信用社內(nèi)審報告

1、 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 1 2 審計信息的篩選提煉審計信息的篩選提煉 3 審計報告的寫作要領(lǐng)審計報告的寫作要領(lǐng) 審計理念與審計成果審計理念與審計成果 審計理念與審計成果提升審計理念與審計成果提升 一份備受總理關(guān)注的審計報告一份備受總理關(guān)注的審計報告 昆辦昆辦 大慶大慶 審計報告審計報告 在在2005年度審計項目評選中，昆明特派辦年度審計項目評選中，昆明特派辦 大慶油田審計項目以總分第一名的成績被評為大慶油田審計項目以總分第一名的成績被評為 全國優(yōu)秀審計項目全國優(yōu)秀審計項目。 李金華審計長在中科院闡述李金華審計長在中科院闡述國家審計國家審計的的 本質(zhì)和戰(zhàn)略的演講時特別提到，現(xiàn)代國家審本質(zhì)和戰(zhàn)略的演講

2、時特別提到，現(xiàn)代國家審 計區(qū)別于計區(qū)別于社會審計社會審計和和內(nèi)部審計內(nèi)部審計，是民主與法，是民主與法 制的產(chǎn)物，更是推動民主與法制的工具，是制的產(chǎn)物，更是推動民主與法制的工具，是 在法律框架下對政府及公營事業(yè)運轉(zhuǎn)的成果在法律框架下對政府及公營事業(yè)運轉(zhuǎn)的成果 和效益進行檢查和評價的一項專業(yè)活動和效益進行檢查和評價的一項專業(yè)活動 . 免疫系統(tǒng)論 審計是國家經(jīng)濟社會運行的審計是國家經(jīng)濟社會運行的“免疫免疫 系統(tǒng)系統(tǒng)”，是民主法治的產(chǎn)物和推進民主，是民主法治的產(chǎn)物和推進民主 法治的工具法治的工具 。 2012年年10.21-22，第二屆審計教授會，第二屆審計教授會 2011年年10月月29至至30日，

3、中國審計學日，中國審計學 會審計教育分會成立大會暨首屆審計教會審計教育分會成立大會暨首屆審計教 授論壇在我校學術(shù)報告廳隆重舉行。授論壇在我校學術(shù)報告廳隆重舉行。 審計的作用 衛(wèi)士 醫(yī)師 謀士 警察 看門狗 防火墻 免疫系統(tǒng) 信息提供者 職責：監(jiān)督、評價；確認、咨詢 李克強強調(diào)： 審計對經(jīng)濟的“體檢診斷”功能 公共資金的“守護者” 權(quán)力運行的“緊箍咒” 反腐利劍 審計方案審計方案 審計證據(jù) 審計報告 項目選擇項目選擇 審計目標（審計目標（總目標、項目目標總目標、項目目標） 審計范圍（審計范圍（依據(jù)、對象的確立）依據(jù)、對象的確立） 審計重點審計重點（審計專題的確立）審計專題的確立） 審計程序（審計

4、程序（技術(shù)方法技術(shù)方法） 項目的選擇 1 專項資金審計項專項資金審計項 目（固定資產(chǎn)的目（固定資產(chǎn)的 購建購建、電子化項電子化項 目、計算機房更目、計算機房更 新改造項目等；新改造項目等； 財務(wù)預算和費用財務(wù)預算和費用 開支是否合規(guī)）開支是否合規(guī)） 3 風險管理風險管理 內(nèi)部控制內(nèi)部控制 人力資源人力資源 信息信息系統(tǒng)系統(tǒng) . 2 *經(jīng)濟效益審計經(jīng)濟效益審計 財務(wù)預算和費財務(wù)預算和費 用開支是否符合用開支是否符合 節(jié)約原則節(jié)約原則 南京長江二橋公園的績效審計南京長江二橋公園的績效審計 選題好選題好 評價準評價準 方法多方法多 南京長江二橋公園的績效審計 選題好 評價準 方法多 審計與問責審計與

