電大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)答案_第1頁
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1、電大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)參考答案1單項(xiàng)選擇題1-5.CCCBD 6-10BCDCC二、多選1-5ABD ABCD ABC BCD ABCD6-10ABCDE ABCD ABCE AC BCD三、簡答題1、 在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),需要抵消處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主要包括哪些?(舉3例即可) 答:母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)抵消項(xiàng)目主要包括:“應(yīng)付賬款”與“應(yīng)收賬款”;“應(yīng)付票據(jù)”與“應(yīng)收票據(jù)”;“應(yīng)付債券”與“長期債權(quán)投資”;“應(yīng)付股利”與“應(yīng)收股利”;“預(yù)收賬款”與“預(yù)付賬款”等項(xiàng)目。2、合并工作底稿的編制包括哪些程序?答:(1)將母公司和子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)過入合并工作

2、底稿(2)在工作底稿中將母公司和子公司會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)加總,計(jì)算得出個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目加總數(shù)額,并將其填入合計(jì)數(shù)欄中(3)編制抵消分錄,抵消母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的購銷業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)和投資事項(xiàng)對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的影響(4)計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額四、業(yè)務(wù)題1、解:A公司的購買成本為180000元,而取得B公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 138000元,購買成本高于凈 資產(chǎn)公允價(jià)值的差額 42000元作為外購商譽(yù)處理。A公司應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理:借:流動(dòng)資產(chǎn)30000固定資產(chǎn)120000商譽(yù)42000貸:銀行存款180000負(fù)債120002、解:(1)編制A公司在購買日的會(huì)計(jì)分錄借:長期股

3、權(quán)投資52500 000貸:股本15 000 000資本公積37 500 000(2) 編制購買方編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄A公司計(jì)算確定合并商譽(yù),假定 B公司除已確認(rèn)資產(chǎn)外,不存在其他需要確認(rèn)的資產(chǎn)及負(fù)債,計(jì)算合并中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù):合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本-合并中取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=5 250- 6 570 X 70%= 5 250- 4 599= 651 (萬元)應(yīng)編制的抵銷分錄:借:存貨1 100 000長期股權(quán)投資10 000 000固定資產(chǎn)15 000 000無形資產(chǎn)6 000 000實(shí)收資本15 000 000資本公積9 000 000盈余公積3 0

4、00 000未分配利潤6 600 000商譽(yù)6 510 000貸:長期股權(quán)投資52 500 000少數(shù)股東權(quán)益19710 0003、解:(1)甲公司為購買方(2) 購買日為2008年6月30日(3) 合并成本=2100+800+80=2980 萬元(4) 處置固定資產(chǎn)收益 =2100-(2000-200)=300萬元處置無形資產(chǎn)損失=1000-100-800=100萬元(5) 借:固定資產(chǎn)清理1800累計(jì)折舊200貸:固定資產(chǎn)2000借:長期股權(quán)投資 2980無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷100貸:無形資產(chǎn) 1000固定資產(chǎn)清理1800銀行存款80營業(yè)外收入-處置固定資產(chǎn)收益 300(6)購買日商譽(yù)=298

5、0-3500 X 80%=180萬元4、解:(1)對(duì)于甲公司控股合并乙公司業(yè)務(wù),甲公司的投資成本小于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值,應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄:借:長期股權(quán)投資900 000貸:銀行存款900 000(2)甲公司在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),需要將甲公司的長期股權(quán)投資項(xiàng)目與乙公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目相抵銷。由于甲公司對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資為900000元,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值1000000元,兩者差額100000元調(diào)整盈余公積和未分配利潤 ,其中盈余公積調(diào)增10000元, 未分配利潤調(diào) 增90000元。應(yīng)編制的抵銷分錄如下:借:固定資產(chǎn)60 000無形資產(chǎn)40 000股本800 00

6、0資本公積50000盈余公積20000未分配利潤30000貸:長期股權(quán)投資900 000盈余公積10 000甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表2008年1月1日單位:元資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額銀行存款470000短期借款520000交易性金融資產(chǎn)150000應(yīng)付賬款554000應(yīng)收賬款380000長期借款1580000存貨900000負(fù)債合計(jì)2654000長期股權(quán)投資940000固定資產(chǎn)3520000股本2200000無形資產(chǎn)340000資本公積1000000其他資產(chǎn)100000盈余公積356000未分配利潤590000所有權(quán)益合計(jì)4146000資產(chǎn)合計(jì)6800000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)6800

