新企業(yè)所得稅法與實(shí)施條例對(duì)照表

1、膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃

2、芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃

3、節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄

4、芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂

5、莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃

6、蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃

7、莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁

8、肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂

9、肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂

10、膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀

11、腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁

12、膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿

13、芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿

14、節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀

15、艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈

16、莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿

17、莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿

18、罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇

19、肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈

20、肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈

21、膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆

22、膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇

23、膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇

24、芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅

25、芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈肈膁蒞袇肇芃薀螃肇莆莃蠆肆肅蕿薅膅膈莂袃膄芀薇蝿膃莂莀蚅膂膂薅蟻蝿芄蒈薇螈莆蚄袆螇肆蒆螂螆膈螞蚈螅芁蒅薄裊莃羋袃襖肅蒃蝿袃芅芆螅袂莇薁蟻袁肇莄薆袀腿薀裊衿節(jié)莂螁衿莄薈蚇羈肄莁薃羇膆薆葿羆

26、莈荿袈羅肈蚄螄羄膀蕆蝕羃節(jié)蚃薆羃蒞蒆襖肂肄羋螀肁膇蒄蚆肀艿芇薂聿罿蒂薈 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法與中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例對(duì)照表中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一章 總 則第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。第一條 根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）的規(guī)定，制定本條例。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。第二條 企業(yè)所得稅法第一條所稱個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國(guó)法律、行政法規(guī)規(guī)定成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企

27、業(yè)。 第三條 企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。 本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立的企業(yè)，包括依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。 本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。第四條 企業(yè)所得稅法第二條所稱實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

28、、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。 第五條 企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：（一）管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)； （二）工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所； （三）提供勞務(wù)的場(chǎng)所； （四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所； （五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。 非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。第六條 企業(yè)

29、所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。（一）銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定； （二）提供

30、勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定； （三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定； （四）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定； （五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。（六）其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定。 第八條 企業(yè)所得稅法第三條所稱實(shí)際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)等。第

31、四條 企業(yè)所得稅的稅率為25。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20。第二章 應(yīng)納稅所得額第一節(jié) 一般規(guī)定第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。 第十條 企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、

32、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。 第十一條 企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。 投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過(guò)或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。 第二節(jié) 收 入第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：第十二條 企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以

33、及債務(wù)的豁免等。 (一)銷售貨物收入；企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。 (二)提供勞務(wù)收入；第十三條 企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；前款所稱公允價(jià)值，是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。 (四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益；第十四條 企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)所稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。 (五)利息收入；第十五條 企業(yè)所得稅法第六條第（二）項(xiàng)所稱提供勞務(wù)收入，

34、是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂(lè)、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。(六)租金收入；第十六條 企業(yè)所得稅法第六條第（三）項(xiàng)所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入；第十七條 企業(yè)所得稅法第六條第（四）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。(八)接受捐贈(zèng)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決

35、定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(九)其他收入第十八條 企業(yè)所得稅法第六條第（五）項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。第十九條 企業(yè)所得稅法第六條第（六）項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 第二十條 企業(yè)所得稅法第六條第（七）項(xiàng)所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

36、特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 第二十一條 企業(yè)所得稅法第六條第（八）項(xiàng)所稱接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。 接受捐贈(zèng)收入，在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。第二十三條 企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)

37、收入的實(shí)現(xiàn)： （一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)； （二）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 第二十四條 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。 第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。 第七條收入總

38、額中的下列收入為不征稅收入：第二十六條 企業(yè)所得稅法第七條第（一）項(xiàng)所稱財(cái)政撥款，是指各級(jí)政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。 (一)財(cái)政撥款；企業(yè)所得稅法第七條第（二）項(xiàng)所稱行政事業(yè)性收費(fèi)，是指企業(yè)依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過(guò)程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。 (二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；企業(yè)所得稅法第七條第（二）項(xiàng)所稱政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的

39、財(cái)政資金。 (三)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。企業(yè)所得稅法第七條第（三）項(xiàng)所稱國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金。第三節(jié) 扣 除第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第二十七條 企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。 企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。 第二十八條 企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資

40、本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。第二十九條 企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。 第三十條 企業(yè)所得稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。第三十一條 企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。第三

41、十二條 企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。 企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定扣除。 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。 第三十三條 企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在

42、本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 第三十五條 企業(yè)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 第三十六條 除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者

43、職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。 第三十七條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。第三十八條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； （二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

44、第三十九條 企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。 第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14的部分，準(zhǔn)予扣除。 第四十一條 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2的部分，準(zhǔn)予扣除。 第四十二條 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60扣除，但最

45、高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5。 第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 第四十五條 企業(yè)按照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。 第四十六條 企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。 第四十七條 企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除： （一）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除； （二）以融資租賃方

46、式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。 第四十八條 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。 第四十九條 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。 第五十條 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。 第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第五十一條 企業(yè)所得稅法第

47、九條所稱公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。 第五十二條 本條例第五十一條所稱公益性社會(huì)團(tuán)體，是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體： （一）依法登記，具有法人資格； （二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營(yíng)利為目的； （三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有； （四）收益和營(yíng)運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)； （五）終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織；（六）不經(jīng)營(yíng)與其設(shè)立目的無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)；（七）有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（八）捐贈(zèng)者不以任何形式參與社會(huì)團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配； （九）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)

48、會(huì)同國(guó)務(wù)院民政部門(mén)等登記管理部門(mén)規(guī)定的其他條件。 第五十三條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12的部分，準(zhǔn)予扣除。 年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。第十條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：第五十四條 企業(yè)所得稅法第十條第（六）項(xiàng)所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。 (一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；第五十五條 企業(yè)所得稅法第十條第（七）項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。(二)企業(yè)所得稅稅款；(三)稅收滯納金；(四)罰

49、金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；(六)贊助支出；(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；(八)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。第四節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理第五十六條 企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。 前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。 企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間產(chǎn)生資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。第十一條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。第五十七條 企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、

50、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：第五十八條 固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)： (一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（一）外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)； (二)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn)；（二）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)； (三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（三）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相

51、關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)； (四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（四）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)； (五)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；（五）通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)； (六)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（六）改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)規(guī)定的支出外，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。 (七)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。第五十九條 固定資產(chǎn)按照直線

52、法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)從固定資產(chǎn)使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。第六十條 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年； （二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年； （三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年； （四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；（五）電子設(shè)備，為3年。 第六十一條 從事開(kāi)采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)，在開(kāi)始商

53、業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費(fèi)用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另行規(guī)定。 第六十二條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)： （一）外購(gòu)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)； （二）通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。 前款所稱生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)林產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。 第六十三條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)從生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從

54、停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。 第六十四條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下： （一）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；（二）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。 第十二條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。第六十五條 企業(yè)所得稅法第十二條所稱無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：第六十

55、六條 無(wú)形資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)： (一)自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)； (二)自創(chuàng)商譽(yù)；（一）外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)； (三)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)；(四)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。（二）自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)； （三）通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。 第六十七條 無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于1

56、0年。 作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。 外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。第十三條在計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：第六十八條 企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。 (一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)所規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷；第（二）項(xiàng)所規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。(二)租入固定資產(chǎn)的改建支

57、出；改建的固定資產(chǎn)延長(zhǎng)使用年限的，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限。(三)固定資產(chǎn)的大修理支出；第六十九條 企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：(四)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50以上； （二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。 企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項(xiàng)所規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。第七十條 企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。第十四條企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。第七十一條 企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。 企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。 投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本： （一）通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款為成本； （二）通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。第十五條企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成