00159高級財會復習

1、高級財務會計復習題 導論 1、 2 3 4 5 企業(yè)會計形成的兩個重要分支是什么？ P3 財務會計理論的基本結(jié)構(gòu)有哪些？會計實物和會計理論的基礎(chǔ)是什么？ 會計核算的前提條件是什么？ P5 財務會計的特征 P6 財務會計核算的內(nèi)容 P814 P4 第一章 外幣會計 1 2 3 4 5 6 7 8 9 外幣的概念 P22 企業(yè)選擇記賬本位幣的一般原則？ 企業(yè)記賬本位幣時，除了遵守一般性原則，還應當考慮哪些因素？ 什么叫匯率？ P27 按經(jīng)營形式和付款期限不同分別可分為哪些類型？ 匯兌損益的概念及其類型？P2829 ;匯兌損益的計算與賬務處理。 什么是兩項交易觀點？在這一觀點下，如何處理匯兌損益？

2、P31 付出外幣業(yè)務的核算，如： 貨幣性項目的概念 P37 外幣報表折算的方法有哪些？ P23 P2425 P28 例 1-6】 P36， 例 1-7 P4648 P48 10外幣報表折算差額的概念？ 11采用流動與非流動法對外幣報表項目進行折算時，長期借款按照歷史匯率折算 12將外幣會計報表折算差額作為遞延處理的折算方法是現(xiàn)行匯率法。P49 .P47 第二章 所得稅會計 1資產(chǎn)負債表債務法下所得稅會計的核算程序？P6970 2資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)： P71 負債的計稅基礎(chǔ)： P72 3暫時性差異的概念及其分類？P7275 舉例：甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，2000 年有關(guān)所得稅的業(yè)務事項

3、如下： （1）存貨（庫存商品）年末賬面余額為 170 萬元，未計提存貨跌價準備。按照稅法規(guī)定，存 貨在銷售時可按實際成本在稅前扣除。 （2）購入國庫券，取得國債利息收入 5 萬元。 （3）某項固定資產(chǎn)購進成本為 60 萬元，當前會計折舊為 4 萬元，稅法允許稅前扣除的折舊 額為 6 萬元。 （4）對無形資產(chǎn)計提減值準備 3 萬元。按照稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準備不 得在稅前扣除。要求：分析判斷上述業(yè)務事項是否形成暫時性差異;如果形成暫時性差異， 請指出屬于何種暫時性差異。 解：（ 1）不形成暫時性差異; （2）不形成暫時性差異; （ 3）應納稅暫時性差異; （ 4）可 抵扣暫時差異。 4遞延所

4、得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的概念及其核算？P89 5遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的適用稅率應為計算所得稅時的稅率。 6當資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。P73 7確認遞延所得稅資產(chǎn)，應注意的問題？P9396 【例： 2-16】 8企業(yè)在會計期末，對非暫時性差異，應在稅前會計利潤的基礎(chǔ)上與暫時性差異一并進行加 減調(diào)整，計算應納稅所得額？【 例 2-25】 P116 9掌握能在稅前扣除的項目和不得在稅前扣除的項目？P113116 舉例：A企業(yè)某年度實現(xiàn)利潤總額60000元，在計算所得稅時，有下列納稅調(diào)整項目： （1）計稅工資總額為 5400 元，實際發(fā)放工資總額為 7600

5、 元; （2）由于違法經(jīng)營被有關(guān)部 門處以罰款 300 元；（ 3）超過規(guī)定標準的利息支出為 200 元；（ 4）當年各種贊助支出 800 元； （5）當年收到國庫券利息收入 150 元；假設(shè)該企業(yè)所得稅稅率為 33 %。 要求：（1）計算企業(yè)當年應納稅所得額及當年應交所得稅額。 解：（1）納稅調(diào)整數(shù)（永久性差異） =（7600 - 5400 ）+300 + 200 + 800 - 150 = 3350 （元） （ 2）應納稅所得額 =稅前會計利潤 +納稅調(diào)整數(shù) =60000 + 3350 = 63350 （元） （3）應納所得稅額 63350 X 33%=20905.5 （元） 10遞延所得

6、稅的計算公式？ P117 第三章 上市公司會計信息的披露 1有限責任公司注冊資本的最低限額為多少？P125 股份有限公司申請股票上市，應當符合的條件是什么？ P126 2上市公司信息披露的概念？ P126 3上市公司公開披露的信息內(nèi)容主要包括哪些？P128 上市公告書的概念： P129 4上市公司會計的特點： （ 1） 資本籌集上的多元化。 （ 2） 在成本費用處理上擴大了準備金 的提取范圍。 （ 3） 利潤分配的復雜化。 （ 4） 會計信息的公開化。 5招股說明書與上市公告書的相同點與不同點？P130 6分部報告的概念？ P134 7確定業(yè)務分部應考慮的因素？ P136 杠桿租賃的概念。P1

