憑證分錄筆記

1、伙食費發(fā)放工資時扣除伙食費的會計分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付伙食費（先扣再付給食堂時） 或 其他應(yīng)收款代墊伙食費（已經(jīng)先墊付，再向職工扣除時） 解釋:1、企業(yè)期末根據(jù)工資結(jié)算分配表計算應(yīng)付職工工資時，將工資費用按職工服 務(wù)的受益對象記入有關(guān)成本費用賬戶，同時確認(rèn)一項負(fù)債，記入“應(yīng)付職工薪 酬”賬戶。借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用、在建工程、研發(fā)支出等 貸：應(yīng)付職工薪酬工資2、發(fā)放工資時，按實發(fā)數(shù) 借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金（實發(fā)數(shù)）3、代扣伙食費，（1）如先代職工向食堂支付伙食費，后從工資中扣除的。在支付時記“其他應(yīng)收款代墊伙食費”（表示這筆款

2、項應(yīng)向職工收回） ，貸“銀行存款或庫 存現(xiàn)金”，從工資中扣除時借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“其他應(yīng)收款” 。（2）如先從工資中扣除伙食費，再轉(zhuǎn)交給食堂的，在扣除時借記“應(yīng)付職工 薪酬”，貸記“其他應(yīng)付款應(yīng)付伙食費（表示欠了食堂的伙食費）”在轉(zhuǎn) 交給單位食堂時，借記“其他應(yīng)付款”，貸記“銀行存款或庫存現(xiàn)金” 。二、水電費1. 公司收到水電費的增值稅發(fā)票，編制會計分錄如下： 借：生產(chǎn)成本（或制造費用、或管理費用） 借：應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金、或應(yīng)付賬款）2. 取得水電費增值稅專用發(fā)票，先到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月 申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進(jìn)項

3、稅額。申報時，將水費、電費分別填 至增值稅納稅申報表附列資料（表二） 中。值得提醒的是：計算進(jìn)項稅額 時，水費增值稅征收率 6% 、3% ，電費增值稅稅率 17% 。三、福利費 - 外購與自制商品贈與員工1. 企業(yè)是商品流通企業(yè)從生產(chǎn)廠家購進(jìn)商品再出售的，企業(yè)用購進(jìn)的商品作為職 工福利借：管理費用銷售費用等貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 - 非貨幣型福利 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）2. 如果是生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)視同銷售處理是 : 借：管理費用 銷售費用等貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 -非貨幣型福利貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借: 主營業(yè)務(wù)成本貸

4、 : 庫存商品3. 只是為發(fā)放福利而購買借:生產(chǎn)成本貸:應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利借:應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利貸:銀行存款三、工資1.計提工資借：XX費用（管理/銷售等）貸：應(yīng)付職工薪酬工資2.計提社保（企業(yè)部分）借：XX費用（管理/銷售等）貸：應(yīng)付職工薪酬社保3. 發(fā)放工資時 借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：應(yīng)付職工薪酬社保（個人部分） 應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅 庫存現(xiàn)金銀行存款4. 上交杜保借：應(yīng)付職工薪酬社保（企業(yè)部分 + 個人部分） 貸：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款5. 上交個人所得稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款四、固定資產(chǎn)1、企業(yè)購置的不超過 5000 元的固定資產(chǎn)仍通過“固定資產(chǎn)” 科目

5、進(jìn)行核算。（1）購進(jìn)時： 借：固定資產(chǎn)電腦 0.3 元貸：庫存現(xiàn)金 0.3 元（2）一次性折舊時 借：管理費用折舊 0.3 元貸：累計折舊 0.3 元2、動產(chǎn)與不動產(chǎn)（1）購入動產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 買價+ 相關(guān)稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 發(fā)票上的金額貸：銀行存款（2） 購入不動產(chǎn)營改增后 ,企業(yè)購入不動產(chǎn)取得扣稅憑證的當(dāng)期只能抵扣60%, 待抵扣的 40% 計入“應(yīng)交稅費待抵扣進(jìn)項稅額”借方 ,保證賬實相符 ;待取得扣稅憑證 的當(dāng)月起第 13 個月抵扣剩余的 40% 時 ,再將“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅待抵扣進(jìn)項 稅額”中的金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額” 。借：固定資產(chǎn) 買價+ 相關(guān)稅費