5、問責 審計目標 總目標總目標 一般目標 真實性 合法性 效益性 目 標 具體審計目標具體審計目標 項目目標項目目標 總體合理性總體合理性 金額真實性金額真實性 金額完整性金額完整性 資產(chǎn)所有權(quán)資產(chǎn)所有權(quán) 計量的正確性計量的正確性 內(nèi)控的有效性內(nèi)控的有效性 披露、揭示披露、揭示 影響因素 對對行行長經(jīng)濟責任審計實施方案行行長經(jīng)濟責任審計實施方案 三、審計目標 通過對行行長及領(lǐng)導班子其他 成員履行職責情況的審計，督促領(lǐng)導干 部依法、公正、高效地履行職責，建立 健全內(nèi)部控制機制，認真執(zhí)行國家信貸 政策，提高內(nèi)部管理和金融服務(wù)水平。 一一、基本情況、基本情況(略略) 二、審計目標二、審計目標 通過對王

6、通過對王xx同志任職期間所在單位財務(wù)收支真同志任職期間所在單位財務(wù)收支真 實、合法、效益情況的審計，查清其任期內(nèi)經(jīng)濟指實、合法、效益情況的審計，查清其任期內(nèi)經(jīng)濟指 標和財務(wù)收支工作目標完成情況、重大決策實施情標和財務(wù)收支工作目標完成情況、重大決策實施情 況和遵守國家財經(jīng)法紀情況以及國有資產(chǎn)保值增值況和遵守國家財經(jīng)法紀情況以及國有資產(chǎn)保值增值 情況，分清其經(jīng)濟責任，對其任職期間履行經(jīng)濟責情況，分清其經(jīng)濟責任，對其任職期間履行經(jīng)濟責 任情況做出客觀公正的評價，為有關(guān)部門加強干部任情況做出客觀公正的評價，為有關(guān)部門加強干部 管理、干部考核、干部使用提供依據(jù)。管理、干部考核、干部使用提供依據(jù)。 經(jīng)濟責

7、任審計實施方案經(jīng)濟責任審計實施方案 四、審計的范圍、內(nèi)容和重點四、審計的范圍、內(nèi)容和重點 （1 1）主要經(jīng)濟指標和財政財務(wù)收支指標完成情況。）主要經(jīng)濟指標和財政財務(wù)收支指標完成情況。 （2 2）重點審查財務(wù)收支執(zhí)行結(jié)果，尤其是支出中的公）重點審查財務(wù)收支執(zhí)行結(jié)果，尤其是支出中的公 務(wù)費、業(yè)務(wù)費、招待費等開支情況務(wù)費、業(yè)務(wù)費、招待費等開支情況 （3 3）重點審查收入、支出的合法、合規(guī)、真實性和管）重點審查收入、支出的合法、合規(guī)、真實性和管 理的合規(guī)有效性。理的合規(guī)有效性。 （4 4）國有資產(chǎn)的管理使用和保值增值情況，重點審查）國有資產(chǎn)的管理使用和保值增值情況，重點審查 固定資產(chǎn)購置、管理和使用情

8、況。固定資產(chǎn)購置、管理和使用情況。 （5 5）配發(fā)辦公物品的標準、登記、管理、使用及清理）配發(fā)辦公物品的標準、登記、管理、使用及清理 移交情況。移交情況。 （6 6）重大經(jīng)濟決策事項決策、實施及效益情況。）重大經(jīng)濟決策事項決策、實施及效益情況。 （7 7）財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況。）財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況。 （8 8）單位下屬獨立核算單位的財務(wù)收支情況）單位下屬獨立核算單位的財務(wù)收支情況 （9 9）被審計責任人遵守財經(jīng)法紀和廉政規(guī)定的情況。）被審計責任人遵守財經(jīng)法紀和廉政規(guī)定的情況。 （1010）其他需要審計的事項。）其他需要審計的事項。 經(jīng)責審計實施方案 19 盲點盲點 熱

