六月份的材料收、發(fā)結(jié)存數(shù)匯總表，供應(yīng)科上報(bào) 的收、發(fā)、存匯總表中本月發(fā)出數(shù)為 1644 64噸，結(jié)存 218 噸。財(cái)務(wù)科 核算收、發(fā)、存數(shù)本月發(fā)出數(shù)為 1742噸（當(dāng)月產(chǎn)品凈重） 2損耗 17768 噸，結(jié)存 56 噸。后來又發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)帳面材料結(jié)存數(shù)是 86 噸，供應(yīng)科帳面結(jié) 存由原 218噸改為 36 噸。僅一個(gè)六月份主要材料結(jié)存數(shù)就有 218噸、 56 噸、86 噸、 36噸這四個(gè)數(shù)字。到料場(chǎng)實(shí)地察看后弄清了情況。原來六月 底主要材料實(shí)際庫(kù)存量是 1738圈，按每噸約 7773圈計(jì)算，約 218 噸。 按統(tǒng)計(jì)規(guī)定，財(cái)務(wù)本月材料結(jié)存應(yīng)按供應(yīng)科帳面結(jié)存數(shù)218 噸上報(bào)核

8、算。但據(jù)供應(yīng)科、 財(cái)務(wù)科同志反映， 因料場(chǎng)無管理制度， 財(cái)務(wù)結(jié)算每月材料收、 發(fā)存數(shù)時(shí)，經(jīng)常是用人為的“目測(cè)”數(shù)量為根據(jù)，以致造成帳帳脫節(jié)、財(cái)?shù)?3 頁(yè) 共 13 頁(yè)162 噸，虛列材實(shí)脫節(jié)。就六月份主要材料從供應(yīng)科與財(cái)務(wù)科帳帳盤盈了 料成本 1166 萬元。該廠生產(chǎn)特點(diǎn)是料重工輕， 材料成本在產(chǎn)品成本中占很大的比重。 材 料費(fèi)用的高低對(duì)于產(chǎn)品成本和企業(yè)利潤(rùn)的大小有重要的影響。該廠材料管 理混亂、材料購(gòu)入無計(jì)量驗(yàn)收制度，發(fā)出無領(lǐng)料手續(xù)，月末已領(lǐng)未用材料 沒有假退料， 原材料堆場(chǎng)無人管， 材料結(jié)存、 帳實(shí)脫節(jié)， 應(yīng)立即切實(shí)整頓， 建立并健全原材料的收、發(fā)、存各項(xiàng)制度。2在產(chǎn)品核算審計(jì)該廠可比產(chǎn)品

9、成本反超、 單耗上升，同在產(chǎn)品管理好壞密切相關(guān)。 審 計(jì)開始后，檢查一至六月在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)，發(fā)現(xiàn)波動(dòng)很大，并且又發(fā)現(xiàn)原始 記錄單上涂改情況嚴(yán)重。據(jù)反映，該廠目前月末在產(chǎn)品數(shù)量盤點(diǎn)全靠“目 測(cè)”估計(jì)。財(cái)務(wù)科核算在產(chǎn)品就根據(jù)工人的清點(diǎn)數(shù)換算為材料凈重乘單價(jià) 后核算月末在產(chǎn)品余額。上月在產(chǎn)品余額加本月投料數(shù)、加工費(fèi)、減本月 在產(chǎn)品余額后留下來的部分全部作為完工產(chǎn)品成本。為此審查了六月份在 產(chǎn)品原始記錄單，發(fā)現(xiàn)一共改動(dòng)了四次：第一次：一車間在產(chǎn)品為1354萬元，中間庫(kù)在產(chǎn)品 2131 萬元；二車間在產(chǎn)品 039萬元，合計(jì)金額 3524 萬元。上報(bào)后財(cái)務(wù)科發(fā)覺漏報(bào)了二車間自動(dòng)線內(nèi)未出的產(chǎn)品，于是 第二次補(bǔ)

