財務(wù)預(yù)算實(shí)訓(xùn)

1、財務(wù)預(yù)算實(shí)訓(xùn)光華公司只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品。1、公司產(chǎn)品的單位售價為200元/只，根據(jù)銷售合同和市場預(yù)測，預(yù)算年度（2015年）銷售量為6000只，其中一季度1000只，二季度1500只，三季度2000只，四季度1500只。每季度銷售產(chǎn)品的匯款額占當(dāng)季度銷售額的60%，其余款項于下季度收回。2011年末應(yīng)收賬款余額為80000元將于預(yù)算年度第一季度收回現(xiàn)金。假設(shè)不考慮增值稅。2、公司每季度的期末存貨按下一季度預(yù)計銷售量的10%確定，預(yù)算年度期初的存貨量為100只，第一季度末存貨量150只，第二季度末存貨量200只，第三季度存貨量150只，第四季度末存貨量180只。補(bǔ)充：假設(shè)該公司產(chǎn)品只消耗一種材

2、料，沒單位產(chǎn)品消耗2千克材料，材料采購單價10元/千克。預(yù)算年度期初材料結(jié)存800千克，第一季度末材料結(jié)存310千克，第二季度材料結(jié)存390千克，第三季度材料結(jié)存306千克，第四季度材料結(jié)存1000千克。假設(shè)不考慮增值稅。3、公司生產(chǎn)該產(chǎn)品只有一個工種，單位產(chǎn)品的工時定額為2小時/只，單位工時的標(biāo)準(zhǔn)工資率為4元/小時。4、公司變動性制造費(fèi)用按直接人工工時分配于產(chǎn)品成本，預(yù)計分配率為每小時2元；固定性制造費(fèi)用與上年實(shí)際開指數(shù)一致。在全部制造費(fèi)用中除了折舊以外均需要以現(xiàn)金支付。變動性制造費(fèi)用項目和固定性制造費(fèi)用項目如下表：變動制造費(fèi)用項目分配率間接材料0.5元/小時間接人工0.5元/小時維修費(fèi)0.

3、3元/小時水電費(fèi)0.4元/小時動力費(fèi)0.3元/小時合計2元/小時固定制造費(fèi)用項目去年全年實(shí)際數(shù)管理費(fèi)24000維修費(fèi)16000保險費(fèi)20000折舊費(fèi)37280合計972805、假設(shè)公司期初、期末在產(chǎn)品存貨為零，預(yù)算期期初產(chǎn)品存貨的單位成本為48元/只。6、公司2015年變動銷售及管理費(fèi)用和固定銷售及管理費(fèi)用數(shù)據(jù)如下表：變動銷售及管理費(fèi)用項目分配率銷售傭金5元/只運(yùn)雜費(fèi)3元/只合計8元/只固定銷售及管理費(fèi)用項目去年全年實(shí)際數(shù)廣告費(fèi)40000保險費(fèi)16000折舊費(fèi)20000管理人員薪金24000合計100000假設(shè)：2015年該公司變動銷售及管理費(fèi)用以銷量為標(biāo)準(zhǔn)在各季度分配，固定銷售及管理費(fèi)用與去

4、年一致，在各季度平均分?jǐn)?。銷售及管理費(fèi)用除了折舊費(fèi)以外，其余均需要以現(xiàn)金支付。7、按公司規(guī)定預(yù)算期間現(xiàn)金的最低余額為10000元，最高余額為30000元。又根據(jù)稅法規(guī)定，預(yù)算期預(yù)計繳納所得稅80000元，預(yù)計預(yù)算期每季度應(yīng)該向投資者支付股利20000元。假設(shè)若現(xiàn)金出現(xiàn)缺口，公司將向銀行借款，借款期限為9個月，利率10%，到期還本付息。8、假設(shè)公司的固定資產(chǎn)原值1380000元，預(yù)算期初累計折舊405030元，預(yù)算期內(nèi)固定資產(chǎn)沒有增減。公司股本600000元，預(yù)算期內(nèi)股本無變化，預(yù)算期期初留存收益245920元。該公司所得稅率25%。要求：1、做銷售預(yù)算；2、做產(chǎn)量預(yù)算；3、做直接材料預(yù)算；4、