9、點熱點 焦點焦點 難點難點 審計的重點 10省區(qū)市財政支農(nóng)資金管理省區(qū)市財政支農(nóng)資金管理 使用情況審計調(diào)查結(jié)果使用情況審計調(diào)查結(jié)果 （二九年五月二十日公告） 3一些地方農(nóng)村飲水安全項目實施緩慢。一些地方農(nóng)村飲水安全項目實施緩慢。 2007年，年，10省區(qū)市財政投入農(nóng)村飲水安全項目的省區(qū)市財政投入農(nóng)村飲水安全項目的 資金為資金為28.68億元，約占同期財政支農(nóng)投入的億元，約占同期財政支農(nóng)投入的 0.75。如國家在。如國家在2006至至2007年間批復江蘇省年間批復江蘇省 的的26個農(nóng)村飲水安全項目（總投資個農(nóng)村飲水安全項目（總投資5.74億元），億元）， 本應(yīng)于本應(yīng)于2007年底前全部完成，由于

10、地方配套資金年底前全部完成，由于地方配套資金 不能按時足額到位，截至審計調(diào)查時，有不能按時足額到位，截至審計調(diào)查時，有21個項個項 目尚未動工。目尚未動工。 審計當課題做 研究性審計 審計信息篩選與提煉審計信息篩選與提煉 審計報告的正文審計報告的正文 審計報告的核心內(nèi)容 內(nèi)容 編寫 寫作 報告存在的問題 千篇一律， 可讀性較差； 支離破碎的多，整體把握的少； 羅列數(shù)據(jù)的多，綜合分析的少； 擺出問題的多，歸納提煉的少； 泛泛而談的多，突出重點的少； 信息篩選 取取 證證 匯匯 總總 分分 類類 分分 析析 提提 煉煉 報報 告告 2106號內(nèi)部審計具體準則號內(nèi)部審計具體準則審計報告的重要性原則審

11、計報告的重要性原則 （一）分類（一）分類 如按報告結(jié)構(gòu)進行材料分類，將材料 分別歸屬到基本情況、 主要問題、 問題 原因、 審計建議等類別中。 每類中的材料要按概念的包含與被包 含關(guān)系進行逐級分類。 將查出的問題按一定標準分類。 將問題按一定標準分類法 成本費用管理成本費用管理 報廢資產(chǎn)管理報廢資產(chǎn)管理 福利費支出方面福利費支出方面 物資管理方面物資管理方面 科技服務(wù)項目管科技服務(wù)項目管 理方面理方面 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn) 長期投資長期投資 等等 資產(chǎn)業(yè)務(wù)資產(chǎn)業(yè)務(wù) 負債業(yè)務(wù)負債業(yè)務(wù) 結(jié)算業(yè)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù) 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù) 現(xiàn)金業(yè)務(wù)現(xiàn)金業(yè)務(wù) 安全保衛(wèi)

12、等安全保衛(wèi)等 （二）歸納（二）歸納 大額提現(xiàn)未換人復核 部分網(wǎng)點無會計輔導員 /檢查員 中午休息前尾箱未進行復點 出納 管理 不規(guī) 范 （三）提煉主題 1.典型提煉法。屬正面的，成果和經(jīng)驗做典型提煉法。屬正面的，成果和經(jīng)驗做 法要百里挑一；屬反面的，要問題嚴重，法要百里挑一；屬反面的，要問題嚴重， 事件相當突出。事件相當突出。 2.歸納提煉法。同類，概括，標題歸納提煉法。同類，概括，標題 三、審計報告寫作要領(lǐng)三、審計報告寫作要領(lǐng) 內(nèi)容 編寫 寫作 報告？它們是什么和它們做什么？ 審計報告是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計 劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就 被審計事項作出審計結(jié)論 ，提出審計意見和

