中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題及答案

1、2015年全國(guó)專業(yè)技術(shù)資格考試 中級(jí)會(huì)計(jì)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及參考答案 一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選 定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。） 1. 甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為30萬(wàn)元的原材料，另支付加工費(fèi)6萬(wàn)元（不含增值稅），委托乙公司加工成本 一批適用消費(fèi)稅稅率為 10%的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，乙公司代扣代繳的消費(fèi)稅款 準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為 17%不考慮其他因素，甲公司

2、收回的該 批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。 A. 36B. 39.6 C. 40 D . 42.12 2. 甲公司是增值稅一般納稅人，2015年8月31日以不含增值稅的價(jià)格的100萬(wàn)元售出2009年購(gòu)入的一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)床， 增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，該機(jī)床原價(jià)為 200萬(wàn)元（不含增值稅），已計(jì)提折舊120萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備 30萬(wàn)元, 不考慮其他因素，甲公司處置該機(jī)床的利得為（）萬(wàn)元。 A. 3B. 20C. 33 D . 50 3. 下列各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備中，在以后會(huì)計(jì)期間符合轉(zhuǎn)回條件予以轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益類科目的是（） A.壞賬準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備 C .可供岀售權(quán)益工具減

3、值準(zhǔn)備D .可供岀售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備 4. 2014年12月31日，甲公司某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原值為120萬(wàn)元，已攤銷42萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對(duì)該 無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為55萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬(wàn)元，2014年12 月31日，甲公司應(yīng)為無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。 A . 18B. 23C. 60 D . 65 5. 2014年2月3日，甲公司以銀行存款 2 003萬(wàn)元，（其中含相關(guān)交易費(fèi)用 3萬(wàn)元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票 100 萬(wàn)股，作為交易性金額資產(chǎn)核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司當(dāng)年 5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利

4、40萬(wàn)元，2014 不考慮其他因素，該項(xiàng)投資使甲公司2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額為 12月31日，上述股票的公允價(jià)值為2 800萬(wàn)元, ）萬(wàn)元。 6. 797 B . 800C. 837 下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，屬于股份支付的是（ 股份有限公司向其股東分派股票股利 .840 7. 8. ）。 .股份有限公司向其高管授予股票期權(quán) 債務(wù)重組中債務(wù)人向債權(quán)人定向發(fā)行股票抵償債務(wù) 企業(yè)對(duì)向職工提供的非貨幣性福利進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)選擇的計(jì)量屬性是（ 現(xiàn)值 B .歷史成本C .重置成本 D .公允價(jià)值 甲公司以950萬(wàn)元發(fā)行面值為1 000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為 890萬(wàn)元。不考慮其他因

5、素, .企業(yè)合并中合并方被合并方股東定向增發(fā)股票作為合并對(duì)價(jià) ）。 甲公司發(fā)行該債券應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為（）萬(wàn)元 A . 0B. 50 60 D . 110 9. 2015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備公允價(jià)值為800萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為 750萬(wàn)元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為100萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。 A . 650 B . 750C. 800 D . 850 10. 甲公司與2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后 3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在 銷售收入的3%-5%之間，且這個(gè)區(qū)間每個(gè)金額發(fā)生的

6、可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的 保修費(fèi)為15萬(wàn)年。不考慮其他因素，甲公司 2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為（）萬(wàn)元。 A . 15B. 25C. 35 D . 40 11.2015年1月10日，甲公司收到專項(xiàng)財(cái)政撥款 60萬(wàn)元，用以購(gòu)買研發(fā)部門(mén)使用的某特種儀器。2015年6月20日, 甲公司購(gòu)入該儀器后立即投入使用。該儀器預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮 其他因素，2015年甲公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為（）萬(wàn)元。 A. 3B. 3.5C. 5.5 D . 6 12. 2014年12月1日甲公司以300萬(wàn)港

7、元取得乙公司在香港聯(lián)交所掛牌交易的H股100萬(wàn)股，作為可供出售金融資產(chǎn) 核算。2014年12月31日，上述股票的公允價(jià)值為350萬(wàn)港元。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，假定2014年12月1 日和31日1港元即期匯率分別為 0.83人民幣和0.81人民幣。不考慮其他因素，2014年12月31日，甲公司因該資產(chǎn)計(jì) 入所有者權(quán)益的金額為（）萬(wàn)元。 A. 34.5 B. 40.5C. 41 D . 41.5 13. 企業(yè)對(duì)該資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，不應(yīng)調(diào)整的是（）。 A .損益類項(xiàng)目B .應(yīng)收賬款項(xiàng)目C .貨幣資金項(xiàng)目D .所有者權(quán)益類項(xiàng)目 14. 2014年