7、0005、解:對(duì) B公司的投資成本 =600000X 90%=540000 (元) 應(yīng)增加的股本=100000股X 1元=100000 (元)應(yīng)增加的資本公積 =540000- 100000 = 440000 (元)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額:盈余公積=B公司盈余公積110000 X 90%=99000 (元)未分配利潤=B公司未分配利潤 50000X 90%=45000 (元)A公司對(duì)B公司投資的會(huì)計(jì)分錄:借:長期股權(quán)投資540 000貸:股本100 000資本公積440 000結(jié)轉(zhuǎn)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額:借:資本公積144 000貸:盈余公積99

8、 000未分配利潤45 000記錄合并業(yè)務(wù)后,A公司的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。A公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日單位:元資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額現(xiàn)金310000短期借款380000交易性金融資產(chǎn)130000長期借款620000應(yīng)收賬款240000負(fù)債合計(jì)1000000其他流動(dòng)資產(chǎn)370000長期股權(quán)投資810000股本700000固定資產(chǎn)540000資本公積426000無形資產(chǎn)60000盈余公積189000未分配利潤145000所有者權(quán)益合計(jì)1460000資產(chǎn)合計(jì)2460000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)2460000在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)將 A公司對(duì)B公司的長期股權(quán)投資與 B公司所有者

9、權(quán)益中 A公司享有的份額抵銷,少數(shù)股東在 B公司所有者權(quán)益中享有的份額作為少數(shù)股東權(quán)益。抵消分錄如下:借:股本400 000資本公積40 000盈余公積110 000未分配利潤50 000貨:長期股權(quán)投資540 000少數(shù)股東權(quán)益60 000A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的工作底稿下表所示:A公司合并報(bào)表工作底稿項(xiàng)目A公司E公司(賬面金額)合計(jì)數(shù)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方現(xiàn)金310000250000560000560000交易性金融資產(chǎn)130000120000250000250000應(yīng)收賬款240000180000420000420000其他流動(dòng)資產(chǎn)370000260000630000630000長期股權(quán)投資

10、810000160000970000540000430000固定資產(chǎn)540000300000840000840000無形資產(chǎn)6000040000100000100000資產(chǎn)合計(jì)2460000131000037700003230000短期借款380000310000690000690000長期借款62000040000010200001020000負(fù)債合計(jì)100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000資本公積4260004000046600040000426000盈余公積18900011000029900011000018

11、9000未分配利潤1450005000019500050000145000少數(shù)股東權(quán)益6000060000所有者權(quán)益合計(jì)146000060000020600001520000抵銷分錄合計(jì)600000600000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè) 21、單項(xiàng)選擇題1-5ACCBC6- 10ABCDC2、多項(xiàng)選擇題1-5ABDE ACD ABCE ABC ABC6-10ABDE AC ABCDE AC ABC三、簡答題1、股權(quán)取得日后編制首期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),如何對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整?答:對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行如下調(diào)整:(1 )如果子公司存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況,則需要對(duì)該

12、子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào) 表進(jìn)行調(diào)整。(2 )對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司,還應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司為該子公司設(shè)置的備查簿的記 錄,以記錄的該子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在購買日的公允價(jià)值為基礎(chǔ),通過編制調(diào) 整分錄,對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整,以使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購買日公允價(jià)值基 礎(chǔ)上確定的金額。也就是說,屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司,如果不存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不 一致的情況,則不需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。2、在首期存在期末固定資產(chǎn)原價(jià)中包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤,以及首期對(duì)為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計(jì)提 折舊和內(nèi)部交易固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下,

13、在第二期編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)調(diào)整那些方面的內(nèi)容?(1 )將首期固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消:借:未分配利潤年初貸:固定資產(chǎn)一一原價(jià)(2)將首期就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計(jì)提的折舊予以抵消:借:固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊貸:未分配利潤 一一年初(3)將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)首期期末減值準(zhǔn)備予以抵消借:固定資產(chǎn)一一減值準(zhǔn)備貸:未分配利潤一一年初(4 )將本期就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計(jì)提的折舊予以抵消借:固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊貸:管理費(fèi)用(5)抵銷本期內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計(jì)提或沖銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借:固定資產(chǎn)一一減值準(zhǔn)備貸:資產(chǎn)減值損失四、業(yè)務(wù)題1、解:(1 2007年1月1日投資時(shí):借:長期股權(quán)投資一Q公司