10、報(bào) 1976 萬元。此后財(cái)務(wù)仍發(fā)覺數(shù)據(jù)不可靠，下去檢查核對(duì)， 工人想起自動(dòng)線旁的在產(chǎn)品漏點(diǎn) 229 萬元，第三次在產(chǎn)品調(diào)整為 5729 萬元。后來又發(fā)現(xiàn)六月份入庫(kù)的完工產(chǎn)品未開“質(zhì)保書”， 也應(yīng)算在產(chǎn)品， 這部分又漏報(bào) 3584 萬元。經(jīng)過這樣四上四下，最后再確定六月份在產(chǎn) 品余額是 90 多萬元。但六月份結(jié)存在產(chǎn)品 90 多萬元仍非正確數(shù)字。經(jīng)先 后查問供應(yīng)科、生產(chǎn)科了解到，堆在料場(chǎng)內(nèi)的已拆包的不銹鋼線材已算車 間領(lǐng)用、資金已歸生產(chǎn)科。但月末在產(chǎn)品盤點(diǎn)的原始記錄單未盤點(diǎn)進(jìn)去； 包裝車間未包的產(chǎn)品也漏報(bào)了?？梢娫搹S在產(chǎn)品的余額完全是人為浮動(dòng)。 盤點(diǎn)得認(rèn)真些，在產(chǎn)品就準(zhǔn)確些。如果漏點(diǎn)幾噸，大家心

11、中也無數(shù)。據(jù)有 關(guān)人員說，每月在產(chǎn)品漏點(diǎn)幾噸是不稀奇的。查該廠月末在產(chǎn)品漏盤的原第 4 頁(yè) 共 13 頁(yè) 因是車間無完整的原始記錄，在產(chǎn)品無完整的核算制度，成本結(jié)算不實(shí)。 這種管理混亂情況決不能再任其存在下去。責(zé)令該廠七月份應(yīng)組織力量進(jìn) 行一次全面認(rèn)真的財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)工作，查清家底，正確結(jié)算成本。3產(chǎn)成品核算、管理的審計(jì) 審閱幾個(gè)月月末產(chǎn)成品結(jié)存表，發(fā)現(xiàn)結(jié)存數(shù)上出現(xiàn)紅字的情況較多。 如六月份有二十四種規(guī)格的產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)出現(xiàn)紅字。這是一種極不正常的 現(xiàn)象。經(jīng)查問，據(jù)生產(chǎn)科反映這紅字中有借用現(xiàn)象。如已開發(fā)票未及時(shí)提 貨暫存在倉(cāng)內(nèi)而被其它客戶先借用了。發(fā)出數(shù)大于結(jié)存數(shù)造成紅字。但是 檢查中發(fā)現(xiàn)有些規(guī)格

12、的產(chǎn)成品不進(jìn)不出，卻也長(zhǎng)期紅字高掛。再去成品庫(kù) 抽查成品結(jié)存卡， 發(fā)現(xiàn)帳卡上 422規(guī)格的電焊條六月份結(jié)存有紅字一噸多， 而倉(cāng)庫(kù)內(nèi)實(shí)際存量達(dá) 143 噸。并進(jìn)一步審查了存量出紅字的幾個(gè)規(guī)格，一 共盤盈 213 噸，計(jì)人民幣 30 多萬元。紅字的原因，是成品倉(cāng)庫(kù)管理不嚴(yán)，成品進(jìn)倉(cāng)缺乏嚴(yán)格的入庫(kù)制度； 不核對(duì)物卡， 造成帳實(shí)脫節(jié)。 該廠應(yīng)于七月底組織有關(guān)人員進(jìn)行全面盤點(diǎn)， 調(diào)整帳面。健全產(chǎn)成品收、發(fā)、存核算。同時(shí)在庫(kù)存物資中嚴(yán)格區(qū)分本廠 庫(kù)存物資和外單位寄存物資，對(duì)外單位寄存物資要設(shè)帳管理，不能借用。（二）資金管理、財(cái)務(wù)收支的審計(jì)1專項(xiàng)工程核算的審計(jì)在審計(jì)專項(xiàng)工程核算中， 發(fā)現(xiàn)該廠缺乏一套完整的管

