個(gè)人所得稅改革.ppt

1、關(guān)于個(gè)人所得稅改革的討論 小組成員： 41012058 代介波 41012084 程 磊 41012086 蘆 京 41012059 丁昊力 41012088 陳良驁 4 1 個(gè)人所得稅概述 2 個(gè)人所得稅改革的歷程 個(gè)人所得稅改革中存在的問題 個(gè)人所得稅改革如何改革 3 5 個(gè)稅改革的意義和一些個(gè)稅改革理論 關(guān)于個(gè)稅改革 1 基本定義 國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境 外個(gè)人來源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅 征稅對(duì)象 凡在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國(guó)境內(nèi)居住 滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得所得的，以及 在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住 不滿一年的個(gè)人，從

2、中國(guó)境內(nèi)取得所得的，均為個(gè)人 所得稅的納稅人 -基本定義和征稅對(duì)象 個(gè)人所得稅概述 1 全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)（元） 全月應(yīng)納稅額不超過1500元3%0 全月應(yīng)納稅額超過1500元至4500元10%105 全月應(yīng)納稅額超過4500元至9000元20%555 全月應(yīng)納稅額超過9000元至35000元25%1005 全月應(yīng)納稅額超過35000元至55000元30%2755 全月應(yīng)納稅額超過55000元至80000元35%5505 全月應(yīng)納稅額超過80000元45%13505 計(jì)算方法： （總工資）-（三險(xiǎn)一金）-（免征額）稅率-速扣數(shù)=個(gè)人所得稅。 當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅的免征額是3500元

3、例如：如果總工資5105元，三險(xiǎn)一金105元，則應(yīng)繳個(gè)人所得稅： （5105-105-3500）x3%-0=45元 現(xiàn)行的個(gè)人所得稅（對(duì)個(gè)人征稅）征收辦法 個(gè)人所得稅概述 -現(xiàn)行稅制 1 現(xiàn)行個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)體戶征稅辦法 級(jí)數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距稅率(%)速算扣除數(shù) 1不超過15000元的部分不超過14250元的50 2超過15000元到30000元的部分超過14250元至27750元的部分10750 3超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分203750 4 超過60000元至100000元的部 分 超過51750元至79750元的部分309750 5超過1000

4、00元的部分超過79750元的部分3514750 注：1 本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅 年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的所得額 2 含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅 款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；不含稅級(jí)距適用于由他人 (單位)代付稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 -現(xiàn)行稅制 個(gè)人所得稅概述 1 現(xiàn)行個(gè)人所得稅對(duì)勞動(dòng)報(bào)酬所得的征收辦法 級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）不含稅級(jí)距稅率 速算扣 除 數(shù) 1不超過20000元的不超過16000元的20%0 2超過20000元至50000元的部分超過16000元至3700

5、0元的部分30%2000 3超過50000元部分超過37000元的部分40%7000 -現(xiàn)行稅制 個(gè)人所得稅概述 1 個(gè)人所得稅的征稅內(nèi)容個(gè)人所得稅的征稅內(nèi)容 工資、薪金所得工資、薪金所得 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 對(duì)企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得 稿酬所得稿酬所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得 利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得 財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)租賃所得 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 偶然所得偶然所得 其他所得其他所得 -征稅內(nèi)容 個(gè)人所得稅概述 -征收與改革 1 征收辦法 我國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式實(shí)

6、行源泉扣繳和 自行申報(bào)并用法，注重源泉扣繳 個(gè)稅改革 工薪階層繳稅較多，高收入階層繳稅少 沒有考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)的輕重 扣除標(biāo)準(zhǔn)缺乏動(dòng)態(tài)管理 個(gè)人所得稅概述 2 -個(gè)人所得稅的開始個(gè)人所得稅的開始 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅17991799年誕生于英國(guó)在年誕生于英國(guó)在200200 多年間發(fā)展迅速，目前已經(jīng)成為世界各國(guó)多年間發(fā)展迅速，目前已經(jīng)成為世界各國(guó) 普遍開征的一個(gè)稅種。普遍開征的一個(gè)稅種。 我國(guó)的個(gè)人所得稅于我國(guó)的個(gè)人所得稅于19801980年開征，征年開征，征 稅內(nèi)容包括工資、薪金所得、經(jīng)營(yíng)所得以稅內(nèi)容包括工資、薪金所得、經(jīng)營(yíng)所得以 及其他的各類規(guī)定的收入和報(bào)酬及其他的各類規(guī)定的收入和報(bào)酬 個(gè)

7、人所得稅的改革歷程 2 1980年 出版?zhèn)€稅適用超額累進(jìn)稅率 1986年9月 內(nèi)外雙軌的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生 1993年 內(nèi)外個(gè)人所得稅制度又重新統(tǒng)一 2005年8月 第一輪個(gè)稅改革落定 2008年3月 個(gè)稅第二輪改革成功 2011年6月 個(gè)稅起征點(diǎn)再次提高調(diào)整 -個(gè)稅的改革 個(gè)人所得稅的改革歷程 2 2011年調(diào)整后的7級(jí)超額累進(jìn)稅率 全月應(yīng)納稅所得額稅率 速算扣除 數(shù)（元） 全月應(yīng)納稅額不超過1500元3%0 全月應(yīng)納稅額超過1500元至 4500元 10%105 全月應(yīng)納稅額超過4500元至 9000元 20%555 全月應(yīng)納稅額超過9000元至 35000元 25%1005 全月應(yīng)納稅額超過350