6、 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 發(fā)票上的金額 *60%待抵扣進(jìn)項稅額 發(fā)票上的金額 *40%貸：銀行存款6、固定資產(chǎn)的核算（1）購入不需要安裝固定資產(chǎn)購入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，直接計入“固定資產(chǎn)”賬戶2009 年前的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn) （買價+增值稅 +各種運雜費等）貸：銀行存款2009 年后的賬務(wù)處理 借：固定資產(chǎn) （買價 + 各種運雜費等） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款賬戶（2）需要安裝固定資產(chǎn) 需要安裝的，先通過“在建工程”賬戶核算，安裝完畢后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)” 2009 年前的賬務(wù)處理購入時 借：在建工程 （買價+增值稅 +各種運雜費等） 貸：銀行存款安裝時領(lǐng)用材

7、料、發(fā)生安裝費用 借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)付職工薪酬安裝完畢交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2009 年后的賬務(wù)處理 購入時 借：在建工程 （買價 + 各種運雜費等） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款安裝時領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費用 借：在建工程貸：原材料應(yīng)付職工薪酬安裝完畢交付使用 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程100%（3）固定資產(chǎn)折舊的計提年限平均法年折舊率=（1 預(yù)計凈殘值率）*預(yù)計使用壽命X月折舊率=年折舊率*12月折舊額=固定資產(chǎn)原價X月折舊率借：制造費用（生產(chǎn)部門折舊）管理費用（管理部門折舊）其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營性出租資產(chǎn)折舊）貸：累計折舊（ 4

8、 ）固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)發(fā)生清理費借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益凈收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：資產(chǎn)處置損益 凈損失：借：資產(chǎn)處置損益貸：固定資產(chǎn)清理1、庫存現(xiàn)金的核算（1）現(xiàn)金收入的核算借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款（提取現(xiàn)金）其他應(yīng)收款（對個人罰款）其他應(yīng)付款（收取押金）其他業(yè)務(wù)收入（銷售廢舊材料）（2）現(xiàn)金支出的核算借：管理費用（辦公費用）應(yīng)付職工薪酬（支付工資）其他應(yīng)收款（預(yù)借差旅費）貸：庫存現(xiàn)金2、銀行存款的核算（1）銀行存款收入借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金（存入現(xiàn)金）應(yīng)收賬款（收回應(yīng)收賬款）主營業(yè)務(wù)收入

9、應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）銀行存款支出借：庫存現(xiàn)金（提現(xiàn)）管理費用（辦公費用）原材料等（購買材料等）貸：銀行存款3、交易性金融資產(chǎn)（1）取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本 （按照市價入賬）投資收益（發(fā)生的交易費用）貸：銀行存款（2）持有時，公允價值變動公允價值上升 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動貸：公允價值變動損益 公允價值下降（做相反的賬務(wù)處理）（3）出售交易性金融資產(chǎn) 借：銀行存款 （實際收到的款項）貸：交易性金融資產(chǎn)成本 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 投資收益（差額，可能在借方或者貸方） 同時 借：公允價值變動損益貸：投資收益4、原材料的核算（1）購買原材料的賬務(wù)處理借：原

10、材料 （已驗收入庫）在途物資（未驗收入庫）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款（已收款）應(yīng)付賬款（未收款）（2）在途物資驗收入庫時借：原材料貸：在途物資（3）特殊情況：材料已到，發(fā)票未到，貨款尚未支付月末暫估入賬，下月初再紅字沖銷借：原材料貸：應(yīng)付賬款 -暫估應(yīng)付款 -某企業(yè)（4）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本 （ 直接用于生產(chǎn)車間 ）制造費用（車間管理部門）管理費用（行政管理部門）銷售費用（銷售部門）其他業(yè)務(wù)成本（外銷）貸：原材料5、庫存商品的核算（1）產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本（2）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品確認(rèn)收入借：銀行存款貸：

