國際稅收類專用術(shù)語解釋20【會計實務(wù)經(jīng)驗之談】

1、從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝國際稅收類專用術(shù)語解釋20【會計實務(wù)經(jīng)驗之談】扣除法緩解國際重復征稅的一種方法。居住國政府在對其居民的國內(nèi)國外所得匯總征稅時，允許居民將 其向外國政府繳納的所得稅額作為向本國匯總申報的一個費用扣除項目，從本國的應納稅所得額 中扣除，就扣除后的余額征稅。其計算公式為：居住國政府應征所得稅額=（居民的國內(nèi)國外所得-已納外國所得稅額）*適用稅率采用扣除法，居民納稅人在國外所繳的所得稅額只允許在其應納稅所得額中而不是應納所得稅額 扣除，即其國外所得額扣除其稅額后的稅后收益仍須并入國內(nèi)所得中一并征稅，因此，其國外所 得的總稅負重于國內(nèi)所得的稅負

2、，國際重復征稅問題不能得到徹底解決，只能在一定程度上減輕 或緩解國際重復征稅。正因為如此，目前世界上單獨采用扣除法的國家比較少。有些國家則是在 采用抵免法的同時部分地采用扣除法?？鐕荆阂喾Q“國際公司”、“多國公司”。指以本國為基地，通過對外直接投資，在其他國家或地區(qū)設(shè) 立分支機構(gòu)或子公司，從事國際性生產(chǎn)經(jīng)營活動的一種國際壟斷性企業(yè)組織?？鐕颈旧聿⒉?是一個獨立的經(jīng)濟實體，就嚴格的公司法意義來說，跨國公司并不是一種公司，而是公司之間形 成的一種特殊聯(lián)系?？鐕居?9世紀末在主要資本主義國家出現(xiàn)，第二次世界大戰(zhàn)后得到迅速 發(fā)展，現(xiàn)已成為資本主義國際壟斷組織的主要形式。它們是當代帝國主義國

3、家進行資本輸出和對 外經(jīng)濟擴張的重要工具。跨國公司充分利用現(xiàn)代化交通運輸和電訊設(shè)備，形成了一套高度集中的 組織系統(tǒng)和靈敏的管理體制。它們以全球戰(zhàn)略為目標，即從公司的總體利益出發(fā)，著眼于世界市 場，統(tǒng)一規(guī)劃，全面安排在世界各地分支機構(gòu)、子公司的生產(chǎn)、銷售、資金調(diào)撥和研究發(fā)展項目， 實現(xiàn)國際化生產(chǎn)和銷售，以取得非跨國性企業(yè)所難以獲得的有利條件，從而可以加倍地牟取高額 利潤。跨國公司的全球性經(jīng)營戰(zhàn)略，集中反映在跨國公司內(nèi)部的交易行為和價格政策上，它們往 往利用各關(guān)聯(lián)企業(yè)所在國的所得稅率的高低不同，通過內(nèi)部交易價格的調(diào)整，最大限度地逃避各 國政府的征稅，形成國家間稅收權(quán)益的轉(zhuǎn)移，影響了各國政府間的稅收

4、分配關(guān)系?？鐕?lián)屬企業(yè)：亦稱“跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)”、“國際關(guān)聯(lián)企業(yè)”或“國際聯(lián)屬企業(yè)”。指處于同一集團利益直接或間 接控制下，其財務(wù)稅收相互關(guān)聯(lián)達到一定程度，需要在國際稅收上加以規(guī)范的跨國企業(yè)?？鐕?lián) 屬企業(yè)的具體界定條件，在聯(lián)合國和經(jīng)濟合作與發(fā)展組織分別制定的國際稅收協(xié)定范本中已有原 則規(guī)定：（1）締約國一方企業(yè)直接或間接參與締約國另一方企業(yè)的管理、控制或資本；（2）同一跨國自然人或法人直接或間接參與締約國一方企業(yè)和締約國另一方企業(yè)的管理、控制或資本。符 合上述條件之一便構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系?？鐕?lián)屬企業(yè)以其縱向關(guān)聯(lián)關(guān)系看可包括：（1）總機構(gòu)與其外國分支機構(gòu)之間的隸屬關(guān)系；（2）母公司與其外國子公司或

5、孫公司之間的受控關(guān)系；（3）總機構(gòu)與所屬分支機構(gòu)的子公司之間的聯(lián)屬關(guān)系等；跨國聯(lián)屬企業(yè)從其橫向關(guān)聯(lián)關(guān)系看可包括：（1） 同一總機構(gòu)所屬的不同外國分支機構(gòu)之間的聯(lián)屬關(guān)系；（2）同一母公司控制的不同外國子司或?qū)O公司相關(guān)之間的聯(lián)屬關(guān)系等。跨國聯(lián)屬企業(yè)和無關(guān)聯(lián)企業(yè)的根本區(qū)別在于：跨國聯(lián)屬企業(yè)從同一 集團總利益角度考慮，來處理其企業(yè)間的日常交易和其他經(jīng)濟往來，其交易價格可人為提高或降 低，即通過轉(zhuǎn)讓定價等方法，對國際收入和費用進行不合理的分配，來達到最大限度逃避國際稅 負之目的。而無關(guān)聯(lián)企業(yè)屬獨立經(jīng)濟利益主體，其企業(yè)間交易和其他經(jīng)濟往來遵從市場競爭原則， 其企業(yè)間的收人和費用分配合理。據(jù)統(tǒng)計，在目前世界

