公司內(nèi)部控制案例研究MPAcc論文

1、分類號(hào) 密級(jí) u d c 編號(hào) 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)碩碩士士專專業(yè)業(yè)學(xué)學(xué)位位論論文文 論論文文題題目目：z 公司內(nèi)部控制案例研究 年級(jí)年級(jí)、班級(jí)班級(jí)：2009 大連 班 學(xué)學(xué)生生姓姓名名： 指指導(dǎo)導(dǎo)教教師師：教授 答答辯辯日日期期：2014 年月 摘 要 當(dāng)今許多公司已經(jīng)意識(shí)到建立有效的內(nèi)部控制體系的緊迫性。但是如何 設(shè)計(jì)和實(shí)行高效、低成本的內(nèi)部控制體系，是很多公司感到很棘手的一項(xiàng)任 務(wù)。 本文在案例分析過(guò)程中，采納了我國(guó)內(nèi)部控制基本規(guī)范框架性意見(jiàn)，借 鑒了成熟的 coso 內(nèi)部控制整體框架的有關(guān)理論和管理方法。充分利用理論探 討、 調(diào)查分析、案例比較等研究方法，從 z 公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題 入手

2、，提出了從企業(yè)層面和作業(yè)層面完善 z 公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的構(gòu)想。 期望通過(guò)建立健全內(nèi)部控制體系，達(dá)到提升競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)價(jià)值，防范經(jīng) 營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并滿足資本市場(chǎng)對(duì)內(nèi)部控制的要求。 本文應(yīng)用了當(dāng)前國(guó)內(nèi)外成熟的內(nèi)部控制理論和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐。在吸 收和借鑒國(guó)內(nèi)眾多專家對(duì)內(nèi)部控制研究的成果上，試圖在以下方面有所創(chuàng)新： 希望通過(guò)對(duì) z 公司內(nèi)部控制分析，能夠?yàn)閲?guó)內(nèi)其他公司內(nèi)部控制體系的 建設(shè)和完善提供一點(diǎn)借鑒和幫助。 本文共包括以下四個(gè)部分： 第一部分，z 公司內(nèi)部控制背景，介紹了 z 公司背景和文化，公司近 3 年 主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)，并分析了公司的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)和威脅。 第二部分，公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

3、估和內(nèi)部控制體系的建立、健全，分別評(píng)估了 公司層面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)，介紹公司針對(duì)這三方面的風(fēng)險(xiǎn) 而建立的內(nèi)部控制制度體系。 第三部分，公司采購(gòu)生產(chǎn)內(nèi)控現(xiàn)狀及相關(guān)分析，從公司作業(yè)層面分析公 司采購(gòu)和生產(chǎn)內(nèi)控現(xiàn)狀。 第四部分，公司存貨和銷售管理內(nèi)控現(xiàn)狀及相關(guān)分析，從公司作業(yè)層面 分析公司存貨銷售內(nèi)控現(xiàn)狀。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 采購(gòu)生產(chǎn)管理 銷售管理 abstract today many companies have realized that an effective internal control system of urgency. but how to design

4、 and implement efficient, low-cost internal control system, is a very difficult task that many companies do not solve this problem. in the course of this case study, the adoption of basic standards of our internal control framework of observations, drawing on the overall sophisticated coso internal

5、control framework of the theory and management methods. full use of theoretical discussion, investigation and analysis, comparative case studies and other methods, internal control from the z current situation and existing problems, we proposed from the enterprise level and operational level, improv

6、e the internal control system z concept. expectations through the establishment of sound internal control system, to enhance competitiveness, improve enterprise value, to prevent operational risks and internal controls to meet capital market requirements. in this paper, the current theory of the mat

7、ure internal control and enterprise risk management practices. absorb and learn in many domestic experts on the outcome of the internal control, trying to be innovative in the following areas: hope that through analysis of internal control of z, to other companies for the domestic construction of th

8、e internal control system and improvement of reference and to provide some help. this paper includes the following four parts: the first part, z background of internal control, describes the z company background and culture, the company nearly 3 years accounting data and financial indicators and ana

9、lysis of the companys strengths, weaknesses, opportunities and threats. the second part, the companys risk assessment and the establishment of the internal control system, sound, assess the company level, respectively, the financial risk, operational risk, management risk, introduce the risk for the

10、se three established system of internal control system. the third part, the company purchasing and production status of internal control, operating from the company production level of procurement and internal control status of the company. the fourth part , the status of inventory and sales managem

11、ent of internal control. key words:internal control risk assessment purchase production management sales management 目 錄 第一部分 z 公司內(nèi)部控制背景.1 一、z 公司簡(jiǎn)介.1 （一）公司背景和文化.1 （二）公司近三年主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo).2 二、公司 swot 分析.2 (一)公司的優(yōu)勢(shì)（s）.2 （二）公司的劣勢(shì)（w）.4 （三）公司的機(jī)會(huì)(o).4 （四）公司的威脅(t) .5 第二部分 公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制體系的建立、健全.7 一、公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估.7 （一）財(cái)

12、務(wù)風(fēng)險(xiǎn).7 （二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn).9 （三）管理風(fēng)險(xiǎn).10 二、公司內(nèi)部控制制度的建立和健全情況.11 （一）管理控制制度.11 （二）經(jīng)營(yíng)控制制度.12 （三）財(cái)務(wù)控制制度.12 (四) 投資決策控制制度.12 （五）信息披露控制制度.12 （六）內(nèi)部審計(jì)制度.13 第三部分 公司采購(gòu)生產(chǎn)內(nèi)控現(xiàn)狀及相關(guān)分析.14 一、公司采購(gòu)內(nèi)控現(xiàn)狀和相關(guān)分析.14 （一）公司采購(gòu)內(nèi)控現(xiàn)狀.14 （二）公司采購(gòu)內(nèi)控分析.14 二、公司生產(chǎn)內(nèi)控現(xiàn)狀和相關(guān)分析.15 (一)公司主導(dǎo)產(chǎn)品的生產(chǎn)內(nèi)控現(xiàn)狀.15 （二）公司主導(dǎo)產(chǎn)品生產(chǎn)內(nèi)控分析.18 第四部分 公司存貨和銷售管理內(nèi)控現(xiàn)狀及相關(guān)分析.20 一、存貨的管理內(nèi)控現(xiàn)

13、狀及相關(guān)分析.20 （一）存貨管理內(nèi)控制度及相關(guān)分析.20 （二）存貨數(shù)量的內(nèi)控管理及相關(guān)分析.21 （三）存貨計(jì)價(jià)的內(nèi)控管理及相關(guān)分析.23 二、公司銷售管理內(nèi)控現(xiàn)狀.27 三、公司銷售管理內(nèi)控相關(guān)分析.32 （一）公司建立了銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制.32 （二）公司建立了銷售業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度.33 （三）銷售與發(fā)貨控制.33 (四)收款控制.34 四、結(jié)束語(yǔ).35 附 錄.37 主要參考文獻(xiàn).40 reference.42 后 記.43 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)研究生學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明.44 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)研究生學(xué)位論文使用授權(quán)書(shū).44 第一部分 緒論 2010 年 4 月 26 日，財(cái)政部

14、、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā) 布了企業(yè)內(nèi)部控制配套指引。該配套指引連同此前發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控 制基本規(guī)范，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企 業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。隨著我國(guó)內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)的出臺(tái)，企 業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)已刻不容緩，筆者通過(guò)對(duì) z 內(nèi)部控制的案例研究，分析存在 問(wèn)題和不足，結(jié)合所學(xué)和參考相關(guān)文獻(xiàn)資料的基礎(chǔ)上，提出改進(jìn)的個(gè)人意見(jiàn)。 一、選題背景 后危機(jī)時(shí)代的中國(guó)企業(yè)面臨著來(lái)自方方面面的危機(jī)。確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表 的可靠性，有效控制企業(yè)內(nèi)部各類風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為企業(yè)管理者的首要任務(wù)之 一。盡管內(nèi)控的重要性不言而喻，但很多企業(yè)依然對(duì)什么是有效的內(nèi)控體系， 如何建

15、立、評(píng)估和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)控感到困惑。以美國(guó)為代表的發(fā)達(dá)資本市場(chǎng)早 在 2002 年就頒布實(shí)施了薩班斯法案，將內(nèi)部控制體系建設(shè)納入經(jīng)營(yíng)者的職責(zé) 當(dāng)中。2008 年，中國(guó)五部委聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，并與 09 年 7 月在上市公司范圍執(zhí)行，這標(biāo)志著中國(guó)版薩班斯法案的正式啟動(dòng)。2010 年 4 月 26 日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了企業(yè) 內(nèi)部控制配套指引。該配套指引包括 18 項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引，并規(guī)定自 2011 年 1 月 1 日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司執(zhí)行，2012 年 1 月 1 日起在上交所、 深交所主板上市公

