人壽保險(xiǎn)股份有限公司內(nèi)部稽核準(zhǔn)則

1、人壽保險(xiǎn)股份有限公司內(nèi)部稽核準(zhǔn)則 -稽核人員職業(yè)道德 第一章 總則 第一章 職業(yè)品德 第二章 職業(yè)責(zé)任 第四章 職業(yè)紀(jì)律 第五章 罰則 第六章 附則 第一章 總則 為規(guī)范* 人壽保險(xiǎn)股份有限公司稽核人員職業(yè)道德行為，嚴(yán) 保證稽核工作質(zhì)量，按照中華人民共和國(guó)審計(jì)法和 * ，制定本準(zhǔn)則。 * 人壽保險(xiǎn)股份有限公 第二章 職業(yè)品德 第一條 肅稽核紀(jì)律， 人壽保險(xiǎn)股份有限公司內(nèi)部稽核工作章程 第二條 本準(zhǔn)則所稱稽核人員職業(yè)道德，是指 司稽核人員從事稽核工作應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)行為規(guī)范。 第三條 * 人壽保險(xiǎn)股份有限公司稽核人員必須遵守本準(zhǔn)則，加大職 業(yè)道德修養(yǎng)，自覺(jué)同意其約束。 第四條 * 人壽保險(xiǎn)股份有限

2、公司合規(guī)部必須加大對(duì)稽核人員職業(yè)道 德和紀(jì)律的教育，檢查、監(jiān)督稽核人員遵守職業(yè)道德和紀(jì)律的情形。 第五條 第六條 第七條 司內(nèi)部稽核工作章程進(jìn)行稽核。 第八條 第九條 第三章 職業(yè)責(zé)任 必須堅(jiān)持原則，忠于職守，勤奮工作。 必須客觀公平，實(shí)事求是，保持應(yīng)有的職業(yè)慎重態(tài)度。 必須按照有關(guān)稽核政策、稽核程序及 * 人壽保險(xiǎn)股份有限公 必須對(duì)稽核事項(xiàng)做出不受干擾的判定，保持自身的獨(dú)立性。 在辦理稽核事項(xiàng)時(shí)，必須遵循回避原則。 必須遵守內(nèi)部稽核職業(yè)規(guī)范，主動(dòng)進(jìn)取，持續(xù)提升專業(yè)勝任 第十條 能力和工作質(zhì)量。 第十一條 必須保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，保證稽核實(shí)務(wù)的規(guī)范性和稽核 質(zhì)量，降低稽核風(fēng)險(xiǎn)。 第十二條 在形

3、成結(jié)論或提出建議時(shí)，必須以充分的證據(jù)為依據(jù)，不 應(yīng)對(duì)未稽核或其他未鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見(jiàn)。 第十三條 應(yīng)當(dāng)愛(ài)護(hù)職業(yè)形象，不應(yīng)有損害職業(yè)形象的行為。 第四章 職業(yè)紀(jì)律 第十四條 實(shí)施稽核期間，必須遵守下列紀(jì)律： （四） （五） 意見(jiàn)。 （六） 秘。 不準(zhǔn)參加任何可能阻礙公平執(zhí)行稽核任務(wù)的活動(dòng)； 不準(zhǔn)同意被稽核單位贈(zèng)送的貴重禮品、禮金、有價(jià)證券； 不準(zhǔn)以權(quán)謀私，索賄受賄； 不準(zhǔn)隱瞞查出的被稽核單位違法、違紀(jì)、違規(guī)咨詢題； 不準(zhǔn)單獨(dú)與被稽核單位及個(gè)人商談稽核組提出的稽核事項(xiàng)處理 不準(zhǔn)泄露在執(zhí)行職務(wù)中知悉的國(guó)家隱秘和被稽核單位的商業(yè)隱 第五章 罰則 第十五條 對(duì)在稽核工作中不遵守本準(zhǔn)則，違反職業(yè)紀(jì)律的稽核人

4、員， 區(qū)不情形進(jìn)行處理：對(duì)初次違規(guī)且行為輕微，未造成后果者，進(jìn)行批判教 育；對(duì)屢教不改、多次違規(guī)且情節(jié)、后果較重者，取消其從事 * 人壽保險(xiǎn) 股份有限公司內(nèi)部稽核業(yè)務(wù)工作資格，按照公司有關(guān)規(guī)定給予處理。 第十六條 對(duì)違反本準(zhǔn)則取得的財(cái)物，予以追繳、沒(méi)收或者責(zé)令退賠。 第十七條 對(duì)違反規(guī)定濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，構(gòu)成犯罪者， 移交司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。 第六章 附則 第十八條 本準(zhǔn)則由 * 人壽保險(xiǎn)股份有限公司負(fù)責(zé)講明。 第十九條 本準(zhǔn)則自印發(fā)之日起施行。 * 人壽保險(xiǎn)股份有限公司內(nèi)部稽核準(zhǔn)則第 2 號(hào) 稽核項(xiàng)目程序 目錄 第一章 第二章 第三章 第四章 總則 差不多規(guī)定 稽核立項(xiàng) 稽核

5、預(yù)備 第五章 第一節(jié) 第二節(jié) 第三節(jié) 第六章 第七章 第八章 第九章 稽核取證 初步調(diào)查 稽核測(cè)試 提出稽核發(fā)覺(jué) 稽核報(bào)告 稽核追蹤 資料整理 附則 第一章 總則 第一條 目的和依據(jù) 為了規(guī)范稽核作業(yè)流程，提升稽核項(xiàng)目質(zhì)量，按照 * 人壽保險(xiǎn)股份 有限公司內(nèi)部稽核工作章程 ，制定本準(zhǔn)則。 第二條 稽核項(xiàng)目程序的定義 本準(zhǔn)則所稱稽核項(xiàng)目程序，是指合規(guī)部實(shí)施稽核項(xiàng)目時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的工 作流程。 第三條 完整的稽核項(xiàng)目流程 合規(guī)部實(shí)施稽核項(xiàng)目，一樣應(yīng)當(dāng)通過(guò)下列工作流程： 稽核立項(xiàng)； 稽核預(yù)備； 稽核取證； 稽核報(bào)告； 稽核追蹤； 資料整理； 項(xiàng)目考評(píng)。 第二章 差不多規(guī)定 （四） （五） （六） （七）

6、 資料整理和項(xiàng)目考評(píng)應(yīng)當(dāng)在稽核追蹤前后各執(zhí)行一次。 第四條 稽核項(xiàng)目程序的調(diào)整 稽核組在編制稽核方案時(shí)，可按照實(shí)際情形適當(dāng)簡(jiǎn)化前條規(guī)定的稽核 項(xiàng)目程序中的某些步驟。 第五條 執(zhí)行稽核項(xiàng)目程序的恰當(dāng)性 稽核人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行稽核方案確定的稽核項(xiàng)目程序，運(yùn)用適當(dāng)?shù)幕思?巧和專業(yè)判定，完成每個(gè)步驟的工作內(nèi)容。 第六條 稽核作業(yè)的記錄 稽核人員應(yīng)當(dāng)在稽核工作底稿上恰當(dāng)?shù)赜涗浕顺绦虻娜繄?zhí)行過(guò) 程，妥善儲(chǔ)存可供核實(shí)的稽核軌跡。 第三章稽核立項(xiàng) 第七條確定稽核項(xiàng)目 合規(guī)部按照下列情形確定稽核項(xiàng)目： （一）經(jīng)批準(zhǔn)的年度稽核工作打算； （二）公司審計(jì)委員會(huì)、治理委員會(huì)和上級(jí)監(jiān)管部門的交辦事項(xiàng)； （三）人力資源部

7、門的托付； （四）未列入年度打算的其他重大風(fēng)險(xiǎn)示警事項(xiàng)。 第八條確定項(xiàng)目經(jīng)理 需派出兩個(gè)或兩個(gè)以上稽核組的稽核項(xiàng)目，總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)指定項(xiàng)目經(jīng)理。 只派出一個(gè)稽核組的稽核項(xiàng)目，項(xiàng)目經(jīng)理同時(shí)履行稽核組長(zhǎng)職責(zé)。 項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)組織制定稽核方案，組織和諧整個(gè)稽核項(xiàng)目的實(shí)施，指 導(dǎo)各稽核組工作，審核各稽核組的稽核報(bào)告，撰寫稽核項(xiàng)目匯總報(bào)告，考 評(píng)各稽核組的工作質(zhì)量和稽核組長(zhǎng)的工作。 第四章稽核預(yù)備 第九條編制稽核方案 稽核方案由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)編制，報(bào)總經(jīng)理審核、批準(zhǔn)。 第十條成立稽核組 總經(jīng)理指定稽核組長(zhǎng)，由稽核組長(zhǎng)選擇能夠勝任有關(guān)稽核工作的稽核 人員組成稽核組。稽核組按照稽核人員的體會(huì)和能力，確定分工，落實(shí)責(zé)