13、理制度。 工程上 馬沒有工作令號(hào)、通知書、耗用材料、人工計(jì)劃數(shù)。工程完工靠估工、估 料，從成本中沖減一筆。工程完工不及時(shí)結(jié)帳，長(zhǎng)期宕在帳面。例如連續(xù) 拌和機(jī)等當(dāng)月投產(chǎn)當(dāng)月竣工，當(dāng)月就轉(zhuǎn)帳。財(cái)務(wù)帳面費(fèi)用發(fā)生和結(jié)構(gòu)均在 6 月 30 日，二張結(jié)算憑證均在 6 月 30 日同時(shí)做。又如液壓拌粉機(jī)、載重 汽車四月份就完工，至今費(fèi)用還未結(jié)轉(zhuǎn)。另外在深入車間了解時(shí)，還發(fā)現(xiàn) 車間機(jī)修也隨便承擔(dān)大修費(fèi)用， 沒有統(tǒng)一的輔助生產(chǎn)核算， 混淆二類資金。 該廠應(yīng)迅速建立一套專項(xiàng)工程管理制度，專項(xiàng)工費(fèi)、大修理已擠占成本的 部分應(yīng)及時(shí)糾正。第 5 頁(yè) 共 13 頁(yè)2費(fèi)用審計(jì)（1）發(fā)現(xiàn) 4 月 20 日銀付 34603憑證

14、，外購(gòu)余熱水箱一臺(tái)， 金額 2786 元， 75千瓦以上的電動(dòng)機(jī)兩臺(tái)，金額 141760 元，全部列入本月費(fèi)用 支出。按規(guī)定應(yīng)屬于零星固定資產(chǎn)購(gòu)置，由專項(xiàng)基金負(fù)擔(dān)。該廠七月份應(yīng) 從生產(chǎn)費(fèi)用中沖回。（2）發(fā)現(xiàn) 6月 16日現(xiàn)付 067 憑證，是工會(huì)人員外出購(gòu)置電影票、 書 報(bào)發(fā)生的車費(fèi)、茶水費(fèi)、誤餐費(fèi)也全部列入生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按規(guī)定由工會(huì)經(jīng) 費(fèi)負(fù)擔(dān)。該廠應(yīng)在七月份從生產(chǎn)費(fèi)用中沖回。（3）6月 21日銀付 137 憑證向解民百貨商店購(gòu)置十只熱水瓶金額 250 元，直接進(jìn)費(fèi)用賬戶。按規(guī)定熱水瓶屬低值易耗品，購(gòu)入應(yīng)先進(jìn)倉(cāng)驗(yàn)收， 領(lǐng)用再辦手續(xù)。該廠低值易耗品以購(gòu)代用，造成物資“飛過?！?，這種不 符合規(guī)定的做

15、法應(yīng)予糾正。3債權(quán)債務(wù)的審計(jì)在審查其他應(yīng)收款中的二級(jí)賬戶鐵桶押金支出，貸方金額1335 萬元，按會(huì)計(jì)核算規(guī)定，該賬戶是資金占用類賬戶，只反映借方余額。當(dāng)收 入數(shù)大于支出數(shù)時(shí)即出現(xiàn)貸方余額。審查了今年一至六月鐵桶押金支出的 原始憑證和轉(zhuǎn)帳憑證，發(fā)現(xiàn)一部分鐵桶押金支出進(jìn)了其他應(yīng)收款賬戶，一 部分進(jìn)了材料采購(gòu)帳戶、打進(jìn)了材料采購(gòu)成本。而押金回收全部通過其它 應(yīng)收款帳戶核算，以致收大于支，逐月累計(jì)，造成了貸方余額。在審計(jì)過 程中，又去倉(cāng)庫(kù)調(diào)查了鐵桶管理情況，發(fā)現(xiàn)鐵桶進(jìn)出無嚴(yán)格的管理制度， 鐵桶到處亂扔，遺失無人過問，名副其實(shí)的“桶糊涂”。該廠財(cái)務(wù)科應(yīng)在 七月份對(duì)應(yīng)收應(yīng)付帳戶進(jìn)行一次清理，調(diào)整帳面。對(duì)鐵

16、桶管理要建立完善 管理制度，改變過去“桶糊涂”的狀態(tài)。五、結(jié)論和建議通過這次審計(jì)， 查明該廠現(xiàn)有管理制度不適應(yīng)生產(chǎn)發(fā)展的需要和企業(yè) 管理的要求，賬實(shí)脫節(jié)，家底不清，成本不實(shí)。這種管理混亂，分工而不 負(fù)責(zé)的現(xiàn)象不能任其繼續(xù)存在下去。該廠領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)認(rèn)清問題的嚴(yán)重性，并應(yīng)第 6 頁(yè) 共 13 頁(yè) 根據(jù)審計(jì)中暴露出來的問題，切實(shí)進(jìn)行整頓。責(zé)令各部門、車間、工種迅 速建立并健全各項(xiàng)管理制度，認(rèn)真貫徹經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，做到在分工前提下， 各負(fù)其責(zé)。第 7 頁(yè) 共 13 頁(yè)審計(jì)整改現(xiàn)狀調(diào)查報(bào)告審計(jì)整改是被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)依法審計(jì)所做出的審計(jì)決定或提出的審計(jì)建議，對(duì)其自身存在的違法違規(guī)問題或薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)措 施