14、33000貸:銀行存款33000 2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元:借:應(yīng)收股利 800( 1000X 80%)貸:長期股權(quán)投資 一Q公司800借:銀行存款800貸:應(yīng)收股利800 2008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬元:應(yīng)收股利=1100X 80%=880萬元應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000X 80%=3200萬元應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元借:應(yīng)收股利880長期股權(quán)投資一Q公司800貸:投資收益1680借:銀行存款880貸:應(yīng)收股利 880=(33000 -800 )(33000-800+800 )(2)2007年12月31日

15、,按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額+800+4000 X 80%-1000 X 80%=35400 萬元 2008年12月31日,按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=+ (800-800 ) +4000X 80%-1000X 80%+5000X 80% -1100X 80%=38520 萬元(3 2007年抵銷分錄1) 投資業(yè)務(wù)借:股本30000資本公積2000盈余公積 1200(800+400 )未分配利潤 9800(7200+4000 -400-1000 )商譽(yù)1000貸:長期股權(quán)投資35400少數(shù)股東權(quán)益 8600 (30000+2000+1200+9800) X 20%借:投

16、資收益3200少數(shù)股東損益800未分配利潤一年初7200 貸:本年利潤分配一一提取盈余公積400本年利潤分配一一應(yīng)付股利1000未分配利潤98002)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借:營業(yè)收入 500( 100X5)貸:營業(yè)成本500借:營業(yè)成本 80 40X (5-3)貸:存貨803)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借:營業(yè)收入 100貸:營業(yè)成本60固定資產(chǎn)一原價(jià)40借:固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊4 (40-5X 6/12貸:管理費(fèi)用42008年抵銷分錄1)投資業(yè)務(wù)借:股本30000資本公積2000盈余公積 1700(800+400+500 )未分配利潤 13200(9800+5000 -500-1100 )商譽(yù)1000貸:長

17、期股權(quán)投資38520)X 20%少數(shù)股東權(quán)益 9380 ( 30000+2000+1700+13200借:投資收益4000少數(shù)股東損益 1000未分配利潤一年初9800貸:提取盈余公積500應(yīng)付股利1100未分配利潤132002)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A產(chǎn)品:借:未分配利潤 一年初80貸:營業(yè)成本80B產(chǎn)品借:營業(yè)收入600貸:營業(yè)成本 600借:營業(yè)成本 60 20 X (6-3)貸:存貨603) 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借:未分配利潤 一年初40貸:固定資產(chǎn)一一原價(jià)40借:固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊4貸:未分配利潤一年初4借:固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊8貸:管理費(fèi)用82、解:(1) 20042007年的抵銷處理:

18、2004年的抵銷分錄:借:營業(yè)收入120貸:營業(yè)成本100固定資產(chǎn) 20借:固定資產(chǎn)4貸:管理費(fèi)用 4 2005年的抵銷分錄:借:年初未分配利潤 20貸:固定資產(chǎn)20借:固定資產(chǎn)4貸:年初未分配利潤4借:固定資產(chǎn)4貸:管理費(fèi)用4 2006年的抵銷分錄:借:年初未分配利潤 20貸:固定資產(chǎn)20借:固定資產(chǎn)8貸:年初未分配利潤 8借:固定資產(chǎn)4貸:管理費(fèi)用4 2007年的抵銷分錄:借:年初未分配利潤 20貸:固定資產(chǎn)20借:固定資產(chǎn)12貸:年初未分配利潤12借:固定資產(chǎn)4貸:管理費(fèi)用4(2)如果2008年末不清理,則抵銷分錄如下: 借:年初未分配利潤 20貸:固定資產(chǎn)20 借:固定資產(chǎn)16貸:年初