8、1月1日，甲公司以1 800萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司100%有表決權(quán)的股份，取得對(duì)乙公司的控制權(quán)；乙公 司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為1 500萬(wàn)元，2014年度，乙公司以當(dāng)年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為125萬(wàn)元，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。2015年1月1日，甲公司以2 000 萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓上述股份的80%剩余股份的公允價(jià)值為 500萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽２豢紤]其他因 素，甲公司因轉(zhuǎn)讓該股權(quán)計(jì)入2015年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中投資收益項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。 A . 560B. 575 C . 700 D . 875 15.

9、下列各項(xiàng)中，屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是（）。 A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B.現(xiàn)金流量套期的有效部分 C .可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 D .重新計(jì)算設(shè)定收益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額 、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答 案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。） 1. 企業(yè)為外購(gòu)存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。 A .入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)B.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗 C.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失 2.

10、企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)進(jìn)行的下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。 .重新確定折舊方法 .重新預(yù)計(jì)使用壽命 ）。 .以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物 .出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓 A .重新預(yù)計(jì)凈殘值B C.重新確定入賬價(jià)值D 3. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（ A .已出租的土地使用權(quán)B 應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的項(xiàng)目 C .持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)D 4.企業(yè)將境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以企業(yè)記賬本位幣反映的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí), 有（）。 A . 固定資產(chǎn) B .應(yīng)付賬款 C . 營(yíng)業(yè)收入 D .未分配利潤(rùn) 5. 下列各項(xiàng)中，屬于非貨幣性

11、資產(chǎn)的有（ ）。 A . 應(yīng)收賬款 B .無(wú)形資產(chǎn) C . 在建工程 D .長(zhǎng)期股權(quán)投資 6. 下列各項(xiàng)中，屬于設(shè)定收益計(jì)劃中計(jì)劃資產(chǎn)回報(bào)的有（）。 A.計(jì)劃資產(chǎn)產(chǎn)生的股利B.計(jì)劃資產(chǎn)產(chǎn)生的利息 C.計(jì)劃資產(chǎn)已實(shí)現(xiàn)的利得D.計(jì)劃資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)的損失 7. 2015年7月1日，甲公司因財(cái)務(wù)困難以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品償付了應(yīng)付乙公司賬款1 200萬(wàn)元，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為 700萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 公司進(jìn)行的下述會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ A .確認(rèn)債務(wù)重組利得 200萬(wàn)元B C .確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000萬(wàn)元D 1 000萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額 170萬(wàn)元由甲公司承擔(dān)，不考慮其他因素，甲

12、 ） .確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 700萬(wàn)元 .終止確認(rèn)應(yīng)付乙公司賬款1 200萬(wàn)元 8. 下列各項(xiàng)中，投資方在確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍對(duì)應(yīng)予考慮的因素有（） A.被投資方的設(shè)立目的B投資方是否擁有對(duì)被投資方的權(quán)力 C.投資方是否通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)D 投資方是否有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回 報(bào)金融 9. 母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表前，對(duì)子公司所采用會(huì)計(jì)政策與其不一致的情形進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（） A.按照子公司的會(huì)計(jì)政策另行編報(bào)母公司的財(cái)務(wù)報(bào)表B要求子公司按照母公司的會(huì)計(jì)政策另行編報(bào)子公 司的財(cái)務(wù)報(bào)表 C.按照母公司自身的會(huì)計(jì)政策對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整D 按

13、照子公司的會(huì)計(jì)政策對(duì)母公司自身財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn) 行必要的調(diào)整 10. 某事業(yè)單位2015年度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的 2014年年末下達(dá)零余額賬戶用款額度300萬(wàn)元，下列會(huì)計(jì)處理中，正確 的有（）。 A.貸記財(cái)政補(bǔ)助收入” 300萬(wàn)元B.借記財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”300萬(wàn)元 C.貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”300萬(wàn)元D.借記“零余額賬戶用款額度”300萬(wàn)元 三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用 28鉛筆填涂答題卡中題目信息點(diǎn)。表述正確的， 填涂答題卡中信息點(diǎn)V;表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)譣。每小題判斷結(jié)果正確得 1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5 分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分