17、進(jìn)行糾正，制定相關(guān)制度加以改進(jìn)，使審計(jì)查出的問題不再發(fā)生，嚴(yán)格 遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，提高管理水平的過程和結(jié)果。審計(jì)整改既是被審計(jì)單位的 工作，也是審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，它是審計(jì)監(jiān)督工作的重要組成部分，審計(jì)機(jī) 關(guān)的責(zé)任是監(jiān)督促進(jìn)被審計(jì)單位進(jìn)行整改，并給予適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)和幫助。一、當(dāng)前審計(jì)整改工作現(xiàn)狀、存在的問題和原因分析 隨著審計(jì)工作的不斷深入和審計(jì)整改工作力度的不斷加大， 大多數(shù)被 審計(jì)單位已經(jīng)能夠正確對(duì)待審計(jì)工作，重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和審計(jì)建議， 通過強(qiáng)化審計(jì)整改的組織領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)和合作機(jī)制，改進(jìn)機(jī)構(gòu)運(yùn)作 和管理方式，建立健全內(nèi)部管控制度，細(xì)化分解審計(jì)整改責(zé)任，建立審計(jì) 整改反饋報(bào)告制度， 并定期開展審

18、計(jì)整改排查等方式， 積極落實(shí)審計(jì)整改。雖然近年來審計(jì)整改工作取得了一定的成效， 但由于審計(jì)整改環(huán)境整 體面臨機(jī)制體制不完善、審計(jì)整改制度支撐不足、缺乏審計(jì)整改效果認(rèn)定 標(biāo)準(zhǔn)以及審計(jì)查證不到位等原因，仍存在整改監(jiān)督力度不大、被審計(jì)單位 整改落實(shí)不徹底等問題，主要表現(xiàn)在：（一）審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)整改落實(shí)、執(zhí)行和結(jié)果反饋的監(jiān)督檢查不夠。1. 由于目前審計(jì)整改大多是審后整改， 事后監(jiān)督， 審計(jì)組和審計(jì)人員 往往是在執(zhí)行當(dāng)年審計(jì)項(xiàng)目的同時(shí)兼顧上年審計(jì)項(xiàng)目的整改檢查，客觀上 精力和時(shí)間有限，不同程度地存在重審計(jì)、輕整改的現(xiàn)象，放松了對(duì)被審 計(jì)單位整改落實(shí)和結(jié)果反饋的監(jiān)督檢查。2. 由于現(xiàn)行審計(jì)法規(guī)中缺少關(guān)于審

19、計(jì)整改問題的明確表述， 沒有具體 明了的操作程序，審計(jì)機(jī)關(guān)在依法督促審計(jì)整改問題上缺乏足夠的法律支 撐，僅依據(jù)審計(jì) （調(diào)查） 報(bào)告提出的問題和審計(jì)建議要求被審計(jì)單位整改， 缺乏硬性約束力。審計(jì)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行力不足給了被審計(jì)單位逃避整改的空 間。第 8 頁(yè) 共 13 頁(yè)（二）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題認(rèn)同度不夠， 整改不及時(shí)、 不徹底， 存在短效整改現(xiàn)象。1. 由于立場(chǎng)不同或?qū)徲?jì)查證不到位等原因， 部分被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā) 現(xiàn)問題存在異議、直接指出審計(jì)工作存在不足；表明有不同看法，保留意 見；對(duì)部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題不予回復(fù)、不予整改。2. 由于缺乏對(duì)審計(jì)整改的效果認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)， 一些被審計(jì)單位存在應(yīng)付整 改檢