16、司執(zhí)行。指引連同此前發(fā)布的規(guī)范，標(biāo)志著適合 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系已基本建成。 為增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、盈利能力和持續(xù)發(fā)展能 力，企業(yè)及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和正確評(píng)價(jià)影響企業(yè)發(fā)展的各種不確定因素， 加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)日益重要。 二、研究思路與方法 第二部分 z 公司內(nèi)部控制背景 z 公司系農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國(guó)家重點(diǎn)龍頭企業(yè)，以蝦夷扇貝、海參、皺紋盤 鮑、海膽、海螺等海珍品為主要產(chǎn)品，擁有國(guó)內(nèi)唯一的國(guó)家級(jí)蝦夷扇貝原良 種場(chǎng)和國(guó)內(nèi)一流的海參、鮑魚(yú)等海珍品育苗基地；地處世界公認(rèn)的海珍品適 宜生長(zhǎng)地帶北緯 39 度，在渤海、黃海、東海擁有遠(yuǎn)離大陸 56 海里的國(guó) 家一類清潔海域 100 余萬(wàn)

17、畝，是國(guó)內(nèi)最大的海珍品增養(yǎng)殖基地。 一、z 公司簡(jiǎn)介 從 z 公司的背景和文化及近三年主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)簡(jiǎn)介如下： （一）公司背景和文化 公司是以海洋水產(chǎn)業(yè)為主，集海珍品育苗業(yè)、海水增養(yǎng)殖業(yè)、水產(chǎn)品加 工 業(yè)、國(guó)內(nèi)外貿(mào)易、海上運(yùn)輸業(yè)于一體的大型綜合性漁業(yè)企業(yè)。公司以“打造 中國(guó)漁業(yè)第一品牌，創(chuàng)建世界漁業(yè)百?gòu)?qiáng)企業(yè)”為目標(biāo)，發(fā)揚(yáng)“敢立潮頭、勇 為人先、創(chuàng)新奮進(jìn)、求實(shí)發(fā)展”的企業(yè)精神，秉承“誠(chéng)信、品質(zhì)、創(chuàng)新”的 經(jīng)營(yíng)理念，積極順應(yīng)國(guó)家農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和海洋資源可持續(xù) 開(kāi)發(fā)的政策導(dǎo)向，借助獨(dú)特、優(yōu)質(zhì)的資源優(yōu)勢(shì)，采用先進(jìn)的技術(shù)，大規(guī)模開(kāi) 展蝦夷扇貝、海參、鮑魚(yú)等海珍品育苗、養(yǎng)殖、加工業(yè)務(wù)

18、。公司是目前國(guó)內(nèi) 最大的海珍品底播增養(yǎng)殖企業(yè)，獨(dú)立開(kāi)發(fā)海域養(yǎng)殖面積居全國(guó)同行業(yè)之首， 其中蝦夷扇貝底播增殖面積、產(chǎn)量居全國(guó)首位，2010 年占國(guó)內(nèi)底播蝦夷扇貝 市場(chǎng)份額的 42.28%；海參底播增殖面積、產(chǎn)量居全國(guó)前列，2010 年占全國(guó) 底播增殖海參市場(chǎng)份額的 18.3%；鮑魚(yú)底播增殖面積、產(chǎn)量居全國(guó)首位， 2010 年占全國(guó)底播增殖鮑魚(yú)市場(chǎng)份額的 16.4%。 （二）公司近三年主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo) 表 1-1 主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù) 單位：元單位：元 年度 項(xiàng)目 20102009 本年比上年增 減(%) 2008 營(yíng)業(yè)收入 1512542979.671006990152.17 50.2

19、 641425570.03 利潤(rùn)總額 227040801.88141727693.0360.2175808039.72 總資產(chǎn) 2283239797.391820022047.7425.451576033359.22 所有者權(quán)益 1377467309.651250293710.3310.171159058188.48 股本 226200000226200000-113100000 表 1-2 主要財(cái)務(wù)指標(biāo)主要財(cái)務(wù)指標(biāo) 單位：元單位：元 年度 項(xiàng)目 20102009 本年比上年增 減(%) 2008 基本每股收益 0.910.55 65.45 0.74 加權(quán)平均凈資產(chǎn) 收益率(%) 15.810

20、.445.3615.32 股本每股經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量?jī)纛~ 0.33-0.04925-1.22 二、公司二、公司 swotswot 分析分析 從公司內(nèi)外部環(huán)境兩方面分析公司面臨的優(yōu)勢(shì)（s）、劣勢(shì)（w）、機(jī)會(huì) （o）、威脅（t）。 (一)公司的優(yōu)勢(shì)（s） 公司在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì) 1.海域資源優(yōu)勢(shì) 公司擁有得天獨(dú)厚的發(fā)展海水增養(yǎng)殖業(yè)的海域資源優(yōu)勢(shì)： 水域面積廣闊，具有較大的發(fā)展空間目前公司已經(jīng)確權(quán)的養(yǎng)殖海域面 積為65.63 萬(wàn)畝（4.375 萬(wàn)公頃），水域面積廣闊，占全國(guó)2002 年已查明的 漁業(yè)用海面積163.5 萬(wàn)公頃的2.676%，海水養(yǎng)殖業(yè)發(fā)展空間廣闊。1 養(yǎng)殖海域地理位置和水質(zhì)條

21、件優(yōu)越，遭受環(huán)境污染和自然災(zāi)害的風(fēng)險(xiǎn) 較小。公司養(yǎng)殖海域地處內(nèi)海和外海交界處，屬國(guó)家清潔海域，并被認(rèn)定為 無(wú)公害水產(chǎn)品養(yǎng)殖基地和適宜養(yǎng)殖海域。 2.產(chǎn)品品種和結(jié)構(gòu)優(yōu)勢(shì) 公司產(chǎn)品以高檔海珍品為主，產(chǎn)品品質(zhì)優(yōu)良，營(yíng)養(yǎng)價(jià)值高，具備海珍品 所特有的預(yù)防疾病、提高免疫力等特殊功效，符合人們健康性、環(huán)保性、保 健性的消費(fèi)理念，市場(chǎng)需求空間廣闊。就產(chǎn)品結(jié)構(gòu)而言，除主導(dǎo)產(chǎn)品蝦夷扇 貝、海參、鮑魚(yú)業(yè)已形成大規(guī)模養(yǎng)殖外，海膽、香螺、魁蚶、海鞘、黃條魳 等新品種均已進(jìn)入規(guī)模養(yǎng)殖期和推廣階段。養(yǎng)殖品種的多元化增強(qiáng)了公司的 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。 3.集約化和底播增殖的經(jīng)營(yíng)模式優(yōu)勢(shì) 公司從海洋資源可持續(xù)利用的戰(zhàn)略高

22、度出發(fā)，面向國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)調(diào)整產(chǎn)業(yè) 結(jié)構(gòu)，確定海洋經(jīng)濟(jì)的重點(diǎn)是大力發(fā)展海上養(yǎng)殖業(yè)。而公司的海上養(yǎng)殖業(yè)又 具體實(shí)現(xiàn)了“三個(gè)轉(zhuǎn)變”：一是養(yǎng)殖方式從各地普遍采用的“浮筏養(yǎng)殖”向 自然放生的“底播增殖”轉(zhuǎn)變；二是養(yǎng)殖品種從單一的、附加值低的品種向 多品種、附加值高的海珍品轉(zhuǎn)變；三是養(yǎng)殖效益從主要依靠出售初級(jí)產(chǎn)品向 受國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)歡迎的精深加工產(chǎn)品轉(zhuǎn)變。從2005 年開(kāi)始，由公司發(fā)起倡導(dǎo)的 “龍頭企業(yè)政府金融部門科研院所養(yǎng)殖業(yè)戶”的“五合一”模式正 式實(shí)施，該模式有利于充分整合各種社會(huì)資源，發(fā)揮各市場(chǎng)主體在漁業(yè)產(chǎn)業(yè) 化發(fā)展中的作用，使龍頭企業(yè)建立了長(zhǎng)期穩(wěn)定的原料基地，使科研成果迅速 得以轉(zhuǎn)化，最終達(dá)到漁民增收