14、為零分。） 1. 公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。 （ ） 2. 企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。（） 3. 企業(yè)將土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建設(shè)自用廠房的，該土地使用權(quán)與廠房應(yīng)分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。（） 4. 母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)將其直接以現(xiàn)金對(duì)于公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資形成的現(xiàn)金流量，與子公司籌資活動(dòng) 形成的與之對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流量相互抵消。（） 5. 非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商品實(shí)質(zhì)的，支付補(bǔ)價(jià)方應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為 換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。（）

15、6. 企業(yè)發(fā)行的原歸類為權(quán)益工具的永續(xù)債，現(xiàn)因經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化需要重新分類為金融負(fù)債的，在重分類日應(yīng)按賬面價(jià)值 計(jì)量。（） 7. 在企業(yè)不提供資金的情況下，境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務(wù)和正常情況下可預(yù)期債務(wù)的，境外經(jīng) 營(yíng)應(yīng)當(dāng)選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣。（） 8. 總承包商在采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定總體工程的完工進(jìn)度時(shí)，應(yīng)將分包工程的工作 量完成之前預(yù)付分包單位的工程款項(xiàng)計(jì)入累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本。（） 9. 企業(yè)難以將某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，應(yīng)將其作為會(huì)計(jì)政策變更處理。（） 10. 民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)采用收付實(shí)

16、現(xiàn)制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。（） 四、計(jì)算分析題（本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目除特別說(shuō)明外，均 須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩住。） （一）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%有關(guān)資料如下： 資料一：2014年8月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入1臺(tái)不需安裝的A生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，已收到增值稅專用發(fā)票，價(jià)款 1 000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元，付款期為3個(gè)月 資料二：2014年11月1日，應(yīng)付乙公司款項(xiàng)到期，甲公司雖有付款能力，但因該設(shè)備在使用過(guò)程中出現(xiàn)過(guò)故障，與乙公 司協(xié)商未果，未按時(shí)支付。2014年12月1日，乙公司向人

17、民法院提起訴訟，至當(dāng)年 12月31日，人民法院尚未判決。甲 公司法律顧問(wèn)認(rèn)為敗訴的可能性為70%預(yù)支付訴訟費(fèi)5萬(wàn)元，逾期利息在20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金 額發(fā)生的可能性相同。 資料三：2015年5月8日，人民法院判決甲公司敗訴，承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元，并在10日內(nèi)向乙公司支付欠款 1170萬(wàn)元和 逾期利息50萬(wàn)元，甲公司和乙公司均服從判決，甲公司于2015年5月16日以銀行存款支付上述所有款項(xiàng)。 資料四：甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告已于2015年4月20日?qǐng)?bào)出，不考慮其他因素。 要求： （1）編制甲公司購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （2）判斷說(shuō)明甲公司 2014年年末就該未決訴訟案件是

18、否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債及期理由；如果應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，編制相 關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （3）編制甲公司服從判決支付款項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （二）甲公司2014年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為 30萬(wàn)元（系2013年年末應(yīng)收賬款的 可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生）。甲公司2014年度有關(guān)交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有： 資料一：2014年1月1日，購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，成本為200萬(wàn)元，因無(wú)法合理預(yù)計(jì)其帶來(lái)經(jīng)濟(jì) 利益的期限，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)核算。2014年12月31日，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤 銷額允許稅前扣除。 資料二：2014年1月

19、1日，按面值購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的三年期國(guó)債1 000萬(wàn)元，作為持有至到期投資核算。該債券票面利率 為5%每年年末付息一次，到期償還面值。2014年12月31日，甲公司確認(rèn)了 50萬(wàn)元的利息收入。根據(jù)稅法規(guī)定，國(guó) 債利息收免征企業(yè)所得稅。 資料三：2014年12月31日，應(yīng)收賬款面余額為 10 000萬(wàn)元，減值測(cè)試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬(wàn)元，減值測(cè)試后補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備 100萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬 準(zhǔn)備不允許稅前扣除。 資料四：2014年度，甲公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為 10 070萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為 15%預(yù)計(jì)從2015年開(kāi)始適用的所得 稅稅率為25%且未來(lái)期間保持不變。假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足