20、查，蒙混過關(guān)的思想。審計(jì)整改僅停留在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題表面、問題發(fā) 生當(dāng)?shù)?、?dāng)時(shí)，就事論事地進(jìn)行整改處理，沒有對(duì)問題產(chǎn)生原因的深入分 析，源頭治理力度不夠。尤其是涉及資金管理使用方面的問題，被審計(jì)單 位多采取制定或修訂制度、重申有關(guān)規(guī)定并承諾今后加強(qiáng)管理等措施進(jìn)行 整改，但對(duì)已經(jīng)發(fā)生的問題沒有采取有效措施予以糾正或追回相關(guān)資金， 短效性審計(jì)整改特征明顯。（三）全面的審計(jì)整改合作機(jī)制尚未建立， 相關(guān)部門間缺乏溝通協(xié)調(diào)， 沒有形成審計(jì)整改監(jiān)督合力。1. 在宏觀層次上， 目前還缺乏一種有效的機(jī)制， 將相關(guān)職能部門聯(lián)合 起來，就審計(jì)機(jī)關(guān)宏觀建議進(jìn)行研究。審計(jì)報(bào)告中涉及體制機(jī)制性問題需 要國(guó)家出臺(tái)相關(guān)政策，以

21、及一些宏觀層面的，有關(guān)建章立制的建議，都需 要多個(gè)職能部門共同參與完成，被審計(jì)單位無法單獨(dú)完成整改。2.在微觀層次上， 目前多數(shù)審計(jì)機(jī)關(guān)僅就查處經(jīng)濟(jì)案件開展了與司法 機(jī)關(guān)的協(xié)作配合。對(duì)審計(jì)查出的一些其他問題，還沒有與地方各部門建立 一種相互協(xié)作配合的工作機(jī)制，由地方政府統(tǒng)一主導(dǎo)各部門開展整改督促 工作，形成審計(jì)整改監(jiān)督合力，促進(jìn)審計(jì)整改落實(shí)。二、改進(jìn)審計(jì)整改工作的建議（一）明確審計(jì)整改的責(zé)任主體和職責(zé)分工， 審計(jì)機(jī)關(guān)、被審計(jì)單位 及相關(guān)監(jiān)督管理部門各負(fù)其責(zé)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用現(xiàn)有法律法規(guī)， 尋找審計(jì)整改的法律支撐， 運(yùn)用 法律手段，明確審計(jì)整改責(zé)任主體，落實(shí)審計(jì)整改建議，嘗試審計(jì)整改問第 9

22、頁(yè) 共 13 頁(yè)責(zé)，維護(hù)審計(jì)嚴(yán)肅性和權(quán)威性1. 審計(jì)機(jī)關(guān)是審計(jì)整改的督辦檢查主體。審計(jì)法、 修訂后的審計(jì)法實(shí)施條例、 國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則等法律法規(guī)和規(guī)章 制度均對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作為審計(jì)整改的責(zé)任主體進(jìn)行了明確的界定。在具體操作層面， 應(yīng)進(jìn)一步明確審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組的具體責(zé)任， 即審 計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審結(jié)項(xiàng)目整改檢查負(fù)總責(zé)，法規(guī)處、辦公室作為職能部門，具體 指導(dǎo)和督促各審計(jì)組監(jiān)督檢查被審計(jì)單位整改落實(shí)情況，適時(shí)開展審計(jì)整 改回訪工作。各審計(jì)組對(duì)審結(jié)項(xiàng)目整改檢查負(fù)直接責(zé)任，具體負(fù)責(zé)各自審 結(jié)項(xiàng)目的整改檢查和結(jié)果反饋工作，并向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交被審計(jì)單位整改報(bào) 告、相關(guān)證明材料和審計(jì)組整改檢查工作報(bào)告。2. 被審計(jì)單位是審計(jì)整

23、改的執(zhí)行落實(shí)主體。審計(jì)法規(guī)定， 審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出的審計(jì)決定， 被審計(jì)單 位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行， 并將結(jié)果書面通知審計(jì)機(jī)關(guān)； 修訂后的審計(jì)法實(shí)施條例規(guī)定， 被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定、并將審計(jì) 決定執(zhí)行情況書面報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)。這些規(guī)定都明確了被審計(jì)單位是落實(shí)審計(jì)整改的直接責(zé)任主體， 并負(fù) 有向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告整改落實(shí)情況的法定義務(wù)。3. 各級(jí)地方政府及相關(guān)監(jiān)督管理部門是審計(jì)整改的監(jiān)督管理主體。 審計(jì)法規(guī)定，國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作報(bào)告中 指出問題的糾正和處理結(jié)果向本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)報(bào)告。有關(guān)主 管部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令