7、89 2經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)，融資租入的固定資產(chǎn)要計提折舊。P197, P205 3. 融資租賃中的或有租金應直接記入當期損益。 4. 租賃屆滿租賃資產(chǎn)的處置方法？P192 如：融資租入的固定資產(chǎn) A設(shè)備租期屆滿，根據(jù)協(xié)議租期屆滿該設(shè)備以名義價格100元轉(zhuǎn)讓 給承租人 ,并以銀行存款付訖。該固定資產(chǎn)原值 8000元,已計提折舊 7200元。要求:編制租期 屆滿時承租人支付名義價款和租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)戶的會計分錄。 （1）借:長期應付款融資租入固定資產(chǎn) 100 貸:銀行存款100 （2）借: 固定資產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)8000 貸: 固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)8000 5. 經(jīng)營租賃業(yè)務承租人的賬務處理。如

8、：【例 4-1】； P198199 6. 經(jīng)營租賃業(yè)務出租人的賬務處理。如：【例 4-2】；P198200 7. 出租人融資租賃核算設(shè)置的科目有哪些？P214215 8. 售后租回業(yè)務的會計核算 舉例：【 例 4-5，例 4-6】 P225-227 又如 ： 1990年 12 月 31 日，甲公司將某機器按 1 500 的價格銷售給乙租賃公司。該設(shè)備 1990 年 12月 31 日的賬面原值為 1 350 元，已計提折舊 150 元。同時又簽訂了一份租賃合同將該 設(shè)備融資租回。在折舊期內(nèi)按年均法計提折舊，并分攤未實現(xiàn)售后租回損益，資產(chǎn)的折舊期 為 5 年。要求： （ 1）編制甲公司 1990年

9、 12月 31 日結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)賬面價值的會計分錄； 2）計算 1990年 12月 31 日甲公司未實現(xiàn)售后租回損益并編制有關(guān)的會計分錄；（3）編制 甲公司1991年12月31日分攤未實現(xiàn)售后租回損益的會計分錄； 解：（1）借：固定資產(chǎn)清理1200 累計折舊150 貸：固定資產(chǎn)1350 （2） 借：銀行存款1500 貸：固定資產(chǎn)清理1200 遞延收益未實現(xiàn)售后租回收益300 （3） 借：遞延收益一一未實現(xiàn)售后租回收益60 貸：制造費用一一租賃費60 第五章衍生金融工具會計 1. 金融工具的概念 P229,衍生金融工具的內(nèi)容。P232-235 2. 衍生金融工具的科目設(shè)置。P 239-240

10、3套期保值的概念及其類別P244-245;現(xiàn)金流量套期的概念P246 4. 衍生金融工具在利潤表與現(xiàn)金流量表的列示；P262-263 5. 買方只能在到期日履行合約的是歐式期權(quán) 6. 以套期保值為目的金融期貨合同，報表日公允價值變動產(chǎn)生的損益應計入套期損益。 7套期保值信息披露的內(nèi)容有哪些？P264 掌握其概念。 在購買法中，將企業(yè)合并視為購買企業(yè)的一項交易，與合并有關(guān)的直接費用計入購買成本。 P294-295 3同一控制與非同一控制下的賬務處理。 運用舉例：丁公司與 A公司屬于不同的企業(yè)集團，兩者之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，2006年12月 31日，丁公司發(fā)行 200萬股股票（每股面值 1元）作為對

11、價取得 A公司的全部股份權(quán)，該 股票的公允價值為 800萬元，購買日，A公司有關(guān)資產(chǎn)、負債情況如下：（單位：萬元） 賬面價值 公允價值 銀行存款 200 200 固定資產(chǎn) 600 660 長期應付款 100 100 凈資產(chǎn) 700 760 要求：該合并按吸收合并與控股合并，分別對丁公司進行賬務處理。 解：本合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并。 （1）在吸收合并時，丁公司賬務處理如下： 借：銀行存款 200 固定資產(chǎn) 660 商譽 40 貸：長期應付款 100 股本 200 資本公積一- -股本溢價 600 （2 ）在控股合并時， 丁公司的賬務處理如下： 借：長期股權(quán)投資一一A公司800 貸：股本