13、 審計建議的書面文件。 上行文 第第2106號內(nèi)部審計具體準則號內(nèi)部審計具體準則審計報告審計報告 書面 即 寫作 用書面形式表情達意， 交流思想，記錄和反映 客觀事物都叫寫作。 書面即寫作 寫作就是表達 著名數(shù)學家蘇步青 “如果允許復旦大學單獨招生，我的 意見是第一堂先考語文，考后就判卷子。 不合格的，以下的功課就不要考了。語文 你都不行，別的是學不通的?！?報告寫作報告寫作“ 六忌六忌” 一忌一忌“千人一面千人一面”報告標題雷同；報告標題雷同； 二忌二忌“琵琶遮面琵琶遮面” 開頭繞彎子；開頭繞彎子； 三忌三忌“開雜貨鋪開雜貨鋪” 面面俱到；面面俱到； 四忌四忌“蜻蜓點水蜻蜓點水” 淺嘗輒止；

14、淺嘗輒止； 五忌五忌 就事論事就事論事 沒有深度高度；沒有深度高度； 六忌六忌“虎頭蛇尾虎頭蛇尾” 建議措施抽象；建議措施抽象； （一）編寫原則 原則 客觀性客觀性 完整性完整性 清晰性清晰性 及時性及時性 實用性實用性 建設(shè)性建設(shè)性 重要性重要性 客觀、公正 要素齊全，內(nèi)容完整，不遺漏 審計重大事項 邏輯性強、突出重點、準確清晰、邏輯性強、突出重點、準確清晰、 語言文字語言文字 指導未來，適當?shù)母倪M建議 風險水平和重要性 企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計指南 重要性 審計風險 審計證據(jù) 第七條 經(jīng)濟責任審計范圍應(yīng)當遵循重要性 原則確定，并充分考慮審計風險。 地震災(zāi)區(qū)中的四川省綿陽市三臺縣政府， 將國家下

15、撥的9000萬災(zāi)后重建款撥給了政府所 屬企業(yè)宏達公司，增加其注冊資本金，該公司 又將其中8000萬撥給下屬房企，讓它拿去開發(fā) 房地產(chǎn)，宏達公司去年利潤1個億，主營業(yè)務(wù) 房地產(chǎn)一年利潤也有幾千萬。 2011年5月28日焦點訪談 五、應(yīng)收賬款清收不及時 有些掛賬資金來源是房屋處置收入，因核算不 規(guī)范掛賬至今；有些掛賬是貸款核銷后又收回的 款項；有些是從借款人或擔保人處通過雙方協(xié)議 或司法程序收回的抵債物，因存在過戶手續(xù)、資 產(chǎn)分割等問題，一直未處置；有些.。本次審計 發(fā)現(xiàn)此類問題23筆，涉及金額1543.7萬元。 重要性？ 清晰性？ 2、支行存在人手不足、資金需求不大 的客觀現(xiàn)狀。支行的內(nèi)控制約不

16、到位，較 重要的原因就是其人手不足和人員素質(zhì)不高。該 行總共6個營業(yè)網(wǎng)點中，有5個網(wǎng)點為三人網(wǎng)點， 其中有網(wǎng)點的存款已達1.5億，人員與業(yè)務(wù)的不配 比，使其難以做到崗位制約到位，這個原因正成 為該行業(yè)務(wù)健康發(fā)展的瓶頸。 事實清楚事實清楚 經(jīng)濟責任審計報告的內(nèi)容經(jīng)濟責任審計報告的內(nèi)容 （一）審計基本情況 （二）被審計企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè) 基本情況 （三）被審計企業(yè)內(nèi)管干部的主要工作及 成績，包括主要考核指標完成情況 （四）審計發(fā)現(xiàn)的與被審計企業(yè)內(nèi)管干部 履行經(jīng)濟責任有關(guān)的主要問題 （五）審計評價。 （六）審計意見和建議 （二）框架結(jié)構(gòu) 附：附：*市審計局關(guān)于金融危機對企業(yè)影響市審計局關(guān)于金融