23、、漁業(yè)發(fā)展、漁村富裕的目標(biāo)。 4.產(chǎn)品品質(zhì)優(yōu)勢(shì) 公司生產(chǎn)的產(chǎn)品以蝦夷扇貝、刺參和皺紋盤鮑為主。以上三種產(chǎn)品屬高 檔海珍品，由于所處海域條件優(yōu)越，水溫較低，產(chǎn)品生長(zhǎng)周期長(zhǎng)，因此具有 營(yíng)養(yǎng)豐富，口感好，味道鮮美的特點(diǎn)，是同類產(chǎn)品中質(zhì)量上乘的優(yōu)質(zhì)品種。 同時(shí)由于公司采取的是底播自然養(yǎng)殖模式，產(chǎn)品具有天然、無(wú)污染的特點(diǎn)。 獨(dú)特、優(yōu)質(zhì)的自然資源，加上科學(xué)生態(tài)的養(yǎng)殖模式，使公司產(chǎn)品具有獨(dú)特的 品質(zhì)，2004 年公司被遼寧省海洋與漁業(yè)廳確定為省級(jí)水產(chǎn)原良種場(chǎng)。2005 年被國(guó)家農(nóng)業(yè)部批準(zhǔn)為國(guó)家級(jí)蝦夷扇貝良種場(chǎng)。公司生產(chǎn)的蝦夷扇貝、刺參 和皺紋盤鮑已被國(guó)家質(zhì)檢總局認(rèn)定為“原產(chǎn)地標(biāo)記產(chǎn)品”。目前公司主要產(chǎn) 品全

24、部通過(guò)國(guó)家綠色食品認(rèn)證，并成為國(guó)內(nèi)最先通過(guò)“有機(jī)食品”認(rèn)定的海 產(chǎn)品，其中蝦夷扇貝、刺參成為國(guó)家首批無(wú)公害水產(chǎn)品。公司引進(jìn)了完善的 質(zhì)量管理體系，通過(guò)了iso9001 國(guó)際質(zhì)量管理體系認(rèn)證，公司水產(chǎn)加工品符 合美國(guó)聯(lián)邦海產(chǎn)品haccp 規(guī)定條件、獲得了歐盟成員國(guó)出口水產(chǎn)品資格，即 食產(chǎn)品則獲得了qs 認(rèn)證。 1數(shù)據(jù)來(lái)源：2008 年海域使用管理公報(bào) （二）公司的劣勢(shì)（w） 近年來(lái)公司的水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)取得了較快的發(fā)展，但也存在一定問(wèn)題，主要 表現(xiàn)在： 一是需要進(jìn)一步提高員工素質(zhì)，以適應(yīng)現(xiàn)代化養(yǎng)殖業(yè)發(fā)展和公司管理的 需要；二是目前公司部分養(yǎng)殖品種尚未形成規(guī)模化，在保持現(xiàn)有規(guī)模優(yōu)勢(shì)的 基礎(chǔ)上需要盡快形成

25、多品種規(guī)模優(yōu)勢(shì)；三是公司產(chǎn)品深加工規(guī)模不大，工業(yè) 化程度有待提高。 （三）公司的機(jī)會(huì)(o) 1.市場(chǎng)容量增長(zhǎng)潛力巨大 城鄉(xiāng)居民購(gòu)買力水平的提高和消費(fèi)結(jié)構(gòu)的變化為海水養(yǎng)殖提供了廣闊的 發(fā)展空間，隨著人們生活水平由“溫飽”型向營(yíng)養(yǎng)型、健康型的根本性轉(zhuǎn)變， 高蛋白、低脂肪的水產(chǎn)品日益成為廣大城鄉(xiāng)居民必不可少的副食品消費(fèi)對(duì)象； 同時(shí)，我國(guó)水產(chǎn)品尤其是海水養(yǎng)殖產(chǎn)品的外貿(mào)出口呈穩(wěn)步增長(zhǎng)的勢(shì)頭，因此 海水養(yǎng)殖業(yè)的市場(chǎng)容量將會(huì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，市場(chǎng)空間廣闊。 2.海水養(yǎng)殖技術(shù)日益成熟 近年來(lái)，由于技術(shù)的普及推廣，迅速提高了我國(guó)水產(chǎn)養(yǎng)殖技術(shù)水平和資 源的綜合開(kāi)發(fā)能力。在發(fā)展水產(chǎn)養(yǎng)殖過(guò)程中，各地都十分重視推進(jìn)水產(chǎn)養(yǎng)殖

26、 技術(shù)的進(jìn)步，健全科研機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)科學(xué)技術(shù)研究及科研成果的應(yīng)用和推廣， 加快科研成果轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)力，從而有效地促進(jìn)了水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)的快速發(fā)展。扇 貝、鮑魚(yú)、海參、牙鲆魚(yú)、對(duì)蝦等品種的育苗和養(yǎng)殖技術(shù)的完善、推廣，使 養(yǎng)殖生產(chǎn)獲得了迅速發(fā)展；底播增殖、深海網(wǎng)箱養(yǎng)殖、稻田養(yǎng)殖和人工放流 等生態(tài)型漁業(yè)模式都得到了進(jìn)一步的發(fā)展。 特別是隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)在水產(chǎn)養(yǎng)殖上的應(yīng)用，通過(guò)水體環(huán)境各種量化指 標(biāo)進(jìn)行自動(dòng)監(jiān)測(cè)和調(diào)控，從根本上將改變我國(guó)傳統(tǒng)養(yǎng)殖業(yè)靠天吃飯和憑經(jīng)驗(yàn) 養(yǎng)殖的局面，使設(shè)施漁業(yè)成為可能。 3.我國(guó)海水資源豐富，海水養(yǎng)殖業(yè)發(fā)展空間大 我國(guó)海水養(yǎng)殖資源豐富，但受制于養(yǎng)殖技術(shù)和資金短缺的影響，許多海 水資源尚未得

27、以開(kāi)發(fā)。目前，海水養(yǎng)殖主要在港灣、淺海和灘涂，10 米等深 線以內(nèi)的淺海利用率不到 10%，1030 米等深線以內(nèi)的淺海利用率更低。我 國(guó)已查明的漁業(yè)用海面積為 163.5 萬(wàn)公頃，已確權(quán)面積僅為 65 萬(wàn)公頃，占 39.76%，1隨著底播增殖等可持續(xù)利用海洋發(fā)展的健康模式的大力推廣，將進(jìn) 一步加強(qiáng)海水資源尤其是深海資源的科學(xué)利用，推動(dòng)海水養(yǎng)殖業(yè)的發(fā)展。 綜上所述，目前我國(guó)海水養(yǎng)殖業(yè)正處在一個(gè)黃金發(fā)展時(shí)期，市場(chǎng)容量和 發(fā)展?jié)摿薮蟆?（四）公司的威脅(t) 1.漁業(yè)水域環(huán)境質(zhì)量下降直接制約海水養(yǎng)殖業(yè)發(fā)展 近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人口增加導(dǎo)致的陸源污染和養(yǎng)殖自身污染逐步 加大，國(guó)內(nèi)許多養(yǎng)殖海域理化

28、因子嚴(yán)重超標(biāo)，濫用藥物和飼料添加劑的現(xiàn)象 亟待解決。一方面，由于陸源污染物的排放，我國(guó)近岸部分海域受無(wú)機(jī)氮和 活性磷酸鹽污染，水體呈一定程度的富營(yíng)養(yǎng)化，赤潮頻繁發(fā)生；另一方面， 由于養(yǎng)殖生產(chǎn)的高密度造成大量的氮流入水體中，養(yǎng)殖水域的二次污染亦十 分嚴(yán)重。2004 年全國(guó)共發(fā)生漁業(yè)污染事故 1020 次，造成直接經(jīng)濟(jì)損失 10.8 億元；與 2003 年相比，污染事故發(fā)生次數(shù)略有下降，但直接經(jīng)濟(jì)損失增加 3.7 億元。1 2.漁業(yè)企業(yè)行業(yè)集中度不高 在我國(guó)海水養(yǎng)殖行業(yè)多是個(gè)體經(jīng)營(yíng)，較為分散，集約化、規(guī)?；?jīng)營(yíng)少， 調(diào)控難，品種結(jié)構(gòu)調(diào)整帶有一定盲目性和趨同性，容易一哄而起造成部分產(chǎn) 品在一定區(qū)域內(nèi)