12、200 資本公積股本溢價 600 第七章 企業(yè)合并會計（二） 1合并財務報表的特點 P305- 306 2. 合并財務報表的合并理論主要有母公司理論、實體理論、所有權(quán)理論。 P307 3. 財務報表合并時，不納入合并范圍的有哪幾種情況？ P313-314 4了解合并財務報表的種類。 P314-315 5了解合并財務報表的編制原則。 P316-317 6 錯誤！鏈接無效。 程序。 P318-321 7控制權(quán)取得日 , 只需編制合并資產(chǎn)負債表 .P322 8采用購買法和權(quán)益結(jié)合法編制合并財務報表，其差異表現(xiàn)在哪些方面？P346 9運用舉例： 例 7-5,例7-8，例 7-11 第八章 企業(yè)合并會計

13、（三） 1集團內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務事項的概念。 P351 2編制資產(chǎn)負債表需進行抵消處理的項目通常有哪些？P354 3編制合并利潤表需進行抵消處理的項目通常有哪些？P354 4. 集團內(nèi)部權(quán)益性投資的抵銷 P355-356;集團內(nèi)部債權(quán)性投資的抵銷【例 8-4】P361 5. 集團內(nèi)部存貨交易的抵銷 P363【例8-7】；集團內(nèi)部債權(quán)債務的抵銷 P373【例8-14】 運用舉例 1：某母公司期初應收賬款中有 3000元為對子公司的應收賬款，并按 1 0%提取了壞 賬準備。當期收回上期應收賬款 2000 元，并將一批成本為 4000元的商品以 5000 元的價格銷 售給子公司，貨款未收。當期子公司將該批

14、存貨的60%對外實現(xiàn)銷售， 40%期末結(jié)存。要求： 編制本期有關(guān)抵消分錄。 解：母公司本期期末應收賬款余額： 3000-2000=1000 元 ， 按10%十提的壞賬準備：1000 X 10% = 100元 （1 ）應收帳款和壞帳準備的抵消。 借：應付賬款1000 貸：應收賬款1000 5000-4000 ) /5000 = 0.2 5000X 40%X 0.2 ) 借：應收賬款壞賬準備 100 貸：資產(chǎn)減值損失 100 2）內(nèi)部商品銷售的抵消。銷售毛利率： 借：營業(yè)收入5000 貸：營業(yè)成本5000 借：營業(yè)成本400 貸：存貨400 運用舉例2: A公司擁有B公司80%的股份。兩公司之間債

15、權(quán)債務情況如下: 1）A 公司本期期末應收賬款余額為 600 萬元，其中對 B 公司內(nèi)部應收賬款余額 240 萬元。 A 公司采用備抵法核算壞賬損失，采用應收賬款余額百分比法十提壞賬準備，十提比例為 5% 。 （2）A 公司本期期末應收票據(jù)余額為 400 萬元，其中對 B 公司內(nèi)部應收票據(jù)余額 160 萬元。要求： 編制內(nèi)部債權(quán)債務抵消相關(guān)的抵消分錄（單位：萬元） 。 240 240 12 12 （1） 借：應付賬款 貸：應收賬款 借：壞賬準備 貸：資產(chǎn)減值損失 （2） 借：應付票據(jù) 貸：應收票據(jù) 6編制合并現(xiàn)金流量表時，需要對哪些方面的內(nèi)部經(jīng)濟事項進行抵銷 160 160 P394 1通貨膨

16、脹會計與發(fā)展的幾個階段P412- 415； 2在傳統(tǒng)財務會計中采用什么方法消除通貨膨脹對傳統(tǒng)財務會計信息的影響？ 3通貨膨脹會計模式的種類 P418-419 4變現(xiàn)價值的概念。 P419 5 名義貨幣與等值貨幣的概念；財務資本與實物資本的概念P423 ； 6會計收益 、經(jīng)濟收益的概念 P425 7在通貨膨脹條件下，企業(yè)持有的負債項目和權(quán)益項目使企業(yè)增加收益。 P412- 415； P423； P426 第九章 通貨膨脹會計（一） 第十章 通貨膨脹會計（ 1. 一般物價水平會計的特征 P436-437 2. 一般物價水平會計的計價基準是按一般物價水平換算的歷史成本 P437 3一般物價水平會計的

17、程序P 439 4. 貨幣性項目的概念 P 439；貨幣性項目購買力損益的概念 P440 5計算購買力損益屬于一般物價水平會計的特有方法。 6購買力損益反映了一般物價水平變動對企業(yè)持有的貨幣性項目的影響。P440 7一般物價指數(shù)是指某一時期的商品綜合價格與基期的商品綜合價格的比率 . 8. “通貨緊縮”是指一般物價水平下降 9一般物價水平會計的方法。 例 10-1，例 10-2， 運用舉例 1： P449-452 運用 舉例 2：某公司 2007年度實行一般物價水平會計制度， 以期末名義貨幣為等值貨幣， 2007 年度傳統(tǒng)財務會計報表提供有關(guān)數(shù)據(jù)： （1）存貨期初結(jié)存數(shù)為 200 萬元，系 2