17、危機對企業(yè)影響 專項審計調(diào)查報告專項審計調(diào)查報告 一、調(diào)查的范圍和重點內(nèi)容一、調(diào)查的范圍和重點內(nèi)容 二、基本概括及總體評價二、基本概括及總體評價 三、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題及及政府企業(yè)采三、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題及及政府企業(yè)采 取的應(yīng)對措施取的應(yīng)對措施 四、審計建議四、審計建議 框架結(jié)構(gòu)框架結(jié)構(gòu) （三）段落層次 add your text add your text add your text add your text 現(xiàn)狀、標準，現(xiàn)狀、標準， 發(fā)現(xiàn)事實與預定標準的差異發(fā)現(xiàn)事實與預定標準的差異 可能造成的影響可能造成的影響 產(chǎn)生的原因產(chǎn)生的原因 審計結(jié)論審計結(jié)論 審計建議審計建議 其它方面其它方面

18、邏輯 關(guān)系 審計公告審計公告2008年第年第8號號 49個部門單位預算執(zhí)行和其他財政收支個部門單位預算執(zhí)行和其他財政收支 行業(yè)標準制修訂及復審項目資金1211.24萬元閑置。 （發(fā)改委） 機關(guān)食堂改擴建項目未按期實施，2070萬元資金閑置。 （教育部） 預算編制不夠準確，造成至2007年末財政資金結(jié)余41 427.41萬元。 （財政部） “中國歐盟社會保障能力建設(shè)中心項目”未按計劃建成， 造成資金閑置。 （原勞動社會保障部） 原原 因因 （四）語氣語法 語言特點語言特點 準確準確 莊重莊重 簡明簡明 質(zhì)樸質(zhì)樸 應(yīng)用文、公文應(yīng)用文、公文 精煉簡潔 含義完整確切，在文中具有較強的 獨立性，關(guān)鍵性文

19、句脫離上下文之 后仍不生歧義，不易被歧解或曲解 （四）語氣語法 語氣：謙虛 建設(shè)性 語法：陳述性為主，主動語態(tài) 語句：單句，主謂句的使用頻率很高主謂句的使用頻率很高 附： 審計意見：近幾年，市民和廣大群眾 反映最強烈的問題之一，就是市區(qū)的道路 特別是人行道經(jīng)常被“開膛破肚”，“拉 鏈馬路”現(xiàn)象非常嚴重，主要包括 該同志還主動走出行門，放眼大市區(qū)，該同志還主動走出行門，放眼大市區(qū)， 立足大市區(qū)立足大市區(qū). *事是眾多金融單位紛紛必爭的，這事是眾多金融單位紛紛必爭的，這 就需要一定的人際關(guān)系去溝通、去公關(guān)，就需要一定的人際關(guān)系去溝通、去公關(guān)， 而該同志恰恰具備了這一獨特條而該同志恰恰具備了這一獨特

20、條 件，件， 四、審計建議四、審計建議 3、要將可持續(xù)發(fā)展作為今后招商引資的杠桿。調(diào)查顯 示，不同的企業(yè)，抵御風險的能力不同，對社會的貢 獻差異也很大。發(fā)展是硬道理。目前，經(jīng)濟發(fā)展水平 不高的地區(qū)，地方經(jīng)濟的發(fā)展大多靠土地的開發(fā)支撐， 土地是稀缺的不可在生的資源，要求地方政府在新項 目上馬時，不能只看“gdp”這個“面子指標”，要用 發(fā)展的眼光考察項目的可持續(xù)性，如，是否可節(jié)約用 地、是否污染環(huán)境、是否能解決就業(yè)、是否能促進當 地農(nóng)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)調(diào)整并增加農(nóng)民收入、是否能引領(lǐng)當 地工業(yè)的發(fā)展并提高財政收入等等。 （五）文字精煉 忌繁宜簡，寧短毋長，寧缺勿濫忌繁宜簡，寧短毋長，寧缺勿濫 精煉簡潔 j