19、未分配利潤 16 借:固定資產(chǎn)4貸:管理費(fèi)用4(3)如果2008年末清理該設(shè)備,則抵銷分錄如下:借:年初未分配利潤4貸:管理費(fèi)用4(4) 如果乙公司使用該設(shè)備至 2009年仍未清理,則2009年的抵銷分錄如下: 借:年初未分配利潤 20貸:固定資產(chǎn)20 借:固定資產(chǎn)20貸:年初未分配利潤 203、解:借:壞賬準(zhǔn)備40 000貸:年初未分配利潤40 000借:應(yīng)付賬款500 000貸:應(yīng)收賬款500 000借:管理費(fèi)用 20 000貸:壞賬準(zhǔn)備20 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)31單項(xiàng)選擇題1-5DDABD 6-10 BCAAD2、多項(xiàng)選擇題1-5BCE ABCD AB BC BC6-10

20、AC AB ABD AB ABC三、簡答題1、簡述時(shí)態(tài)法的基本內(nèi)容。P192答:(一)時(shí)態(tài)法-按其計(jì)量所屬日期的匯率進(jìn)行折算(二)報(bào)表項(xiàng)目折算匯率選擇A、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目:現(xiàn)金、應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)-現(xiàn)行匯率折算其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目,歷史成本計(jì)量-歷史匯率折算,現(xiàn)行價(jià)值計(jì)量-現(xiàn)行匯率折算,實(shí)收資本、資本公積-歷史匯率折算未分配利潤-軋算的平衡數(shù);B利潤及利潤分配表:收入和費(fèi)用項(xiàng)目-交易發(fā)生時(shí)的實(shí)際匯率折算,(交易經(jīng)常且大量發(fā)生,也可采用當(dāng)期簡單或加權(quán)平均 匯率折算,折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)用-歷史匯率折算(三)時(shí)態(tài)法的一般折算程序:(1)對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金、應(yīng)收或應(yīng)付(包括流動(dòng)與非流動(dòng))項(xiàng)目的外幣金額,按編

21、制資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)行匯率折算為母公司的編報(bào)貨幣。(2)對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中按歷史成本表示的非貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目要按歷史匯率折算,按現(xiàn)行成本表示的非貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目要按現(xiàn)行匯率折算。(3)對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的實(shí)收資本、資本公積等項(xiàng)目按形成時(shí)的歷史匯率折算;未分配利潤為軋算的平衡數(shù)字。(4)對(duì)外幣利潤表及利潤分配表項(xiàng)目,收入和費(fèi)用項(xiàng)目要按交易發(fā)生日的實(shí)際匯率折算。但因?yàn)閷?dǎo)致收 入和費(fèi)用的交易是經(jīng)常且大量地發(fā)生的,可以應(yīng)用平均匯率(加權(quán)平均或簡單平均)折算。對(duì)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和無形資產(chǎn)攤銷費(fèi),則要按取得有關(guān)資產(chǎn)日的歷史匯率或現(xiàn)行匯率折算。(四)時(shí)態(tài)法是針對(duì)流動(dòng)與非流動(dòng)法和貨幣與非貨幣法提出的方法,

22、其實(shí)質(zhì)在于僅改變了外幣報(bào)表各項(xiàng) 目的計(jì)量單位,而沒有改變其計(jì)量屬性。它以各資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)量屬性作為選擇折算匯率的依據(jù)。這種方法具有較強(qiáng)的理論依據(jù),折算匯率的選擇有一定的靈活性。它不是對(duì)貨幣與非貨幣法的否定,而 是對(duì)后者的進(jìn)一步完善,在完全的歷史成本計(jì)量模式下,時(shí)態(tài)法和貨幣與非貨幣法折算結(jié)果完全相同, 只有在存貨和投資以現(xiàn)行成本計(jì)價(jià)時(shí),這兩種方法才有區(qū)別。(五)不足:(1)它把折算損益包括在當(dāng)期收益中,一旦匯率發(fā)生了變動(dòng),可能導(dǎo)致收益的波動(dòng),甚至可能使得原外幣報(bào)表的利潤折算后變?yōu)樘潛p,或虧損折算后變?yōu)槔麧櫍唬?)對(duì)存在較高負(fù)債比率的企業(yè),匯率較大幅度波動(dòng)時(shí),會(huì)導(dǎo)致折算損益發(fā)生重大波動(dòng),不利于