5、做直接人工預(yù)算；5、做制造費(fèi)用預(yù)算；6、做產(chǎn)品成本預(yù)算；7、做銷售及管理費(fèi)用預(yù)算；8、做現(xiàn)金預(yù)算；9、編制預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。答案：2015年光華公司銷售預(yù)算表 單位：元項目一季度二季度三季度四季度全年預(yù)計銷量/件10001500200015006000單價200200200200200預(yù)計銷售收入2000003000004000003000001200000應(yīng)收賬款期初8000080000一季度銷售收現(xiàn)12000080000200000二季度銷售收現(xiàn)180000120000300000三季度銷售收現(xiàn)240000160000400000四季度銷售收現(xiàn)180000180000現(xiàn)金收入合計

6、2000002600003600003400001160000應(yīng)收賬款期末余額80000120000160000120000120000 2015年光華公司生產(chǎn)預(yù)算表 單位：只項目一季度二季度三季度四季度全年預(yù)計銷量10001500200015006000加：預(yù)計期末結(jié)存150200150180180預(yù)計需要量11501700215016806180減：期初結(jié)存量100150200150100預(yù)計生產(chǎn)量10501550195015306080 2015年光華公司材料采購預(yù)算表 單位：元項目一季度二季度三季度四季度全年預(yù)計生產(chǎn)量/件10501550195015306080材料定額單耗/千克222

7、22預(yù)計生產(chǎn)需要量/千克210031003900306012160加：期末結(jié)存量31039030610001000預(yù)計需要量合計/件241034904206406013160減：期初結(jié)存量/件800310390306800預(yù)計材料采購量/件161031803816375412360材料計劃單價1010101010預(yù)計購料金額16100318003816037540123600應(yīng)付賬款年初余額2500025000一季度購料付現(xiàn)8050805016100二季度購料付現(xiàn)159001590031800三季度購料付現(xiàn)190801908038160四季度購料付現(xiàn)1877018770現(xiàn)金支出合計330502

8、39503498037850129830應(yīng)付賬款期末余額8050159001908018770187702015年光華公司直接人工預(yù)算表 單位：元項目一季度二季度三季度四季度全年預(yù)計生產(chǎn)量/件10501550195015306080單耗公式/小時22222直接人工小時數(shù)210031003900306012160單位工時工資率44444預(yù)計直接人工成本840012400156001224048640 2015年光華公司制造費(fèi)用預(yù)算表 單位：元變動制造費(fèi)用項目分配率一季度二季度三季度四季度全年間接材料0.5元/小時10501550195015306080間接人工0.5元/小時10501550195

9、015306080維修費(fèi)0.3元/小時63093011709183648水電費(fèi)0.4元/小時8401240156012244864動力費(fèi)0.3元/小時63093011709183648合計2元/小時420062007800612024320固定制造費(fèi)用項目去年全年實(shí)際數(shù)管理費(fèi)24000600060006000600024000維修費(fèi)16000400040004000400016000保險費(fèi)20000500050005000500020000折舊費(fèi)37280932093209320932037280合計972802432024320243202432097280制造費(fèi)用總額28520305203

10、212030440121600減：折舊費(fèi)932093209320932037280制造費(fèi)用現(xiàn)金支出1920021200228002112084320 2015年光華公司單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算表 單位：元成本項目一季度二季度三季度四季度全年直接材料21000310003900030600121600直接人工840012400156001224048640制造費(fèi)用28520305203212030440121600合計57920739208672073280291840由于期初、期末在產(chǎn)品存貨為零，故投產(chǎn)量與完工量相等。產(chǎn)品單位成本：直接材料=121600/6080=20直接人工=48640/608

11、0=8制造費(fèi)用=121600/6080=20合計 48元/只期初存貨成本：100*48=4800本期完工產(chǎn)品成本：291840可供出售產(chǎn)品成本：296640平均單位成本：48元/只銷售產(chǎn)品成本：6000*48=288000 2015年光華公司銷售及管理費(fèi)用預(yù)算表 單位：元變動銷售及管理費(fèi)用項目分配率一季度二季度三季度四季度全年銷售傭金5元/只5000750010000750030000運(yùn)雜費(fèi)3元/只300045006000450018000合計8元/只800012000160001200048000固定銷售及管理費(fèi)用項目去年全年實(shí)際數(shù)廣告費(fèi)400001000010000100001000040