11、主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7、應(yīng)收賬款的核算（1）應(yīng)收賬款發(fā)生借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）應(yīng)收賬款收回借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款8、壞賬準(zhǔn)備的核算當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備 =當(dāng)期應(yīng)收賬款余額 *比例 -壞賬準(zhǔn)備貸方余額或者 + 壞賬準(zhǔn)備借 方余額（1）計提壞賬準(zhǔn)備時借：資產(chǎn)減值損失 - 計提的壞賬準(zhǔn)備貸 ：壞賬準(zhǔn)備（2）沖減壞賬準(zhǔn)備時借：壞賬準(zhǔn)備貸 ：資產(chǎn)減值損失 - 計提的壞賬準(zhǔn)備（3）實際發(fā)生壞賬時的會計分錄借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（4）沖銷 / 沖回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備9、應(yīng)收票據(jù)的核算（1）不帶息應(yīng)收票據(jù)的會計處理票據(jù)取得借: 應(yīng)收

12、票據(jù) （ 按面值入賬 ）貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 （銷項稅額 ）到期收回款項借: 銀行存款貸 : 應(yīng)收票據(jù)到期債務(wù)人無力償還款項借: 應(yīng)收賬款貸 : 應(yīng)收票據(jù)（2）帶息應(yīng)收票據(jù)的會計處理票據(jù)取得（同不帶息票據(jù)） 期末計息（期末一般是指中期末、年末）借：應(yīng)收票據(jù)貸：財務(wù)費用到期收回款項（本金 + 利息）借: 銀行存款貸 : 應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費用到期債務(wù)人無力償還款項借: 應(yīng)收賬款貸 : 應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費用10、預(yù)付賬款的賬務(wù)處理（1）預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（2）收到貨物：借：原材料等應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 /銷項稅貸：預(yù)付賬款（3）補付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（4）回多余款項

13、借：銀行存款貸：預(yù)付賬款11、應(yīng)付賬款的核算 （1）應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理 借：庫存商品 / 原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款 （2）償付應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理 借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款12、應(yīng)付職工薪酬 （1）計提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人的職工薪酬）制造費用（車間管理人員的職工薪酬）管理費用（管理部門人員的職工薪酬）銷售費用（銷售人員的職工薪酬）在建工程（工程人員的職工薪酬）研發(fā)支出（研發(fā)人員的職工薪酬）貸：應(yīng)付職工薪酬 工資（社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費 等）（2）發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理（ 特殊情況）借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款13、應(yīng)

14、交增值稅的賬務(wù)處理 一般納稅人（1）進(jìn)項稅額核算，企業(yè)采購物資時：借：原材料等應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項稅額 ）貸：銀行存款等（2）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出核算，材料改變用途時：借：在建工程 / 應(yīng)付職工薪酬貸：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（3）銷項稅額核算，銷售商品或提供勞務(wù)時：借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 （銷項稅額 ）（4）計算應(yīng)繳納的增值稅： =銷項稅額進(jìn)項稅額 + 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款14 、應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理 小規(guī)模納稅人（1）采購收到增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票借：原材料貸：銀行存款等（2）銷售時，開出普通發(fā)

15、票借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入 含稅售價*（1+3% ）應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅 不含稅售價X 3%15 計算、計提稅金（增值稅、所得稅以外的主要稅金） 借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土 地使用稅、車船使用稅等城建稅 =（增值稅 +消費稅） *稅率教育附加 =（增值稅 +消費稅） *稅率16 、支付上述稅金（2 ）繳納時：借：應(yīng)交稅費一一 應(yīng)交消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土 地使用稅、車船使用稅等貸：銀行存款（3）印花稅繳納借：稅金及附加貸：銀行存款17、短期借款的核算借入借：銀行存款貸：短期借款月末，計提利息借：財

