外籍個(gè)人八項(xiàng)補(bǔ)貼政策(20210416080115)

1、頁(yè)眉附件：2014-2016年外籍個(gè)人八項(xiàng)補(bǔ)貼政策指引2014-2016年外籍個(gè)人八項(xiàng)補(bǔ)貼政策指引（一）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知（財(cái)稅字199420號(hào)）第二條規(guī)定，外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)和按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)外出差補(bǔ)貼、探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，暫免征收個(gè)人所得稅。（二）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問題的通知（國(guó)稅發(fā)199754號(hào)）第二、三、四、五條規(guī)定了八項(xiàng)補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅的范圍和需要提供的有關(guān)憑證和證明材料。（三）北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外

2、國(guó)企業(yè)以及外籍個(gè)人若干稅務(wù)行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理問題的通知的通知（國(guó)稅發(fā)200480號(hào)）第十四條規(guī)定，外籍個(gè)人取得上述補(bǔ)貼收入，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)按照國(guó)稅發(fā)199754號(hào)的規(guī)定提供有效憑證和證明資料并交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。凡未能提供有效憑證及證明資料的補(bǔ)貼收入，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)給予納稅調(diào)整。（四）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅有關(guān)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)問題的通知 （國(guó)稅函2001336號(hào)）第一條規(guī)定，可以享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費(fèi)，僅限于外籍個(gè)人在我國(guó)的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費(fèi)用。（五）北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)人所得稅有

3、關(guān)業(yè)務(wù)政策問題的通知（京地稅個(gè)2002597號(hào)）第六條規(guī)定，外籍個(gè)人探親費(fèi)稅前合理扣除部分的確定，應(yīng)以到達(dá)目的地的飛機(jī)票（或其他交通工具票據(jù)）所載金額為合理扣除金額， 其他票據(jù)不能作為探親費(fèi)稅前扣除依據(jù)。（六）財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)外籍職員的在華住房費(fèi)準(zhǔn)予扣除計(jì)算納稅的通知（財(cái)稅外字198821號(hào)）第一條、第二條規(guī)定，外商投資企業(yè)和外商駐華機(jī)構(gòu)租房或購(gòu)買房屋免 費(fèi)供外籍職員居住， 可以不計(jì)入其職員的工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅。外商投資企業(yè)和外商駐華機(jī)構(gòu)將住房費(fèi)定額發(fā)給外籍職員，可以列為費(fèi)用支出，但應(yīng)計(jì)入其職員的工資、薪金所得。該職員能夠提供準(zhǔn)確的住房費(fèi)用憑證單據(jù)的，可準(zhǔn)其按實(shí)際支出額， 從應(yīng)納

4、稅所得額中扣除。二、有關(guān)發(fā)票的政策指引中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法（國(guó)務(wù)院令2010年第587號(hào)）第二一條“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收?！比?、自查指南（一）總體原則 判斷外籍個(gè)人的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)、境內(nèi)外出差補(bǔ)貼、探親費(fèi)、語言培 訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)等八項(xiàng)補(bǔ)貼，是否免予繳納個(gè)人所得稅，請(qǐng)?zhí)峁┮韵沦Y料：1、企業(yè)提供相關(guān)費(fèi)用的報(bào)銷憑證，核實(shí)八項(xiàng)補(bǔ)貼的真實(shí)性、合理性和合法性，判斷其是否 符合有關(guān)八項(xiàng)補(bǔ)貼免稅政策和中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法的相關(guān)規(guī)定。2、有關(guān)企業(yè)與來華工作外籍個(gè)人簽定的勞動(dòng)合同、派遣證明等復(fù)印件，護(hù)照、工作許可證 等復(fù)印件。3、外籍員工

5、租房合同復(fù)印件，及企業(yè)管理規(guī)定；4、外籍員工期間的工資表；5、子女教育費(fèi)等收費(fèi)協(xié)議、規(guī)定或告知等復(fù)印件；6、文字說明：外籍個(gè)人工資薪金發(fā)放形式；對(duì)外籍個(gè)人發(fā)放哪些補(bǔ)貼，有何規(guī)定，各項(xiàng)費(fèi)用的構(gòu)成（如：子女教育費(fèi)具體包含哪些項(xiàng)目），“八項(xiàng)補(bǔ)貼”的報(bào)銷或發(fā)放形式，是否有相關(guān)的報(bào)銷票證，是否為外籍個(gè)人上商業(yè)保險(xiǎn)， 哪些人員；與外籍個(gè)人工薪收入有關(guān)的其他 情況。（二）發(fā)放形式財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知（財(cái)稅字199420號(hào)）規(guī)定，以“非現(xiàn)金形式”和“實(shí)報(bào)實(shí)銷形式”取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)免 征個(gè)人所得稅。如果企業(yè)采取了其他形式，則個(gè)人不能享受住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、