12、000保險費(fèi)16000400040004000400016000折舊費(fèi)20000500050005000500020000管理人員薪金24000600060006000600024000合計10000025000250002500025000100000銷售及管理費(fèi)用總額33000370004100037000148000減：折舊費(fèi)500050005000500020000銷售及管理費(fèi)用現(xiàn)金支出28000320003600032000128000 2015年光華公司現(xiàn)金預(yù)算表 單位：元項目一季度二季度三季度四季度全年期初現(xiàn)金余額100008135021180042242010000加：現(xiàn)金收入

13、2000002600003600003400001160000可動用現(xiàn)金合計2100003413505718006624201170000減：現(xiàn)金支出直接材料支出33050239503498037850129830直接人工支出840012400156001224048640制造費(fèi)用支出1920021200228002112084320銷售及管理費(fèi)用支出28000320003600032000128000預(yù)繳所得稅2000020000200002000080000預(yù)計股利2000020000200002000080000現(xiàn)金支出合計128650129550149380143210550790現(xiàn)金

14、余缺81350211800422420619210619210資金籌措及運(yùn)用加：借入資金減：歸還借款支付利息（10%）期末現(xiàn)金余額 光華公司預(yù)計利潤表 2015年 單位：元項目金額備注銷售收入1200000減：銷售成本288000銷售毛利912000減：銷售及管理費(fèi)用148000 財務(wù)費(fèi)用0利潤總額764000減：所得稅80000凈利潤684000 光華公司預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 2015年12月31日 單位：元資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益項目年末數(shù)項目年末數(shù)流動資產(chǎn)流動負(fù)債現(xiàn)金619210短期借款應(yīng)收賬款120000應(yīng)付賬款18770原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)產(chǎn)成品8640流動資產(chǎn)合計757850固定資產(chǎn)固定

15、資產(chǎn)原值1300000所有者權(quán)益減：累計折舊462310普通股600000固定資產(chǎn)凈值837690留存收益976770資產(chǎn)合計1595540負(fù)債及所有者權(quán)益合光華公司銷售預(yù)算表 單位：元項目一季度二季度三季度四季度全年預(yù)計銷量/件10001500200015006000單價200200200200200預(yù)計銷售收入2000003000004000003000001200000應(yīng)收賬款期初8000080000一季度銷售收現(xiàn)12000080000200000二季度銷售收現(xiàn)180000120000300000三季度銷售收現(xiàn)240000160000400000四季度銷售收現(xiàn)1

16、80000180000現(xiàn)金收入合計2000002600003600003400001160000應(yīng)收賬款期末余額80000120000160000120000120000 2015年光華公司生產(chǎn)預(yù)算表 單位：只項目一季度二季度三季度四季度全年預(yù)計銷量10001500200015006000加：預(yù)計期末結(jié)存150200150180180預(yù)計需要量11501700215016806180減：期初結(jié)存量100150200150100預(yù)計生產(chǎn)量10501550195015306080 2015年光華公司材料采購預(yù)算表 單位：元項目一季度二季度三季度四季度全年預(yù)計生產(chǎn)量/件105015501950153

17、06080材料定額單耗/千克22222預(yù)計生產(chǎn)需要量/千克210031003900306012160加：期末結(jié)存量31039030610001000預(yù)計需要量合計/件241034904206406013160減：期初結(jié)存量/件800310390306800預(yù)計材料采購量/件161031803816375412360材料計劃單價1010101010預(yù)計購料金額16100318003816037540123600應(yīng)付賬款年初余額2500025000一季度購料付現(xiàn)8050805016100二季度購料付現(xiàn)159001590031800三季度購料付現(xiàn)190801908038160四季度購料付現(xiàn)18770

18、18770現(xiàn)金支出合計33050239503498037850129830應(yīng)付賬款期末余額8050159001908018770187702015年光華公司直接人工預(yù)算表 單位：元項目一季度二季度三季度四季度全年預(yù)計生產(chǎn)量/件10501550195015306080單耗公式/小時22222直接人工小時數(shù)210031003900306012160單位工時工資率44444預(yù)計直接人工成本840012400156001224048640 2015年光華公司制造費(fèi)用預(yù)算表 單位：元變動制造費(fèi)用項目分配率一季度二季度三季度四季度全年間接材料0.5元/小時10501550195015306080間接人工0