20、夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異，不考慮其他因素。 要求： （1）分別計(jì)算甲公司2014年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額， （2）分別計(jì)算甲公司 2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目“期末余額”欄應(yīng)列示的 金額。 （3）計(jì)算確定甲公司2014年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目“本年金額”欄應(yīng)列示的金額。 （4）編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題（本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目 除特別說(shuō)明外，均列出 計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。） （一）甲

21、公司2013年至2015年對(duì)乙公司股票投資的有關(guān)資料如下： 資料一：2013年1月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元、公允價(jià)值為4.5元的普通股1 000萬(wàn)股作為對(duì)價(jià)取得乙公 司30%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能夠?qū)σ夜臼?加重大影響。取得投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16 000萬(wàn)元，除行政管理用 W固定資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)資產(chǎn)、 負(fù)債的公允價(jià)值分別與其賬面價(jià)值相同。該固定資產(chǎn)原價(jià)為500萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用 年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元；當(dāng)日，該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可

22、使用 4年，與原預(yù)計(jì)剩 余年限相一致，預(yù)計(jì)凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計(jì)提折舊。 資料二：2013年8月20日，乙公司將其成本為 900萬(wàn)元的M商品以不含增值稅的價(jià)格 1 200萬(wàn)元出售給甲公司。至2013 年12月31日，甲公司向非關(guān)聯(lián)方累計(jì)售出該商品50%剩余50%乍為存貨，未發(fā)生減值。 資料三：2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為 6 000萬(wàn)元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益200萬(wàn)元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動(dòng)的交 易或事項(xiàng)。 資料四：2014年1月1日，甲公司將對(duì)乙公司股權(quán)投資的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款 5 600萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日 完成，剩余股份當(dāng)日公

23、允價(jià)值為1 400萬(wàn)元，出售部分股權(quán)后，甲公司對(duì)乙公司不再具有重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn) 為可供出售金融資產(chǎn)。 資料五：2014年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允價(jià)值下跌至1 300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)乙公司股價(jià)下跌是暫時(shí)性的。 資料六：2014年7月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌，至2014年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允價(jià)值下跌至 800萬(wàn)元，甲公司判斷該股權(quán)投資已發(fā)生減值，并計(jì)提減值準(zhǔn)備。 資料七：2015年1月8日，甲公司以780萬(wàn)元的價(jià)格在二級(jí)市場(chǎng)上售出所持乙公司的全部股票。 資料八：甲公司和乙公司所采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，假設(shè)不考慮增值稅、所得稅等其他因素。 要求： （1）

24、 錄。 判斷說(shuō)明甲公司 2013年度對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算辦法，并編制甲公司取得乙公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分 (2) (3) (4) (5) 計(jì)算甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益和應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動(dòng)的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 計(jì)算甲公司2014年1月1日處置股份股權(quán)投資交易對(duì)公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 分別編制甲公司 2014年6月30日和12月31日與持有乙公司股票相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 編制甲公司2015年1月8日處置乙公司股票的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目） （二）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

25、17%適用的所得稅稅率為 25%預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變。甲 公司已按2014年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額 6 000萬(wàn)元計(jì)算確認(rèn)了當(dāng)年的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅，金額均為1 500萬(wàn)元，按凈 利潤(rùn)的10%提取了法定盈余公積。甲公司 2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2015年3月25日；2014年度的企業(yè)所得稅匯 算清繳在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司對(duì)于2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處 理進(jìn)行檢查，有關(guān)資料如下： 資料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司銷售 A商品1000件，商品已全部移交公司，每件成本為500元。合同約 定，乙公司應(yīng)按每件不含增值稅的固

26、定價(jià)格600元對(duì)外銷售，甲公司按每件 30元向乙公司支付代銷售出商品的手續(xù)費(fèi)； 代銷售期限為6個(gè)月，代銷售期限結(jié)束時(shí)，乙公司將尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代 銷清單。2014年12月31日，甲公司收到乙公司開(kāi)具的代銷清單，注明已售出A商品400件，乙公司對(duì)外開(kāi)具增值稅專 用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為 24萬(wàn)元，增值稅稅額為 4.08萬(wàn)元。 當(dāng)日，甲公司向乙公司開(kāi)具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，按扣除手續(xù)費(fèi)1.2萬(wàn)元后的凈額26.88萬(wàn)元與乙公司進(jìn) 行了貸款結(jié)算，甲公司已將款項(xiàng)收存銀行。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)在收到代銷清單時(shí)產(chǎn)生。甲公司 年對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如