6、貿(mào)易總量中，約有三分之一左右的交易是 在跨國聯(lián)屬企業(yè)之間進行的。各國政府出于稅收目的，都對跨國聯(lián)屬企業(yè)之間的收人和費用分配 問題進行關(guān)注，并按照國際公認的有關(guān)原則，結(jié)合本國具體情況，作出一些嚴格的限定，以免稅 收權(quán)益流失?？鐕{稅人指超越一國的管轄范圍，受兩個或兩個以上國家管轄，按兩個或兩個以上國家的稅法規(guī)定履行納 稅義務(wù)的自然人或法人。從事國際經(jīng)濟活動的納稅人，同時取得來源于兩個或兩個以上國家的收 入，或雖然只有來源于一個國家的收入，但是卻在兩個或兩個以上國家同時負納稅義務(wù)，就成為 跨國納稅人?？鐕{稅人包括跨國自然人和跨國法人。跨國納稅人履行的納稅義務(wù)必然在國家之 間發(fā)生交叉重疊，弓I起不

7、同國家對同一筆收入共同課征，形成國家之間的稅收權(quán)益的分配?？鐕?納稅人是國際稅收所涉及的納稅人。跨國所得：亦稱”國際所得”。指一國投資者取得的來源于另一國的所得。它通常是跨國納稅人取得或?qū)崿F(xiàn) 的同時對兩個或兩個以上國家負有納稅義務(wù)的所得。跨國所得是國際稅收所涉及的征稅對象。跨 國所得具體可劃分為四類：（1）跨國一般經(jīng)常性所得。指跨國納稅人在一定時期內(nèi)經(jīng)常取得的跨國所得或收益。一般包括跨國自然人取得的工資、薪金、勞務(wù)報酬、利息、股息、特許權(quán)使用費 和財產(chǎn)租賃等經(jīng)常性所得或收益，以及跨國法人從事農(nóng)業(yè)、工業(yè)、商業(yè)、礦業(yè)、交通運輸業(yè)和其 他服務(wù)業(yè)等取得的經(jīng)常性所得或收益。（2）跨國超額所得。指跨國納稅

8、人在特定時期特殊情況下 所取得的超過一般經(jīng)常性所得標準的那一部分跨國所得或收益。這種跨國超額所得與上述跨國一 般經(jīng)常性所得不同，它是在特殊情況下才能獲得。例如，利用戰(zhàn)爭所創(chuàng)造的特殊便利條件或利用 所經(jīng)營行業(yè)的天然資源的優(yōu)越條件，可以獲得比一般行業(yè)更多的所得或收益，等等。目前國際上 對跨國超額所得或收益的計算，通常利用兩種方法，一是標準基期法，即以納稅人在某一標準基 期（正常獲利年度）所實現(xiàn)的所得作為跨國一般經(jīng)常性所得，凡超過這一實際所得部分，就為跨 國超額所得；二是標準投資利潤率法，即由有關(guān)國家政府規(guī)定一個統(tǒng)一適用于各行各業(yè)，或分別 適用于不同行業(yè)的投資利潤率，納稅人獲得的超過按該投資利潤率計

9、算的那部分利潤額就視為超 額所得。（3）跨國資本利得。指跨國納稅人通過出售或交換資本性資產(chǎn)所獲取的增值收益。資本 性資產(chǎn)主要包括房屋、機器設(shè)備、股票、債券、商譽、商標和專利權(quán)等資產(chǎn)。資本利得是出售上 述資產(chǎn)所獲得的毛收入減去購人價格后的差額。（4）跨國其他所得。指跨國納稅人取得的除上述三類跨國所得以外的某些臨時性的跨國所得或收益。如跨國負債豁免收益或所得?？鐕仟毩?動者的一次性補助所得等等。上述四類跨國所得中，跨國一般經(jīng)常性所得或收益，具有循環(huán)反復 產(chǎn)生的源泉，并可經(jīng)常持久地取得，它是奉行不同立法思想和不同所得稅制度的任何一個國家政 府，在國際稅收中所共同涉及的征稅對象。而其他三類所得則是部分國家，主要是以“純資產(chǎn)增 加說”為所得稅立法思想的國家列為國際稅收涉及的征稅對象進行征稅。小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測知識掌握的一個手段，不是 目的。千萬不要再考試通過之后，放松學習。財務(wù)人員需要學習的有很多，人際溝通，