19、.5元/小時10501550195015306080維修費(fèi)0.3元/小時63093011709183648水電費(fèi)0.4元/小時8401240156012244864動力費(fèi)0.3元/小時63093011709183648合計2元/小時420062007800612024320固定制造費(fèi)用項目去年全年實(shí)際數(shù)管理費(fèi)24000600060006000600024000維修費(fèi)16000400040004000400016000保險費(fèi)20000500050005000500020000折舊費(fèi)37280932093209320932037280合計972802432024320243202432097280

20、制造費(fèi)用總額28520305203212030440121600減：折舊費(fèi)932093209320932037280制造費(fèi)用現(xiàn)金支出1920021200228002112084320 2015年光華公司單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算表 單位：元成本項目一季度二季度三季度四季度全年直接材料21000310003900030600121600直接人工840012400156001224048640制造費(fèi)用28520305203212030440121600合計57920739208672073280291840由于期初、期末在產(chǎn)品存貨為零，故投產(chǎn)量與完工量相等。產(chǎn)品單位成本：直接材料=121600/6080

21、=20直接人工=48640/6080=8制造費(fèi)用=121600/6080=20合計 48元/只期初存貨成本：100*48=4800本期完工產(chǎn)品成本：291840可供出售產(chǎn)品成本：296640平均單位成本：48元/只銷售產(chǎn)品成本：6000*48=288000 2015年光華公司銷售及管理費(fèi)用預(yù)算表 單位：元變動銷售及管理費(fèi)用項目分配率一季度二季度三季度四季度全年銷售傭金5元/只5000750010000750030000運(yùn)雜費(fèi)3元/只300045006000450018000合計8元/只800012000160001200048000固定銷售及管理費(fèi)用項目去年全年實(shí)際數(shù)廣告費(fèi)4000010000

22、10000100001000040000保險費(fèi)16000400040004000400016000折舊費(fèi)20000500050005000500020000管理人員薪金24000600060006000600024000合計10000025000250002500025000100000銷售及管理費(fèi)用總額33000370004100037000148000減：折舊費(fèi)500050005000500020000銷售及管理費(fèi)用現(xiàn)金支出28000320003600032000128000 2015年光華公司現(xiàn)金預(yù)算表 單位：元項目一季度二季度三季度四季度全年期初現(xiàn)金余額1000081350211800

23、42242010000加：現(xiàn)金收入2000002600003600003400001160000可動用現(xiàn)金合計2100003413505718006624201170000減：現(xiàn)金支出直接材料支出33050239503498037850129830直接人工支出840012400156001224048640制造費(fèi)用支出1920021200228002112084320銷售及管理費(fèi)用支出28000320003600032000128000預(yù)繳所得稅2000020000200002000080000預(yù)計股利2000020000200002000080000現(xiàn)金支出合計128650129550149

24、380143210550790現(xiàn)金余缺81350211800422420619210619210資金籌措及運(yùn)用加：借入資金減：歸還借款支付利息（10%）期末現(xiàn)金余額 光華公司預(yù)計利潤表 2015年 單位：元項目金額備注銷售收入1200000減：銷售成本288000銷售毛利912000減：銷售及管理費(fèi)用148000 財務(wù)費(fèi)用0利潤總額764000減：所得稅80000凈利潤684000 光華公司預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 2015年12月31日 單位：元資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益項目年末數(shù)項目年末數(shù)流動資產(chǎn)流動負(fù)債現(xiàn)金619210短期借款應(yīng)收賬款120000應(yīng)付賬款18770原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)產(chǎn)成品8640流

25、動資產(chǎn)合計757850固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值1300000所有者權(quán)益減：累計折舊462310普通股600000固定資產(chǎn)凈值837690留存收益976770資產(chǎn)合計1595540負(fù)債及所有者權(quán)益合計1595540項目八 財務(wù)預(yù)算任務(wù)二【實(shí)訓(xùn)1】A=1000+31000-30000=2000（萬元）B=A+（-500）=2000-500=1500（萬元)C=B+33500-1000=1500+33500-1000=34000（萬元）D=1000+1000=2000（萬元)E=37000+3000-2000=38000（萬元）F=2500-3000=-500（萬元)G=2500+36500-40000