27、下會(huì)計(jì)處理（單位：萬(wàn)元）： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 借：銀行存款 銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 60 60 50 50 26.88 1.2 24 2014 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 資料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，與丙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為500萬(wàn)元的軟件開(kāi)發(fā)合同， 合同規(guī)定 的開(kāi)發(fā)期為12個(gè)月。至2014年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40萬(wàn)元，已發(fā)生軟件開(kāi)發(fā)成本50 萬(wàn)元（均為開(kāi)發(fā)人員酬薪），該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生350萬(wàn)元的成本。2014年12月31日，甲公司 根據(jù)軟件開(kāi)發(fā)特點(diǎn)決定通過(guò)對(duì)已完工作的測(cè)量確

28、定完工進(jìn)度，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)定，該軟件的完工進(jìn)度為10%根據(jù)稅法規(guī)定， 甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅。甲公司2014年對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理（單位：萬(wàn)元） 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：勞務(wù)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本 資料三：2014年6月 司擬于2014年7月1 （銷項(xiàng)稅額） 4.08 40 40 50 50 50 50 5日，甲公司申請(qǐng)一項(xiàng)用于制造導(dǎo)航芯片技術(shù)的國(guó)家級(jí)研發(fā)補(bǔ)貼。申請(qǐng)書(shū)中的相關(guān)內(nèi)容如下：甲公 日起開(kāi)始對(duì)導(dǎo)航芯片制造技術(shù)進(jìn)行研發(fā)，期限 600萬(wàn)元，申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼 600萬(wàn)元）；科研成果的所有權(quán)歸屬于甲公司。 的申請(qǐng)，同意給與補(bǔ)貼款 600萬(wàn)元，但

29、不得挪用他用。 2014年7月 12月31日該項(xiàng)目還處于研發(fā)過(guò)程中，預(yù)計(jì)能如期完成。 甲公司對(duì)該項(xiàng)補(bǔ)貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分。根據(jù)稅法規(guī)定，該財(cái)政補(bǔ)貼款屬于不征稅收入。甲 24個(gè)月，預(yù)計(jì)研發(fā)支出為1200萬(wàn)元（其中計(jì)劃自籌 2014年6月15日，有關(guān)主管部門(mén)批準(zhǔn)了甲公司 1日，甲公司收到上述款項(xiàng)后開(kāi)始研發(fā)，至2014年 公司2014年7月1日對(duì)上述財(cái)政補(bǔ)貼業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理（單位：萬(wàn)元） 借：銀行存款600 貸：營(yíng)業(yè)外收入600 要求： （1）判斷甲公司對(duì)委托代銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；如果屬于調(diào)整 事項(xiàng)，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。

30、 （2）判斷甲公司對(duì)軟件開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；如果屬于調(diào)整 事項(xiàng)，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。 （3）判斷甲公司對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；如果屬于調(diào)整 事項(xiàng)，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。 一. 單選題 1. 【參考答案】A 【解析】委托加工物資收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”的借 方，不計(jì)入委托加工物資的成本，因此本題應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本=30+6=36（萬(wàn)元） 2. 【參考答案】D 【解析】處置固定資產(chǎn)利得 =100-（200-120-30）=50（萬(wàn)元） 3.

31、【參考答案】C 【解析】可供出售權(quán)益工具減值恢復(fù)時(shí)，通過(guò)所有者權(quán)益類科目“其他綜合收益”轉(zhuǎn)回。 4. 【參考答案】A 【解析】2014年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值 =120-42=78（萬(wàn)元），無(wú)形資產(chǎn)可回收金額為 60萬(wàn)元，因此應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備 為=78-60=18（萬(wàn)元） 5. 【參考答案】D 【解析】該項(xiàng)投資使甲公司2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額 =2800-2000+40-3=797（萬(wàn)元）。分錄為： 2014.2.3借：交易性金融資產(chǎn)一成本 投資收益3 貸：銀行存款2003 2014.5.25 借：應(yīng)收股利40 貸：投資收益40 2014.7.10 借：銀行存款 40 貸：應(yīng)收股利40 20