24、被審計(jì)單位上 繳的款項(xiàng)予以扣繳或者采取其他處理措施，并將結(jié)果書面通知審計(jì)機(jī)關(guān)。 被審計(jì)單位的上級(jí)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)提出的處分建議應(yīng)當(dāng)依法及 時(shí)作出決定， 并將結(jié)果書面通知審計(jì)機(jī)關(guān)； 修訂后的審計(jì)法實(shí)施條例規(guī)定， 被審計(jì)單位逾期仍不執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí) 行，建議有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員 給予處分；財(cái)政違法行為處罰處分條例規(guī)定，財(cái)政部門和其他有關(guān)主管部第 10 頁(yè) 共 13 頁(yè) 門應(yīng)當(dāng)將審計(jì)機(jī)關(guān)通知暫定撥付有關(guān)款項(xiàng)的結(jié)果書面告知審計(jì)機(jī)關(guān)。 根據(jù)這些法律法規(guī)， 各級(jí)政府和有關(guān)主管部門應(yīng)對(duì)督促被審計(jì)單位落 實(shí)審計(jì)和反饋整改結(jié)果整改負(fù)責(zé)。4

25、. 嘗試建立審計(jì)問責(zé)制度，大力督促被審計(jì)單位認(rèn)真落實(shí)審計(jì)整改。在審計(jì)法、 審計(jì)法實(shí)施條例對(duì)被審計(jì)單位和各級(jí)政府、 相關(guān)主管部門 落實(shí)和監(jiān)督審計(jì)整改的明確要求基礎(chǔ)上，結(jié)合關(guān)于實(shí)行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部問 責(zé)的暫行規(guī)定中關(guān)于政府職能部門管理、監(jiān)督不力，在其職責(zé)范圍內(nèi)發(fā) 生特別重大事故、事件、案件，或者在較短時(shí)間內(nèi)連續(xù)發(fā)生重大事故、事 件、案件，造成重大損失或者惡劣影響的，對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行問責(zé)等有 關(guān)規(guī)定，嘗試建立審計(jì)問責(zé)制度，具體明確問責(zé)的對(duì)象和原則、問責(zé)的內(nèi) 容和問責(zé)的方式，增強(qiáng)審計(jì)威懾力。（二）在明確責(zé)任的基礎(chǔ)上，建立健全審計(jì)整改跟蹤檢查制度， 理順 審計(jì)整改跟蹤檢查運(yùn)行機(jī)制，確保跟蹤檢查取得實(shí)效。1

26、. 制定審計(jì)整改跟蹤檢查制度， 按年度編制整改跟蹤計(jì)劃， 確定組織 形式、檢查內(nèi)容和實(shí)施程序等。一是年初根據(jù)上年審結(jié)項(xiàng)目的報(bào)告、 決定報(bào)出時(shí)間， 初步列明項(xiàng)目整 改時(shí)限表，制定年度審計(jì)整改跟蹤檢查計(jì)劃。根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和審計(jì)建 議類型，確定重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地回訪跟蹤檢查，其他項(xiàng)目采取報(bào)送檢查方 式，開展全面的整改檢查工作。二是由法規(guī)處、辦公室牽頭，有關(guān)業(yè)務(wù)處參加， 組織審計(jì)整改實(shí)地回 訪工作，全面了解審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況，審計(jì)建議采納情況，掌 握第一手資料，聽取被審計(jì)單位和有關(guān)部門對(duì)審計(jì)整改工作的意見和建 議。對(duì)于采取報(bào)送檢查方式的審計(jì)項(xiàng)目，要在取得被審計(jì)單位整改報(bào)告的 同時(shí)，取得相關(guān)證明材料。業(yè)務(wù)處室要就審計(jì)整改跟蹤檢查的開展情況， 向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交整改檢查工作總結(jié)。2. 及時(shí)總結(jié)分析審計(jì)整改工作， 建立審計(jì)整改內(nèi)部通報(bào)制度、 強(qiáng)化審 計(jì)整改考核力度。第 11 頁(yè) 共 13 頁(yè)一是及時(shí)總結(jié)分析審計(jì)整改工作情況。 反映整改取得成效， 查找整改 工作問題和難點(diǎn)，分析原因，提出改進(jìn)整改工作的有效建議。二是建立內(nèi)部審計(jì)整改工作通報(bào)制度。限定整改跟蹤檢查完成時(shí)限，