一個企業(yè)至少應(yīng)設(shè)置四冊帳講課教案

1、一：賬目種類企業(yè)至少應(yīng)設(shè)置四冊帳 :1. 一冊現(xiàn)金日記帳 ；（管理現(xiàn)金的流入流出）2. 一冊銀行存款日記帳 ；（銀行存款的往來）3. 一冊總分類帳 ；4. 一冊活頁明細帳 。其中，活頁明細帳 主要包括：1. 庫存材料分類帳 （收、發(fā)、存數(shù)量金額式） ；材料2. 材料采購明細帳 ；購貨簿3. 固定資產(chǎn)明細分類帳 （登記設(shè)備與計算折舊）；固定資產(chǎn)4. 制造費用明細帳 ；費用5. 管理費用明細帳 ；（內(nèi)部人員施工支取伙食費6. 銷售費用明細帳 ；7. 經(jīng)營費用明細帳 ；8. 工資明細帳 ；9. 應(yīng)交增值稅明細帳10. 應(yīng)收 (付)帳款11. 其他應(yīng)收應(yīng)付款12. 項目分類的匯總賬：（即某公司工程項目

2、及幾個或多個小項目的支出匯總） ；13. 項目分類賬 （下分電信公司、移動公司、網(wǎng)通公司、新聯(lián)通公司、郵政局、郵政銀行、華油通信公司，零星單位或公司） ；14. 負債、損益表、現(xiàn)金流量表，月報及季報表 （上報工商、稅務(wù)部門） ；二：入賬程序1. 現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記賬是專門記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的特種日記帳，它一般由出納人員負責(zé)填寫?，F(xiàn)金日記帳既可用作明細帳，也可用于過帳媒介。在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，也可分別設(shè)置現(xiàn)金收入日記帳和現(xiàn)金支出日記帳，它們只能是單欄式的日記帳；現(xiàn)金日記帳還可設(shè)置成三欄式的日記帳 (分別見表 2-15、表 2-16、表 2-17)。除非企業(yè)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)特別繁多，一般情況下，只

3、設(shè)置三欄式的現(xiàn)金日記帳。表2-15現(xiàn)金收入日記帳年月借方科目：現(xiàn)金第頁年憑 證摘要貸方科目金額月日字號表 2-16現(xiàn)金支出日記帳年月貸方科目：現(xiàn)金第頁年憑 證摘要借方科目金額月日字號表 2-17年月現(xiàn)金日記帳? ?第頁年摘 要 支票號 對方科目 借方金額 貸方金額 余 額憑證月日字號在材料員用現(xiàn)金購買材料、工具或設(shè)備直接送往工地的，需由材料員帶出庫單（工地主管簽字）。變向入庫單（庫管簽），收據(jù)或發(fā)票各一份庫管自留出、入庫單各一份（此為復(fù)寫兩聯(lián)單）以備與會計對賬用 ，到會計處核實出、入庫單是否與收據(jù)或發(fā)票數(shù)量相符，單據(jù)等相符后，由會計自帶出、入庫單、收據(jù)或發(fā)票找經(jīng)理簽字，簽字后的收據(jù)需在粘貼單上

4、粘好，注明粘貼單編號，收據(jù)交當事人去出納處報銷，報銷后的單據(jù)由出納加蓋已付入賬章，即在出納處收回，并入現(xiàn)金日記賬，同時入實物賬，即可存檔，在根據(jù)出庫單上填寫的某公司、某工地名稱，把材料的數(shù)量、單價、金額注入項目分類賬，以上出、入庫單、粘貼單應(yīng)編碼妥善保管，已備查賬及與庫管、出納對賬所用；在材料員用現(xiàn)金購買材料等直接入庫的，由材料員自代入庫單（庫管簽字）收據(jù)或發(fā)票到會計處核實，數(shù)量與入庫單相符，核實后的收據(jù)、入庫單一同到經(jīng)理處簽字，收據(jù)需粘貼好，簽字后的收據(jù)交當事人到出納處報銷，報銷后的收據(jù)在出納處收回，并入現(xiàn)金賬、實物賬（入庫增加，出庫消減） 。2. 銀行存款日記帳銀行存款日記帳是用來記錄銀行

5、存款收付業(yè)務(wù)的特種日記帳。其設(shè)計方法與現(xiàn)金日記帳基本相同，但須將帳簿名稱分別改為“銀行存款收入日記帳 ”、“銀行存款付出日記帳 ”和“銀行存款日記帳 ”，并將前兩種帳頁左上角的科目名稱改為“銀行存款 ”。而且一般應(yīng)相應(yīng)增加每筆存款收支業(yè)務(wù)所采用的結(jié)算方式一欄，以便分類提供數(shù)據(jù)和據(jù)以進行查對、匯總。一般企業(yè)也只設(shè)置三欄式的銀行存款日記帳。其基本格式可參照現(xiàn)金日記帳，不另贅述。在日記帳用作過帳媒介時，必須設(shè)置普通日記帳，?用以記錄全部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，逐日逐筆進行登記。普通日記帳可以采用帳戶兩欄式，也可采用金額雙欄式，但后者更為簡便易行。3. 明細帳怎樣設(shè)置會計報表？會計報表 是根據(jù)帳簿記錄對日常會計核算

6、資料的歸集、加工、匯總，并按照一定的格式和內(nèi)容要求編制的報告文書，是提供會計信息的一種文件。對外公布的三張主要會計報表，即資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表是由國家財政部門統(tǒng)一制定的 。因此會計報表的設(shè)置主要指的是企業(yè)內(nèi)部會計報表的設(shè)置。會計報表的內(nèi)容通常應(yīng)該包括如下各項：報表名稱；報表的編制時間；貨幣單位；編制單位；欄目；填表人；審核人；財務(wù)主管。固定資產(chǎn)的改良怎樣記賬？固定資產(chǎn)的改良是指在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建，使其質(zhì)量和功能得以改進。企業(yè)對自有固定資產(chǎn)進行改良所發(fā)生的支出，是資本性支出。改良工程所發(fā)生的成本及發(fā)生的變價收入， 通過 “在建工程 ”賬戶核算。完工以后，將改良工程的凈支