29、供過(guò)于求。過(guò)度分散的經(jīng)營(yíng)模式，也限制了養(yǎng)殖新品種的開(kāi) 發(fā)和高新養(yǎng)殖技術(shù)的導(dǎo)入。而對(duì)于從事水產(chǎn)品加工的企業(yè)來(lái)說(shuō)，普遍存在規(guī) 模小，生產(chǎn)設(shè)備老化，保鮮技術(shù)落后等問(wèn)題，導(dǎo)致我國(guó)水產(chǎn)品加工業(yè)發(fā)展緩 慢、結(jié)構(gòu)單調(diào)，初級(jí)加工所占的比重過(guò)大。 3.水產(chǎn)品流通體系建設(shè)滯后 我國(guó)水產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)建設(shè)的滯后造成一些地方水產(chǎn)品流通渠道不暢，市 場(chǎng)信息不靈，加劇了養(yǎng)殖品種結(jié)構(gòu)調(diào)整的盲目性，易出現(xiàn)區(qū)域性、結(jié)構(gòu)性的 產(chǎn)品過(guò)剩、價(jià)格下降。主要表現(xiàn)為普通產(chǎn)品多、優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品少，低檔產(chǎn)品多、 高檔產(chǎn)品少，原始初級(jí)產(chǎn)品多、精深加工產(chǎn)品少。 4.養(yǎng)殖用海與捕撈用海的矛盾影響?zhàn)B殖業(yè)的持續(xù)發(fā)展 由于近海資源衰退以及中日漁業(yè)協(xié)定、中韓漁業(yè)協(xié)定

30、、中朝 漁業(yè)協(xié)定的相繼生效，相關(guān)地區(qū)捕撈漁船作業(yè)空間縮小；而與此同時(shí)，隨 著養(yǎng)殖業(yè)不斷發(fā)展和養(yǎng)殖水面的不斷擴(kuò)大，加劇了捕撈用海和養(yǎng)殖用海之間 1國(guó)家海洋局發(fā)布的2008 年海域使用管理公報(bào) 1 2008 年度中國(guó)漁業(yè)生態(tài)環(huán)境狀況公報(bào) 的矛盾。 5.出口貿(mào)易當(dāng)中的摩擦問(wèn)題 我國(guó)加入 wto 以后，不少國(guó)家由原來(lái)設(shè)置高額關(guān)稅轉(zhuǎn)而通過(guò)設(shè)置或提高 安全衛(wèi)生壁壘、技術(shù)壁壘來(lái)阻止我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)口。近來(lái)的國(guó)際貿(mào)易摩擦嚴(yán) 重影響我國(guó)水產(chǎn)品的出口。目前，日本、美國(guó)、韓國(guó)、歐盟和香港是我國(guó)水 產(chǎn)品出口的主要市場(chǎng)，但出口品種仍顯單一，以冷凍品為主。而美國(guó)等國(guó)對(duì) 我國(guó)水產(chǎn)品出口的限制和反傾銷事件不斷發(fā)生，無(wú)疑會(huì)影響水

31、產(chǎn)品的對(duì)外貿(mào) 易。 第三部分 z 公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制體系的建立 、健全 z 公司在內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程中，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注重風(fēng)險(xiǎn)分析，在風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估的基礎(chǔ)上建立、健全內(nèi)控體系，使內(nèi)部控制的目的與責(zé)任更為明確。 一、公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一、公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 對(duì)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面簡(jiǎn)要分析如下： （一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 1.人民幣匯率波動(dòng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn) 公司水產(chǎn)加工品出口規(guī)模較大，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷美國(guó)、澳大利亞、日本、韓國(guó) 等多個(gè)國(guó)家和地區(qū)，近三年公司出口收入占營(yíng)業(yè)收入的比例分別為 19.21%、34.66%和 58.16%。隨著出口收入不斷增加和人民幣不斷升值，導(dǎo)致 匯兌損益波動(dòng)較大，雖然公司依據(jù)出口

32、業(yè)務(wù)的地區(qū)布局以及外匯市場(chǎng)行情， 優(yōu)化結(jié)匯方式和結(jié)算幣種，優(yōu)化結(jié)售匯時(shí)機(jī)；積極拓展國(guó)際市場(chǎng)，優(yōu)化出口 業(yè)務(wù)區(qū)域布局，以分散化方式降低風(fēng)險(xiǎn)，但隨著人民幣的不斷升值，仍然存 在人民幣幣值波動(dòng)對(duì)公司出口產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力或盈利能力產(chǎn)生不利影響的 可能性。 2.資金周轉(zhuǎn)較慢和短期償債風(fēng)險(xiǎn) 海水養(yǎng)殖業(yè)具有產(chǎn)品生產(chǎn)期長(zhǎng)、在產(chǎn)品占用資金大的特點(diǎn)，本公司主導(dǎo) 養(yǎng)殖品種蝦夷扇貝、刺參、皺紋盤鮑的養(yǎng)成期分別長(zhǎng)達(dá) 3 年、3 年、4 年左右。 受此行業(yè)特性影響，最近三年及一期本公司的存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)分別為 0.66 次、 0.80 次、1.01 次和 0.35 次，公司存貨周轉(zhuǎn)速度相對(duì)較慢；同時(shí)，存貨規(guī)模 較大導(dǎo)致公司的

33、速動(dòng)比率較低，最近三年及一期末的速動(dòng)比率分別為 0.62、0.52、0.58 和 0.46，使公司存在一定程度的短期償債壓力，一旦出現(xiàn) 因資金短缺不能清償?shù)狡趥鶆?wù)情況，將對(duì)公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成不良影響。 3.存貨規(guī)模較大及受外部環(huán)境因素影響的風(fēng)險(xiǎn) 公司養(yǎng)殖產(chǎn)品養(yǎng)殖周期較長(zhǎng)的特性決定了公司在產(chǎn)品存貨規(guī)模較大，最 近三年及一期公司存貨期末余額分別為 7.63 億元、9.90 億元、11.73 億元和 14.65 億元；同時(shí)，公司主要采用的底播增殖方式使公司養(yǎng)殖業(yè)務(wù)受所處海 域的環(huán)境影響較大。養(yǎng)殖海域一旦發(fā)生臺(tái)風(fēng)、風(fēng)暴潮等自然災(zāi)害，或發(fā)生赤 潮、溢油等環(huán)保事故，則會(huì)影響到公司養(yǎng)殖產(chǎn)品的生存安全，給

34、公司造成嚴(yán) 重的經(jīng)濟(jì)損失。 （二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 1.水產(chǎn)養(yǎng)殖病害發(fā)生和傳播的風(fēng)險(xiǎn) 水產(chǎn)養(yǎng)殖品種的增加，規(guī)模的不斷擴(kuò)大，國(guó)際間、區(qū)域間引種的頻繁等 活動(dòng)都會(huì)使水生動(dòng)物疫病的發(fā)生機(jī)率不斷增加。與此同時(shí)，水生動(dòng)物賴以生 存的水環(huán)境污染日益突出，由此導(dǎo)致水生動(dòng)物養(yǎng)殖病害的問(wèn)題日益嚴(yán)重。從 周邊地區(qū)特別是日本、韓國(guó)等具有更長(zhǎng)養(yǎng)殖歷史的國(guó)家的發(fā)展歷程來(lái)看，在 其養(yǎng)殖蝦夷扇貝和鮑魚(yú)等海珍品的過(guò)程中也確曾發(fā)生過(guò)因養(yǎng)殖規(guī)范執(zhí)行不力、 養(yǎng)殖密度過(guò)大，使產(chǎn)品抗病害能力下降，進(jìn)而引發(fā)養(yǎng)殖產(chǎn)品大面積死亡的情 況。雖然公司養(yǎng)殖海域作為國(guó)家監(jiān)測(cè)的重點(diǎn)養(yǎng)殖區(qū)域，從沒(méi)有發(fā)生大面積、 爆發(fā)性病害，但隨著公司養(yǎng)殖海域不斷擴(kuò)大，集約化程