8、 任。 稽核組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制定具體稽核方案，組織實(shí)施稽核項(xiàng)目，和諧稽核組的 有關(guān)重要事項(xiàng)，考評(píng)稽核組其他成員的工作。 稽核組長(zhǎng)負(fù)責(zé)起草稽核通知書、稽核報(bào)告、稽核決定等文件。 第十一條收集和研究背景資料 稽核組長(zhǎng)召集稽核組成員廣泛收集、認(rèn)真審核和深入分析稽核對(duì)象的 背景資料，對(duì)稽核對(duì)象治理狀況做出初步判定，為編制具體稽核方案提供 依據(jù)。 稽核組一樣收集下列與稽核項(xiàng)目有關(guān)的背景資料： （一）稽核對(duì)象的文件、資料，包括規(guī)章制度、經(jīng)營(yíng)情形、治理人員 資料、定期的財(cái)務(wù)報(bào)告和預(yù)算資料； （二）總公司業(yè)務(wù)治理部門及內(nèi)、外部監(jiān)管部門的文件、資料，包括 內(nèi)、外部稽核報(bào)告、稽核工作底稿、稽核決定和有關(guān)部門的監(jiān)管報(bào)告、專

9、 項(xiàng)檢查報(bào)告等； （三）舉報(bào)材料； （四）其他文件和資料。 第十二條進(jìn)行稽核前培訓(xùn) 在稽核取證前，可由項(xiàng)目經(jīng)理或稽核組長(zhǎng)組織對(duì)參加稽核項(xiàng)目的人員 進(jìn)行必要的培訓(xùn)，統(tǒng)一稽核標(biāo)準(zhǔn)和要求。 第十三條發(fā)出稽核通知書 合規(guī)部應(yīng)當(dāng)在稽核前向稽核對(duì)象發(fā)出稽核通知書。專門情形下，能夠 先以電話、傳真等形式通知稽核對(duì)象，稽核組進(jìn)入稽核現(xiàn)場(chǎng)后再向稽核對(duì) 象交驗(yàn)稽核通知書。 稽核通知書應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編制文號(hào)，加蓋公司或合規(guī)部公章。 稽核通知書包括下列內(nèi)容： 稽核對(duì)象名稱； （四） （五） （六） 稽核期間、稽核事項(xiàng)、稽核開始時(shí)刻和估量稽核工作日； 稽核組長(zhǎng)和其他成員名單； 對(duì)稽核對(duì)象配合稽核工作的要求； 要求稽核對(duì)象做出

10、承諾的內(nèi)容； 簽發(fā)日期。 第五章稽核取證 第一節(jié)初步調(diào)查 第十四條進(jìn)點(diǎn)會(huì)談 稽核組進(jìn)駐稽核現(xiàn)場(chǎng)后，應(yīng)當(dāng)與稽核對(duì)象舉行會(huì)談。 進(jìn)點(diǎn)會(huì)談要緊包括下列內(nèi)容： （一）稽核組講明稽核目的、稽核范疇和稽核對(duì)象的配合事項(xiàng)； （二）介紹稽核人員及分工，確定與稽核對(duì)象的聯(lián)系方法； （三）聽取稽核對(duì)象介紹其整體運(yùn)作情形、經(jīng)營(yíng)治理狀況、存在的要 緊咨詢題和風(fēng)險(xiǎn)； （四）要求稽核對(duì)象對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 第十五條咨詢卷調(diào)查 稽核組能夠按照需要設(shè)計(jì)調(diào)查咨詢卷，送稽核對(duì)象填列。咨詢卷調(diào)查 可在進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)時(shí)或進(jìn)駐前進(jìn)行。 第十六條實(shí)地考察 稽核人員應(yīng)當(dāng)直截了當(dāng)觀看稽核對(duì)象的環(huán)境、職員及業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)治理情 形，進(jìn)一步

11、收集和研究更多更新的文件資料。 第二節(jié)稽核測(cè)試 第十七條 了解和記錄內(nèi)部操盡情形 稽核人員調(diào)查了解稽核對(duì)象的內(nèi)部操縱有下列要緊步驟： （一）詢咨詢稽核對(duì)象，并查閱有關(guān)內(nèi)部操縱制度； （二）檢查內(nèi)部操縱生成的文件和記錄； （三）觀看稽核對(duì)象的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部操縱的運(yùn)行情形； （四）選擇具有代表性的業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)進(jìn)行穿行測(cè)試。 本準(zhǔn)則所稱穿行測(cè)試，是指稽核人員針對(duì)關(guān)鍵操縱點(diǎn)，選取具有代表 性的業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)，重新執(zhí)行某些操縱的全過(guò)程。 本準(zhǔn)則所稱操縱點(diǎn)，是指經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)中易發(fā)生錯(cuò)弊、需加以操縱的 關(guān)鍵環(huán)節(jié)。 稽核人員應(yīng)當(dāng)對(duì)所了解的內(nèi)部操盡情形做出相應(yīng)的記錄。記錄內(nèi)部操 縱能夠采取調(diào)查表、流程圖和文字描述等方

12、法。 第十八條 實(shí)施符合性測(cè)試與評(píng)判內(nèi)控狀況 稽核人員應(yīng)當(dāng)在了解稽核對(duì)象內(nèi)部操縱的基礎(chǔ)上，對(duì)那些預(yù)備信任的 內(nèi)部操縱實(shí)施符合性測(cè)試，以證實(shí)有關(guān)內(nèi)部操縱設(shè)計(jì)和執(zhí)行的成效。 稽核人員應(yīng)當(dāng)按照符合性測(cè)試的結(jié)果，評(píng)判稽核對(duì)象內(nèi)部操縱狀況， 判定其內(nèi)部操縱系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)水平，以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范疇和重點(diǎn)。 顯現(xiàn)下列情形之一時(shí)，稽核人員能夠不進(jìn)行符合性測(cè)試，而直截了當(dāng) 實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試： （一）有關(guān)的內(nèi)部操縱不存在； （二）有關(guān)的內(nèi)部操縱盡管存在，但稽核人員調(diào)查發(fā)覺(jué)其并未有效運(yùn) 行； （三）符合性測(cè)試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性 測(cè)試的工作量。 第十九條實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試 實(shí)質(zhì)性測(cè)試包括重新評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

13、、調(diào)整具體稽核方案、進(jìn)行稽核抽樣、 收集稽核證據(jù)四個(gè)步驟。 稽核人員應(yīng)當(dāng)針對(duì)符合性測(cè)試中所確認(rèn)的操縱弱點(diǎn)，選取稽核對(duì)象具 體業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。 第二十條實(shí)施擴(kuò)大測(cè)試 實(shí)施擴(kuò)大測(cè)試是選擇性步驟。只有實(shí)質(zhì)性測(cè)試所獵取的稽核證據(jù)不足 以支持最終的結(jié)論或形成稽核建議，需要擴(kuò)大稽核樣本量、收集附加證據(jù) 時(shí)，才進(jìn)行擴(kuò)大測(cè)試。 第三節(jié)提出稽核發(fā)覺(jué) 第二十一條記錄稽核發(fā)覺(jué) 稽核人員應(yīng)當(dāng)將所有稽核發(fā)覺(jué)記錄于稽核工作底稿。 本準(zhǔn)則所稱稽核發(fā)覺(jué)，是指稽核人員記錄的稽核事項(xiàng)與稽核依據(jù)對(duì)比 產(chǎn)生的差異，以及差異所造成的阻礙、差異產(chǎn)生的緣故?；税l(fā)覺(jué)包括現(xiàn) 狀、依據(jù)、差異、阻礙和緣故五個(gè)組成部分。 第二十二條整理稽

14、核發(fā)覺(jué) 各專業(yè)小組應(yīng)當(dāng)將稽核發(fā)覺(jué)進(jìn)行分類整理和定性，按照重要性順序排 列，編制稽核發(fā)覺(jué)匯總表，提交稽核組長(zhǎng)。 第二十三條討論稽核發(fā)覺(jué) 稽核組應(yīng)當(dāng)對(duì)稽核人員提交的稽核發(fā)覺(jué)進(jìn)行討論，確認(rèn)稽核發(fā)覺(jué)的現(xiàn) 狀、依據(jù)、差異、阻礙和緣故的準(zhǔn)確性，并確?；税l(fā)覺(jué)中所列的所有事 實(shí)都有符合規(guī)定的稽核證據(jù)支持。 第二十四條 提出與確認(rèn)稽核發(fā)覺(jué)中的咨詢題部分 稽核組應(yīng)當(dāng)將討論通過(guò)的稽核發(fā)覺(jué)中的咨詢題部分與稽核對(duì)象或取證 對(duì)象充分交換意見(jiàn)，并由稽核對(duì)象有關(guān)人員書面確認(rèn)稽核發(fā)覺(jué)。 第二十五條提出稽核建議 稽核人員應(yīng)當(dāng)針對(duì)稽核發(fā)覺(jué)中的咨詢題部分提出相應(yīng)的稽核建議。 第六章 稽核報(bào)告 第二十六條形成稽核報(bào)告初稿 稽核取證終