16、務(wù)費用貸：應(yīng)付利息（預(yù)提法）或者銀行存款（直接攤銷法）到期還本付息借：短期借款應(yīng)付利息（確認(rèn)的利息）財務(wù)費用（未確認(rèn)的利息）貸：銀行存款18、長期借款的核算（1 ）取得借款借：銀行存款貸：長期借款一一本金（2 ）計提利息借：財務(wù)費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間）或管理費用（籌建期間） 或在建工程（用于購建固定資產(chǎn)） 或研發(fā)支出（用于自創(chuàng)無形資產(chǎn)） 貸：應(yīng)付利息（分期付息） 或長期借款應(yīng)付利息（到期付息）（3）償還借款 借：長期借款本金長期借款應(yīng)付利息貸：銀行存款19、接受投資的核算（1）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理 借：銀行存款貸：實收資本投資者（有限責(zé)任公司等企業(yè)） 或者股本（股份有限公司）（2）接受非現(xiàn)金

17、資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理 入賬價值按照合同約定的價值 /評估價值 借：固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn) /原材料等 貸：實收資本投資者（有限責(zé)任公司等企業(yè)） 或者股本（股份有限公司） 、20、減資 （1）資本過剩引起減資的核算 借：實收資本貸：銀行存款 （2）發(fā)生重大虧損時減資的核算 借：實收資本 貸：利潤分配未分配利潤 稅收返還 于購建長期資產(chǎn)的：借：銀行存款；貸：遞延收益。資產(chǎn)使用壽命期間內(nèi)：借：遞延收益；貸：營業(yè)外收入。與收益相關(guān)的返還稅款。用于補償以后期間發(fā)生的費用的:借：銀行存款；貸:遞延收益。用于補償已經(jīng)發(fā)生的費用的:借:銀行存款；貸:營業(yè)外收入。21、收入的核算（1）取得主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 確

18、認(rèn)收入借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)成本借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品（2）取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 其他業(yè)務(wù)收入:銷售原材料，出租包裝物出租固定資產(chǎn) 確認(rèn)收入借:銀行存款貸:其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅） 結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料22、成本的核算（1）發(fā)生直接材料、直接人工、制造費用的賬務(wù)處理借: 生產(chǎn)成本貸：原材料應(yīng)付職工薪酬制造費用（2）月末制造費用在不同產(chǎn)品之間的賬務(wù)處理確定分配基礎(chǔ) 分配率=制造費用/分配基礎(chǔ) 每個產(chǎn)品的分配費用 = 分配基礎(chǔ) * 分配率借：生產(chǎn)成本某產(chǎn)品貸：制造費用23、費用的核算企業(yè)的費用主要包括主營業(yè)務(wù)成本、

19、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加以及銷售費用、 財務(wù)費用、管理費用。（1）結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（2）結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料（3）發(fā)生營業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費（4）銷售費用：因銷售而產(chǎn)生費用借：銷售費用貸：銀行存款等（5）管理費用：辦公室辦公用品費，水電費等借：管理費用貸：銀行存款等（6）財務(wù)費用：利息支出，匯兌凈損失，金融機構(gòu)手續(xù)費借：財務(wù)費用貸：銀行存款 / 應(yīng)付利息24、營業(yè)外收支（1）營業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈，罰沒利得，接受捐贈，無形資產(chǎn)銷售 借：銀行存款貸：營業(yè)外收入（2）發(fā)生營業(yè)外支出：非流動資產(chǎn)盤虧，被罰款，捐贈，不可抗拒力的自然災(zāi)害造成損失借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款或者原材料應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）25、財務(wù)成果的核算（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項收入類、利得類科目的賬務(wù)處理使