32、14.12.31借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)800 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 800 6. 【參考答案】B 【解析】根據(jù)股份支付的特征可得只有B屬于。 股份支付的特征： 股份支付是企業(yè)與職工或其他方交易之間發(fā)生的交易 股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易 股份支付交易的對(duì)價(jià)的對(duì)價(jià)或其定價(jià)與企業(yè)自身權(quán)益工具未來(lái)的價(jià)值密切相關(guān)。 7. 【參考答案】D 【解析】企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。教材P189 8. 【參考答案】C 【解析】企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)按照整體發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始 確認(rèn)金額，確認(rèn)為其他權(quán)益工具，其他權(quán)益工具屬

33、于所有者權(quán)益。因此甲公司發(fā)行該債券應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為 950-890=60（萬(wàn)元）。 9. 【參考答案】B 【解析】融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)在租賃開(kāi)始日，以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始 直接費(fèi)用作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，本題不涉及初始直接費(fèi)用，因此固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=750萬(wàn)元。 10. 【參考答案】B 【解析】當(dāng)年計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=1000*（3%+5%）/2=40（萬(wàn)元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用沖減預(yù)計(jì)負(fù)債15萬(wàn)元，因 此2014年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目余額=40-15=25（萬(wàn)元）。 11. 【參考答案】A 【解析】本題為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在收到

34、時(shí)應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益，然后在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期攤銷確認(rèn)為營(yíng) 業(yè)外收入，因此2015年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為60/10*6/12=3（萬(wàn)元）。 12. 【參考答案】A 【解析】2014年12月31日，甲公司因該資產(chǎn)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為350*0.81-300*0.83=34.5（ 萬(wàn)元人民幣） 13. 【參考答案】 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)中涉及的貨幣資金，是本年度的現(xiàn)金流量，不影響報(bào)告年度的現(xiàn)金項(xiàng)目，所以不 能調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目。 14. 【參考答案】B 【解析】本題是處置子公司喪失控制權(quán)的情況下，合并報(bào)表中投資收益的計(jì)算，2014年1月1日合并時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù) =

35、1800-1500*100%=300（萬(wàn)元）;2015 年1月1日處置長(zhǎng)期股權(quán)投資在合并報(bào)表中確認(rèn)的投資收益 =2000+500-（1500+125）*100%-300=575（萬(wàn)元）。 15. 【參考答案】D 【解析】重新計(jì)量設(shè)定收益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額計(jì)入其他綜合收益將來(lái)不能轉(zhuǎn)入損益。 二. 多選題 1. 【參考答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失（非正常損失）和尚待查明原因的途中損耗，不得增加物資的采購(gòu)成 本，也就不能計(jì)入存貨的成本，應(yīng)暫作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算，在查明原因后再作處理。 2. 【參考答案】ABCD 【解析】在固定資產(chǎn)發(fā)生的資本化后續(xù)支出完工并達(dá)

36、到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再?gòu)脑诮üこ剔D(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并重新確 定其使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法計(jì)提折舊。 3. 【參考答案】AC 【解析】選項(xiàng)B,以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入，所有權(quán)不屬于承租方，不是承租方資產(chǎn)。選項(xiàng)D,出租給職工的自建宿舍 樓，是間接為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的，是作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)。 4. 【參考答案】AB 【解析】對(duì)企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。 5. 【參考答案】BCD 【解析】非貨幣性資產(chǎn)，指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、股權(quán)投資以及不準(zhǔn)備持有至到期的債券 投資等。非貨幣性資產(chǎn)有別于貨幣性資產(chǎn)的最

37、基本特征是，其在將來(lái)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，即貨幣金額是不固定的或 不可確定的。 6. 【參考答案】ABCD 【解析】計(jì)劃資產(chǎn)回報(bào)，指計(jì)劃資產(chǎn)產(chǎn)生的利息、股利和其他收入，以及計(jì)劃資產(chǎn)已實(shí)現(xiàn)和未實(shí)現(xiàn)的利得或損失。 7. 【參考答案】BCD 【解析】甲公司賬務(wù)處理如下： 借：應(yīng)付賬款1200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170 營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得30 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700 貸：庫(kù)存商品700 8. 【參考答案】ABCD 【解析】合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍是指納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)的子公司的范圍，應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。投資 方要實(shí)現(xiàn)控制，必須具備兩項(xiàng)基本要素，一是因