15、止后，稽核人員按照稽核工作底稿撰寫分報(bào)告，經(jīng)小組討 論通過(guò)后交稽核組長(zhǎng)?；私M長(zhǎng)以各稽核人員的分報(bào)告為基礎(chǔ)草擬稽核報(bào) 告，在充分討論的基礎(chǔ)上，形成稽核報(bào)告初稿。 第二十七條征求意見(jiàn) 稽核報(bào)告初稿形成后，稽核組應(yīng)將稽核報(bào)告初稿提交稽核對(duì)象征求意 見(jiàn)?；藢?duì)象應(yīng)在限定時(shí)刻內(nèi)簽署意見(jiàn)，超過(guò)限定時(shí)刻未簽署意見(jiàn)的，視 同稽核對(duì)象同意。 稽核對(duì)象對(duì)稽核報(bào)告初稿差不多同意或有異議時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行書面陳述, 講明理由。 第二十八條形成稽核報(bào)告送審稿 稽核組應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究稽核對(duì)象提出的意見(jiàn)，確有必要修改的，應(yīng)對(duì)稽 核報(bào)告初稿進(jìn)行修改，稽核組長(zhǎng)應(yīng)在報(bào)告上簽名。 項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核各稽核組的稽核報(bào)告，形成稽核報(bào)告送審稿?；藢?duì)

16、象 所作的書面陳述，應(yīng)當(dāng)作為稽核報(bào)告送審稿的附件。 第二十九條審批稽核報(bào)告 稽核報(bào)告送審稿應(yīng)當(dāng)報(bào)總經(jīng)理審批，形成稽核報(bào)告審定稿。 匯總稽核報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)總經(jīng)理審批后，按照?qǐng)?bào)告關(guān)系上報(bào)。 第三十條起草稽核決定 稽核組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)按照稽核報(bào)告審定稿起草稽核決定提交總經(jīng)理審批。 第三十一條 出具稽核決定 稽核決定應(yīng)當(dāng)以公司文件的形式下發(fā)稽核對(duì)象?；藢?duì)象應(yīng)當(dāng)在限定 時(shí)刻內(nèi)，以整改報(bào)告形式對(duì)稽核意見(jiàn)及時(shí)作出整改回復(fù)，將執(zhí)行稽核決定 的情形書面報(bào)告合規(guī)部。 第三十二條向有關(guān)部門通報(bào) 合規(guī)部應(yīng)當(dāng)將稽核發(fā)覺(jué)中的重要事項(xiàng)向有關(guān)業(yè)務(wù)治理部門通報(bào)，業(yè)務(wù) 治理部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向合規(guī)部反饋意見(jiàn)。 第七章稽核追蹤 第三十三條稽核追蹤

17、政策 稽核決定發(fā)出后，合規(guī)部應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)間隔期進(jìn)行稽核追蹤。對(duì)稽核 發(fā)覺(jué)中的重要咨詢題，合規(guī)部應(yīng)當(dāng)從報(bào)告稽核發(fā)覺(jué)時(shí)就進(jìn)行監(jiān)控。 第三十四條 稽核追蹤的差不多步驟 稽核追蹤具體步驟包括： （一）批閱前次稽核報(bào)告、稽核決定和稽核對(duì)象的整改報(bào)告； （二）聽取稽核對(duì)象整改存在咨詢題的情形介紹，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，同 時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注屢查屢犯及新發(fā)生的咨詢題； （三）記錄稽核對(duì)象加大經(jīng)營(yíng)治理采取的措施，分析未整改的緣故； 四）評(píng)判稽核對(duì)象整改情形，提出稽核意見(jiàn)和建議； 五）報(bào)告稽核追蹤結(jié)果。 第八章 資料整理 第三十五條 整理項(xiàng)目資料 稽核組應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)稽核項(xiàng)目的全部文件材料進(jìn)行鑒不、取舍和歸類。 項(xiàng)目資料整理按照結(jié)

18、論性文件材料、證明性文件材料和立項(xiàng)性文件材 料進(jìn)行分類。結(jié)論性文件材料，包括稽核報(bào)告、稽核決定等；證明性文件 材料，包括稽核工作底稿、稽核證據(jù)和會(huì)議紀(jì)要、稽核報(bào)告征求決定、群 眾來(lái)信和來(lái)訪記錄、咨詢函、復(fù)函等；立項(xiàng)性文件材料，包括請(qǐng)示、批復(fù)、 批示、立項(xiàng)審批會(huì)議紀(jì)要、稽核方案、稽核通知書等。 第三十六條 項(xiàng)目資料的處理 稽核組應(yīng)當(dāng)將整理完畢的項(xiàng)目資料及時(shí)歸檔，不需歸檔的項(xiàng)目資料， 經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理同意后銷毀。 第九章 附則 第三十七條 講明權(quán)和修訂權(quán) 本準(zhǔn)則由* 人壽保險(xiǎn)股份有限公司負(fù)責(zé)講明和修訂。 第三十八條 生效日期 本準(zhǔn)則自印發(fā)之日起施行。 * 人壽保險(xiǎn)股份有限公司內(nèi)部稽核準(zhǔn)則第 3 號(hào) 稽核

19、打算 目錄 第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 總則 差不多規(guī)定 稽核打算的制定和下達(dá) 稽核打算的調(diào)整 附則 第一章 總則 第一條 目的和依據(jù) 為了規(guī)范稽核打算的編制、調(diào)整和考核，按照 * 人壽保險(xiǎn)股份有限 公司內(nèi)部稽核工作章程 ，制定本準(zhǔn)則。 第二條 稽核打算的定義 本準(zhǔn)則所稱稽核打算，是指合規(guī)部對(duì)一個(gè)年度的稽核工作做出的部署 和安排。 第二章 差不多規(guī)定 （四） （五） （六） 第四條 稽核打算的內(nèi)容 稽核打算應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： （一）工作目標(biāo)； （二）備選稽核項(xiàng)目打算； （三）稽核資源配置打算； （四）稽核政策指導(dǎo)。 第三條 稽核打算文本的要素 稽核打算文本應(yīng)當(dāng)包括下列要素： 標(biāo)題；

20、 打算期間； 打算內(nèi)容； 編制人員和編制日期； 批準(zhǔn)人和批準(zhǔn)日期； 編制講明。 第三章 稽核打算的制定和下達(dá) 第五條 稽核打算的主體 合規(guī)部負(fù)責(zé)制定公司稽核打算。 第六條制定稽核打算的工作步驟 制定稽核打算包括下列工作步驟： （一）確定工作目標(biāo)； （二）制定備選稽核項(xiàng)目打算，包括選擇對(duì)稽核客體進(jìn)行分類的標(biāo)準(zhǔn)、 識(shí)不潛在的稽核客體、按風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)潛在稽核客體進(jìn)行排序和 提出備選稽核項(xiàng)目。 （三）制定稽核資源配置打算； （四）確定打算期內(nèi)稽核政策指導(dǎo)。 第七條 確定工作目標(biāo) 合規(guī)部按照下列依據(jù)確定稽核工作目標(biāo)： （一）全公司中長(zhǎng)期進(jìn)展規(guī)劃或年度工作打算； （二）合規(guī)部的宗旨、職責(zé)和權(quán)限； （三）公司

21、領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)監(jiān)管部門的指示。 第八條 選擇稽核客體的分類標(biāo)準(zhǔn) 合規(guī)部應(yīng)當(dāng)按照稽核對(duì)象的級(jí)不、地域、職能、金額、權(quán)責(zé)、業(yè)務(wù)及 其流程等特點(diǎn)建立分類標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)稽核客體進(jìn)行細(xì)分，以保證在打算期可支 配稽核工時(shí)內(nèi)，達(dá)到打算工作目標(biāo)。 第九條識(shí)不潛在的稽核客體 按照已確定的稽核客體劃分標(biāo)準(zhǔn)，按照其可審性，識(shí)不潛在的稽核客 體?；丝腕w能夠包括： 業(yè)務(wù)政策、程序和操作； 成本中心、利潤(rùn)中心和投資中心； 總賬或分類賬戶余額； （四） （五） （六） （七） （八） 手工的或電子運(yùn)算機(jī)的資料系統(tǒng)； 要緊的合同和方案、打算； 產(chǎn)品和服務(wù)； 職能； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的系統(tǒng)； （九）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告； （十）經(jīng)濟(jì)責(zé)任人。 第十