35、度越來(lái)越高，養(yǎng)殖品 種不斷增加，如果不及時(shí)預(yù)防、監(jiān)測(cè)、治理，導(dǎo)致病情發(fā)生并大范圍的擴(kuò)散、 傳播，則會(huì)給公司水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)帶來(lái)較為嚴(yán)重的影響。 2.市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn) 海水養(yǎng)殖業(yè)產(chǎn)業(yè)化程度不高，多數(shù)地方海水養(yǎng)殖業(yè)仍是以家庭為主體的 小農(nóng)經(jīng)濟(jì)的經(jīng)營(yíng)方式，集約化和規(guī)模化的企業(yè)數(shù)量較小，競(jìng)爭(zhēng)方式還停留在 價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)為主的初級(jí)階段。另一方面，整個(gè)產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)受外部自然生態(tài)環(huán)境 影響較大，不成熟的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)和不穩(wěn)定的產(chǎn)能供給，使得公司產(chǎn)品面臨著一 定的市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。 3.行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn) 公司主要產(chǎn)業(yè)海水養(yǎng)殖業(yè)和水產(chǎn)加工業(yè)是國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策重點(diǎn)支持的產(chǎn)業(yè)， 也是我國(guó)漁業(yè)經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，2003 年國(guó)務(wù)院公布的全國(guó)海洋經(jīng)濟(jì)

36、發(fā)展規(guī) 劃指出要“積極推進(jìn)漁業(yè)和漁區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，推動(dòng)傳統(tǒng)漁業(yè)向 現(xiàn)代漁業(yè)轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)數(shù)量型漁業(yè)向質(zhì)量型漁業(yè)轉(zhuǎn)變。加快發(fā)展養(yǎng)殖業(yè)，養(yǎng)護(hù) 和合理利用近海漁業(yè)資源，積極發(fā)展遠(yuǎn)洋漁業(yè)，發(fā)展水產(chǎn)品深加工及配套服 務(wù)產(chǎn)業(yè)，努力增加漁民收入，實(shí)現(xiàn)海洋漁業(yè)可持續(xù)發(fā)展”?！笆晃濉币?guī)劃 綱要進(jìn)一步提出我國(guó)“十一五”期間推進(jìn)農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重點(diǎn)之一為“發(fā)展 水產(chǎn)養(yǎng)殖和水產(chǎn)品加工”。國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的積極支持和市場(chǎng)需求的持續(xù)增長(zhǎng) 促進(jìn)了我國(guó)海水養(yǎng)殖業(yè)近年來(lái)獲得了蓬勃發(fā)展。由于我國(guó)先后攻克了對(duì)蝦、 海水魚(yú)、海參、鮑魚(yú)、扇貝等人工育苗技術(shù)和養(yǎng)殖技術(shù)，其它病害防治等相 關(guān)技術(shù)也逐漸成熟，使進(jìn)入海水養(yǎng)殖行業(yè)的技術(shù)壁壘被降

37、低，加之近海捕撈 業(yè)漁民轉(zhuǎn)產(chǎn)大多進(jìn)入養(yǎng)殖業(yè)，導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)企業(yè)眾多，競(jìng)爭(zhēng)漸趨激烈。若本公 司養(yǎng)殖的各種水產(chǎn)品在質(zhì)量、品種、價(jià)格上不能保持較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，將 影響本公司的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，進(jìn)而影響本公司收益。 （三）管理風(fēng)險(xiǎn) 1.股權(quán)結(jié)構(gòu)相對(duì)集中及大股東控制風(fēng)險(xiǎn) 大股東持有本公司 47.66%的股份，為公司控股股東。雖然本公司建立了 關(guān)聯(lián)交易回避表決制度、獨(dú)立董事制度等各項(xiàng)制度，從制度安排上避免控股 股東控制現(xiàn)象的發(fā)生，但大股東仍可能憑借其控股地位，影響本公司人事、 生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理決策，給公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)影響。 2.部分股權(quán)被控股股東質(zhì)押的風(fēng)險(xiǎn) 大股東質(zhì)押公司股份 8,600 萬(wàn)股，占其持有公司股權(quán)比

38、例為 39.89%，主 要用于向銀行借款。一旦公司控股股東出現(xiàn)債務(wù)清償風(fēng)險(xiǎn)，公司股權(quán)結(jié)構(gòu)可 能發(fā)生變更，對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成不良影響，因此，公司存在部分股權(quán)被 控股股東質(zhì)押的風(fēng)險(xiǎn)。 3.人力資源的風(fēng)險(xiǎn) 人才是企業(yè)發(fā)展的根本保障，人才隊(duì)伍的建設(shè)對(duì)公司的發(fā)展至關(guān)重要， 公司十分重視人才的引進(jìn)和培養(yǎng)。隨著公司快速發(fā)展，迫切需要技術(shù)、管理、 營(yíng)銷等各方面的人才，人才銜接問(wèn)題日益突出。若公司在下一步發(fā)展中，不 能夠進(jìn)一步充實(shí)合格的技術(shù)、管理、營(yíng)銷人才，將限制公司的持續(xù)發(fā)展。 二、z 公司內(nèi)部控制的建立和健全情況綜述 公司在對(duì)自身所處行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)、威脅分析的基礎(chǔ)上， 結(jié)合對(duì)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)

39、風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，建立起一套相對(duì)完整、 合理的內(nèi)部控制制度體系。具體情況如下： （一）財(cái)務(wù)控制 公司按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)法、稅法、經(jīng)濟(jì)法等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的 規(guī)定，建立了較為完善的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制體系，具體包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 制度、發(fā)票管理制度、資金管理程序、資金支出審批作業(yè)指導(dǎo)書(shū)等。公司質(zhì) 量管理手冊(cè)對(duì)貨幣資金、采購(gòu)與付款、銷售與收款、固定資產(chǎn)、存貨等建立 了嚴(yán)格的內(nèi)部審批程序，規(guī)定了相應(yīng)的審批權(quán)限，并實(shí)施有效控制管理。 投資決策控制。公司依據(jù)公司章程，制定重大投資決策制度、 對(duì)外投資管理制度，按照符合公司發(fā)展戰(zhàn)略、合理配置企業(yè)資源、促進(jìn) 要素優(yōu)化組合、創(chuàng)造良好經(jīng)濟(jì)效益的原則，就公司購(gòu)

40、買資產(chǎn)、對(duì)外投資、對(duì) 外擔(dān)保、銀行借款等進(jìn)行規(guī)范與控制。公司所有重大投資事項(xiàng)均需履行審批 程序及信息披露義務(wù)。 （二）管理控制 公司已建立較為健全的法人治理結(jié)構(gòu)和完善的管理制度，對(duì)董事會(huì)、監(jiān) 事會(huì)和經(jīng)理層的權(quán)責(zé)設(shè)定和權(quán)力制衡機(jī)制作出了合理的制度安排，主要包括 公司章程、三會(huì)議事規(guī)則、獨(dú)立董事制度實(shí)施細(xì)則、專門委員會(huì)工 作細(xì)則、內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定、薪酬管理制度、重大投資決策制度 、對(duì)外投資管理制度、子公司管理制度、關(guān)聯(lián)交易管理制度、 對(duì)外擔(dān)保管理制度、募集資金管理辦法、投資者關(guān)系管理制度、 信息披露事務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、各體系經(jīng)營(yíng)管理手冊(cè)等。 （三）經(jīng)營(yíng)控制 公司針對(duì)集權(quán)和授權(quán)的管理規(guī)范和關(guān)

41、于人、財(cái)、物三權(quán)的分配進(jìn)行了合 理、規(guī)范、明確的設(shè)定，針對(duì)各體系、各層級(jí)、各崗位制定了明確的工作職 責(zé)和權(quán)限，同時(shí)制訂了相應(yīng)的質(zhì)量管理手冊(cè)和員工管理手冊(cè)，逐步規(guī)范和完 善各項(xiàng)制度、標(biāo)準(zhǔn)和流程。通過(guò)信息平臺(tái)的建設(shè)，進(jìn)一步固化上述制度、流 程和標(biāo)準(zhǔn)，有效掌控遠(yuǎn)程管理信息，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的統(tǒng)一性。同時(shí)，公司還 不定期對(duì)各項(xiàng)制度、流程的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，以對(duì)公司正常經(jīng)營(yíng)和 規(guī)范運(yùn)作起到監(jiān)督、控制作用。 （四）內(nèi)部審計(jì)控制 公司內(nèi)部審計(jì)按照公司內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定的規(guī)定，以企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益 為中心，企業(yè)規(guī)章制度為依據(jù)，采用必審和抽審，事前控制和事中審計(jì)相結(jié) 合的內(nèi)審工作方式，充分發(fā)揮了內(nèi)審的檢查監(jiān)督職能。通

