如何進(jìn)行會(huì)計(jì)分析【會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)之談】(20210316063335)

1、從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺(jué)得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝 如何進(jìn)行會(huì)計(jì)分析【會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)之談】 會(huì)計(jì)分析又稱(chēng)會(huì)計(jì)質(zhì)量分析，有時(shí)亦稱(chēng)盈余質(zhì)量分析，就是評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表信息的質(zhì)量，其目的在于 評(píng)價(jià)企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)將真實(shí)情況表達(dá)出來(lái)的程度 因此,舉凡直接或間接影響會(huì)計(jì)質(zhì)量的因素都會(huì) 對(duì)財(cái)務(wù)分析產(chǎn)生一定的影響這些直接或間接影響會(huì)計(jì)質(zhì)量的因素有制度上的，如會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的負(fù)面 影響;有難以避免的預(yù)測(cè)誤差，如對(duì)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比率；管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇等等 因此，在進(jìn)行會(huì)計(jì)分析時(shí)，我們認(rèn)為應(yīng)主要從以下幾個(gè)方面來(lái)努力消除這些影響 ： 一、界定關(guān)鍵性的會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要目的之一在于評(píng)估公司對(duì)

2、于一些關(guān)鍵 性因素與風(fēng)險(xiǎn)的管理成效而與關(guān)鍵性因索有關(guān)的交易，其會(huì)計(jì)處理方式直接影響到會(huì)計(jì)利潤(rùn)的表 現(xiàn),因此在會(huì)計(jì)分析中，分析人員應(yīng)先界定與關(guān)鍵性因素及風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)有哪些 并評(píng)估其是否合理例如,在租賃業(yè)務(wù)中，出租設(shè)備租賃期終了時(shí)的殘值估計(jì)，直接影響到價(jià)格與租 賃合同的簽訂，從而正確的估計(jì)是一項(xiàng)關(guān)鍵性因素，因?yàn)闅堉刀喙阎苯佑绊懙劫~面上的利潤(rùn)與資產(chǎn) 如果高估了殘值，公司就面臨未來(lái)大額沖銷(xiāo)的風(fēng)險(xiǎn) 二、評(píng)估管理當(dāng)局在重要會(huì)計(jì)項(xiàng)目上所享有的會(huì)計(jì)彈性程度由于各產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵性因素不同，因此 所屬企業(yè)在其關(guān)鍵性會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)方法所享有的彈性便有所不同.有的會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估 計(jì)必須受到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的

3、束縛，有些則具有很大的彈性.例如銷(xiāo)售費(fèi)用與廣告費(fèi)用是服務(wù)性行業(yè)最重 要的投資之一，但是在入賬時(shí)，仍需全數(shù)以費(fèi)用入賬；另一方面,銀行業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理是關(guān)鍵性因 素之一,對(duì)于如何估計(jì)壞賬，管理當(dāng)局卻享有很大的彈性；軟件開(kāi)發(fā)行業(yè)也可以自由選擇在哪一個(gè) 階段將其開(kāi)發(fā)費(fèi)用資本化.可見(jiàn)，不同產(chǎn)業(yè)因關(guān)鍵性因素的不同，管理當(dāng)局在重要會(huì)計(jì)處理上所能 得到的彈性空間也不相同. 若是管理當(dāng)局在關(guān)鍵性因素的會(huì)計(jì)處理上沒(méi)有彈性 ，則會(huì)計(jì)信息對(duì)于了解該公司實(shí)際狀況的幫助 就相當(dāng)有限.相反，如果企業(yè)有很大的彈性的話，會(huì)計(jì)數(shù)字就有相當(dāng)?shù)男畔摿μN(yùn)含其中，此時(shí)管理 當(dāng)局的誘因與心態(tài)就值得深入了解了 . 三、評(píng)估管理當(dāng)局如何把握

4、其彈性，以及在其會(huì)計(jì)政策背后的可能動(dòng)機(jī).企業(yè)管理當(dāng)局既有會(huì)計(jì)處 理的彈性空間，就可以自主決定是否將公司的實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況傳達(dá)出來(lái) ，或是隱匿起來(lái).以下幾種情 況應(yīng)該引起注意： 1、公司的會(huì)計(jì)政策與行業(yè)一般狀況有何差異 ？如有所不同，是否因該公司的競(jìng)爭(zhēng)策略具有獨(dú)特性？ 2、管理當(dāng)局是否處于盈余管理的高度誘因中 ？例如,當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況瀕臨違反負(fù)債合同條款的邊緣 時(shí)；管理者眼見(jiàn)難以達(dá)到業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)；管理當(dāng)局本身?yè)碛邢喈?dāng)?shù)墓竟煞輹r(shí)；某種入賬方式具有節(jié) 稅效果時(shí)等等 3、該公司曾否更改過(guò)其會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì) ？更改的理由是什么？更改造成的影響是什么？ 4、該公司過(guò)去的會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)是否符合實(shí)際 ？舉例來(lái)