22、條 稽核客體的風(fēng)險(xiǎn)排序 合規(guī)部應(yīng)當(dāng)對(duì)通過(guò)識(shí)不的潛在稽核客體進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，綜合衡量和評(píng) 判風(fēng)險(xiǎn)因素的重要性和可能性，并按照稽核客體風(fēng)險(xiǎn)值的大小排列先后順 序，以保證高風(fēng)險(xiǎn)的稽核客體能夠優(yōu)先得到稽核。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的模式，包括風(fēng)險(xiǎn)因素及其權(quán)重，應(yīng)當(dāng)按照稽核客體的實(shí)際 情形予以適當(dāng)?shù)脑O(shè)定和取舍。 差不多風(fēng)險(xiǎn)因素包括： （一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)； （二）經(jīng)營(yíng)治理水平； （三）經(jīng)營(yíng)狀況變化； （四） （五） （六） （七） （八） （九） 內(nèi)部經(jīng)營(yíng)治理環(huán)境； 外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境； 內(nèi)控有效性； 以往稽核發(fā)覺(jué)的缺陷； 以往稽核整改結(jié)果； 負(fù)責(zé)人的道德風(fēng)險(xiǎn)。 第十一條 提出備選稽核項(xiàng)目 按照稽核客體的風(fēng)險(xiǎn)排序結(jié)果，綜合考慮

23、稽核人員、稽核工時(shí)、稽核 預(yù)算、稽核方法和稽核工具等可支配稽核資源，考慮上次稽核時(shí)刻間隔， 提出打算期內(nèi)備選稽核項(xiàng)目。 第十二條制定稽核資源配置打算 稽核資源配置打算包括下列內(nèi)容： （一）年度稽核預(yù)算，包括合規(guī)部年度預(yù)算、單個(gè)稽核項(xiàng)目預(yù)算以及 其他可分解經(jīng)費(fèi)預(yù)算。 （二）稽核人力資源的治理與開發(fā)，包括錄用人員的打算、稽核人員 的分工與配置打算、后續(xù)教育打算、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)判政策和稽核人員的鼓舞與培 養(yǎng)打算。 （三）稽核工具的引入和創(chuàng)新打算。 第十三條 確定稽核政策指導(dǎo) 稽核政策指導(dǎo)應(yīng)當(dāng)明確下列內(nèi)容： （一）打算期稽核重點(diǎn)的指導(dǎo)； （二）稽核技術(shù)和方法的指導(dǎo)； （三）稽核質(zhì)量保證的指導(dǎo)； （四）稽核風(fēng)險(xiǎn)

24、規(guī)避的指導(dǎo)。 第十四條 批準(zhǔn)稽核打算 全公司稽核打算在當(dāng)年 1月 20日前報(bào)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。 第十五條 下達(dá)稽核打算 經(jīng)批準(zhǔn)的稽核打算下達(dá)合規(guī)部執(zhí)行，并抄送有關(guān)部門。合規(guī)部和稽核 人員應(yīng)當(dāng)按照打算規(guī)定要求實(shí)施稽核項(xiàng)目。 第四章 稽核打算的調(diào)整 第十六條 調(diào)整稽核打算 合規(guī)部在下列情形下能夠?qū)δ甓然舜蛩氵M(jìn)行調(diào)整： （一）合規(guī)部認(rèn)為應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稽核，但未列入年度稽核打算的重大風(fēng)險(xiǎn) 事項(xiàng)； （二）上級(jí)監(jiān)管部門的要求； （三）公司審計(jì)委員會(huì)、治理委員會(huì)和公司領(lǐng)導(dǎo)的要求。 第十七條 稽核打算調(diào)整的審批 調(diào)整稽核打算，應(yīng)當(dāng)講明調(diào)整的事項(xiàng)及緣故，形成正式書面文件，報(bào) 經(jīng)原批準(zhǔn)人審批。在專門情形下，能夠先口頭請(qǐng)

25、示，后補(bǔ)辦審批手續(xù)。 第十八條 總結(jié)與考核 打算期終了，合規(guī)部應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)稽核打算執(zhí)行情形進(jìn)行總結(jié)。 第五章 附則 第十九條 講明權(quán)和修訂權(quán) 本準(zhǔn)則由* 人壽保險(xiǎn)股份有限公司負(fù)責(zé)講明和修訂。 第二十條 生效日期 本準(zhǔn)則自印發(fā)之日起施行。 第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 * 人壽保險(xiǎn)股份有限公司內(nèi)部稽核準(zhǔn)則第 4 號(hào) 稽核方案 目錄 總則 差不多規(guī)定 稽核方案的內(nèi)容 稽核方案的編制和審核 附則 第一章 總則 第一條 目的和依據(jù) 為了規(guī)范稽核方案的編制和審核，保證稽核質(zhì)量，按照 * 人壽保險(xiǎn) 股份有限公司內(nèi)部稽核工作章程 ，制定本準(zhǔn)則。 第二條 稽核方案的定義 本準(zhǔn)則所稱稽核方案，是指稽核機(jī)

26、構(gòu)為了順利實(shí)現(xiàn)稽核目標(biāo)和合理配 置稽核資源，在稽核項(xiàng)目實(shí)施前制定的工作安排。 第二章 差不多規(guī)定 第三條 稽核方案文本的要素 稽核方案文本應(yīng)當(dāng)包括下列要素： （一）標(biāo)題； （二）稽核方案的內(nèi)容； （三）編制人和編制日期； （四）審核人和審核日期； （五）前期資料索引。 第四條 稽核方案的記錄 稽核方案應(yīng)當(dāng)編制成文。 稽核方案的編制、審核和調(diào)整情形應(yīng)當(dāng)記錄于稽核工作底稿備查。 第五條 稽核方案的儲(chǔ)存 稽核方案及其審核、調(diào)整情形的記錄應(yīng)當(dāng)作為重要的項(xiàng)目資料歸入稽 核項(xiàng)目檔案。 第三章 稽核方案的內(nèi)容 第六條 稽核對(duì)象差不多情形講明 稽核對(duì)象差不多情形講明應(yīng)當(dāng)包括下列事項(xiàng)： 組織結(jié)構(gòu)和治理層、職能部

27、門的職責(zé)，要緊負(fù)責(zé)人的差不多情 形; （四） （五） （六） （七） （八） 經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果； 稽核年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)； 授權(quán)和約束規(guī)定； 重要的客戶名單； 經(jīng)營(yíng)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)地位； 內(nèi)部操縱的概況； 最近一次的內(nèi)部稽核、外部稽核和監(jiān)管的意見(jiàn)評(píng)判。 在編制稽核對(duì)象差不多情形講明時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)稽核對(duì)象最近發(fā)生的變化 和評(píng)判程度較低的事項(xiàng)予以關(guān)注。 第七條稽核范疇 稽核范疇?wèi)?yīng)當(dāng)明確下列事項(xiàng)： （一）確定的稽核對(duì)象以及初定的取證對(duì)象； （二）確定的稽核期間； （三）確定的稽核事項(xiàng)以及稽核分項(xiàng)。 第八條稽核組的組成和分工 稽核組的組成和分工應(yīng)當(dāng)明確下列事項(xiàng)： （一）稽核組長(zhǎng)及其職責(zé)； （二）稽核組成員及其職責(zé)

28、。 第九條稽核步驟 稽核步驟應(yīng)當(dāng)明確下列事項(xiàng)： （一）測(cè)試目標(biāo)； （二）測(cè)試樣本的數(shù)量及選取方法； （三）實(shí)現(xiàn)測(cè)試目標(biāo)的步驟； （四）各步驟稽核分項(xiàng)及其執(zhí)行人和完成時(shí)限； （五）稽核工作底稿的索引要求。 第十條稽核指導(dǎo) 稽核指導(dǎo)應(yīng)當(dāng)明確下列事項(xiàng)： （一）稽核方法的指導(dǎo)； （二）稽核報(bào)告形式和內(nèi)容的指導(dǎo)； （三）稽核重要性確定的指導(dǎo)； （四）稽核風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的指導(dǎo)。 第十一條稽核工時(shí)與費(fèi)用預(yù)算 稽核工時(shí)和費(fèi)用預(yù)算應(yīng)當(dāng)明確下列事項(xiàng)： （一）完成各步驟稽核分項(xiàng)的工時(shí)預(yù)算； （二）完成各步驟稽核分項(xiàng)的實(shí)際工時(shí)； （三）完成稽核項(xiàng)目的費(fèi)用預(yù)算； （四）完成稽核項(xiàng)目的實(shí)際費(fèi)用； （五）預(yù)算與實(shí)際差異分析。 本