42、過(guò)內(nèi)部審計(jì)，公司 及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題和不足，提出整改建議，落實(shí)整改措施， 促進(jìn)公司強(qiáng)化管理，提高內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督的有效性，進(jìn)一步防范企業(yè)經(jīng) 營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 （五）信息披露控制 公司已制訂嚴(yán)格的信息披露管理制度及重大信息內(nèi)部報(bào)告制度、 內(nèi)部保密制度、投資者關(guān)系管理制度等相關(guān)支持性文件，在制度中 規(guī)定了信息披露事務(wù)管理部門、責(zé)任人及義務(wù)人職責(zé)；信息披露的內(nèi)容和標(biāo) 準(zhǔn)；信息披露的報(bào)告、流轉(zhuǎn)、審核、披露程序；信息披露相關(guān)文件、資料的 檔案管理；投資者關(guān)系活動(dòng)；信息披露的保密與處罰措施等等，特別是對(duì)定 期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告、重大事項(xiàng)的流轉(zhuǎn)程序作出了嚴(yán)格規(guī)定。報(bào)告期內(nèi)，公司 已披露的定期報(bào)

43、告和臨時(shí)報(bào)告真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地反映公司有關(guān)信息。 三、z 公司采購(gòu)、存貨和銷售內(nèi)控制度的建立和健全情況 從與 z 公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)息息相關(guān)的采購(gòu)、存貨和銷售三個(gè)方面詳述其內(nèi)控 制度的建立和健全情況。 （一）公司采購(gòu)內(nèi)控現(xiàn)狀 在采購(gòu)方面，公司制訂了采購(gòu)管理辦法等制度，嚴(yán)格執(zhí)行物資采購(gòu) “呈報(bào)審批”和“統(tǒng)一組織、集中采購(gòu)”的規(guī)定，采購(gòu)時(shí)本著質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的原 則，杜絕“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象。 公司每年年初召開(kāi)物資招標(biāo)會(huì)議，在全國(guó)范圍征集苗種、養(yǎng)殖物資、原 料、建筑工程施工、廣告策劃、辦公用品等各大類別的廠商，并組織相關(guān)專 家進(jìn)行評(píng)審，確定每年各類別合格供應(yīng)商 34 家。公司各相關(guān)企業(yè)和部門 需要進(jìn)行采

44、購(gòu)時(shí)須首先提交采購(gòu)申請(qǐng)報(bào)告，由主管部門審核報(bào)主管總經(jīng)理批 準(zhǔn)后，主管部門確定合格供應(yīng)商，并將采購(gòu)物資名稱、數(shù)量、質(zhì)量要求等指 標(biāo)報(bào)公司采購(gòu)談判小組。采購(gòu)談判小組與確定的合格供應(yīng)商進(jìn)行商務(wù)洽談， 確定最終質(zhì)量要求和價(jià)格等內(nèi)容，簽訂合同后，組織主管部門和使用單位對(duì) 物資進(jìn)行驗(yàn)收，并由財(cái)務(wù)部結(jié)算。合格供應(yīng)商每年確定一次，采購(gòu)過(guò)程若合 格供應(yīng)商出現(xiàn)問(wèn)題可隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整。關(guān)于加工原料的采購(gòu)，公司每年年底依 靠原料產(chǎn)地的政府、行業(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)行原料基本情況調(diào)查，由當(dāng)?shù)卣托袠I(yè)協(xié) 會(huì)審核提供養(yǎng)殖戶基本情況，對(duì)需要資金扶持的養(yǎng)殖戶，公司按照“五合一” 模式要求，先期發(fā)放扶持資金，作為收購(gòu)原料的預(yù)付資金并簽訂收購(gòu)協(xié)議

45、， 銀行按照 1：1 比例發(fā)放貸款，支持養(yǎng)殖戶購(gòu)置設(shè)備、苗種和發(fā)放年終工資； 次年，公司組織人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)和收購(gòu)加工原料，同時(shí)向養(yǎng)殖戶支付收購(gòu) 余款。 （二）存貨管理內(nèi)控現(xiàn)狀 從存貨的盤點(diǎn)和計(jì)價(jià)兩方面介紹存貨管理內(nèi)控現(xiàn)狀。 1.存貨盤點(diǎn) 存貨盤點(diǎn)實(shí)行永續(xù)盤存制度，于每年底進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。公司每年于 12 月 20 日至 12 月 31 日期間進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，其中存貨盤點(diǎn)范圍包括 庫(kù)存商品、低值易耗品、材料物資以及在產(chǎn)品。庫(kù)存商品、低值易耗品、材 料物資等存貨的盤點(diǎn)方法與工業(yè)企業(yè)相同，實(shí)行全面盤點(diǎn)；而在養(yǎng)海產(chǎn)品考 慮到養(yǎng)殖產(chǎn)品的特殊性、盤點(diǎn)工作強(qiáng)度、成本以及對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，其盤 點(diǎn)具有特

46、殊性，具體如下： 浮筏養(yǎng)殖及網(wǎng)箱養(yǎng)殖的在產(chǎn)品：用設(shè)施養(yǎng)殖，盤點(diǎn)方便易操作，可以實(shí) 行全面盤點(diǎn)；實(shí)行人工日?？醋o(hù)及喂養(yǎng)，其生長(zhǎng)情況及數(shù)量有永續(xù)的數(shù)據(jù)記 錄，因此也可以采用抽盤方式。 網(wǎng)箱養(yǎng)殖產(chǎn)品及浮筏養(yǎng)殖鮑魚(yú)實(shí)施全面盤點(diǎn)。以盤點(diǎn)數(shù)作為實(shí)有數(shù)量。 浮筏養(yǎng)殖蝦夷扇貝、海膽等在產(chǎn)品，因數(shù)量較多，一般實(shí)施多點(diǎn)隨機(jī)抽取浮 筏進(jìn)行盤點(diǎn)（抽點(diǎn)比例為 10），抽點(diǎn)后，根據(jù)抽點(diǎn)結(jié)果與公司生產(chǎn)部門、 財(cái)務(wù)部門當(dāng)前的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，若不存在差異或存在合理差異，則：按 盤點(diǎn)的在養(yǎng)量與臺(tái)筏樣本數(shù)相除求得單位臺(tái)筏的在養(yǎng)量，再與養(yǎng)殖臺(tái)筏總量 相乘，最后推算出全部在養(yǎng)量，以推算的全部在養(yǎng)量作為實(shí)有數(shù)量；若存在 異常差異的，則

47、擴(kuò)大至實(shí)施全面盤點(diǎn)，以盤點(diǎn)數(shù)作為實(shí)有數(shù)量。 底播在產(chǎn)品：由于是在海底自然生長(zhǎng)的活物，而且養(yǎng)殖規(guī)模大，將其全 部捕撈上來(lái)盤點(diǎn)會(huì)耗費(fèi)大量的費(fèi)用，也會(huì)影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，因此在公司 研發(fā)中心定期抽查檢測(cè)的基礎(chǔ)上，采取抽樣盤點(diǎn)方式。 蝦夷扇貝盤點(diǎn) 底播蝦夷扇貝養(yǎng)殖周期為 1 年以上，分兩個(gè)底播年份進(jìn)行分區(qū)輪播，抽 查時(shí)按分區(qū)抽查。當(dāng)年底播扇貝，11 月份進(jìn)行苗種底播，到 12 月份是公司 盤點(diǎn)月，因底播時(shí)間較短，平均個(gè)體較小，盤點(diǎn)會(huì)導(dǎo)致幼苗受傷或死亡，故 以實(shí)投數(shù)量為盤點(diǎn)數(shù)；上年底播扇貝，根據(jù)養(yǎng)殖海域水深不同，以不同的采 捕方式進(jìn)行抽點(diǎn)： 采捕船只拖網(wǎng)盤點(diǎn)方式 水深超過(guò) 20 米的養(yǎng)殖區(qū)域（占公司目前

48、養(yǎng)殖海域的 90%以上）采用拖 網(wǎng)采捕盤點(diǎn)的方式（每 100 畝抽點(diǎn) 1 畝，抽點(diǎn)比例為不低于 1%），具體方 法是：在不同的養(yǎng)殖區(qū)塊，隨機(jī)選取多個(gè)樣本點(diǎn)，用標(biāo)準(zhǔn)的拖網(wǎng)、采用船只 拖網(wǎng)方式進(jìn)行拖網(wǎng)捕撈，對(duì)捕撈的扇貝進(jìn)行清點(diǎn)，同時(shí)根據(jù)坐標(biāo)位置計(jì)算捕 撈面積，以清點(diǎn)的捕撈數(shù)量與捕撈面積相除求得每畝在養(yǎng)量，用盤點(diǎn)的每畝 在養(yǎng)量與該區(qū)塊養(yǎng)殖面積相乘推算該區(qū)塊的在養(yǎng)總量，以推算的在養(yǎng)總量作 為實(shí)有數(shù)量。 人工采捕盤點(diǎn)方式 沿岸水深不超過(guò) 20 米養(yǎng)殖區(qū)采用人工采捕的方式進(jìn)行盤點(diǎn)。在不同的養(yǎng) 殖區(qū)塊，隨機(jī)選取多個(gè)樣本點(diǎn)（由于受養(yǎng)殖環(huán)境限制面積較少，每 50 畝抽點(diǎn) 90 平方米，抽點(diǎn)比例為 3左右），盤點(diǎn)