5、說(shuō),財(cái)務(wù)季報(bào)不需經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的核查審計(jì) 管理當(dāng)局即可能在其中高列收入、低報(bào)費(fèi)用，以美化賬面，但到了年底查賬，將迫使其對(duì)第四季的報(bào) 表進(jìn)行大幅修正，以沖銷(xiāo)前面的”誤列”項(xiàng)目.也有些公司的商譽(yù)攤銷(xiāo)，早期為了提高賬面盈余而 低度攤提,使得后期不得不大筆攤完，這或許也提供了該公司曾進(jìn)行盈余管理的線索. 四、評(píng)估企業(yè)披露的財(cái)務(wù)報(bào)表信息質(zhì)量與深度.分析師利用財(cái)務(wù)報(bào)表了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的難易，取 決于管理當(dāng)局的態(tài)度.財(cái)務(wù)信息披露的質(zhì)量是評(píng)估企業(yè)整個(gè)會(huì)計(jì)質(zhì)量很重要的一環(huán).在評(píng)估披露質(zhì) 量時(shí),應(yīng)檢視下列問(wèn)題：該公司是否提供適當(dāng)?shù)呐?，得以評(píng)估公司的經(jīng)營(yíng)策略與經(jīng)濟(jì)結(jié)果？附注中 是否允當(dāng)說(shuō)明主要會(huì)計(jì)政策與假設(shè)及其背后的邏

6、輯 ？該公司是否允當(dāng)解釋當(dāng)前效績(jī)？面對(duì)揭示在即 的壞消息，管理當(dāng)局的態(tài)度如何？是否允當(dāng)解釋效績(jī)不良的原因？公司對(duì)于促進(jìn)與投資人的關(guān)系是 否持積極態(tài)度？具體的促進(jìn)方案是什么？ 五、留意需要進(jìn)一步調(diào)查或了解的問(wèn)題.在公司經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，或是在財(cái)務(wù)報(bào)告中，有些問(wèn)題直指會(huì) 計(jì)質(zhì)量的可疑之處，當(dāng)然不可忽略.以下試舉幾個(gè)具體的例子： 1、出現(xiàn)非預(yù)期的會(huì)計(jì)改變，特別是效績(jī)不良時(shí).這可能意味著管理當(dāng)局利用會(huì)計(jì)彈性來(lái)粉飾財(cái)務(wù)報(bào) 表. 2、 發(fā)生使利潤(rùn)大幅增加的非預(yù)期交易.當(dāng)效績(jī)很差時(shí)，公司可能利用資產(chǎn)負(fù)債交易，實(shí)現(xiàn)利得，美化 效績(jī),例如出售資產(chǎn)、以債換股等. 3、出現(xiàn)預(yù)期以外的大額資產(chǎn)攤銷(xiāo).這可能是公司管理當(dāng)局反

7、應(yīng)緩慢，在進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)未將企業(yè)環(huán) 境的變化考慮進(jìn)來(lái)；也可能是企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了出人意料的變化. 4、出現(xiàn)大額關(guān)聯(lián)方交易.關(guān)聯(lián)方交易往往欠缺市場(chǎng)的客觀性，會(huì)計(jì)估計(jì)容易失之主觀. 以上所列的是潛在會(huì)計(jì)質(zhì)量不良的若干問(wèn)題，但是,在下結(jié)論前應(yīng)先作進(jìn)一步的分析.因?yàn)槊恳粋€(gè) 問(wèn)題后面,可能同時(shí)有好幾種不同的理由，有些是基于正常經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)的，有些才是有會(huì)計(jì)疑慮的.換 句話說(shuō),這些問(wèn)題僅是分析之始，而非分析的目的.發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題，等于為分析人員提供進(jìn)一步了解 狀況的線索. 六、會(huì)計(jì)扭曲復(fù)原如果會(huì)計(jì)分析的結(jié)果顯示報(bào)表數(shù)字有問(wèn)題，應(yīng)盡可能地設(shè)法恢復(fù)財(cái)務(wù)報(bào)表原來(lái) 應(yīng)有的數(shù)字以減少扭曲，如此再進(jìn)行下一階段的財(cái)務(wù)分析才有