23、企業(yè)利潤的平穩(wěn)。(3 )這種方法改變了原外幣報(bào)表中各項(xiàng)目之間的比例關(guān)系,據(jù)此計(jì)算的財(cái)務(wù)比率不符合實(shí)際情況。(六)時(shí)態(tài)法多適用于作為母公司經(jīng)營的有機(jī)作成部分的國外子公司,這類公司的經(jīng)營活動(dòng)是母公司在 國外經(jīng)營的延伸,它要求折算后的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)盡可能保持國外子公司的外幣項(xiàng)目的計(jì)量屬性,因此采用 時(shí)態(tài)法可以滿足這一要求。2、簡述衍生工具需要在會(huì)計(jì)報(bào)表外披露的主要內(nèi)容。P215答:企業(yè)持有衍生工具的類別、意圖、取得時(shí)的公允價(jià)值、期初公允價(jià)值以及期末的公允價(jià)值。 在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)和停止確認(rèn)該衍生工具的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。 與衍生工具有關(guān)的利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)的信息以及這些信息對(duì)未來現(xiàn)金流量的金額 和

24、期限可能產(chǎn)生影響的重要條件和情況。 企業(yè)管理當(dāng)局為控制與金融工具相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)而采取的政策以及金融工具會(huì)計(jì)處理方面所采用的其他重 要的會(huì)計(jì)政策和方法。四、業(yè)務(wù)題1、要求:(1)根據(jù)上述資料,計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益存貨:未實(shí)現(xiàn)持有損益= 400 000 -240 000 = 160 000已實(shí)現(xiàn)持有損益= 608 000-376 000 = 232 000固定資產(chǎn):設(shè)備和廠房未實(shí)現(xiàn)持有損益=134 400 -112000 = 22 400已實(shí)現(xiàn)持有損益= 9 600 -8 000 = 1 600土地:未實(shí)現(xiàn)持有損益= 720 000 -360 000 = 360 000未實(shí)現(xiàn)持有損益 =160

25、 000 +22 400 + 360 000 = 542 400已實(shí)現(xiàn)持有損益 =232 000 + 1 600 = 233 600(2)重新編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)行成本基礎(chǔ)金額元項(xiàng)目2007年1月1日2007年12月31日現(xiàn)金3000040000應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨200000400000設(shè)備及廠房凈值120000134400土地360000720000資產(chǎn)總計(jì)8400001514400流動(dòng)負(fù)債80000160000長期負(fù)債520000520000240000普通股240000留存收益181600已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益233600未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有

26、收益542400負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)8400001514400 2、解:(1)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目貨幣性資產(chǎn):期初數(shù) =900X132/100 = 1 188期末數(shù) =1 000 X132 /132 = 1 000貨幣性負(fù)債期初數(shù) =(9 000 + 20 000) X132/100 = 38 280期末數(shù) =(8 000 + 16 000) X132/132 = 24 000存貨期初數(shù) =9 200 X132/100 = 12 144期末數(shù) =13 000 X132/125 = 13 728固定資產(chǎn)凈值期初數(shù) =36 000 X132/100 =47 520期末數(shù) =28 800 X132

27、/100 = 38 016股本期初數(shù) =10 000 X132/100 =13 200期末數(shù)=10 000 X132/100 =13 200盈余公積期初數(shù) =5 000 X132/100 = 6 600期末數(shù) =6 600 + 1 000 =7 600留存收益期初數(shù) =(1 188 + 12 144 + 47 520)- 38 280 -13 200= 9 372期末數(shù) =(100+13728+38 016)-24 000-13 200 =15 544 未分配利潤期初數(shù) =2 100 X 132/100=2 772期末數(shù) =15 544 -7 600 =7 944(2)、根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重

28、編資產(chǎn)負(fù)債表M公司資產(chǎn)負(fù)債表(一般物價(jià)水平會(huì)計(jì))2 XX年12月31日單位:萬元年末數(shù) 項(xiàng)目 年初數(shù)流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目年初數(shù)貨幣性資產(chǎn)存貨12 144固定資產(chǎn)原值 減:累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈值 資產(chǎn)合計(jì)188 1 00013 72847 5209 50447 52011年末數(shù)長期負(fù)債26 40047 520 股本 13 200盈余公積6 60038 016未分配利潤880 8 00016 00060 83252 744負(fù)債及權(quán)益合計(jì)13 2007 6002 77260 8527 94452 7443、解:(1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 借:銀行存款3 620 000貸:股本 3 620 00