29、條（二）、（四）、（五）項(xiàng)在方案中為空白，實(shí)際執(zhí)行時(shí)由稽核人員 據(jù)實(shí)填列。 第四章稽核方案的編制和審核 第十二條編制人 稽核方案應(yīng)當(dāng)由稽核組長(zhǎng)編制。 第十三條考慮事項(xiàng) 在編制稽核方案時(shí)，稽核組應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)： （一）稽核目標(biāo)； （二）稽核組成員的業(yè)務(wù)能力、體會(huì)和其對(duì)稽核對(duì)象情形的了解程度; （三）稽核單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及其業(yè)務(wù)復(fù)雜程度； （四）稽核對(duì)象往常年度內(nèi)部稽核、外部監(jiān)管情形； （五）稽核對(duì)象在稽核期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部治理的變化和業(yè)務(wù)、會(huì) 計(jì)政策的變更； （六）稽核對(duì)象的連續(xù)經(jīng)營(yíng)能力； （七）經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及金融政策的變化對(duì)稽核對(duì)象的阻礙； （八）稽核對(duì)象的關(guān)聯(lián)方及其交易； （九）最近頒布的有關(guān)

30、法律法規(guī)對(duì)稽核工作產(chǎn)生的阻礙。 第十四條稽核方案的討論 稽核方案能夠在稽核組內(nèi)部進(jìn)行討論，以和諧稽核人員的工作安排與 稽核對(duì)象的工作安排。 稽核組能夠與稽核對(duì)象就稽核方案中的稽核步驟進(jìn)行討論，但雙方的 討論不得阻礙稽核組編制稽核方案的獨(dú)立性。 第十五條審核人 稽核方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)總經(jīng)理審核、批準(zhǔn)。 （四） （五） （六） （七） （八） 第十六條審核事項(xiàng) 稽核范疇的充分性； 稽核事項(xiàng)的恰當(dāng)性； 稽核要求的明確性； 稽核組成員委派與分工的合理性； 時(shí)刻預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算合理性； 測(cè)試目標(biāo)的恰當(dāng)性； 稽核步驟的恰當(dāng)性； 稽核指導(dǎo)的有效性。 第十七條方案調(diào)整 在稽核過(guò)程中，稽核組長(zhǎng)能夠按照符合性測(cè)試的結(jié)果對(duì)稽

31、核方案進(jìn)行 必要的修改和補(bǔ)充。 第十八條調(diào)整講明 稽核組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)在稽核工作底稿中講明調(diào)整的內(nèi)容和緣故。 第十九條方案的下達(dá)執(zhí)行 經(jīng)批準(zhǔn)的稽核方案應(yīng)當(dāng)在實(shí)施稽核前下達(dá)至稽核組全體成員。 在稽核過(guò)程中，稽核組成員應(yīng)當(dāng)按照方案的要求進(jìn)行稽核作業(yè)?；?項(xiàng)目終結(jié)后，合規(guī)部應(yīng)當(dāng)依據(jù)稽核方案對(duì)稽核組的作業(yè)情形進(jìn)行考核。 第五章附則 第二十條 講明權(quán)和修訂權(quán) 本準(zhǔn)則由* 人壽保險(xiǎn)股份有限公司負(fù)責(zé)講明和修訂。 第二十一條 生效日期 本準(zhǔn)則自印發(fā)之日起施行。 第一章 第二章 第三章 第一節(jié) 第二節(jié) 第四章 第五章 總則 * 人壽保險(xiǎn)股份有限公司內(nèi)部稽核準(zhǔn)則第 5 號(hào) 稽核證據(jù) 目錄 差不多規(guī)定 取證的方法 取證

32、的基礎(chǔ)方法 取證的技術(shù)方法 稽核證據(jù)的取得與使用 附則 第一章 總則 第一條 目的和依據(jù) 為了規(guī)范稽核人員取得和使用稽核證據(jù)的行為，保證稽核工作質(zhì)量， 按照* 人壽保險(xiǎn)股份有限公司內(nèi)部稽核工作章程 ，制定本準(zhǔn)則。 第二條 稽核證據(jù)的定義 本準(zhǔn)則所稱稽核證據(jù)，是指稽核人員收集的用以證實(shí)稽核事項(xiàng)真相或 為形成稽核結(jié)論提供支持的證明材料。 第二章 差不多規(guī)定 第三條 稽核證據(jù)的形式 稽核人員取得的稽核證據(jù)包括下列形式： （一）實(shí)物證據(jù)，是指稽核人員通過(guò)實(shí)際觀看或清點(diǎn)所取得的用以確 定某些實(shí)物資產(chǎn)存在狀況的證據(jù)； （二）書面證據(jù)，是指稽核人員所取得的各種以書面文件形式存在的 證據(jù)，包括原始憑證、會(huì)計(jì)記

33、錄、業(yè)務(wù)記錄、會(huì)議記錄、內(nèi)部制度、文件、 合同、通知書、報(bào)告書以及函件，稽核人員的運(yùn)算和分析結(jié)果； （三）視聽證據(jù)，是指稽核人員獲得的儲(chǔ)備于視聽介質(zhì)上的證據(jù)，視 聽介質(zhì)包括磁帶、磁鼓、光盤、運(yùn)算機(jī)硬盤和軟盤、電影膠片、攝影膠片 正負(fù)片和反轉(zhuǎn)片、幻燈片等； （四）言詞證據(jù)，是指稽核人員通過(guò)詢咨詢或調(diào)查有關(guān)人員所取得的 口頭答復(fù)的證據(jù)記錄； （五）環(huán)境證據(jù)，是指稽核人員取得的對(duì)被審單位產(chǎn)生阻礙的各種環(huán) 境事實(shí)記錄，包括內(nèi)部操縱系統(tǒng)狀況、治理層和職員的素養(yǎng)以及治理?xiàng)l件 和治理水平等； （六）其他證據(jù)。 第四條 稽核證據(jù)的要素 稽核人員取得的稽核證據(jù)應(yīng)當(dāng)包含下列差不多要素： （一）取證時(shí)刻和地點(diǎn)； （

34、二）被取證事項(xiàng)的內(nèi)容； （三）被取證人或單位的簽字或蓋章； （四）取證人和復(fù)核人的簽名。 第五條稽核證據(jù)的內(nèi)容 稽核人員取得的稽核證據(jù)應(yīng)當(dāng)記錄被取證事項(xiàng)下列差不多內(nèi)容： 發(fā)生的時(shí)刻； 發(fā)生的地點(diǎn)； 行為人，包括自然人和單位； （四） （五） （六） 發(fā)生的緣故； 通過(guò)； 結(jié)果。 第六條稽核證據(jù)的標(biāo)準(zhǔn) （一）客觀，是指稽核證據(jù)所記錄的稽核事項(xiàng)客觀存在，有據(jù)可查。 （二）充分，是指稽核證據(jù)足以證明稽核事項(xiàng)，形成或支持稽核結(jié)論。 （三）有關(guān)，是指稽核證據(jù)與稽核事項(xiàng)之間有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系，能支持稽 核發(fā)覺(jué)和稽核意見(jiàn)，并與稽核目標(biāo)一致。 （四）有力，是指稽核證據(jù)是運(yùn)用適當(dāng)?shù)幕思夹g(shù)所取得的，對(duì)稽核 結(jié)論最具有

35、證明力。 第三章 取證的方法 第一節(jié) 取證的基礎(chǔ)方法 基礎(chǔ)方法 第七條 稽核人員取得稽核證據(jù)，通常依次通過(guò)符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試兩個(gè) 環(huán)節(jié)，采納抽樣稽核方法作為取證的基礎(chǔ)方法。針對(duì)特定的稽核目標(biāo)或重 要性程度高的稽核對(duì)象，也可采納詳細(xì)稽核方法進(jìn)行取證。 第八條符合性測(cè)試 本準(zhǔn)則所稱符合性測(cè)試，是指稽核人員對(duì)被稽核單位內(nèi)部操縱制度的 遵循性和有效性進(jìn)行的抽樣審查。 通過(guò)符合性測(cè)試取得稽核證據(jù)時(shí)，稽核人員應(yīng)當(dāng)考慮以下要緊事項(xiàng)： （一）內(nèi)部操縱制度的健全性； （二）內(nèi)部操縱制度的有效性； （三）內(nèi)部操縱制度在所稽核期間的連續(xù)遵循性。 第九條實(shí)質(zhì)性測(cè)試 本準(zhǔn)則所稱實(shí)質(zhì)性測(cè)試，是指稽核人員在符合性測(cè)試的