8、意義，當(dāng)然，欲利用外部信息來(lái)重新 計(jì)算所有的會(huì)計(jì)數(shù)字并不容易，但仍應(yīng)盡可能地利用現(xiàn)金流量表與財(cái)務(wù)附注中的各種信息，努力復(fù) 原 現(xiàn)金流量表提供了很豐富的資訊，如果對(duì)公司在權(quán)責(zé)發(fā)生制下編制出來(lái)的報(bào)表缺乏信心 ，則可換個(gè) 角度,去參考現(xiàn)金基礎(chǔ)下的效績(jī)特別是某些有過(guò)度資本化之嫌的資產(chǎn)項(xiàng)目，現(xiàn)金流量表就提供了 判斷的依據(jù) 財(cái)務(wù)報(bào)表附注也是很好的信息來(lái)源，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)字的復(fù)原大有幫助例如,如果公司更改其會(huì)計(jì)政策， 會(huì)在附注中說(shuō)明更改后對(duì)公司報(bào)表的影響有些公司會(huì)在附注中說(shuō)明其應(yīng)計(jì)估計(jì)（如壞賬準(zhǔn)備）的 明細(xì),以及稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的不同由于稅務(wù)報(bào)表通常較財(cái)務(wù)報(bào)表保守，因此這方面的附 注可使投資人了解若是在較為

9、保守的政策下，股東盈余的可能狀況 七、分析人員應(yīng)時(shí)時(shí)保持客觀在進(jìn)行會(huì)計(jì)分析時(shí)，分析人員應(yīng)避免誤入以下陷阱或是很容易產(chǎn)生 的錯(cuò)誤觀念： 1、站在分析人員的立場(chǎng)，”保守的”會(huì)計(jì)與”好的”會(huì)計(jì)是不同的有些人傾向于認(rèn)同保守的會(huì)計(jì) 制度,然而,財(cái)務(wù)分析人員所關(guān)注的，應(yīng)該是公司的會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)的真實(shí)狀況所能表達(dá)的程度 過(guò)于保守的會(huì)計(jì)制度與過(guò)于積極者一樣，都不能提供真實(shí)信息而且,保守的會(huì)計(jì)制度常常令管理 當(dāng)局得以使盈余呈現(xiàn)較平滑的趨勢(shì)，而平滑盈余會(huì)使分析人員無(wú)法及時(shí)確認(rèn)不良效績(jī) 2、 ”異常的”會(huì)計(jì)行為與”有問(wèn)題的”會(huì)計(jì)行為不應(yīng)該時(shí)有混淆 有些會(huì)計(jì)處理或許與眾不同， 但可能是有正常的理由例如,為了搶得市場(chǎng)

10、先機(jī)，而采取十分創(chuàng)新的營(yíng)銷(xiāo)策略，可能就必須采取與 一般情況不同的會(huì)計(jì)處理才能反映真實(shí)狀況因此，評(píng)估公司的會(huì)計(jì)政策選擇是否得當(dāng)，必須根植 于公司的經(jīng)營(yíng)策略上，不應(yīng)僅因其與眾不同即判定意圖不良. 3、分析人員應(yīng)謹(jǐn)防職業(yè)性?xún)A向，將所有的會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)的變化都?xì)w于”盈余管理誘因”. 有些會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)的改變確實(shí)是顯示了企業(yè)環(huán)境的變化，如存貨不尋常的增加，是為上新產(chǎn) 品作準(zhǔn)備；應(yīng)收賬款不尋常的增加，是因?yàn)殇N(xiāo)售策略的改變等等.分析人員面對(duì)會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估 計(jì)的改變,應(yīng)謹(jǐn)慎考慮所有不同的解釋?zhuān)⒊浞掷酶鞣N定性信息來(lái)判斷才是，不應(yīng)先入為主，不問(wèn) 青紅皂白即判定當(dāng)局在操縱盈余. 小編寄語(yǔ)：不要指望一張證書(shū)就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測(cè)知識(shí)掌握的一個(gè)手段，不是 目的。千萬(wàn)不要再考試通過(guò)之后，放松學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員需要