7、出并人原有固定資產(chǎn)的賬面原價，調(diào)整其原始成本，原有固定資產(chǎn)的累計折舊不變。對經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)所發(fā)生的改良支出作為遞延資產(chǎn)處理 。固定資產(chǎn)的折舊怎樣記賬？在會計實務(wù)中，各月計提折舊的工作是根據(jù) “固定資產(chǎn)折舊計算表 ”來完成的。每月計提固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)按固定資產(chǎn)使用部門， 借記 “制造費用 ”、 “管理費用 ”賬戶，貸記 “累計折舊 ” 賬戶。其中：基本 生產(chǎn)車間 和輔助生產(chǎn)車間使用的廠房、機器設(shè)備等固定資產(chǎn)所提取的折舊額，應(yīng) 借記 “制造費用 ”賬戶，貸記 “累計折舊 ”賬戶；企業(yè) 管理部 門使用的固定資產(chǎn)所提取的折舊額，應(yīng) 借記 “管理費用 ”賬戶，貸記 “累計折舊 ”賬戶。固定資產(chǎn) 出售

8、怎樣記賬？企業(yè)將多余、閑置不用的固定資產(chǎn)出售給其他單位時，首先應(yīng)注銷被出售固定資產(chǎn)的原值和已提折舊額，即按固定資產(chǎn)凈值， 借記 “固定資產(chǎn)清理 ”賬戶；按已提折舊額，借記 “累計折舊 ”賬戶 ：按固定資產(chǎn)原值，貸記 “固定資產(chǎn) ”賬戶。其次應(yīng)按雙方協(xié)定的價格， 借記 “銀行存款”等賬戶，貸記 “固定資產(chǎn)清理 ”賬戶。最后，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益或凈損失。出售固定資產(chǎn)所獲得的實際收入， 如果高于該項固定資產(chǎn)的凈值，應(yīng)按其差額，借記 “固定資產(chǎn)清理 ”賬戶，貸記 “營業(yè)外收入 處理固定資產(chǎn)收益 ”賬戶；如果 低于該項固定資產(chǎn)的凈值，應(yīng)按其差額， 借記 “營業(yè)外支出 處理固定資產(chǎn)損失 ”賬戶，

9、貸記 “固定資產(chǎn)清理 ”賬戶。固定資產(chǎn) 報廢、毀損 怎樣記賬？固定資產(chǎn)報廢有兩種情況：一是由于磨損或陳舊，使用期滿不能繼續(xù)使用；二是由于技術(shù)進步，必須由先進設(shè)備替代。固定資產(chǎn)報廢，一方面由于固定資產(chǎn)退出企業(yè)引起企業(yè)固定資產(chǎn)的減少，另一方面在清理過程中還會發(fā)生一些清理費用，同時還可能取得一定的變價收入。因此，固定資產(chǎn)報廢的核算應(yīng)按以下程序進行：(1)注銷報廢固定資產(chǎn)的原值和已提折舊額。按固定資產(chǎn)的凈值， ?借記 “固定資產(chǎn)清理 ”賬戶；按已提折舊額，借記 “累計折舊 ”賬戶；按固定資產(chǎn)原值，貸記“固定資產(chǎn) ”賬戶。(2)結(jié)轉(zhuǎn)殘料價值和變價收入。按收回的殘料價值和變價收入， ?借記 “銀行存款 ”

10、、“原材料 ” 等賬戶，貸記 “固定資產(chǎn)清理 ”賬戶。(3)支付清理費用。 按發(fā)生的清理費用， 借記 “固定資產(chǎn)清理 ”賬戶，?貸記 “銀行存款 ”等賬戶。(4)結(jié)轉(zhuǎn)清理后的凈損益。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，?借記 “固定資產(chǎn)清理 ”賬戶，貸記 “營業(yè)外收入 處理固定資產(chǎn)收益 ”賬戶；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記 “營業(yè)外支出 處理固定資產(chǎn)損失 ”賬戶，貸記 “固定資產(chǎn)清理 ”賬戶。固定資產(chǎn)毀損的核算比照固定資產(chǎn)報廢的核算方法處理。固定資產(chǎn)盤盈、盤虧怎樣記賬？對于盤盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)查明確屬企業(yè)所有，應(yīng)根據(jù)盤存憑證填制固定資產(chǎn)交接憑證，經(jīng)有關(guān)人員簽證后送交企業(yè)會計部門，為盤盈固定資產(chǎn)開立固定資產(chǎn)卡

11、片，并按重置價值和估計已提折舊額估價入賬。盤盈固定資產(chǎn)在未按規(guī)定程序批準之前，不能增加營業(yè)外收入，應(yīng)先作為待處理財產(chǎn)損溢處理，登記在 “待處理財產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 ”賬戶，即按盤盈固定資產(chǎn)的重置完全價值借記 “固定資產(chǎn) ”賬戶，按估計已提折舊額貸記 “累計折舊 ”賬戶，按重置完全價值與累計折舊的差額貸記 “待處理財產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 ”賬戶。按規(guī)定程序批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 ”賬戶，貸記 “營業(yè)外收入 ”賬戶。對于盤虧的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)及時辦理固定資產(chǎn)注銷手續(xù)。在按規(guī)定程序批準之前，應(yīng)將固定資產(chǎn)卡片從原來的歸類中抽出， 單獨保管。同時按盤虧固定資產(chǎn)的凈

12、值借記 “待處理財產(chǎn)損溢 ”賬戶，按已提折舊額借記 “累計折舊 ”賬戶，按原值貸記 “固定資產(chǎn) ”賬戶。按規(guī)定程序批準后，應(yīng)按盤虧固定資產(chǎn)的原值扣除累計折舊、 過失人及保險公司賠款后的差額借記 “營業(yè)外支出 ”賬戶，同時按過失人及保險公司應(yīng)賠償額借記 “其他應(yīng)收款 ”等賬戶，按盤虧固定資產(chǎn)的凈值貸記 “待處理財產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 ”賬戶。租出固定資產(chǎn)怎樣記賬？企業(yè)租出固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn) ”、 “其他業(yè)務(wù)支出 ”、 “其他業(yè)務(wù)收入 ”等賬戶進行核算。固定資產(chǎn)租出時，將其由不需用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為租出固定資產(chǎn)，借記 “固定資產(chǎn) 租出固定資產(chǎn) ”賬戶，貸記 “固定資產(chǎn) 不需用固定資產(chǎn) ”賬