36、基礎(chǔ)上對(duì)被稽 核單位所提供資料的金額進(jìn)行的證實(shí)性抽樣審查。 （四） （五） （六） （七） （八） 通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試取得稽核證據(jù)時(shí)，稽核人員應(yīng)當(dāng)考慮以下要緊事項(xiàng)： 資產(chǎn)、負(fù)債在某一特定時(shí)日的存在狀況； 資產(chǎn)、負(fù)債在某一特定時(shí)日的歸屬狀況； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生與被稽核單位的有關(guān)狀況； 未入賬的資產(chǎn)、負(fù)債或其他交易事項(xiàng)狀況； 資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)價(jià)的恰當(dāng)性狀況； 收入與費(fèi)用在歸屬當(dāng)期的匹配狀況； 會(huì)計(jì)記錄的正確性狀況； 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告項(xiàng)目分類反映的適當(dāng)性及前后一致狀況。 第十條抽樣稽核 本準(zhǔn)則所稱抽樣稽核，是指稽核人員運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方式, 從總體中抽取部分樣本進(jìn)行測(cè)試，并用樣本的測(cè)試結(jié)果推斷稽核對(duì)象總

37、體 特點(diǎn)的稽核方法。 第十一條詳細(xì)稽核 本準(zhǔn)則所稱詳細(xì)稽核，是指稽核人員對(duì)某一特定稽核對(duì)象總體進(jìn)行全 面審查的稽核方法。 第二節(jié)取證的技術(shù)方法 第十二條技術(shù)方法類不 確定取證范疇后，稽核人員應(yīng)當(dāng)綜合采納批閱、核對(duì)、復(fù)算、比較、 分析、調(diào)查、函詢、盤點(diǎn)、調(diào)劑、觀看和鑒定等技術(shù)方法從稽核樣本中取 得稽核證據(jù)。 第十三條批閱 批閱是指稽核人員通過(guò)對(duì)原始憑證、記賬憑證、賬簿、報(bào)表和其他書 面資料的審查，以鑒不資料本身及其反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性和遵循性。 第十四條核對(duì) 核對(duì)是指稽核人員檢查憑證之間、賬簿之間、報(bào)表之間、憑證與賬簿 之間、賬簿與報(bào)表之間、其他書面資料之間是否相互符合一致。 第十五條復(fù)算 復(fù)確

38、實(shí)是指稽核人員為核實(shí)數(shù)字正確性對(duì)稽核對(duì)象憑證、賬簿、報(bào)表 和其他書面資料中的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)算或另行運(yùn)算。 第十六條比較 比較是指稽核人員將相同資料的不同時(shí)期進(jìn)行對(duì)比，或者將資料與有 關(guān)相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比得出差異。 第十七條分析 分析是指稽核人員通過(guò)分解稽核事項(xiàng)的內(nèi)容，以揭示其本質(zhì)和了解其 構(gòu)成要素相互關(guān)系。 第十八條調(diào)查 調(diào)查是指稽核人員向稽核對(duì)象的有關(guān)知情人員和獨(dú)立的各方當(dāng)事人進(jìn) 行書面或口頭詢咨詢，了解稽核事項(xiàng)真實(shí)情形。 第十九條函詢 函詢是指稽核人員為印證稽核事項(xiàng)向稽核對(duì)象以外的第三者發(fā)函詢 證。 稽核人員如果不能通過(guò)函證取得必要的稽核證據(jù)，應(yīng)實(shí)施替代稽核程 序。 第二十條盤點(diǎn) 盤點(diǎn)是指稽核人

39、員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)、庫(kù)存現(xiàn)金以及有價(jià)證券、重要空白憑 證進(jìn)行的清點(diǎn)和計(jì)量，或者由稽核人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督稽核對(duì)象清點(diǎn)和計(jì)量，再 進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?。稽核人員盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)對(duì)其質(zhì)量及所有權(quán)予以關(guān) 注。 第二十一條調(diào)劑 調(diào)劑是指由于稽核事項(xiàng)發(fā)生日期與實(shí)際記賬日期不一致，或稽核事項(xiàng) 的原賬面金額與稽核目標(biāo)的實(shí)際金額不符，稽核人員通過(guò)對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)或盤 點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整，驗(yàn)證稽核事項(xiàng)賬實(shí)一致性。 第二十二條觀看 觀看是指稽核人員對(duì)稽核對(duì)象的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng) 及其內(nèi)部操縱的執(zhí)行情形等方面進(jìn)行的實(shí)時(shí)實(shí)地觀看。執(zhí)行觀看程序，旨 在發(fā)覺(jué)專門情形。 第二十三條鑒定 鑒定是指對(duì)書面資料、實(shí)物和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析

40、和鑒不，超過(guò)了一樣 稽核人員的能力和知識(shí)水平，而聘請(qǐng)專業(yè)人員或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)運(yùn)用專門技術(shù)予 以確定和識(shí)不。 第四章稽核證據(jù)的取得與使用 第二十四條雙人執(zhí)行 稽核組在對(duì)貴金屬、現(xiàn)金、有價(jià)證券等重要資產(chǎn)和重要物品進(jìn)行稽核 取證，或調(diào)查取證對(duì)象時(shí)，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稽核人員共同執(zhí)行。 第二十五條保持職業(yè)慎重 稽核人員對(duì)稽核過(guò)程中發(fā)覺(jué)的、尚有疑慮的重要事項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)一步取得 稽核證據(jù)，以證實(shí)或排除疑慮；如在實(shí)施必要的稽核程序后，仍不能取得 所需稽核證據(jù)，或無(wú)法實(shí)施必要的稽核程序時(shí)，稽核人員應(yīng)表示保留意見(jiàn) 或拒絕表示意見(jiàn)。 第二十六條講求成本效益 稽核人員取得稽核證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮成本效益原則，但關(guān)于重要稽核 事項(xiàng)，不

41、應(yīng)將稽核成本的高低或取得稽核證據(jù)的難易程度作為減少必要稽 核程序的理由。 第二十七條原始證據(jù)優(yōu)先 稽核人員應(yīng)當(dāng)取得能夠證明稽核事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等 原始證據(jù)，不能或者不宜取得原始證據(jù)的，能夠采取文字記錄、摘錄、復(fù) 印、錄音、攝影、錄像等方式取得稽核證據(jù)。 第二十八條臨時(shí)處置 稽核組在取證過(guò)程中，有按照認(rèn)為稽核對(duì)象可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改和 毀棄現(xiàn)金資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)、會(huì)計(jì)資料以及其他稽核證據(jù)載體的，經(jīng)公司總 經(jīng)理批準(zhǔn)，能夠行使臨時(shí)處置權(quán)。 第二十九條稽核證據(jù)的記錄 稽核人員應(yīng)當(dāng)將取證過(guò)程，證據(jù)的名稱、來(lái)源、內(nèi)容和取得時(shí)刻等清 晰、完整地記錄在稽核工作底稿中。 第三十條稽核證據(jù)的復(fù)核 稽核人

42、員在取得稽核證據(jù)后，稽核組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核。 第三十一條稽核證據(jù)的確認(rèn) 稽核人員應(yīng)當(dāng)將需要確認(rèn)的稽核證據(jù)，作為相應(yīng)稽核工作底稿的附件, 一并送取證對(duì)象確認(rèn)?；巳藛T記錄的口頭證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)證據(jù)提供者簽名 確認(rèn)。 稽核組對(duì)取證對(duì)象或稽核對(duì)象持有異議的稽核證據(jù)，應(yīng)當(dāng)要求其提供 證明材料并予以核實(shí)，對(duì)確有錯(cuò)誤或偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。 第三十二條稽核證據(jù)的分析評(píng)判 稽核組應(yīng)當(dāng)對(duì)所取得稽核證據(jù)的客觀性、充分性和有關(guān)性等進(jìn)行分析 和評(píng)判，以形成和支持相應(yīng)的稽核結(jié)論。 步取證。 稽核組發(fā)覺(jué)稽核證據(jù)不符合標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn) 第三十三條稽核證據(jù)的運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn) 稽核人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用可靠程度高的稽核證據(jù)。其可靠程度通常可參照下 述

43、標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定： （一）書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠； （二）來(lái)自于稽核對(duì)象外部的證據(jù)比其內(nèi)部的證據(jù)可靠； （三）稽核人員自行獲得的證據(jù)比由稽核對(duì)象提供的證據(jù)可靠； （四）內(nèi)部操縱較好的稽核對(duì)象提供的證據(jù)比內(nèi)部操縱較差的稽核對(duì) 象提供的證據(jù)可靠； （五）不同來(lái)源或不同性質(zhì)的稽核證據(jù)能相互印證時(shí)，稽核證據(jù)更為 可靠。 第五章 附 則 第三十四條 講明權(quán)和修訂權(quán) 本準(zhǔn)則由 * 人壽保險(xiǎn)股份有限公司負(fù)責(zé)講明和修訂。 第三十五條 生效日期 本準(zhǔn)則自印發(fā)之日起施行。 * 人壽保險(xiǎn)股份有限公司內(nèi)部稽核準(zhǔn)則第 6 號(hào) 稽核工作底稿 目錄 第一章 第二章 第三章 第四章 總則 第五章 第六章 差不多規(guī)定 稽核工作底稿的

