00159高級財(cái)會復(fù)習(xí)

1、高級財(cái)務(wù)會計(jì)復(fù)習(xí)題 導(dǎo)論 1、 2 3 4 5 企業(yè)會計(jì)形成的兩個(gè)重要分支是什么？ P3 財(cái)務(wù)會計(jì)理論的基本結(jié)構(gòu)有哪些？會計(jì)實(shí)物和會計(jì)理論的基礎(chǔ)是什么？ 會計(jì)核算的前提條件是什么？ P5 財(cái)務(wù)會計(jì)的特征 P6 財(cái)務(wù)會計(jì)核算的內(nèi)容 P814 P4 第一章 外幣會計(jì) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 外幣的概念 P22 企業(yè)選擇記賬本位幣的一般原則？ 企業(yè)記賬本位幣時(shí)，除了遵守一般性原則，還應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素？ 什么叫匯率？ P27 按經(jīng)營形式和付款期限不同分別可分為哪些類型？ 匯兌損益的概念及其類型？P2829 ;匯兌損益的計(jì)算與賬務(wù)處理。 什么是兩項(xiàng)交易觀點(diǎn)？在這一觀點(diǎn)下，如何處理匯兌損益？

2、P31 付出外幣業(yè)務(wù)的核算，如： 貨幣性項(xiàng)目的概念 P37 外幣報(bào)表折算的方法有哪些？ P23 P2425 P28 例 1-6】 P36， 例 1-7 P4648 P48 10外幣報(bào)表折算差額的概念？ 11采用流動與非流動法對外幣報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行折算時(shí)，長期借款按照歷史匯率折算 12將外幣會計(jì)報(bào)表折算差額作為遞延處理的折算方法是現(xiàn)行匯率法。P49 .P47 第二章 所得稅會計(jì) 1資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下所得稅會計(jì)的核算程序？P6970 2資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)： P71 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)： P72 3暫時(shí)性差異的概念及其分類？P7275 舉例：甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2000 年有關(guān)所得稅的業(yè)務(wù)事項(xiàng)

3、如下： （1）存貨（庫存商品）年末賬面余額為 170 萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定，存 貨在銷售時(shí)可按實(shí)際成本在稅前扣除。 （2）購入國庫券，取得國債利息收入 5 萬元。 （3）某項(xiàng)固定資產(chǎn)購進(jìn)成本為 60 萬元，當(dāng)前會計(jì)折舊為 4 萬元，稅法允許稅前扣除的折舊 額為 6 萬元。 （4）對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備 3 萬元。按照稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不 得在稅前扣除。要求：分析判斷上述業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否形成暫時(shí)性差異;如果形成暫時(shí)性差異， 請指出屬于何種暫時(shí)性差異。 解：（ 1）不形成暫時(shí)性差異; （2）不形成暫時(shí)性差異; （ 3）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異; （ 4）可 抵扣暫時(shí)差異。 4遞延所

4、得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的概念及其核算？P89 5遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的適用稅率應(yīng)為計(jì)算所得稅時(shí)的稅率。 6當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。P73 7確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)注意的問題？P9396 【例： 2-16】 8企業(yè)在會計(jì)期末，對非暫時(shí)性差異，應(yīng)在稅前會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上與暫時(shí)性差異一并進(jìn)行加 減調(diào)整，計(jì)算應(yīng)納稅所得額？【 例 2-25】 P116 9掌握能在稅前扣除的項(xiàng)目和不得在稅前扣除的項(xiàng)目？P113116 舉例：A企業(yè)某年度實(shí)現(xiàn)利潤總額60000元，在計(jì)算所得稅時(shí)，有下列納稅調(diào)整項(xiàng)目： （1）計(jì)稅工資總額為 5400 元，實(shí)際發(fā)放工資總額為 7600