13、戶；按月提出折舊費與大修理費用時，借記 “其他業(yè)務(wù)支出 固定資產(chǎn)租出 ”賬戶，貸記 “累計折舊 ”、“預(yù)提費用 ”等賬戶；收到租出固定資產(chǎn)的租金時，借記 “銀行存款 ”賬戶，貸記 “其他業(yè)務(wù)收入 固定資產(chǎn)租出 ”賬戶。固定資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)出怎樣記賬？投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)注銷固定資產(chǎn)和已提折舊，借記 “長期投資 ”、“累計折舊 ”賬戶，貸記 “固定資產(chǎn) ”賬戶。固定資產(chǎn)修理怎樣記賬？固定資產(chǎn)的修理分為固定資產(chǎn)大修理和固定資產(chǎn)中小修理 .?固定資產(chǎn)大修理是對企業(yè)的固定資產(chǎn)進行局部更新，其主要特點是：修理范圍大、間隔時間長、修理次數(shù)少，支出費用大。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)的修理費用不提大修理基金，發(fā)生的大

14、修理費用應(yīng)直接計人有關(guān)費用。由于大修理費用發(fā)生不均衡，為了均衡成本負擔，企業(yè)可根據(jù)大修理計劃和預(yù)計的大修理支出，采用待攤方法或采用預(yù)提方法進行核算。大修理費用如果采用待攤的方法，在大修理完工時將修理費用作為待攤費用處理。分攤期在一年以內(nèi)的，計入“待攤費用 ”總賬賬戶借方；分攤期在一年以上的計入“遞延資產(chǎn) ”總賬賬戶借方。與此同時，由輔助生產(chǎn)車間自營大修理的實際成本，應(yīng)計入 “輔助生產(chǎn) ”總賬賬戶和所屬修理車間輔助生產(chǎn)明細賬的貸方；支付或應(yīng)付外單位承包進行大修理的工程價款，應(yīng)計入 “銀行存款 ”或 “應(yīng)付賬款 ”等賬戶的貸方。分月攤銷已經(jīng)發(fā)生的大修理費用時，應(yīng)按攤銷期內(nèi)每月平均的應(yīng)攤費用，計入

15、“輔助生產(chǎn) ”、 “制造費用 ”和 “管理費用 ”總賬賬戶和所屬明細賬的借方；同時記人 “待攤費用 ”或“遞延資產(chǎn) ”總賬賬戶和所屬明細賬的貸方。大修理費用采用預(yù)提方法進行核算時，要事先計算各期的預(yù)提數(shù)額。固定資產(chǎn)年大修理費用預(yù)提額的計算方法如下：預(yù)計大修理費用總額年大修理費用預(yù)提額固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限月大修理費用預(yù)提額年大修理費用預(yù)提額12在實際工作中，為了核算方便，減少核算工作量，可以根據(jù)固定資產(chǎn)的分類計算確定固定資產(chǎn)大修理費用的預(yù)提額。在會計核算中，如果采用預(yù)提的方法核算固定資產(chǎn)的大修理費用，固定資產(chǎn)大修理費用的預(yù)提和使用，應(yīng)通過 “預(yù)提費用 ”賬戶進行核算，企業(yè)每月根據(jù)計劃預(yù)提大修理費

16、用時，借記有關(guān)費用賬戶，貸記 “預(yù)提費用 ”賬戶，表示已計入產(chǎn)品成本，但尚未支用的大修理費用的增加；實際運用時，借記“預(yù)提費用 ”賬戶，貸記 “銀行存款 ”等賬戶，表示預(yù)提的大修理費用由于支用而減少。如果實際支用數(shù)大于預(yù)提數(shù)， 少提部分應(yīng)借記有關(guān)費用賬戶，貸記 “預(yù)提費用 ”賬戶；如果實際支用數(shù)小于預(yù)提數(shù)，多提部分，應(yīng)借記“預(yù)提費用 ”賬戶，貸記有關(guān)費用賬戶。固定資產(chǎn)中小修理又稱日常修理，是為了維護和保持固定資產(chǎn)正常工作狀態(tài)所進行的經(jīng)常性修理工作。其特點是：修理范圍小、間隔時間短、費用支出少、修理次數(shù)多。由于固定資產(chǎn)中小修理支付的費用較少，經(jīng)常發(fā)生且比較均衡，為簡化核算工作，固定資產(chǎn)中小修理費

17、用可以直接計入當月的有關(guān)費用賬戶，借記 “制造費用 ”等賬戶，貸記 “銀行存款 ”等賬戶，如果各月發(fā)生的中小修理費用極不平衡，為了均衡企業(yè)成本負擔，也可以采用預(yù)提或待攤辦法進行核算，其賬務(wù)處理比照大修理費用的賬務(wù)處理方法進行處理。在建工程怎樣記賬？在建工程是指企業(yè)處于施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。按其施工方式的不同，可以分為自營工程和出包工程兩種。企業(yè)采用自營方式進行的固定資產(chǎn)工程，應(yīng)在“在建工程 ”賬戶下按不同的工程項目設(shè)置明細賬戶。（）企業(yè)購入工程用物資時，應(yīng)借記“在建工程 工程物資 ”賬戶，貸記 “銀行存款 ”等賬戶。企業(yè)自營工程領(lǐng)用工程物資時，應(yīng)

18、按領(lǐng)用工程物資的實際成本，借記 “在建工程 自營工程 ”賬戶，貸記 “在建工程 工程物資 ”賬戶。（）在建工程應(yīng)負擔的職工工資，應(yīng)接應(yīng)負擔的工資額，借記“在建工程 自營工程 ”賬戶，貸記 “應(yīng)付工資 ”賬戶。（）企業(yè)進行工程施工而領(lǐng)用本企業(yè)的商品時，應(yīng)按領(lǐng)用商品的售價結(jié)算，借記 “在建工程自營工程 ”賬戶，貸記 “產(chǎn)品銷售收入 ”賬戶。（）企業(yè)的生產(chǎn)車間或經(jīng)營部門為：工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實際成本，借記 “在建工程 自營工程 ”賬戶，貸記 “生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 ” 賬戶。（）企業(yè)進行工程施工發(fā)生的其他支出，借記 “在建工程 自營工程 ”賬戶，貸記 “銀行存