8、00元至 55000元 30%2755 全月應(yīng)納稅額超過55000元至 80000元 35%5505 全月應(yīng)納稅額超過80000元45%13505 2005年9級(jí)超額累進(jìn)稅率 全月應(yīng)納稅所得額稅率% 速算扣 除數(shù) （元） 全月應(yīng)納稅額不超過500元5%0 全月應(yīng)納稅額超過500元至2000元10%25 全月應(yīng)納稅額超過2000元至5000元15%125 全月應(yīng)納稅額超過5000元至20000元20%375 全月應(yīng)納稅額超過20000元至40000元25%1375 全月應(yīng)納稅額超過40000元至60000元30%3375 全月應(yīng)納稅額超過60000元至80000元35%6375 全月應(yīng)納稅額超過

9、80000元至100000元40%10375 全月應(yīng)納稅額超過100000元45%15375 -個(gè)稅改革前后比較 05年和11年對(duì)個(gè)人征稅辦法的比較 個(gè)人所得稅的改革歷程 2 -個(gè)稅改革前后比較 05年對(duì)個(gè)體工商戶征稅辦法 級(jí)數(shù)全月應(yīng)納所得額稅率% 1不超過5000元5 2超過5000-10000元10 3超過10000-30000元20 4超過30000-50000元30 5超過50000元35 11年新調(diào)整后對(duì)個(gè)體工商戶征稅辦法 級(jí)數(shù)全月應(yīng)納所得額稅率% 1不超過15000元5 2超過15000-30000元10 3超過30000-60000元20 4超過60000-100000元30 5

10、超過100000元35 05年和11年對(duì)個(gè)體工商戶征稅比較 個(gè)人所得稅的改革歷程 3 -宏觀層面 個(gè)稅改革存在的問題 個(gè)人所得稅的職能 定位不明晰 分類所得稅制不能 充分發(fā)揮調(diào)節(jié)收入的 職能 公民的主動(dòng)繳納個(gè)稅的意識(shí)不強(qiáng) 3 -微觀層面 工資薪金單一，費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)不合理 應(yīng)稅收入難以確定，個(gè)稅流失嚴(yán)重 稅率設(shè)計(jì)有待優(yōu)化 稅基不夠廣泛 個(gè)稅改革存在的問題 -part 1 4 個(gè)人所得稅應(yīng)當(dāng)如何改革 將個(gè)稅的職能定位為以調(diào)節(jié)收入分為 主，組織財(cái)政收入為輔 實(shí)行混合征收的辦法 建立科學(xué)的預(yù)扣預(yù)繳制度和雙向申報(bào) 制度 1 2 3 4 個(gè)人所得稅應(yīng)當(dāng)如何改革 -part 2 我國(guó)的個(gè)稅改革應(yīng)該擴(kuò)大稅基，

11、 減少級(jí)距，較低的邊際稅率 實(shí)行嚴(yán)格的源泉代繳制，建立全社會(huì)的個(gè)人 信譽(yù)約束機(jī)制 建立稅務(wù)收支的公開制度 建立個(gè)人的稅務(wù)檔案 4 5 6 7 5 個(gè)稅改革的意義和其他理論 有益于改革收入分配制度， 可以提升低收入者收入， 擴(kuò)大中等收入者比重，調(diào) 節(jié)過高收入 擴(kuò)大內(nèi)需，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供可持續(xù)的發(fā)展 動(dòng)力 5 個(gè)稅改革的意義和其他理論 米爾利斯模型，最優(yōu)非線性模型得出的一般結(jié)果是： （1）邊際稅率應(yīng)在0與1之間； （2）有最高所得的個(gè)人的邊際稅率為0； （3）如果具有最低所得的個(gè)人按最優(yōu)狀態(tài)工作，則 他們面臨的邊際稅率應(yīng)當(dāng)為0。 最高所得的邊際稅率為零的結(jié)果只是一個(gè)局部結(jié) 論。從政策目的上看，基于米

12、爾利斯模型所得出的重要 結(jié)論有： （1）最優(yōu)稅收結(jié)構(gòu)近似于線性，即邊際稅率不變， 所得低于免稅水平的人可獲得政府的補(bǔ)助。 （2）邊際稅率相當(dāng)?shù)汀?（3）所得稅實(shí)際上并非一個(gè)縮小不平等的有效工具。 -米爾利斯模型 最優(yōu)所得稅理論的內(nèi)容最優(yōu)所得稅理論的內(nèi)容 5 個(gè)稅改革的意義和其他理論 稅收收入=-a+t所得，其中a和t為正數(shù)。 當(dāng)所得為零時(shí)，個(gè)人的“稅收負(fù)擔(dān)”是負(fù)的， 即他從政府取得a元的定量補(bǔ)助。而后，對(duì)每 一元所得，個(gè)人必須向政府繳納t元 -斯特恩模型 斯特恩模型 5 個(gè)稅改革的意義和其他理論 斯特恩模型最優(yōu)線性模型得出的一般結(jié)果是： 1. 所得越高，就要以更高的比例繳納稅，線性所得 稅是累進(jìn)的，體現(xiàn)了縱向公平 2.社會(huì)保障支出被當(dāng)作負(fù)所得稅與所得稅結(jié)合使用， 政府