5、 元; （2）由于違法經(jīng)營被有關(guān)部 門處以罰款 300 元；（ 3）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的利息支出為 200 元；（ 4）當(dāng)年各種贊助支出 800 元； （5）當(dāng)年收到國庫券利息收入 150 元；假設(shè)該企業(yè)所得稅稅率為 33 %。 要求：（1）計(jì)算企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額及當(dāng)年應(yīng)交所得稅額。 解：（1）納稅調(diào)整數(shù)（永久性差異） =（7600 - 5400 ）+300 + 200 + 800 - 150 = 3350 （元） （ 2）應(yīng)納稅所得額 =稅前會計(jì)利潤 +納稅調(diào)整數(shù) =60000 + 3350 = 63350 （元） （3）應(yīng)納所得稅額 63350 X 33%=20905.5 （元） 10遞延所得

6、稅的計(jì)算公式？ P117 第三章 上市公司會計(jì)信息的披露 1有限責(zé)任公司注冊資本的最低限額為多少？P125 股份有限公司申請股票上市，應(yīng)當(dāng)符合的條件是什么？ P126 2上市公司信息披露的概念？ P126 3上市公司公開披露的信息內(nèi)容主要包括哪些？P128 上市公告書的概念： P129 4上市公司會計(jì)的特點(diǎn)： （ 1） 資本籌集上的多元化。 （ 2） 在成本費(fèi)用處理上擴(kuò)大了準(zhǔn)備金 的提取范圍。 （ 3） 利潤分配的復(fù)雜化。 （ 4） 會計(jì)信息的公開化。 5招股說明書與上市公告書的相同點(diǎn)與不同點(diǎn)？P130 6分部報(bào)告的概念？ P134 7確定業(yè)務(wù)分部應(yīng)考慮的因素？ P136 杠桿租賃的概念。P1

7、89 2經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)，融資租入的固定資產(chǎn)要計(jì)提折舊。P197, P205 3. 融資租賃中的或有租金應(yīng)直接記入當(dāng)期損益。 4. 租賃屆滿租賃資產(chǎn)的處置方法？P192 如：融資租入的固定資產(chǎn) A設(shè)備租期屆滿，根據(jù)協(xié)議租期屆滿該設(shè)備以名義價(jià)格100元轉(zhuǎn)讓 給承租人 ,并以銀行存款付訖。該固定資產(chǎn)原值 8000元,已計(jì)提折舊 7200元。要求:編制租期 屆滿時(shí)承租人支付名義價(jià)款和租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)戶的會計(jì)分錄。 （1）借:長期應(yīng)付款融資租入固定資產(chǎn) 100 貸:銀行存款100 （2）借: 固定資產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)8000 貸: 固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)8000 5. 經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)承租人的賬務(wù)處理。如

8、：【例 4-1】； P198199 6. 經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)出租人的賬務(wù)處理。如：【例 4-2】；P198200 7. 出租人融資租賃核算設(shè)置的科目有哪些？P214215 8. 售后租回業(yè)務(wù)的會計(jì)核算 舉例：【 例 4-5，例 4-6】 P225-227 又如 ： 1990年 12 月 31 日，甲公司將某機(jī)器按 1 500 的價(jià)格銷售給乙租賃公司。該設(shè)備 1990 年 12月 31 日的賬面原值為 1 350 元，已計(jì)提折舊 150 元。同時(shí)又簽訂了一份租賃合同將該 設(shè)備融資租回。在折舊期內(nèi)按年均法計(jì)提折舊，并分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益，資產(chǎn)的折舊期 為 5 年。要求： （ 1）編制甲公司 1990年

9、 12月 31 日結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的會計(jì)分錄； 2）計(jì)算 1990年 12月 31 日甲公司未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益并編制有關(guān)的會計(jì)分錄；（3）編制 甲公司1991年12月31日分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益的會計(jì)分錄； 解：（1）借：固定資產(chǎn)清理1200 累計(jì)折舊150 貸：固定資產(chǎn)1350 （2） 借：銀行存款1500 貸：固定資產(chǎn)清理1200 遞延收益未實(shí)現(xiàn)售后租回收益300 （3） 借：遞延收益一一未實(shí)現(xiàn)售后租回收益60 貸：制造費(fèi)用一一租賃費(fèi)60 第五章衍生金融工具會計(jì) 1. 金融工具的概念 P229,衍生金融工具的內(nèi)容。P232-235 2. 衍生金融工具的科目設(shè)置。P 239-240