49、具體方法：將面積為 30 平方米鐵框 投入底播區(qū)，潛水員在圈定區(qū)域?qū)⑸蓉惾坎稉疲瑢?duì)捕撈的扇貝數(shù)量進(jìn)行清 點(diǎn)和稱重，以清點(diǎn)的捕撈數(shù)量與捕撈面積相除求得每畝在養(yǎng)量，用盤點(diǎn)的每 畝在養(yǎng)量與該區(qū)塊養(yǎng)殖面積相乘推算該區(qū)塊的在養(yǎng)總量，以推算的在養(yǎng)總量 作為實(shí)有數(shù)量。 底播鮑魚(yú)和海參的盤點(diǎn) 底播鮑魚(yú)生長(zhǎng)周期為四年，分四個(gè)底播年份進(jìn)行分區(qū)輪播；海參生長(zhǎng)周 期為三年，分三個(gè)底播年份進(jìn)行分區(qū)輪播。底播鮑魚(yú)和海參都在水深較淺的 海域養(yǎng)殖，其盤點(diǎn)也采用人工潛水采捕隨機(jī)抽樣盤點(diǎn)，具體盤點(diǎn)方法同上述 底播扇貝的人工采捕盤點(diǎn)方式。 2.存貨計(jì)價(jià) 庫(kù)存商品、材料物資及低值易耗品的計(jì)價(jià)方法及成本結(jié)轉(zhuǎn)方法與工業(yè)企 業(yè)相同，執(zhí)行

50、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存貨。公司在產(chǎn)品計(jì)價(jià)方法如下： 育苗業(yè)成本計(jì)價(jià)： 自育苗種按品種分別設(shè)置賬戶，單獨(dú)核算。育苗業(yè)成本構(gòu)成：外購(gòu)種貝 （海參、鮑魚(yú)）成本、育苗業(yè)人工費(fèi)、廠房折舊費(fèi)、水電費(fèi)、餌料費(fèi)等；自 育苗種，按育苗過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出，作為實(shí)際成本。 自育苗種發(fā)出計(jì)價(jià)：自育苗種轉(zhuǎn)為浮筏或底播增殖時(shí)，若實(shí)際成本小于 市場(chǎng)同類產(chǎn)品價(jià)格，則按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)至浮筏或底播增殖成本；若實(shí)際成本 大于市場(chǎng)同類產(chǎn)品價(jià)格，則按市場(chǎng)價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)至浮筏或底播增殖成本，其高于 市場(chǎng)價(jià)格的差額直接計(jì)入育苗業(yè)當(dāng)期損益中。對(duì)外銷售苗種，按實(shí)際成本結(jié) 轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。 浮筏養(yǎng)殖成本計(jì)價(jià)： 浮筏養(yǎng)殖產(chǎn)品成本分品種、按投入年度分別設(shè)置賬戶

51、，單獨(dú)核算。浮筏 養(yǎng)殖成本構(gòu)成：苗種費(fèi)、暫養(yǎng)費(fèi)（包括暫養(yǎng)人員工資費(fèi)及餌料費(fèi)）、浮筏攤 銷； 浮筏養(yǎng)殖的各類在產(chǎn)品按養(yǎng)殖過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出，作為實(shí)際成 本（自育苗種費(fèi)用見(jiàn)育苗業(yè)自育苗種發(fā)出計(jì)價(jià)）。 浮筏養(yǎng)殖產(chǎn)品發(fā)出計(jì)價(jià)：浮筏養(yǎng)殖產(chǎn)品轉(zhuǎn)深加工或底播增殖時(shí)，若實(shí)際 成本小于市場(chǎng)同類產(chǎn)品價(jià)格，則按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)至加工存貨或底播增殖存貨 成本；若實(shí)際成本大于市場(chǎng)同類產(chǎn)品價(jià)格，則按市場(chǎng)價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)至加工存貨或 底播增殖存貨成本，其高于市場(chǎng)價(jià)格的差額直接計(jì)入浮筏養(yǎng)殖當(dāng)期損益中。 對(duì)外銷售產(chǎn)品，按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。 底播增殖成本計(jì)價(jià)： 底播增殖產(chǎn)品成本分品種、按底播年度分別設(shè)置賬戶，單獨(dú)核算。底播 增殖

52、成本構(gòu)成只包括苗種費(fèi)。采捕費(fèi)、看護(hù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益，不包含在 存貨成本中。底播增殖的各類在產(chǎn)品的苗種費(fèi)，若屬于外購(gòu)苗種直接底播的 按買價(jià)加相關(guān)費(fèi)用作為苗種成本；自育苗種底播或經(jīng)浮筏暫養(yǎng)后底播，其苗 種費(fèi)見(jiàn)育苗業(yè)或浮筏養(yǎng)殖產(chǎn)品發(fā)出計(jì)價(jià)。 底播增殖產(chǎn)品發(fā)出計(jì)價(jià)：底播增殖成本采用實(shí)際成本法平均結(jié)轉(zhuǎn)。具體 為： 根據(jù)收獲年度某品種實(shí)際總成本及養(yǎng)殖面積計(jì)算每畝平均單位成本； 各月份按實(shí)際收獲畝數(shù)乘以每畝平均單位成本，計(jì)算該月份應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的底播 增殖成本； 根據(jù)該月份實(shí)際銷鮮數(shù)量與用于深加工數(shù)量占本月收獲總量 的比例，將該月份應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的底播增殖成本在主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與加工業(yè)存貨成本 之間進(jìn)行分配；凡到收獲期的底

53、播增殖產(chǎn)品，根據(jù)公司的采捕計(jì)劃安排一般 會(huì)在該收獲年度全部收獲完畢，其成本全部結(jié)轉(zhuǎn)完畢，因此該年已到收獲期 的在產(chǎn)品成本期末無(wú)余額。 期末在產(chǎn)品成本計(jì)價(jià) 公司育苗、浮筏養(yǎng)殖、底播增殖的各類在產(chǎn)品在期末時(shí)按賬面成本與可 變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)價(jià)，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于在產(chǎn)品成本的差額，計(jì)提存貨 跌價(jià)準(zhǔn)備。 公司在期末對(duì)各類存貨按賬面成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)價(jià)，對(duì)可 變現(xiàn)凈值低于在產(chǎn)品成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值、 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的具體確認(rèn)方法如下：公司存貨數(shù)量繁多、單價(jià)較低，按照存 貨類別計(jì)量成本和可變現(xiàn)凈值，確認(rèn)是否計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。公司庫(kù)存商品、低 值易耗品、材料物資等可變現(xiàn)凈值的確

54、定方法、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的方法同工業(yè) 企業(yè)相同。 養(yǎng)殖在產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值的具體確認(rèn)方法：某類在產(chǎn)品的可變 現(xiàn)凈值某類產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售收入預(yù)計(jì)銷售稅金預(yù)計(jì)采捕費(fèi)、看護(hù)費(fèi)、 銷售費(fèi)用等費(fèi)用。某類產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售收入的確認(rèn)方法：底播增殖產(chǎn)品，預(yù)計(jì) 銷售收入根據(jù)各底播年份在產(chǎn)品預(yù)計(jì)到期收獲量和預(yù)計(jì)銷售價(jià)格測(cè)算；某底 播年份在產(chǎn)品到期收獲量根據(jù)期末盤點(diǎn)在養(yǎng)量與到期經(jīng)驗(yàn)成活率測(cè)算（經(jīng)驗(yàn) 成活率根據(jù)公司過(guò)去三年的成活率數(shù)據(jù)平均計(jì)算，無(wú)三年數(shù)據(jù)的按最近一年 數(shù)據(jù)計(jì)算）；預(yù)計(jì)銷售價(jià)格按該類在產(chǎn)品達(dá)到可銷售規(guī)格狀態(tài)下的現(xiàn)時(shí)市場(chǎng) 銷售價(jià)格確定。 浮筏養(yǎng)殖產(chǎn)品、魚(yú)類養(yǎng)殖產(chǎn)品、育苗業(yè)產(chǎn)品：按期末盤點(diǎn)數(shù) 與預(yù)計(jì)銷售價(jià)格測(cè)算，預(yù)計(jì)銷售