29、0 借:在建工程 2 892 000貸:應(yīng)付賬款 2892000 借:應(yīng)收賬款 1 444 000貸:主營業(yè)務(wù)收入1 444 000 借:應(yīng)付賬款 1 442 000貸:銀行存款 1 442 000 借:銀行存款 2 160 000貸:應(yīng)收賬款 2 160 000(2)分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,并列出計(jì)算過程。銀行存款外幣賬戶余額 =100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000賬面人民幣余額 =725 000 +3 620 000-1 442 000 + 2 160 000 =5 063 000匯兌損益金額=700 000X 7.2- 5 063

30、 000= -23 000 (元)應(yīng)收賬款外幣賬戶余額 =500 000 +200 000 -300 000 = 400 000賬面人民幣余額 =3 625 000 + 1 444 000 -2 160 000 =2 909 000匯兌損益金額=400 000X 7.2- 2 909 000 = - 29 000 (元)應(yīng)付賬款外幣賬戶余額 =200 000 + 400 000 -200 000賬面人民幣余額 =1 450 000+2 892 000-1 442 000 =2 900 000匯兌損益金額=400 000X 7.22 900 000 = - 20 000 (元)匯兌損益凈額=-2

31、3 000-29 000+20 000= - 32 000 (元)即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益 =-32 000 (元)(3)編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄借:應(yīng)付賬款20 000財(cái)務(wù)費(fèi)用32 000貸:銀行存款23 000應(yīng)收賬款29 000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)4參考答案1、單項(xiàng)選擇題1-5CBAAC 6-10DDCDA2、多項(xiàng)選擇題1-5BCDE ABCDE ABCDE BCE ABDE6-10BC AB ABCD ABDE ABD三、簡答題1、如何區(qū)分經(jīng)營租賃與融資租賃?答:融資租賃指實(shí)質(zhì)上已轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移,也可 能不轉(zhuǎn)移。經(jīng)營租賃是指

32、融資租賃以外的其他租賃融資租賃與經(jīng)營租賃的區(qū)別經(jīng)營租賃融資租賃目的不同 承租人為了滿足生產(chǎn)、經(jīng)營上短期的或臨時(shí)的需要而租入資產(chǎn)以融資為主要目的,承租人有明顯購置資產(chǎn)的企圖,能長期使用租賃資產(chǎn),可最終取得資產(chǎn)的所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬不同 租賃期內(nèi)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬歸出租人承租人對(duì)租賃資產(chǎn)應(yīng)視同自有資產(chǎn),在享受利益的同時(shí)相應(yīng)承擔(dān)租賃資產(chǎn)的保險(xiǎn)、折舊、維修等有關(guān)費(fèi)用權(quán)利不同 租賃期滿時(shí)承租人可續(xù)租,但沒有廉價(jià)購買資產(chǎn)的特殊權(quán)利,也沒有續(xù)租或廉價(jià)購買的選擇權(quán) 租賃期滿時(shí),承租人可廉價(jià)購買該項(xiàng)資產(chǎn)或以優(yōu)惠的租金延長租期。租約不同 可簽租約,也可不簽租約,在有租約的情況下,也可隨時(shí)取消融資租賃的租約一般不可取消租

33、期不同 資產(chǎn)的租期遠(yuǎn)遠(yuǎn)短于其有效使用年限租期一般為資產(chǎn)的有效使用年限租金不同 是出租人收取用以彌補(bǔ)出租資產(chǎn)的成本、持有期內(nèi)的相關(guān)費(fèi)用,并取得合理利潤的投資報(bào)酬 金內(nèi)容與經(jīng)營租賃基本相同,但不包括資產(chǎn)租賃期內(nèi)的保險(xiǎn)、維修等有關(guān)費(fèi)用。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在 1982年頒布的國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 17:租賃會(huì)計(jì)中,將租賃按與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的 風(fēng)險(xiǎn)和利益歸屬于出租人或承租人的程度,分為融資租賃與經(jīng)營租賃兩類,并規(guī)定與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的 全部風(fēng)險(xiǎn)和收益實(shí)質(zhì)上已經(jīng)轉(zhuǎn)移的租賃,應(yīng)歸類為融資租賃;否則為經(jīng)營租賃。我國對(duì)租賃的分類采取了國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn),也借鑒了美國等國家的有關(guān)做法??紤]到任何一項(xiàng)租賃, 出租人與承租人的