19、款 ”、“長期借款 ”等賬戶。（）企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)銀行的汁息通知和應(yīng)計利息額，分別以下情況進行處理：屬于在建工程的借款利息， 計入在建固定資產(chǎn)的造價， 借記 “在建工程 自營工程 (或出包工程 ) ”賬戶，貸記 “長期借款 ”等賬戶；屬于已竣工投產(chǎn)項目的借款利息，計入當期期間費用，借記 “財務(wù)費用 ”賬戶，貸記 “長期借款 ”等賬戶。（）企業(yè)外幣借款因外幣匯率變動而發(fā)生的匯兌損益，在工程項目尚未交付使用時發(fā)生的，應(yīng)計入固定資產(chǎn)造價。當外匯匯率升高發(fā)生匯兌損失時，應(yīng)根據(jù)匯兌損失額，借記 “在建工程 自營工程 ”賬戶，貸記 “長期借款 ”等賬戶，當外匯匯率降低發(fā)生匯兌收益時，應(yīng)根據(jù)匯

20、兌收益額，作相反的會計分錄；項目完工交付使用后發(fā)生的，計入期間費用。當外匯匯率升高發(fā)生兌換損失時，借記 “財務(wù)費用 ”賬戶，貸記 “長期借款 ”賬戶，當外匯匯率降低發(fā)生匯兌收益時，作相反的會計分錄。（）工程完工，盤點工程用物資時，如果出現(xiàn)盤虧，應(yīng)根據(jù)盤虧數(shù)，借記 “在建工程 自營工程 ”賬戶，貸記 “在建工程 工程物資 ”賬戶；如果出現(xiàn)盤盈，應(yīng)根據(jù)盤盈數(shù)，作相反的會計分錄。（）工程完工交付使用時，應(yīng)根據(jù)工程的實際成本，借記 “固定資產(chǎn) ”賬戶，貸記 “在建工程自營工程 ”賬戶。企業(yè)出包工程， 般情況下，應(yīng)向承包單位支付一定比例的預(yù)付工程款，然后每月根據(jù)完成的工程進度進行結(jié)算。企業(yè)按規(guī)定向承包單

21、位預(yù)付工程款時，應(yīng)借記“在建工程 出包工程 ”賬戶，貸記 “銀行存款 ”等賬戶。工程完工收到承包單位賬單補付工程價款時，應(yīng)借記 “在建工程 出包工程 ”賬戶，貸記 “銀行存款 ”等賬戶。除以上業(yè)務(wù)外，出包工程的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法與自營工程業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法相同。無形資產(chǎn)的入賬價值怎樣確定？無形資產(chǎn)按取得的成本入賬。入賬成本的具體內(nèi)容因取得方式而異：(1)外購的無形資產(chǎn)，應(yīng)以實際支付的買價、?手續(xù)費及其他資本性支出作為入賬價值。(2)自創(chuàng)并經(jīng)法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，?應(yīng)按開發(fā)過程中發(fā)生的實際成本計價，包括試驗費用、模型制作費用、研制費、制圖費、律師費、設(shè)計費、工資、申請登記費以及其他

22、費用等全部支出。(3)股東投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按合同、?協(xié)議約定的金額或評估確認的價值入賬。(4)接受捐贈取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)按所附單據(jù)的金額入賬，?如果無法取得單據(jù)，參照同類無形資產(chǎn)的市價即重置成本入賬此外，非專利技術(shù)和商譽的計價應(yīng)當經(jīng)法定評估機構(gòu)確認，除企業(yè)合并外商譽不得作價入賬。購入的無形資產(chǎn)怎樣記賬？購入的無形資產(chǎn)，按其發(fā)生的實際支出，借記“無形資產(chǎn) ”賬戶，貸記 “銀行存款 ”等賬戶。例如：公司從技術(shù)市場購入專利技術(shù)，雙方議定結(jié)算價格為50 000 元， ?以支票支付。取得時的會計分錄為：借：無形資產(chǎn)專利權(quán)50 000貸：銀行存款50 000自創(chuàng)的無形資產(chǎn)怎樣記賬？自行研制開發(fā)的無形資產(chǎn)

23、（如專利） ，能否成功有很大的不確定性，發(fā)生的科研開發(fā)費，一般都列入當期損益。當研制成功，取得了專利權(quán)，并確實有較大的經(jīng)濟價值，有較大的確指支出時，再將確指支出本金化。項目的確指支出包括申請專利的登記費、律師費和專門為該專利發(fā)生的試驗費。例：某公司申請專利成功，過去發(fā)生的確指支出有試驗費用150 000元 ,?專利登記費20000 元 ,律師費 30 000 元,已分別計入各會計期的 “管理費用 ”賬戶。應(yīng)作會計分錄如下：借：無形資產(chǎn)專利權(quán)200 000貸：管理費用200 000收到外單位投資的無形資產(chǎn)怎樣記賬？企業(yè)收到外單位投資的無形資產(chǎn)， 按經(jīng)過評估的協(xié)議價格， 借記 “無形資產(chǎn) ”賬戶，

24、貸記 “實收資本 ”賬戶。例：公司收到投資方公司以場地使用權(quán)方式投入的資本，經(jīng)各方協(xié)商場地使用權(quán)作價 500 000 元。辦理法律手續(xù)并取得場地使用權(quán)時，編制的會計分錄如下：借：無形資產(chǎn)場地使用權(quán)500 000貸：實收資本公司500 000無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓怎樣記賬？企業(yè)所擁有的無形資產(chǎn)，可以依法轉(zhuǎn)讓。企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)有兩種方式：一是轉(zhuǎn)讓其所有權(quán)；二是轉(zhuǎn)讓其使用權(quán)。(1)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)時，出讓方喪失了占有、使用、收益和處分的權(quán)利。?應(yīng)將無形資產(chǎn)的價值全部注銷，所得收入屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入。例：公司將擁有的專利權(quán)出售給公司，協(xié)商作價 100 000?元，入賬價值 80 000 元，當前攤余價值