21、審計容易審計容易 l寫報告難寫報告難 l寫好報告、短報告更難寫好報告、短報告更難 附： 從內(nèi)部控制方面看，雙人檢查的制度始終未能得到很好的從內(nèi)部控制方面看，雙人檢查的制度始終未能得到很好的 執(zhí)行。執(zhí)行。 未很好地執(zhí)行雙人檢查的內(nèi)控制度。未很好地執(zhí)行雙人檢查的內(nèi)控制度。 明細賬、總賬等對賬工作是由會計人員實現(xiàn)的明細賬、總賬等對賬工作是由會計人員實現(xiàn)的 會計人員核對賬戶會計人員核對賬戶 我們通過查看收據(jù)、檢查憑證來開展我們的審計工作和我我們通過查看收據(jù)、檢查憑證來開展我們的審計工作和我 們會見監(jiān)督員。們會見監(jiān)督員。 審計期間，我們查看收據(jù)、檢查憑證并會見了監(jiān)督員。審計期間，我們查看收據(jù)、檢查憑證并

22、會見了監(jiān)督員。 據(jù)明史記載，有一次，茹太素向明太 祖朱元璋陳說時務(wù)，洋洋灑灑，長達萬言。朱 元璋聽得膩煩難耐，不禁龍顏大怒，命宮中武 士在文武百官面前將茹太素重打了50大板。 事后，朱元璋對別的大臣說，其實茹太素所要 反映的事有五百字足矣，何須堆砌那么多文詞， 空洞無物使人聽后如墜云霧，難明其意。 審計報告 存在問題： （三）網(wǎng)點管理方面（三）網(wǎng)點管理方面 1、未能執(zhí)行輪崗制度。、未能執(zhí)行輪崗制度。 2、違反人行規(guī)定，允許非基本帳戶提現(xiàn)。、違反人行規(guī)定，允許非基本帳戶提現(xiàn)。 3、違反、違反2005年深人銀發(fā)年深人銀發(fā)117號文件規(guī)定，超越權(quán)限，對號文件規(guī)定，超越權(quán)限，對 空頭支票進行罰款?？疹^

23、支票進行罰款。 4、柜員卡權(quán)限管理。、柜員卡權(quán)限管理。 5、出納管理。、出納管理。 6、會計輔導工作不到位，部分網(wǎng)點無會計輔導員的檢查、會計輔導工作不到位，部分網(wǎng)點無會計輔導員的檢查 記錄。記錄。 提煉主題句 三、問題成因分析三、問題成因分析 剖析上述問題，有些發(fā)生在個別單位，剖析上述問題，有些發(fā)生在個別單位， 屬于個別和特例現(xiàn)象，但在勞務(wù)用工管理、保屬于個別和特例現(xiàn)象，但在勞務(wù)用工管理、保 險費繳納、資金合同管理、勞務(wù)公司服務(wù)監(jiān)管險費繳納、資金合同管理、勞務(wù)公司服務(wù)監(jiān)管 等諸多方面還存在帶有普遍性和傾向性的共性等諸多方面還存在帶有普遍性和傾向性的共性 問題，。一些單位主管認識不夠、重視程問題，。一些單位主管認識不夠、重視程 度不高，制度不完善、監(jiān)管考核不力是產(chǎn)生這度不高，制度不完善、監(jiān)管考核不力是產(chǎn)生這 些問題的深層次原因。些問題的深層次原因。 (一)xxxx 刪除不必要的陳 述、描述 （五）詞語詞匯 準確而具體，不泛泛而抽象; 不用口語、方言、調(diào)侃、網(wǎng)絡(luò)語言等; 忌用形容詞； 少用專業(yè)性很強的詞語； 例如：例如： 局長囑咐幾個處室的領(lǐng)導局長囑咐幾個處室的領(lǐng)導 有些有些然后然后存在部分問題存