26、=-1000（萬元）H=400050%=2000（萬元）I=H-G=2000-(-1000)=3000（萬元)【實(shí)訓(xùn)2】（1）計算經(jīng)營現(xiàn)金收入 經(jīng)營現(xiàn)金收入=400080%+5000050%=28200（元） （2）計算經(jīng)營現(xiàn)金支出=800070%+5000+8400+16000+900=35900（元） （3）計算現(xiàn)金余缺 現(xiàn)金余缺=8000+28200（35900+10 000）=9700（元） （4）確定最佳資金籌措或運(yùn)用數(shù)額 銀行借款數(shù)額=5000+10000=15000（元）（5）確定最佳現(xiàn)金期末余額 最佳現(xiàn)金期末余額=150009700=5300（元）【實(shí)訓(xùn)3】（ 1）經(jīng)營性現(xiàn)金流

27、入3600010%4100020%4000070%=39800（萬元）（ 2）經(jīng)營性現(xiàn)金流出（800070%5000）8400（80004000）10004000010%1900 29900（萬元）（ 3）現(xiàn)金余缺803980029900120002020（萬元）（ 4）應(yīng)向銀行借款的最低金額20201002120（萬元）任務(wù)三【實(shí)訓(xùn)1】（1）A=11700060%=70200（元），B=100000+17000=117000（元）C=11700060%=70200（元），D=70200+11700040%=117000(元)E=11000017%=18700（元），F(xiàn)=12870060%=7

28、7220（元）（2）A=60000(1+17%)=70200（元），C=10000+7020050%=45100D=70200/(1+17%)17%=10200（元），B=7020050%=35100（元）（3）應(yīng)收賬款年末余額=12870040=51480（元）應(yīng)付賬款年末余額=7722050=38610（元）（4）變動制造費(fèi)用分配率=20000040000=5（元小時）季度1234變動制造費(fèi)用40000450005500060000固定制造費(fèi)用90000900009000090000制造費(fèi)用現(xiàn)金支出100000105000115000120000【實(shí)訓(xùn)2】第4季度采購量=3500+800-

29、1000=3300（千克），貨款總額=330025=82500（元），“應(yīng)付賬款”期末余額=8250070=57750（元）【實(shí)訓(xùn)3】A401010100050（萬元）B50050（萬元）根據(jù)C、D之間的關(guān)系DC6%3/12又CD19.7所以CC6%3/1219.7解得C20（萬元）所以D206%3/120.3（萬元）E31.319.751（萬元）F00.3（90）89.7（萬元）G200.3（72.3）52（萬元）H40（萬元）I405516.35556.3（萬元）J60（萬元）【實(shí)訓(xùn)4】缺少相關(guān)必要條件，此題不做。項目十任務(wù)一【實(shí)訓(xùn)1】(1)流動比率；流動資產(chǎn)：180+360+480+18

30、0=1200流動負(fù)債：160+320+70=550流動比率：1200/550=2.18(2)速動比率；速動資產(chǎn)：180+360+180=720速動比率:720/550=1.31(3)營業(yè)凈利率:700/10000=0.07(4)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(總資產(chǎn)按年末數(shù)): 10 000/3200=3.125【實(shí)訓(xùn)2】1、流動比率：4500/2180=2.06速動比率:2800/2180=1.28資產(chǎn)負(fù)債率:5900/13100=0.45權(quán)益乘數(shù):13100/7200=1.822、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率:1500/(1350+1500)/2 =1.05流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:10140/(4250+4500)/2 =2.32固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:10140/(8000+8600)/2 =2.16總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:10140/(12250+13100)/2 =0.83、銷售利潤率:2535/10140=0.25凈資產(chǎn)收益率:2535/(7150+7200)/2 =0.35【實(shí)訓(xùn)3】（1）2000/(200+400)/2=6.67 （次） 360/6.67=53.97(天)（2）1600/(200+600)/2=4（次