55、價(jià)格按該類在產(chǎn)品在市場(chǎng)上的現(xiàn)時(shí)銷售價(jià)格 確定。 （三）銷售管理內(nèi)控現(xiàn)狀 隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，公司為防范嚴(yán)重依賴大客戶和銷售渠道不穩(wěn)定的 風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施以市場(chǎng)為導(dǎo)向、從生產(chǎn)型向經(jīng)營(yíng)型轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變，公司啟動(dòng)貝 類交易中心項(xiàng)目（即金貝廣場(chǎng)）。 1.銷鮮流程控制 從訂單的取得、備貨、發(fā)貨、驗(yàn)收、銷售結(jié)算五方面說(shuō)明如下： a訂單取得 公司每年年初與主要客戶分別簽訂全年銷售合同，根據(jù)全年銷售合同初 步確定基本銷售量和金貝廣場(chǎng)的暫養(yǎng)存貨數(shù)量。國(guó)內(nèi)貿(mào)易部根據(jù)客戶即時(shí)需 求形成經(jīng)銷商訂貨單，并根據(jù)客戶應(yīng)收款項(xiàng)余額等因素對(duì)經(jīng)銷商的訂單 進(jìn)行評(píng)審，將通過(guò)評(píng)審后的訂單數(shù)量通知金貝廣場(chǎng)。 b備貨 每周四國(guó)內(nèi)貿(mào)易部依據(jù)訂單

56、、上周銷售結(jié)果及市場(chǎng)行情制定下周銷售 計(jì)劃傳真給金貝廣場(chǎng)，金貝廣場(chǎng)制定下周活品需求計(jì)劃表傳真至各養(yǎng) 殖單位。每日 17：00 前，金貝廣場(chǎng)根據(jù)暫養(yǎng)量編制供貨通知單傳真至 養(yǎng)殖單位,安排采捕和裝運(yùn)。金貝廣場(chǎng)對(duì)裝運(yùn)回來(lái)的鮮活產(chǎn)品進(jìn)行暫養(yǎng)和凈化。 國(guó)內(nèi)貿(mào)易部根據(jù)存量和訂單分客戶填制發(fā)貨通知單（活品），經(jīng)主 管簽字確認(rèn)并蓋“核準(zhǔn)發(fā)貨”章后，傳真物流部、金貝廣場(chǎng)。金貝廣場(chǎng)根據(jù) 發(fā)貨通知單（活品）安排打貨，并在暫養(yǎng)池旁樹(shù)立白板“發(fā)貨一覽表”， 由當(dāng)班班長(zhǎng)記錄。發(fā)貨時(shí)，由物流部人員、金貝廣場(chǎng)業(yè)務(wù)人員記錄數(shù)量，全 部清點(diǎn)完畢后由金貝廣場(chǎng)業(yè)務(wù)人員分客戶填制(銷售)出庫(kù)單六聯(lián)，經(jīng)物 流人員、金貝廣場(chǎng)業(yè)務(wù)、當(dāng)班班長(zhǎng)

57、確認(rèn)出庫(kù)。 c發(fā)貨 物流部據(jù)國(guó)內(nèi)貿(mào)易部發(fā)來(lái)的訂單及發(fā)貨通知單確定的時(shí)間、地點(diǎn)進(jìn) 行貨物配送。 d驗(yàn)收 由發(fā)貨地業(yè)務(wù)人員分客戶填制（銷售）出庫(kù)單六聯(lián)，經(jīng)財(cái)務(wù)人員、 業(yè)務(wù)人員、當(dāng)班班長(zhǎng)確認(rèn)，客戶交款后視為驗(yàn)收結(jié)束。（銷售）出庫(kù)單 應(yīng)交財(cái)務(wù)、保管各一份，其他由業(yè)務(wù)人員保管。 e銷售結(jié)算 財(cái)務(wù)人員根據(jù)產(chǎn)品單價(jià)和數(shù)量，填制銷貨票三聯(lián)，財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù) 人員簽字確認(rèn)收入?，F(xiàn)場(chǎng)銷售財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)收款。對(duì)于常年客戶，國(guó)內(nèi)貿(mào)易 部在收到客戶反傳的產(chǎn)品成交確認(rèn)書(shū)時(shí)應(yīng)立即交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部根據(jù)產(chǎn) 品成交確認(rèn)書(shū)中的金額扣除客戶相應(yīng)賬款余額，形成新的客戶應(yīng)收與預(yù)收 賬款余額表。 公司鮮活品部分采用零售的方式銷售，由公司設(shè)在各

58、地的辦事處、銷售 點(diǎn)（柜臺(tái)）面向終端客戶直接銷售，實(shí)行交款提貨的結(jié)算方式。 2.加工品銷售 依照公司制定的加工品銷售流程，國(guó)內(nèi)銷售和國(guó)際銷售有所區(qū)別，分別 由國(guó)內(nèi)貿(mào)易部和國(guó)際貿(mào)易部分別管理。國(guó)內(nèi)銷售由國(guó)內(nèi)貿(mào)易部及所屬各分部 負(fù)責(zé)接收各批發(fā)客戶的要求形成經(jīng)銷商訂貨單，然后協(xié)同金貝廣場(chǎng)、物 流部、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部完成。國(guó)際銷售方面，每年年初由公司總經(jīng)理、銷售 副總、國(guó)際貿(mào)易部經(jīng)理和加工業(yè)副總與客戶以會(huì)議的形式形成年銷售意向， 履行合同評(píng)審、領(lǐng)取信用證、備貨、出口報(bào)檢、報(bào)關(guān)、收結(jié)匯、貨物驗(yàn)收的 業(yè)務(wù)流程。具體情況如下： a、直接銷售給國(guó)內(nèi)、外經(jīng)銷商、加盟商 公司通過(guò)參加國(guó)內(nèi)外各種水產(chǎn)展會(huì)、市場(chǎng)考察與調(diào)

59、研、網(wǎng)上查詢等形式 聯(lián)系國(guó)內(nèi)外客戶，也有的客戶慕名而來(lái)與公司洽談，經(jīng)雙方談判并經(jīng)公司內(nèi) 部評(píng)議最終確定供銷合作關(guān)系?？蛻舾鶕?jù)需要，與公司協(xié)商并簽訂銷售合同， 或下達(dá)訂單由公司確認(rèn)。公司根據(jù)合同、訂單組織加工、包裝、發(fā)貨。 結(jié)算方式方面，國(guó)內(nèi)客戶主要采用銀行轉(zhuǎn)賬、支票支付方式；國(guó)外客戶 采用信用證、電匯（t/t）方式。 b、直接銷售給終端客戶 公司所屬的各辦事處、專賣店、銷售點(diǎn)（柜臺(tái)）根據(jù)所在地區(qū)市場(chǎng)情況 向國(guó)內(nèi)貿(mào)易部提交調(diào)貨申請(qǐng)表，由國(guó)內(nèi)貿(mào)易部匯總后向加工企業(yè)、物流 部下達(dá)加工和運(yùn)輸計(jì)劃，金貝廣場(chǎng)負(fù)責(zé)配合發(fā)貨，辦事處應(yīng)指派專人負(fù)責(zé)驗(yàn) 收并簽收。 由各辦事處、專賣店、銷售點(diǎn)（柜臺(tái)）面向終端客戶的

60、直接銷售實(shí)行交 款提貨的結(jié)算方式。 c、代銷方式 公司通過(guò)參加國(guó)內(nèi)外各種水產(chǎn)展會(huì)、市場(chǎng)考察與調(diào)研、網(wǎng)上查詢等形式 聯(lián)系代理商，也有的代理商慕名而來(lái)與公司洽談。公司由總經(jīng)理辦公會(huì)對(duì)代 理商進(jìn)行資質(zhì)評(píng)審。對(duì)評(píng)審合格的代理商，公司與其簽訂代理銷售合同，按 合同組織生產(chǎn)和發(fā)貨。 代理銷售一般采用銀行轉(zhuǎn)賬、支票支付方式。 第四部分 z 公司內(nèi)部控制體系的問(wèn)題和不足 z 公司雖按照我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng) 險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面初步建立了內(nèi)部控制體 系，但與國(guó)內(nèi)、外先進(jìn)的內(nèi)部控制理念和企業(yè)內(nèi)部控制體系實(shí)例還存在著很 大的差距和不足。 一、一、內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)薄弱內(nèi)