25、75 000 元。借: 銀行存款100 000貸:其他業(yè)務(wù)收入100 000借: 其他業(yè)務(wù)支出75 000貸:無形資產(chǎn) -專利權(quán) A 75 000(2)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)時，出讓方僅讓渡給其他企業(yè)部分使用權(quán)，?出讓方不喪失原占有、使用、收益和處分權(quán)。受讓方只有根據(jù)合同的規(guī)定進行使用的權(quán)利。因此，出讓方無須改變無形資產(chǎn)的賬面價值。轉(zhuǎn)讓收入計入其他業(yè)務(wù)收入，與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的費用計入其他業(yè)務(wù)支出。例：公司將專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給公司，?合同規(guī)定專利使用費每年10000 元，本年的使用費公司已用支票支付，轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)發(fā)生咨詢費 1000 元， ?已用銀行存款支付。作會計分錄如下：借：銀行存款10000貸：其他業(yè)

26、務(wù)收入10000借：其他業(yè)務(wù)支出1000貸：銀行存款1000無形資產(chǎn)攤銷怎樣記賬？無形資產(chǎn)的攤銷，按月進行。按其攤銷額，借記 “管理費用 ”賬戶，貸記 “無形資產(chǎn) ”賬戶。關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷期限，合同規(guī)定了受益年限的，按不超過受益年限的期限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷；經(jīng)營期短于有效年限的，按不超過經(jīng)營期的年限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限，且法律也沒有規(guī)定有效年限的，按不超過年的期限攤銷。開辦費怎樣記賬？企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用等。費用發(fā)生時，應(yīng)借記 “

27、開辦費 ”賬戶，貸記 “銀行存款 ”等賬戶。開辦費應(yīng)當從開始生產(chǎn)經(jīng)營的當日起，按不超過五年的期限平均攤銷，如開辦費不大的，也可以在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月一次攤銷，計入 “管理費用 ”，借記 “管理費用 ”賬戶，貸記 “開辦費 ”賬戶。租入固定資產(chǎn)改良支出怎樣記賬？租入固定資產(chǎn)改良支出的經(jīng)濟業(yè)務(wù)主要有支出和攤銷兩類。 在發(fā)生支出時， 借記 “在建工程”賬戶，貸記 “銀行存款 ”、“應(yīng)付工資 ”、“原材料 ”等賬戶。工程完工后，將成本轉(zhuǎn)入 “遞延資產(chǎn)”賬戶（或 “長期待攤費用 ”賬戶）。攤銷時，借記 “制造費用 ”或“管理費用 ”賬戶，貸記 “遞延資產(chǎn) ”賬戶。存貨的入賬價值怎樣確定？企業(yè)會計準則規(guī)定

28、： “各種存貨應(yīng)當按取得的實際成本記賬 ”。存貨實際成本的構(gòu)成，因存貨的取得方式而異：（）購入的存貨。購入存貨的成本是指采購成本，通常包括：買價。指購入存貨發(fā)票上所列的貨款金額，不包括應(yīng)負擔的增值稅（小規(guī)模企業(yè)除外）。運雜費。包括運輸費、裝卸費和運輸保險費。途中合理損耗。整理準備費。交納的稅金。指應(yīng)由買方支付的稅金，如進口關(guān)稅等。增值稅是否計入存貨成本，要看其按稅法規(guī)定是否能作為進項稅額抵扣，不能作為進項稅額抵扣的要計入存貨成本，可以抵扣的計入“應(yīng)交稅金 ”賬戶而不計入存貨成本。（）自制的存貨。其實際成本包括自制過程中實際發(fā)生的直接材料費、直接人工費、其他直接費用和應(yīng)分攤的間接制造費用。間接制

29、造費用應(yīng)以合理的標準分配給有關(guān)的成本對象。（）委托外單位加工的存貨。其實際成本包括：加工過程中耗用的材料或半成品的實際成本、加工費和往返運雜費及應(yīng)負擔的稅金。（）接受捐贈的存貨。接受捐贈的存貨按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金作為實際成本。無發(fā)票賬單的，按照同類存貨的市價計價。、投資人投入的存貨。投資者投入的存貨按投資協(xié)議確定的價值或者評估確認的價值作為實際成本。、盤盈的存貨。盤盈存貨按照同類存貨的實際成本入賬。材料按實際成本計價收發(fā)的明細分類核算怎樣記賬？材料核算包括材料收入的核算和材料發(fā)出的核算。企業(yè)的材料品種不一，規(guī)格復(fù)雜，收發(fā)頻繁。如果材料供應(yīng)不足，生產(chǎn)就會受影

30、響；相反，如果材料儲備過多，又會造成材料積壓，影響資金周轉(zhuǎn)。因此，企業(yè)必須認真地組織材料的明細分類核算，按材料品種、規(guī)格反映材料收發(fā)和庫存數(shù)量和金額，按材料的類別反映材料資金的增減變化和占用情況。材料明細分類核算應(yīng)包括數(shù)量核算和價值核算兩部分。材料收發(fā)、庫存的數(shù)量核算，由倉庫人員負責(zé)；價值核算由財會人員負責(zé)。根據(jù)這一要求，企業(yè)可以采用設(shè)置 “兩套賬 ”或“一套賬”的方式，進行材料的明細分類核算。所謂兩套賬方式，是指倉庫設(shè)置材料卡片，核算各種材料收發(fā)結(jié)存的數(shù)量，財會部門設(shè)置材料明細分類賬，核算各種材料收發(fā)結(jié)存的數(shù)量和金額。這種方式的優(yōu)點是；兩套賬可以起到相互制約的作用；缺點是：重復(fù)記賬，工作量大

31、。所謂一套賬方式。是指倉庫按品種、規(guī)格設(shè)置的材料卡片與財會部門設(shè)置的材料明細分類賬合并，實行 “賬卡合一 ”，即把材料卡片與材料明細分類賬合并為一套賬，由倉庫負責(zé)登記數(shù)量，財會人員定期到倉庫稽核收單，并在材料收發(fā)憑證上標價，登記金額，賬冊平時放在倉庫。材料卡片，是登記材料收發(fā)結(jié)存數(shù)量的明細記錄，應(yīng)按材料的品種、規(guī)格開設(shè)，根據(jù)收發(fā)料憑證，按日逐筆登記，序時地反映各種材料收發(fā)結(jié)存的實物數(shù)量。材料卡片應(yīng)按材料類別和編號順序排列，或按類別裝訂成活頁賬，以便保管。材料明細分類賬又稱數(shù)量金額式明細賬，由財會部門按材料品種、規(guī)格設(shè)置，采用收、發(fā)、余三攔式。登記方法是：根據(jù)收料憑證序時逐筆登記 “收入 ”攔；