34、權(quán)利、義務(wù)是以雙方簽訂的同一租賃協(xié)議為基礎(chǔ),因而,我國規(guī)定出租人與承租人對(duì) 租賃的分類應(yīng)采取相同的標(biāo)準(zhǔn),從而避免同一項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)因雙方分類不同而造成會(huì)計(jì)處理不一致的情況。2、如何建立破產(chǎn)會(huì)計(jì)賬簿體系?P287答:破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)的賬戶體系有兩種設(shè)置方法,一種是在沿用原賬戶體系的基礎(chǔ)上,增設(shè)一些必要的賬 戶,如 破產(chǎn)費(fèi)用”清算損益”等,反映破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的處理分配過程。這種方法比較簡單,但無單獨(dú)形成賬戶 體系,必須與原賬戶配合使用;另一種是在清算組接管破產(chǎn)企業(yè)后,根據(jù)破產(chǎn)清算工作的需要,設(shè)置一 套新的、完整的賬戶體系。構(gòu)成破產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)賬戶體系如下:1資產(chǎn)及分類。資產(chǎn)按歸屬對(duì)象分為擔(dān)保資產(chǎn)、抵消資產(chǎn)、受托資產(chǎn)

35、、應(yīng)追索資產(chǎn)、破產(chǎn)資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。2負(fù)債及分類。負(fù)債按其對(duì)資產(chǎn)的要求權(quán)的不同分為擔(dān)保債務(wù)、抵消債務(wù)、受托債務(wù)、優(yōu)先清償債務(wù)、破 產(chǎn)債務(wù)和其他債務(wù)。3清算凈資產(chǎn)。4清算損益及其分類。它包括清算收益、清算損失、清算費(fèi)用。四、業(yè)務(wù)題1.答:1、確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)和擔(dān)保債務(wù)借:擔(dān)保資產(chǎn)一一固定資產(chǎn)450000破產(chǎn)資產(chǎn)一一固定資產(chǎn) 135000累計(jì)折舊75000貸:固定資產(chǎn) 660000借:長期借款450000貸:擔(dān)保債務(wù)一一長期借款4500002、確認(rèn)抵消資產(chǎn)和債務(wù)借:抵消資產(chǎn) 一一應(yīng)收賬款 甲企業(yè)22000貸:應(yīng)收賬款 甲企業(yè)22000借:應(yīng)付賬款 甲企業(yè)32000貸:抵消債務(wù) 一一甲企業(yè)22000破產(chǎn)債

36、務(wù) 100003、確認(rèn)應(yīng)追索資產(chǎn)借:應(yīng)追索資產(chǎn) 一一保險(xiǎn)公司11000保管員1000劉麗2500鐵路部門4200租金3380(應(yīng)收賬款)599000 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益12000其他應(yīng)收款 10080應(yīng)收賬款 5990004、確認(rèn)應(yīng)追索資產(chǎn)借:應(yīng)追索資產(chǎn) 一一設(shè)備180000貸:破產(chǎn)清算損益1800005、確認(rèn)其他資產(chǎn)借:其他資產(chǎn)一一破產(chǎn)安置資產(chǎn)356000貸:無形資產(chǎn) 一一土地使用權(quán)3560006、確認(rèn)受托資產(chǎn)和受托債務(wù)借:受托資產(chǎn) 6200貸:受托代銷商品6200借:代銷商品款6200貸:受托債務(wù)62007、確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借:破產(chǎn)資產(chǎn)現(xiàn)金1,500.00銀行存款109,880.00其他貨幣資金 10,000.00短期投資50,000.00 材料 1,443,318.00包裝物47,000.00低值易耗品 46,800.00產(chǎn)成品1,263,160.00長期投資36,300.00 固定資產(chǎn) 446,124.00在建工程556,422.00無形資產(chǎn)126,222.00借:累計(jì)折舊210,212.00貸:現(xiàn)金1,500.00銀行存款 109,880.00其他貨幣資金 10,000.00短期投資 50,000.00材料 1,443,318.00包裝物47,00

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