18、006 年期末購進； 期末結(jié)存數(shù)為 320 萬元，系 2007 年期末購進； 2007 年購進貨為 3000 萬元； （2）有關(guān)一般物價水平變動資料為： 2006 年期末一般物價指數(shù)為100，2007 年末一般物價指 數(shù)為 180，2007 年度全年平均一般物價指數(shù)為150，期末存貨購進期間一般物價指數(shù)為160。 要求：計算 2007 年度一般物價水平會計利潤表“本期付出存貨成本”項的金額（列式計算） 解：期初存貨項目金額換算后為：200 X 180/100=360 （萬元） 本期進貨項目金額換算后為：3000 X 180/150= 3600 （萬元） 期末存貨項目金額換算后為： 320 X1

19、80/160 = 360 （萬元） 本期付出存貨成本 = 360+3600 -360= 3600 （萬元） 10 一般物價水平會計的優(yōu)點與缺點P463-466 第十一章 通貨膨脹會計（三） 1. 現(xiàn)時成本會計的特征與作用。 P469-472 2. 以現(xiàn)時成本和個別物價水平為計價基準的通貨膨脹會計模式是現(xiàn)時成本會計。P469 3. 現(xiàn)時成本會計的程序。 P473-476, 現(xiàn)時成本會計的首要程序是確定資產(chǎn)的現(xiàn)時成本 . 4. 增補折舊費是現(xiàn)時成本會計賬戶體系中專門設(shè)置的特有賬戶，在現(xiàn)時成本會計中的財務資 本維護觀念下， “增補折舊費”賬戶屬于損益類 錯誤！鏈接無效。 P478 5. 以現(xiàn)時銷售價

20、格為價格基準的通貨膨脹會計模式是變現(xiàn)價值會計。 6. 計算持產(chǎn)損益屬于現(xiàn)時成本會計特有的方法。 7.運用舉例：P480-481 例 11-2，例 10-3, 又如：甲公司2006年實行現(xiàn)時成本會計，12月31日傳統(tǒng)財務會計和現(xiàn)時成本會計的有關(guān)科 目余額如下：(單位：萬元)。 項目 傳統(tǒng)財務會計 現(xiàn)時成本會計 存貨 1000 1720 固定資產(chǎn) 1260 1290 商場銷售成本 2172 2736 折舊費 110.4 117.4 要求：根據(jù)傳統(tǒng)財務會計與現(xiàn)時成本會計相同項目的差異，計算出2007年度的未實現(xiàn)持產(chǎn)損 益和已實現(xiàn)持產(chǎn)收益(列出計算過程)。 解：未實現(xiàn)持產(chǎn)損益 =(1720 -1000

21、)+( 1290 -1260)=750 (萬元) 已實現(xiàn)持產(chǎn)損益=(2736 -2172)+( 117 400-110 400)=57 1 (萬元) 8.現(xiàn)時成本會計的優(yōu)點與缺點。P493-496 第十二章清算會計 1. 普通清算與破產(chǎn)清算的概念P501 2. 企業(yè)清算的業(yè)務程序 P502-503 3. 企業(yè)清算會計工作包括哪些主要內(nèi)容P503-505 4. 簡述清算會計對傳統(tǒng)財務會計理論的改變P505- 507 5. 和解整頓不是破產(chǎn)的必備程序。 6. 清算凈收益是指清算收益減去清算損失和清算費用以后的余額。 7. 破產(chǎn)企業(yè)的原下列賬戶余額直接轉(zhuǎn)入清算組新設(shè)置的“清算損益”賬戶的有【資本公積

22、、 長期待攤費用、應收資本、待處理財產(chǎn)損益】 教材例題例12-115 9. 運用舉例：A公司為增值稅一般納稅人， 2008年3月20日申請破產(chǎn)清算階段， 發(fā)生如下經(jīng) 濟業(yè)務：(1)賬面300元的應收賬款中，清算組確認壞賬 50元，實際收回230元，存入銀行。 (2)處置產(chǎn)成品獲得價款 58 5元，該批商品成本為 55 0元，適用的增值稅率為 17%。( 3) 清算組支付財產(chǎn)估價費 1 000元。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。 解：(1)借：銀行存款230 清算損益70 貸：應收賬款300 (2) 借：銀行存款585 清算損益50 貸：庫存商品550 應交稅費一一應交增值稅85 (3) 借

23、：清算費用1 000 貸：銀行存款1 000 When you are old and grey and full of sleep, And nodding by the fire, take down this book, And slowly read, and dream of the soft look Your eyes had once, and of their shadows deep; How many loved your moments of glad grace, And loved your beauty with love false or true, But one man loved the pilgrim soul in you, And loved the sorrows of your changing face; And bendi