32、根據(jù)發(fā)料憑證序時逐筆登記 “發(fā)出”攔。從該明細賬中，不僅可以取得各種材料的數(shù)量資料，而且可以取得各種材料的資金增減和占有的核算資料。采用實際成本計價時，由于企業(yè)的各種材料是分次分批購進的，而每次購進的材料，單價又往往不同。因此，在每次發(fā)料時，就存在這樣一個問題：即究竟按哪一批的單價計價。企業(yè)可以根據(jù)不同情況，采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法進行計價。但是，計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。材料按實際成本計價的總分類核算怎樣記賬？材料核算包括材料收入的核算和材料發(fā)出的核算。（）材料收入的總分類核算。企業(yè)材料收入的來源有外部購入、自制、委托加工收回和盤盈等。對于結(jié)

33、算憑證等單據(jù)與材料同時到達的采購業(yè)務(wù)，企業(yè)在支付貨款，材料驗收入庫后，應(yīng)根據(jù)結(jié)算憑證、發(fā)票賬單憑證確認的材料收入成本，借記 “原材料 ”賬戶，根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的 (不計入材料成本的 )稅額，借記 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進項稅額 ) ”(一般納稅人企業(yè)，下同 )賬戶，按照實際支付的款項，貸記 “銀行存款 ”或“應(yīng)付票據(jù) ”等賬戶。對于已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未運達的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)結(jié)算憑證、發(fā)票賬單等，借記 “在途材料 ”、 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (?進項稅額 ) ”賬戶，貸記 “銀行存款 ”或“應(yīng)付票據(jù) ”等賬戶；待收到材料后， ?再根據(jù)收料單，借記 “原

34、材料 ”賬戶，貸記 “在途材料 ”賬戶。對于材料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付的采購業(yè)務(wù)，可以按材料的暫估價格 (或合同價格等 )計價，暫估入賬，借記 “原材料 ”賬戶，貸記 “應(yīng)付賬款 ”賬戶。下月初用紅字作同樣的記賬憑證，予以沖回，以便下月付款或開出、 承兌商業(yè)匯票時， 按正常程序，借記 “原材料 ”、“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進項稅額 ) ”賬戶，貸記 “銀行存款 ”或“應(yīng)付票據(jù) ”等賬戶。采用預(yù)付貨款的方式采購材料。根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付材料價款時，按照實際預(yù)付金額，借記 “預(yù)付賬款 ”賬戶，貸記 “銀行存款 ”賬戶；已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗收入庫，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的價款、稅額等，借記“原材

35、料 ”賬戶和 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進項稅額 ) ”賬戶 (小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)按價款、 ?稅額的合計數(shù)借記 “原材料 ”賬戶 )，貸記 “預(yù)付賬款 ”賬戶；預(yù)付款項不足，補付貨款， ?按補付金額借記 “預(yù)付賬款 ”賬戶，貸記 “銀行存款 ”賬戶；退回上項多付的款項，借記 “銀行存款 ”賬戶，貸記 “預(yù)付賬款 ”賬戶。自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，應(yīng)借記 “原材料 ”賬戶，貸記 “生產(chǎn)成本 ”、“委托加工材料 ”賬戶。企業(yè)接受其他單位以原材料作價投資時，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，投資方要視同銷售繳納增值稅，接受投資的企業(yè)對于轉(zhuǎn)入的材料應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅的材料價值，借記

36、“原材料 ”賬戶，按照注明的增值稅額，借記 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進項稅額 ) ”賬戶，按照兩者之和，貸記 “實收資本 ”賬戶。企業(yè)接受捐贈的原材料等，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，捐贈方也要繳納增值稅，接受捐贈的企業(yè)對其收入的材料，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅的材料價格，借記 “原材料 ”賬戶，按照注明的增值稅額，借記 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進項稅額 ) ”賬戶，按照兩者之和，貸記 “資本公積 ”賬戶。從生產(chǎn)中回收的廢料， 應(yīng)根據(jù)廢料交庫單估價入賬， 借記 “原材料 ”賬戶，貸記 “生產(chǎn)成本 ” 等有關(guān)賬戶，以沖減材料費用。購入材料在運輸途中發(fā)生的短缺和毀損，應(yīng)根據(jù)造成短缺毀損的原因，分

37、別不同情況進行處理：屬于定額內(nèi)的合理損耗，應(yīng)計入材料的采購成本，視同提高入庫材料的單位成本，不另作賬務(wù)處理；屬于運輸部門或有關(guān)單位等的責(zé)任造成的短缺毀損，應(yīng)向有關(guān)單位或責(zé)任人索賠，按照賠償請求單等所列的金額，借記“其他應(yīng)收款 ”賬戶，貸記 “應(yīng)收賬款 ”等賬戶。在材料收入業(yè)務(wù)較少的企業(yè)中，材料收入的總分類核算可以根據(jù)收料憑證逐日編制記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬；在材料收入業(yè)務(wù)較多的企業(yè)中，則可以根據(jù)收料憑證，整理匯總，定期編制 “收料憑證匯總表 ”，于月終一次登記總分類賬，進行總分類核算。（）材料發(fā)出的核算。 企業(yè)根據(jù) “發(fā)料憑證匯總表 ”記賬時，借記 “生產(chǎn)成本 ”、“制造費用 ”、“產(chǎn)品銷

38、售費用 ”、“管理費用 ”、“委托加工材料 ”、“在建工程 ”等賬戶，貸記 “原材料 ”賬戶。如果企業(yè)將自制或委托加工的材料用于增值稅的非應(yīng)稅項目，按照稅收的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)視同對外銷售計算繳納增值稅，借記 “在建工程 ”等賬戶；貸記 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) ” 賬戶?？梢?，按實際成本計價的材料收發(fā)核算，從材料日常收發(fā)憑證到明細分類賬和總分類賬全部是按實際成本計價的。這對于材料收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁的企業(yè)，材料計價工作量是極為繁重的。而且，在這種計價方式下，看不出收入材料的實際成本與計劃成本相比是節(jié)約還是超支，難以從賬簿中反映材料采購業(yè)務(wù)的經(jīng)營成果。因此，這種計價方法一般只適合材料收發(fā)業(yè)務(wù)較