10、3套期保值的概念及其類別P244-245;現(xiàn)金流量套期的概念P246 4. 衍生金融工具在利潤表與現(xiàn)金流量表的列示；P262-263 5. 買方只能在到期日履行合約的是歐式期權(quán) 6. 以套期保值為目的金融期貨合同，報(bào)表日公允價(jià)值變動產(chǎn)生的損益應(yīng)計(jì)入套期損益。 7套期保值信息披露的內(nèi)容有哪些？P264 掌握其概念。 在購買法中，將企業(yè)合并視為購買企業(yè)的一項(xiàng)交易，與合并有關(guān)的直接費(fèi)用計(jì)入購買成本。 P294-295 3同一控制與非同一控制下的賬務(wù)處理。 運(yùn)用舉例：丁公司與 A公司屬于不同的企業(yè)集團(tuán)，兩者之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，2006年12月 31日，丁公司發(fā)行 200萬股股票（每股面值 1元）作為對

11、價(jià)取得 A公司的全部股份權(quán)，該 股票的公允價(jià)值為 800萬元，購買日，A公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下：（單位：萬元） 賬面價(jià)值 公允價(jià)值 銀行存款 200 200 固定資產(chǎn) 600 660 長期應(yīng)付款 100 100 凈資產(chǎn) 700 760 要求：該合并按吸收合并與控股合并，分別對丁公司進(jìn)行賬務(wù)處理。 解：本合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并。 （1）在吸收合并時(shí)，丁公司賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款 200 固定資產(chǎn) 660 商譽(yù) 40 貸：長期應(yīng)付款 100 股本 200 資本公積一- -股本溢價(jià) 600 （2 ）在控股合并時(shí)， 丁公司的賬務(wù)處理如下： 借：長期股權(quán)投資一一A公司800 貸：股本

12、200 資本公積股本溢價(jià) 600 第七章 企業(yè)合并會計(jì)（二） 1合并財(cái)務(wù)報(bào)表的特點(diǎn) P305- 306 2. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并理論主要有母公司理論、實(shí)體理論、所有權(quán)理論。 P307 3. 財(cái)務(wù)報(bào)表合并時(shí)，不納入合并范圍的有哪幾種情況？ P313-314 4了解合并財(cái)務(wù)報(bào)表的種類。 P314-315 5了解合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則。 P316-317 6 錯(cuò)誤！鏈接無效。 程序。 P318-321 7控制權(quán)取得日 , 只需編制合并資產(chǎn)負(fù)債表 .P322 8采用購買法和權(quán)益結(jié)合法編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，其差異表現(xiàn)在哪些方面？P346 9運(yùn)用舉例： 例 7-5,例7-8，例 7-11 第八章 企業(yè)合并會計(jì)

13、（三） 1集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的概念。 P351 2編制資產(chǎn)負(fù)債表需進(jìn)行抵消處理的項(xiàng)目通常有哪些？P354 3編制合并利潤表需進(jìn)行抵消處理的項(xiàng)目通常有哪些？P354 4. 集團(tuán)內(nèi)部權(quán)益性投資的抵銷 P355-356;集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)性投資的抵銷【例 8-4】P361 5. 集團(tuán)內(nèi)部存貨交易的抵銷 P363【例8-7】；集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷 P373【例8-14】 運(yùn)用舉例 1：某母公司期初應(yīng)收賬款中有 3000元為對子公司的應(yīng)收賬款，并按 1 0%提取了壞 賬準(zhǔn)備。當(dāng)期收回上期應(yīng)收賬款 2000 元，并將一批成本為 4000元的商品以 5000 元的價(jià)格銷 售給子公司，貨款未收。當(dāng)期子公司將該批

14、存貨的60%對外實(shí)現(xiàn)銷售， 40%期末結(jié)存。要求： 編制本期有關(guān)抵消分錄。 解：母公司本期期末應(yīng)收賬款余額： 3000-2000=1000 元 ， 按10%十提的壞賬準(zhǔn)備：1000 X 10% = 100元 （1 ）應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備的抵消。 借：應(yīng)付賬款1000 貸：應(yīng)收賬款1000 5000-4000 ) /5000 = 0.2 5000X 40%X 0.2 ) 借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 100 貸：資產(chǎn)減值損失 100 2）內(nèi)部商品銷售的抵消。銷售毛利率： 借：營業(yè)收入5000 貸：營業(yè)成本5000 借：營業(yè)成本400 貸：存貨400 運(yùn)用舉例2: A公司擁有B公司80%的股份。兩公司之間債