6、搬遷費(fèi)、 洗衣費(fèi)的稅收優(yōu)惠，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。特別地，根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)外籍職員的在華住房費(fèi)準(zhǔn)予扣除計(jì)算納稅的通知（1988）財(cái)稅外字第21號(hào)）的規(guī)定，“外商投資企業(yè)和外商駐華機(jī)構(gòu)將住房費(fèi)定額發(fā)給 外籍職員，可以列為費(fèi)用支出， 但應(yīng)計(jì)入其職員的工資、薪金所得。該職員能夠提供準(zhǔn)確的住房費(fèi)用憑證單據(jù)的，可準(zhǔn)其按實(shí)際支出額，從應(yīng)納稅所得額中扣除”，即符合條件的現(xiàn)金形式住房補(bǔ)貼可以享受優(yōu)惠政策在稅前扣除。（三）住房補(bǔ)貼對(duì)于住房費(fèi)用確屬為本人實(shí)際發(fā)生使用，并能提供住房費(fèi)用憑證，可以作為免稅收入不繳納個(gè)人所得稅。對(duì)于外籍員工享受住房補(bǔ)貼，除了房屋租金外，物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)、寬帶費(fèi)、有

7、線電視費(fèi)、清潔費(fèi)、保險(xiǎn)柜租金費(fèi)等附加費(fèi)用不能作為住房補(bǔ)貼，不能給予免稅。長(zhǎng)期租住酒店并開具的“住宿”發(fā)票不應(yīng)作為免稅收入。注：提供租房合同、租房發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬記錄以及其他有關(guān)證明資料。（四）伙食補(bǔ)貼超市中開具的“食品”項(xiàng)目發(fā)票不應(yīng)作為伙食補(bǔ)貼憑證給予免稅。（五）搬遷費(fèi)對(duì)于可以享受免稅的搬遷費(fèi)， 應(yīng)為外籍員工入境或出境產(chǎn)生的搬遷費(fèi)用。在搬遷中產(chǎn)生的“貨運(yùn)代理費(fèi)”不能給予免稅。注：提供任職證明、離職證明、護(hù)照、本人機(jī)票或電子行程客票單、行李“運(yùn)費(fèi)”發(fā)票及其 他有關(guān)證明資料。（或其他交通工具票據(jù)），非交通 探親地點(diǎn)與本人國(guó)籍、家庭居 要求提供說明和其它資料給予佐如果有飛機(jī)中轉(zhuǎn)的情形，核實(shí)購(gòu)（六）探親

8、費(fèi)對(duì)于可以享受免稅的探親費(fèi)，核實(shí)報(bào)銷票據(jù)是否為飛機(jī)票 類報(bào)銷票據(jù)不能給予免稅。核實(shí)探親次數(shù)是否超過一年兩次, 住地是否相符等。如飛機(jī)到達(dá)目的地與國(guó)籍所在地不一致， 證。注：提供本人機(jī)票或電子行程客票單及其他有關(guān)證明資料， 買的是否是聯(lián)程機(jī)票，在中轉(zhuǎn)地停留的時(shí)間是否合理。（七）語言培訓(xùn)費(fèi) 對(duì)于外籍員工在語言培訓(xùn)中發(fā)生的“教材費(fèi)”等非語言培訓(xùn)方面的費(fèi)用，不能給予免稅。（八）子女教育費(fèi)免征個(gè)人所得稅的子女教育費(fèi)應(yīng)為教育主管部門認(rèn)可的學(xué)歷教育和幼兒園教育。類似興趣 班、早教班、職業(yè)技能培訓(xùn)等教育不在免稅范圍內(nèi)。在學(xué)校發(fā)生的非教育費(fèi)支出不在免稅范 圍內(nèi)，如飯費(fèi)、校車費(fèi)、申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、考試費(fèi)、培訓(xùn)班費(fèi)、補(bǔ)習(xí)班費(fèi)、興趣班費(fèi)、早教 班費(fèi)等。在中國(guó)大陸以外發(fā)生的子女教育費(fèi)支出不在免稅范圍內(nèi)。 注：提供學(xué)校的辦學(xué)許可證，學(xué)校開具的“學(xué)費(fèi)”發(fā)票、費(fèi)用明細(xì)單據(jù)及其他有關(guān)證明資料。（九）發(fā)票對(duì)于提供的發(fā)票報(bào)銷憑證，要求審核發(fā)票真?zhèn)魏透犊顔挝幻Q，付款單位名稱應(yīng)為單位全稱或者外籍個(gè)人名字全稱。其他不符合發(fā)票管理辦法的報(bào)銷憑證一律不允許免稅。注：對(duì)于發(fā)現(xiàn)的有問題發(fā)票，記錄發(fā)票查驗(yàn)結(jié)果并填寫問題發(fā)票情況統(tǒng)計(jì)表。（十）扣除時(shí)間規(guī)定對(duì)于一次