39、少的企業(yè)。對于材料收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁，且具備材料計劃成本資料的企業(yè)，則應(yīng)采用按計劃成本計價的方法。材料按計劃成本計價收發(fā)的明細分類核算怎樣記賬？材料按計劃成本計價方法進行收發(fā)核算的主要特點是：收發(fā)憑證按材料的計劃成本計價，總賬及其明細分類賬按計劃成本登記， 材料的實際成本與計劃成本的差異， 通過 “材料成本差異”賬戶進行核算。按計劃成本計價的材料明細分類核算，應(yīng)設(shè)置三種明細分類賬：（）材料明細分類賬。倉庫應(yīng)按材料的品種和規(guī)格設(shè)置一套既有數(shù)量又有金額的材料明細分類賬或材料卡片。由于材料的收發(fā)都按固定的計劃成本計價，因而這種明細分類賬或材料卡片的收入和發(fā)出欄只記數(shù)量，不記金額，結(jié)存欄分別記數(shù)量和金額，但

40、金額欄不必逐筆計算登記，可以在月末時，根據(jù)材料的結(jié)存量和計劃單價計算登記。除倉庫設(shè)置的材料卡片外，企業(yè)財會部門還應(yīng)按倉庫和材料類別設(shè)置只登記金額的材料明細賬。該明細賬根據(jù)倉庫轉(zhuǎn)來的材料收發(fā)憑證，按期歸類匯總登記，反映各類材料資金的占用情況。它與倉庫設(shè)置的材料卡片可以起到相互核對和相互控制的作用。（）材料采購明細分類賬。材料采購明細分類賬是用來提供外購材料的實際成本與計劃成本的詳細核算資料。材料采購明細分類賬，根據(jù)審核后的有關(guān)憑證，序時登記。借方金額根據(jù)付款憑證等有關(guān)單據(jù)，按實際采購成本登記；貸方金額根據(jù)計劃成本計價的收料單登記。月終，將借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)對比的差異，一次結(jié)轉(zhuǎn)到材料成本差異明

41、細分類賬中去。對于只有借方金額而無貸方金額即已付款但尚未驗收入庫的在途材料，應(yīng)逐筆轉(zhuǎn)入下月的材料采購明細分類賬內(nèi)，以便材料驗收入庫時進行賬務(wù)處理。（）材料成本差異明細分類賬。材料成本差異明細分類賬是用來反映各類或各種材料的實際成本與計劃成本之間的差異額和差異率，為調(diào)整發(fā)出材料計劃成本提供依據(jù)。材料成本差異明細分類賬與材料采購明細分類賬的設(shè)置口徑應(yīng)相一致。材料成本差異率的計算公式如下：根據(jù)材料成本差異率，就可以將發(fā)出材料的計劃成本調(diào)整為實際成本，其計算公式如下：材料按計劃成本計價收發(fā)的總分類核算怎樣記賬？材料按計劃成本計價方法進行收發(fā)核算的主要特點是：收發(fā)憑證按材料的計劃成本計價，總賬及其明細分

42、類賬按計劃成本登記， 材料的實際成本與計劃成本的差異， 通過 “材料成本差異”賬戶進行核算。（）材料收入的總分類核算。對于結(jié)算憑證等單據(jù)與材料同時到達的采購業(yè)務(wù)，企業(yè)在支付貨款，材料驗收入庫后，應(yīng)根據(jù)結(jié)算憑證、發(fā)票賬單等確定的材料成本，借記 “材料采購 ”賬戶，根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的 (不計入材料成本的， 下同 )稅額，借記 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進項稅額 ) ”(一般納稅企業(yè)，下同 )賬戶，按照實際支付的款項，貸記 “銀行存款 ”等賬戶。企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式采購材料，開出、承兌商業(yè)匯票時，應(yīng)根據(jù)結(jié)算憑證、發(fā)票賬單確定的材料實際成本，借記“材料采購 ”賬戶，根據(jù)取得的增值稅專

43、用發(fā)票上注明的稅額，借記 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進項稅額 ) ”賬戶，按照應(yīng)支付的全部款項，貸記“應(yīng)付票據(jù) ”賬戶。材料驗收入庫時，應(yīng)根據(jù)收料單按計劃成本計價，借記 “原材料 ”賬戶，貸記 “材料采購 ” 賬戶。采用預(yù)付貨款的方式采購材料，根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付材料價款時，按照實際預(yù)付金額，借記 “預(yù)付賬款 ”賬戶，貸記 “銀行存款 ”賬戶；已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗收入庫時，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的價款、稅額等，借記“材料采購 ”賬戶和 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進項稅額 ) ”賬戶，貸記 “預(yù)付賬款 ”賬戶；預(yù)付款項不足，補付貨款時，按補付金額，借記 “預(yù)付賬款 ”賬戶，貸記“銀行存款 ”賬戶；退回多

44、付的款項時，借記 “銀行存款 ”賬戶，貸記 “預(yù)付賬款 ”賬戶。月份終了，根據(jù)已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證 (?包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證 )，按計劃成本計價， ?借記 “原材料 ”賬戶，貸記 “材料采購 ”賬戶。根據(jù) “材料采購 ”賬戶計算材料采購業(yè)務(wù)成果，結(jié)轉(zhuǎn)成本差異。當實際成本小于計劃成本時，應(yīng)按節(jié)約額，借記 “材料采購 ”賬戶，貸記 “材料成本差異 ”賬戶；當實際成本大于計劃成本時，應(yīng)按超支額，借記 “材料成本差異 ”賬戶，貸記 “材料采購 ”賬戶。對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應(yīng)根據(jù)結(jié)算憑證、發(fā)票賬單等記載的實際成本

45、和增值稅額，借記“材料采購 ”、“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進項稅額 ) ”賬戶，貸記 “應(yīng)付賬款 ”賬戶；同時，按計劃成本，借記“原材料 ”賬戶，貸記 “材料采購”賬戶，按實際成本與計劃成本的差額，借記或貸記 “材料成本差異 ”賬戶。對于尚未收到發(fā)票賬單等單據(jù)而材料已到的業(yè)務(wù)， 應(yīng)在月末按材料的計劃成本暫估入賬，借記 “原材料 ”賬戶，貸記 “應(yīng)付賬款 (暫估應(yīng)付款 ) ”賬戶。下月初用紅字作同樣的記賬憑證，予以沖回，以便下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序，借記 “材料采購 ”、“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 (進項稅額 ) ”賬戶，貸記 “銀行存款 ”或“應(yīng)付票據(jù) ”等賬戶。企業(yè)入庫的自制材料