15、權(quán)債務(wù)情況如下: 1）A 公司本期期末應(yīng)收賬款余額為 600 萬元，其中對 B 公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額 240 萬元。 A 公司采用備抵法核算壞賬損失，采用應(yīng)收賬款余額百分比法十提壞賬準(zhǔn)備，十提比例為 5% 。 （2）A 公司本期期末應(yīng)收票據(jù)余額為 400 萬元，其中對 B 公司內(nèi)部應(yīng)收票據(jù)余額 160 萬元。要求： 編制內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消相關(guān)的抵消分錄（單位：萬元） 。 240 240 12 12 （1） 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 （2） 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)收票據(jù) 6編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，需要對哪些方面的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行抵銷 160 160 P394 1通貨膨

16、脹會計(jì)與發(fā)展的幾個(gè)階段P412- 415； 2在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)中采用什么方法消除通貨膨脹對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)信息的影響？ 3通貨膨脹會計(jì)模式的種類 P418-419 4變現(xiàn)價(jià)值的概念。 P419 5 名義貨幣與等值貨幣的概念；財(cái)務(wù)資本與實(shí)物資本的概念P423 ； 6會計(jì)收益 、經(jīng)濟(jì)收益的概念 P425 7在通貨膨脹條件下，企業(yè)持有的負(fù)債項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目使企業(yè)增加收益。 P412- 415； P423； P426 第九章 通貨膨脹會計(jì)（一） 第十章 通貨膨脹會計(jì)（ 1. 一般物價(jià)水平會計(jì)的特征 P436-437 2. 一般物價(jià)水平會計(jì)的計(jì)價(jià)基準(zhǔn)是按一般物價(jià)水平換算的歷史成本 P437 3一般物價(jià)水平會計(jì)的

17、程序P 439 4. 貨幣性項(xiàng)目的概念 P 439；貨幣性項(xiàng)目購買力損益的概念 P440 5計(jì)算購買力損益屬于一般物價(jià)水平會計(jì)的特有方法。 6購買力損益反映了一般物價(jià)水平變動對企業(yè)持有的貨幣性項(xiàng)目的影響。P440 7一般物價(jià)指數(shù)是指某一時(shí)期的商品綜合價(jià)格與基期的商品綜合價(jià)格的比率 . 8. “通貨緊縮”是指一般物價(jià)水平下降 9一般物價(jià)水平會計(jì)的方法。 例 10-1，例 10-2， 運(yùn)用舉例 1： P449-452 運(yùn)用 舉例 2：某公司 2007年度實(shí)行一般物價(jià)水平會計(jì)制度， 以期末名義貨幣為等值貨幣， 2007 年度傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表提供有關(guān)數(shù)據(jù)： （1）存貨期初結(jié)存數(shù)為 200 萬元，系 2

18、006 年期末購進(jìn)； 期末結(jié)存數(shù)為 320 萬元，系 2007 年期末購進(jìn)； 2007 年購進(jìn)貨為 3000 萬元； （2）有關(guān)一般物價(jià)水平變動資料為： 2006 年期末一般物價(jià)指數(shù)為100，2007 年末一般物價(jià)指 數(shù)為 180，2007 年度全年平均一般物價(jià)指數(shù)為150，期末存貨購進(jìn)期間一般物價(jià)指數(shù)為160。 要求：計(jì)算 2007 年度一般物價(jià)水平會計(jì)利潤表“本期付出存貨成本”項(xiàng)的金額（列式計(jì)算） 解：期初存貨項(xiàng)目金額換算后為：200 X 180/100=360 （萬元） 本期進(jìn)貨項(xiàng)目金額換算后為：3000 X 180/150= 3600 （萬元） 期末存貨項(xiàng)目金額換算后為： 320 X1