44、編制 稽核工作底稿的保管 稽核工作底稿的保密與查閱 附則 第一章 總 則 * 人壽保 第一條 目的和依據(jù) 為了規(guī)范稽核工作底稿的編制、復(fù)核、使用和治理，按照 險(xiǎn)股份有限公司內(nèi)部稽核工作章程 ，制定本準(zhǔn)則。 反映稽核發(fā)覺(jué)及其稽核證據(jù)的書面文件。 第二條 稽核工作底稿的定義 本準(zhǔn)則所稱稽核工作底稿，是指由稽核人員編制、具有規(guī)范格式、記 錄稽核過(guò)程、 第二章 差不多規(guī)定 稽核工作底稿的標(biāo)準(zhǔn) 第三條 （一）格式規(guī)范，是指稽核人員應(yīng)當(dāng)使用規(guī)定的 * 人壽保險(xiǎn)股份有限 公司稽核工作底稿的格式； （二）標(biāo)識(shí)一致，是指稽核工作底稿中使用的各種標(biāo)識(shí)，應(yīng)當(dāng)保持前 后一致并講明其含義； （三）內(nèi)容完整，是指稽核工作

45、底稿的要素齊全，記錄的稽核事項(xiàng)前 因后果清晰，具有可復(fù)核性； （四）記錄準(zhǔn)確，是指稽核工作底稿中記錄的稽核事項(xiàng)、時(shí)刻、地點(diǎn)、 行為人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、運(yùn)算方法和因果關(guān)系應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無(wú)誤，前后一致，有 關(guān)的資料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒不和講明； （五）措詞精當(dāng)，是指稽核人員在描述稽核事項(xiàng)、作出稽核評(píng)判和結(jié) 論的用語(yǔ)應(yīng)當(dāng)恰如其分、言簡(jiǎn)意賅； （六）結(jié)論明確，是指稽核人員做出的稽核結(jié)論有的放矢、指代清晰。 第四條 納入稽核工作底稿的材料 稽核人員應(yīng)當(dāng)將下列材料納入稽核工作底稿： （一）與稽核對(duì)象組織結(jié)構(gòu)有關(guān)的資料； （二）重要的法律性文件、協(xié)議和會(huì)議記錄的副本或摘錄； 會(huì)計(jì)制度和有關(guān)內(nèi)部操縱制度評(píng)判記錄； 業(yè)務(wù)

46、數(shù)據(jù)及分析； 重要的比率和趨勢(shì)分析； 稽核程序執(zhí)行的性質(zhì)、時(shí)刻和范疇，以及程序執(zhí)行結(jié)果的記錄； 對(duì)稽核人員執(zhí)行的工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查的證據(jù)； 執(zhí)行稽核程序的人及執(zhí)行時(shí)刻； 稽核組同有關(guān)專家和專門機(jī)構(gòu)通信的副本； 稽核對(duì)象的陳述函件； （四） （五） （六） （七） （八） （九） （十） （十一）稽核人員對(duì)重要稽核咨詢題得出的結(jié)論，包括由稽核程序中 揭露出來(lái)的例外情形和非正常事項(xiàng)的處理規(guī)程及結(jié)果； 十二） 十三） 第三章 稽核工作底稿的編制 對(duì)稽核報(bào)告有支持作用的財(cái)務(wù)資料及稽核報(bào)告副本 ; 向被審單位提交稽核報(bào)告的函件或會(huì)談?dòng)涗洝?一事一稿 第五條 稽核人員應(yīng)當(dāng)按照具體稽核方案確定的內(nèi)容，逐項(xiàng)逐

47、事編制稽核工作 底稿。 第六條 稽核工作底稿 稽核工作底稿工作記錄的要素按照下列規(guī)定填列： （一）“稽核項(xiàng)目名稱”欄，填列稽核方案確定的項(xiàng)目名稱； （二）“稽核分項(xiàng)”欄，填列稽核方案中確定的稽核子項(xiàng)目名稱； （三）“情形摘要”欄：簡(jiǎn)要描述測(cè)試過(guò)程中所了解的現(xiàn)狀。 （四）“存在咨詢題”欄講明現(xiàn)狀與規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)的差異、阻礙和緣故； （五）“附件內(nèi)容”欄，填列為證明本底稿所記載的稽核分項(xiàng)而收集的 有關(guān)證明材料或其他資料的名稱。 （六）被查事項(xiàng)有關(guān)人員驗(yàn)證：被查事項(xiàng)有關(guān)人員對(duì)被查事項(xiàng)及咨詢 題表示同意、不同意或做出講明和講明。 第七條 勾稽關(guān)系 有關(guān)稽核工作底稿之間，應(yīng)保持清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時(shí)應(yīng)注

48、明 索引編號(hào)。部分引用時(shí)，被應(yīng)用部分應(yīng)當(dāng)有明顯的標(biāo)識(shí)。 第八條 稽核工作底稿的標(biāo)識(shí) 稽核人員應(yīng)當(dāng)在稽核工作底稿上對(duì)常用標(biāo)識(shí)做出簡(jiǎn)要講明。常用標(biāo)識(shí) 有“”表示同意、正確、確信；“X”表示拒絕、錯(cuò)誤、否定；“”表 示關(guān)注、要點(diǎn)、重點(diǎn)；“？ ”表示疑咨詢、不確定；“0”表示選定的范疇、 區(qū)域。 稽核工作底稿上列示數(shù)據(jù)表應(yīng)當(dāng)在小計(jì)欄目下劃單線，匯總數(shù)的欄目 下劃雙線。 第九條 稽核工作底稿的注釋 稽核工作底稿中注釋符號(hào)的書寫應(yīng)當(dāng)緊接所注的文字、數(shù)字或日期的 右邊。同一次稽核使用的注釋符號(hào)應(yīng)當(dāng)一致。單頁(yè)底稿的注釋符號(hào)不應(yīng)超 過(guò)五個(gè)。 第十條 稽核工作底稿的復(fù)核 稽核人員編制的稽核工作底稿應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽核組長(zhǎng)復(fù)

49、核。 第十一條 稽核工作底稿的修改 稽核人員按照復(fù)核意見(jiàn)檢查稽核工作底稿，確有需要改動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)另 行編制稽核工作底稿，并做出書面講明，原稽核工作底稿作為附件保留。 經(jīng)復(fù)核審定的稽核工作底稿，不得修改。 第十二條 稽核工作底稿的整理 稽核人員應(yīng)當(dāng)將稽核工作底稿進(jìn)行分類整理，將稽核發(fā)覺(jué)進(jìn)行定性， 按照重要性順序排列，編制稽核發(fā)覺(jué)匯總表 第十三條 稽核工作底稿的編號(hào) 稽核工作底稿應(yīng)當(dāng)由稽核組長(zhǎng)或指定專人編號(hào)，工作底稿的編號(hào)應(yīng)當(dāng) 連續(xù)，不得漏號(hào)、跳號(hào)和重號(hào)。 第十四條 編制責(zé)任 稽核人員應(yīng)當(dāng)對(duì)其編制的稽核工作底稿的客觀性、真實(shí)性和完整性負(fù) 責(zé)。 第十五條 稽核證據(jù)的確認(rèn) 稽核人員應(yīng)當(dāng)將稽核工作底稿情形

50、記錄及其附錄的稽核證據(jù)一并 送稽核對(duì)象或取證對(duì)象確認(rèn)，由稽核對(duì)象或取證對(duì)象簽名蓋章。 稽核人員對(duì)稽核對(duì)象拒絕簽名或蓋章的稽核證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明緣故和日 期。拒絕簽名或蓋章不阻礙稽核事實(shí)存在的，稽核證據(jù)仍舊有效。 第四章 稽核工作底稿的保管 第十六條 稽核工作底稿的分類保管 稽核項(xiàng)目終結(jié)后，稽核人員應(yīng)當(dāng)對(duì)稽核工作底稿按稽核分項(xiàng)分不進(jìn)行 整理，并納入稽核檔案妥善保管。 第五章 稽核工作底稿的保密與查閱 第十七條 保密 稽核人員應(yīng)當(dāng)保守稽核工作底稿中涉及的隱秘；稽核人員在工作中向 上級(jí)監(jiān)管部門提供稽核工作底稿，不屬于泄密。 第十八條 外部查閱 外部機(jī)構(gòu)查閱稽核工作底稿必須持有合法手續(xù)，經(jīng)總經(jīng)理審批同意方