46、，應(yīng)按計劃成本計價，借記“原材料 ”賬戶，貸記 “生產(chǎn)成本 ”賬戶；同時，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。購入材料在運輸途中發(fā)生的短缺和毀損，應(yīng)根據(jù)造成短缺毀損的原因，分別處理：屬于定額內(nèi)的合理損耗，應(yīng)計入材料的實際成本，視同提高入庫材料的單位成本；屬于供貨單位的責(zé)任造成的，如果貨款尚未承付，應(yīng)按短缺的數(shù)量和發(fā)票的單價計算拒付金額，填寫拒付理由書，向銀行辦理拒付手續(xù)，然后按實際承付的數(shù)量和金額作出相應(yīng)的賬務(wù)處理；如已支付貨款，應(yīng)向供貨單位索賠，沖減采購成本，借記“其他應(yīng)收款 ”賬戶，貸記 “材料采購 ”賬戶；屬于尚待查明原因的途中損耗，應(yīng)按采購成本， 借記 “待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記

47、“材料采購 ”賬戶，查明原因后，再根據(jù)不同情況進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。其中，經(jīng)批準計入材料采購成本的超定額損耗，應(yīng)借記“材料采購 ”賬戶，貸記 “待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 ”賬戶。企業(yè)接受其他單位以原材料作價投資，應(yīng)按照收入材料的計劃成本，借記“原材料 ”賬戶，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進項稅額 ) ”賬戶，按照收入材料的實際成本與增值稅額之和，貸記 “實收資本 ”賬戶；同時，按照收入材料的實際成本與計劃成本的差額結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，借記或貸記 “材料成本差異 ”賬戶。企業(yè)接受捐贈的原材料，應(yīng)按照收入材料的計劃成本，借記 “原材料 ”賬戶，按照增值

48、稅專用發(fā)票上注明的增值稅額， 借記 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (?進項稅額 ) ”賬戶，按照收入材料的實際成本和增值稅額兩者之和， ?貸記 “資本公積 ”賬戶；同時，按照收入材料的實際成本與計劃成本的差額結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，借記或貸記“材料成本差異 ”賬戶。（）材料發(fā)出的總分類核算。領(lǐng)用和退回的材料。 屬于生產(chǎn)和管理部門領(lǐng)用的材料， 按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)，借記 “生產(chǎn)成本 ”、“制造費用 ”、“管理費用 ”等賬戶，貸記 “原材料 ”賬戶；屬于企業(yè)在建工程領(lǐng)用的，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)，借記 “在建工程 ”賬戶，貸記 “原材料 ”賬戶；屬于獨立銷售機構(gòu)領(lǐng)用的，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)，借記 “產(chǎn)品銷售費用 ”賬戶，貸記 “

49、原材料 ”賬戶；生產(chǎn)車間退回剩余的材料， 按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)， 借記 “原材料 ”賬戶，貸記 “生產(chǎn)成本 ”賬戶；月末，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)未用下月仍需繼續(xù)使用的材料，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)(下月初用紅字沖回 )，借記 “原材料 ”賬戶，貸記 “生產(chǎn)成本 ”賬戶。月末結(jié)轉(zhuǎn)本月耗用材料等應(yīng)分攤的成本差異 (?實際成本小于計劃成本的差異用紅宇 )，借記 “生產(chǎn)成本 ”、“制造費用 ”、“管理費用 ”、 “產(chǎn)品銷售費用 ”、“在建工程 ”等賬戶，貸記 “材料成本差異 ”賬戶。交庫的下腳料。按計劃成本估價入賬，借記 “原材料 ”賬戶，貸記 “生產(chǎn)成本 ”賬戶。對外銷售的材料。對外銷售時，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)材料成本，按實際

50、應(yīng)交納的增值稅額登記銷項稅，借記 “其他業(yè)務(wù)支出 ”賬戶，貸記 “原材料 ”、“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) ” 賬戶。月末，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，借記 “其他業(yè)務(wù)支出 ”賬戶，貸記 “材料成本差異 ”賬戶 (實際成本小于計劃成本的差異用紅字 )。投資轉(zhuǎn)出的材料。企業(yè)對外投資轉(zhuǎn)出的材料，應(yīng)該材料的實際成本和按規(guī)定計算繳納的增值稅銷項稅額反映投資額，借記 “長期投資 ”賬戶，按投出材料的計劃成本，貸記 “原材料 ” 賬戶，按計算的增值稅銷項稅額，貸記 “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額 ) ”賬戶，按應(yīng)負擔的材料成本差異，貸記 “材料成本差異 ”賬戶 (實際成本小于計劃成本的差異用紅字 )

51、。怎樣計算各種代扣款項？會計人員在計算出職工應(yīng)付工資后，在工資發(fā)放時，企業(yè)財會部門需要根據(jù)有關(guān)單位和部門轉(zhuǎn)來的扣款通知及有關(guān)規(guī)定代扣的一些款項，如房租、水電費、家屬醫(yī)藥費、互助金等，再計算出實發(fā)工資。怎樣計算固定資產(chǎn)折舊？計算提取固定資產(chǎn)折舊的主要依據(jù)有：固定資產(chǎn)的使用年限、固定資產(chǎn)的原價和固定資產(chǎn)的凈殘值。各企業(yè)應(yīng)當根據(jù)具體固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地確定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值，并根據(jù)科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素，合理地選擇固定資產(chǎn)的折舊方法。固定資產(chǎn)使用年限的長短，直接影響到各期應(yīng)計提的折舊額。確定固定資產(chǎn)的使用年限，必須同時考慮固定資產(chǎn)的有形損耗和無形損耗兩個方面的因素。固定資產(chǎn)折舊，以固定資產(chǎn)的帳面原值(原價 )為計算依據(jù)。固定資產(chǎn)的凈殘值是指固定資產(chǎn)報廢時，預(yù)計可以收回的殘余價值扣除預(yù)計情理費用后的數(shù)額。由于固定資產(chǎn)的預(yù)計殘余價值和預(yù)計清理費用難以準確計算，為了避免人為地高估或低估固定資產(chǎn)凈殘值，國家規(guī)定，各類固定資產(chǎn)的凈殘值比例在原價