19、80/160 = 360 （萬元） 本期付出存貨成本 = 360+3600 -360= 3600 （萬元） 10 一般物價(jià)水平會計(jì)的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)P463-466 第十一章 通貨膨脹會計(jì)（三） 1. 現(xiàn)時(shí)成本會計(jì)的特征與作用。 P469-472 2. 以現(xiàn)時(shí)成本和個(gè)別物價(jià)水平為計(jì)價(jià)基準(zhǔn)的通貨膨脹會計(jì)模式是現(xiàn)時(shí)成本會計(jì)。P469 3. 現(xiàn)時(shí)成本會計(jì)的程序。 P473-476, 現(xiàn)時(shí)成本會計(jì)的首要程序是確定資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本 . 4. 增補(bǔ)折舊費(fèi)是現(xiàn)時(shí)成本會計(jì)賬戶體系中專門設(shè)置的特有賬戶，在現(xiàn)時(shí)成本會計(jì)中的財(cái)務(wù)資 本維護(hù)觀念下， “增補(bǔ)折舊費(fèi)”賬戶屬于損益類 錯(cuò)誤！鏈接無效。 P478 5. 以現(xiàn)時(shí)銷售價(jià)

20、格為價(jià)格基準(zhǔn)的通貨膨脹會計(jì)模式是變現(xiàn)價(jià)值會計(jì)。 6. 計(jì)算持產(chǎn)損益屬于現(xiàn)時(shí)成本會計(jì)特有的方法。 7.運(yùn)用舉例：P480-481 例 11-2，例 10-3, 又如：甲公司2006年實(shí)行現(xiàn)時(shí)成本會計(jì)，12月31日傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)和現(xiàn)時(shí)成本會計(jì)的有關(guān)科 目余額如下：(單位：萬元)。 項(xiàng)目 傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì) 現(xiàn)時(shí)成本會計(jì) 存貨 1000 1720 固定資產(chǎn) 1260 1290 商場銷售成本 2172 2736 折舊費(fèi) 110.4 117.4 要求：根據(jù)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)與現(xiàn)時(shí)成本會計(jì)相同項(xiàng)目的差異，計(jì)算出2007年度的未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損 益和已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)收益(列出計(jì)算過程)。 解：未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益 =(1720 -1000

21、)+( 1290 -1260)=750 (萬元) 已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益=(2736 -2172)+( 117 400-110 400)=57 1 (萬元) 8.現(xiàn)時(shí)成本會計(jì)的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)。P493-496 第十二章清算會計(jì) 1. 普通清算與破產(chǎn)清算的概念P501 2. 企業(yè)清算的業(yè)務(wù)程序 P502-503 3. 企業(yè)清算會計(jì)工作包括哪些主要內(nèi)容P503-505 4. 簡述清算會計(jì)對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)理論的改變P505- 507 5. 和解整頓不是破產(chǎn)的必備程序。 6. 清算凈收益是指清算收益減去清算損失和清算費(fèi)用以后的余額。 7. 破產(chǎn)企業(yè)的原下列賬戶余額直接轉(zhuǎn)入清算組新設(shè)置的“清算損益”賬戶的有【資本公積

22、、 長期待攤費(fèi)用、應(yīng)收資本、待處理財(cái)產(chǎn)損益】 教材例題例12-115 9. 運(yùn)用舉例：A公司為增值稅一般納稅人， 2008年3月20日申請破產(chǎn)清算階段， 發(fā)生如下經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)賬面300元的應(yīng)收賬款中，清算組確認(rèn)壞賬 50元，實(shí)際收回230元，存入銀行。 (2)處置產(chǎn)成品獲得價(jià)款 58 5元，該批商品成本為 55 0元，適用的增值稅率為 17%。( 3) 清算組支付財(cái)產(chǎn)估價(jià)費(fèi) 1 000元。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。 解：(1)借：銀行存款230 清算損益70 貸：應(yīng)收賬款300 (2) 借：銀行存款585 清算損益50 貸：庫存商品550 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅85 (3) 借

23、：清算費(fèi)用1 000 貸：銀行存款1 000 When you are old and grey and full of sleep, And nodding by the fire, take down this book, And slowly read, and dream of the soft look Your eyes had once, and of their shadows deep; How many loved your moments of glad grace, And loved your beauty with love false or true, But one man loved the pilgrim soul in you, And loved the sorrows of your changing face; And bendi