51、 可查閱。查閱時(shí)需進(jìn)行登記。 第十九條 查閱責(zé)任 稽核工作底稿的查閱者因使用稽核工作底稿不當(dāng)所造成的后果，保管 稽核工作底稿的稽核人員及其所在機(jī)構(gòu)不承擔(dān)責(zé)任。 第六章 附則 第二十條 講明權(quán)和修訂權(quán) 本準(zhǔn)則由 * 人壽保險(xiǎn)股份有限公司負(fù)責(zé)講明和修訂。 第二十一條 生效日期 本準(zhǔn)則自印發(fā)之日起施行。 * 人壽保險(xiǎn)股份有限公司內(nèi)部稽核準(zhǔn)則第 7 號(hào) 稽核報(bào)告 目錄 第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 總則 差不多規(guī)定 稽核報(bào)告的內(nèi)容 稽核報(bào)告的編制和提交 稽核報(bào)告的后續(xù)處理 附則 （四） （五） （六） （七） 第四條 報(bào)告封面 報(bào)告封面一樣包括下列內(nèi)容： 標(biāo)題； 稽核對(duì)象的名稱； 稽

52、核期間； 報(bào)告日期； 稽核時(shí)刻； 稽核組長(zhǎng)簽名； 第一章 總則 第一條 目的和依據(jù) 為了規(guī)范稽核報(bào)告的編制、提交、使用和保管，按照 * 人壽保險(xiǎn)股 份有限公司內(nèi)部稽核工作章程 ，制定本準(zhǔn)則。 第二條 稽核報(bào)告的定義 本準(zhǔn)則所稱稽核報(bào)告，是指合規(guī)部對(duì)一個(gè)稽核項(xiàng)目執(zhí)行了必要的稽核 程序后，由稽核組長(zhǎng)或項(xiàng)目經(jīng)理出具的反映稽核情形和評(píng)判稽核事項(xiàng)的書 面文件。 第二章 差不多規(guī)定 第三條 稽核報(bào)告文本的要素 稽核報(bào)告文本應(yīng)當(dāng)包括下列差不多要素： 報(bào)告封面； 報(bào)送對(duì)象； 稽核報(bào)告提要； 稽核報(bào)告正文； 稽核報(bào)告提交人； 項(xiàng)目經(jīng)理或稽核組長(zhǎng)的簽名； 報(bào)告日期。 四） 五） 六） （七）主審人簽名； （八）稽

53、核組人員名單。 第五條稽核報(bào)告正文 稽核報(bào)告正文應(yīng)當(dāng)包括下列差不多內(nèi)容： （一）差不多情形； （二）分類陳述對(duì)稽核事項(xiàng)的稽核評(píng)判、稽核發(fā)覺(jué)和稽核建議； （三）其他需要講明的事項(xiàng)。 在分類陳述時(shí)，能夠使用數(shù)據(jù)分析圖表，能夠添加必要的附錄。數(shù)據(jù) 分析圖表應(yīng)當(dāng)放在有關(guān)文字?jǐn)⑹鲋禄蛘哙徑?，?dāng)圖表的長(zhǎng)度有礙于報(bào)告 其他部分的可讀性時(shí)，應(yīng)當(dāng)將圖表列入附錄。圖表和附錄應(yīng)當(dāng)有清晰的標(biāo) 識(shí)和講明。 第三章稽核報(bào)告的內(nèi)容 第六條差不多情形 稽核報(bào)告差不多情形部分一樣包括下列內(nèi)容： （一）對(duì)稽核目標(biāo)、稽核范疇和稽核方式的簡(jiǎn)要描述； （二）對(duì)稽核事項(xiàng)的總體評(píng)判，包括結(jié)論性的稽核評(píng)判、要緊咨詢題 和稽核建議。 第七條

54、稽核評(píng)判 稽核評(píng)判部分應(yīng)當(dāng)講明以下內(nèi)容： （一）信息的可靠性和完整性； （二）國(guó)家法律法規(guī)和治理層所制定政策、規(guī)章、打算、程序的遵循 資產(chǎn)的安全性； 經(jīng)濟(jì)資源使用的經(jīng)濟(jì)性和效益性； 治理層所制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成程度或得到完成的保證程度。 性; （四） （五） 當(dāng)稽核事項(xiàng)受到來(lái)自稽核機(jī)構(gòu)以外的某種限制，未能對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的某 些重要方面取得必要的稽核證據(jù)，從而無(wú)法做出判定和評(píng)判時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稽 核報(bào)告中的稽核評(píng)判部分之后另設(shè)講明段，使用“由于XX稽核事項(xiàng)受到 XX限制，無(wú)法實(shí)施必要的稽核程序，或無(wú)法獵取必要的稽核證據(jù)，我們 對(duì)XX活動(dòng)發(fā)表保留意見(jiàn)”的專業(yè)術(shù)語(yǔ)，講明所持保留意見(jiàn)的原由，并在 可能情形下，指

55、出其對(duì)所稽核活動(dòng)的阻礙程度。 第八條稽核發(fā)覺(jué) 稽核發(fā)覺(jué)部分，應(yīng)當(dāng)按照稽核發(fā)覺(jué)的重要性，順序反映稽核發(fā)覺(jué)的現(xiàn) 狀、依據(jù)、差異、阻礙和緣故。 （一）現(xiàn)狀，是指稽核發(fā)覺(jué)的稽核對(duì)象實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)狀況； （二）依據(jù)，是指衡量被稽核事項(xiàng)所適用的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、 規(guī)范、方針、政策、決策、打算、方案、命令、授權(quán)、協(xié)議、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo) 準(zhǔn)和業(yè)務(wù)處理慣例； （三）差異，是指現(xiàn)狀與標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)比結(jié)果； （四）阻礙，是指現(xiàn)實(shí)的或潛在的正面阻礙或有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)； （五）緣故，是指導(dǎo)致差異形成的有關(guān)因素。 第九條稽核建議 稽核報(bào)告應(yīng)當(dāng)針對(duì)稽核發(fā)覺(jué)提出相應(yīng)的稽核建議。提出稽核建議應(yīng)當(dāng) 考慮下列因素： （一）有助于稽核對(duì)象解決咨詢題

56、，促進(jìn)降低風(fēng)險(xiǎn)； （二）適合稽核對(duì)象的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)； （三）切實(shí)可行； （四）考慮成本效益原則； （五）既有利于解決稽核對(duì)象的現(xiàn)實(shí)咨詢題，又重視其可連續(xù)進(jìn)展。 第十條其他需要講明的事項(xiàng) 其他需要講明的事項(xiàng)包括下列內(nèi)容： （一）阻礙稽核評(píng)判的因素，包括重要的稽核調(diào)整，稽核對(duì)象重要的 財(cái)務(wù)制度、治理制度的變化和重大的人事變動(dòng)，國(guó)家政策的重大阻礙以及 被稽核人的健康狀況等； （二）稽核人員的利害回避、稽核對(duì)象的資料提供情形、稽核對(duì)象與 稽核組的配合關(guān)系等； （三）下次稽核指引。 第四章稽核報(bào)告的編制和提交 第十一條全面反映 稽核組應(yīng)當(dāng)采納恰當(dāng)?shù)膱?bào)告形式，無(wú)保留地向上級(jí)機(jī)構(gòu)反映稽核發(fā)覺(jué), 客觀、公平地評(píng)判稽核事項(xiàng)，披露稽核對(duì)象意見(jiàn)。 第十二條報(bào)告起草預(yù)備 在稽核開始時(shí)，稽核組就應(yīng)當(dāng)對(duì)稽核報(bào)告有所籌劃和預(yù)備?；私M長(zhǎng) 應(yīng)當(dāng)組織稽核組成員一起研究確定稽核報(bào)告的總體框架。 第十三條 形成稽核報(bào)告初稿 稽核取證終止后，各稽核人員應(yīng)當(dāng)按照稽核工作底稿撰寫分報(bào)告，經(jīng) 小組討論通過(guò)后交稽核組長(zhǎng)。 稽核組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)以各稽核人員的分報(bào)告為基礎(chǔ)草擬稽核報(bào)告，在充分討 論的基礎(chǔ)上，形成稽核報(bào)告初稿，并與稽核對(duì)象舉行總結(jié)會(huì)談，向稽核對(duì) 象及有關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人通報(bào)稽核情形。 稽核組應(yīng)將稽核報(bào)告初稿及稽核報(bào)告征求意見(jiàn)稿提交稽核對(duì)