38、涉入被投資方享有可變回報(bào)，二是擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，并且有能力 運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。 9. 【參考答案】BC 【解析】編制財(cái)務(wù)報(bào)表前，應(yīng)當(dāng)盡可能的統(tǒng)一母公司和子公司的會(huì)計(jì)政策，統(tǒng)一要求子公司所采用的會(huì)計(jì)政策與母 公司保持一致。 10. 【參考答案】CD 【解析】事業(yè)單位本年度財(cái)政授予支出預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，下年度受到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的 上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”。 三、判斷題 1. 【參考答案】正確 2. 【參考答案】正確 3. 【參考答案】正確 4. 【參考答案】正確 5. 【參考答案】正確 6. 【

39、參考答案】錯(cuò)誤 【解析】發(fā)行方原分類為權(quán)益工具的金融工具，自不再被分類為權(quán)益工具之日起，發(fā)行方應(yīng)當(dāng)將其重分類為金融資 產(chǎn)，以重分類日該工具的公允價(jià)值計(jì)量，重分類日權(quán)益工具的賬面價(jià)值和金融負(fù)債的公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為權(quán)益。 7. 【參考答案】正確 8. 【參考答案】錯(cuò)誤 【解析】在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)雖然是總承包商的一項(xiàng)資金支出，但是該項(xiàng)支出并沒(méi) 有形成相應(yīng)的工作量，因此不應(yīng)將這部分支出計(jì)入累計(jì)發(fā)生的合同成本中來(lái)確定完工進(jìn)度。如果是根據(jù)分工工程進(jìn)度支 付的分包工程進(jìn)度款，應(yīng)構(gòu)成累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本。 9. 【參考答案】錯(cuò)誤 【解析】企業(yè)難以區(qū)分是會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估

40、計(jì)變更的，應(yīng)該作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。 10. 【參考答案】錯(cuò)誤 【解析】民間非營(yíng)利組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ) 四，計(jì)算分析題 （一）【參考答案】（1）甲公司購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的分錄： 借：固定資產(chǎn)1000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170 貸：應(yīng)付賬款1170 （2）該未決訴訟案件應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債 理由：至當(dāng)年12月31日，人民法院尚未判決，甲公司法律顧問(wèn)認(rèn)為敗訴的可能性為70%滿足履行該義務(wù)很可能 導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 預(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi) 5萬(wàn)元，逾期利息在 20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同，滿足該 義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量的條件。 該義務(wù)同時(shí)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)

41、。 預(yù)計(jì)負(fù)債金額：50+（20+30）/2=30（萬(wàn)元） 借：營(yíng)業(yè)外支出25 管理費(fèi)用5 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債30 （3）2015年5月8日 借：預(yù)計(jì)負(fù)債30 營(yíng)業(yè)外支出25 貸：其他應(yīng)付款55 2015年5月16日 借：其他應(yīng)付款55 應(yīng)付賬款1170 貸：銀行存款1225 （二）【參考答案】 甲公司2014年度應(yīng)納稅所得額=10070-200/10（稅法上無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額）-50（國(guó)債免稅利息收 入）+100（補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備）=10100（萬(wàn)元） 甲公司2014年度應(yīng)交所得稅=10100*15%=1515（萬(wàn)元） （2）資料一：2014年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，稅法上按照10年進(jìn)行攤銷，

42、因此計(jì)稅基礎(chǔ) =200-200/10=180（萬(wàn)元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 =200-180=20（萬(wàn)元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 =20*25%=5（萬(wàn)元） 資料二：該持有至到期投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，均為10000萬(wàn)元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所 得稅。 資料三：2014年12月31日，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=10000-200-100=9700（萬(wàn)元）由于提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣 除，因此應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ) =10000萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額 =（10000-9700）*25%=75（萬(wàn) 元） 因此“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額=75（萬(wàn)元） “遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目期末余額 =5（萬(wàn)元） （3）本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債 =5（萬(wàn)元） 本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) =75-200*15%=45（萬(wàn)元） 發(fā)生的遞延所得稅費(fèi)用=本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債-本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) =5-45=-40（萬(wàn)元） 所得稅費(fèi)用本期發(fā)生額=1515-40=1475（萬(wàn)元） （4）借：所得稅費(fèi)用1475 遞延所得稅資產(chǎn)45 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1515 遞延所得稅負(fù)債5 五、綜合題 1. 【參考答案】 （1）甲公司取得乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。 理由：甲公司與乙公司在該項(xiàng)交易下不存在關(guān)