地質勘察單位會計制度(20210207022543)

1、地質勘察單位會計制度 一、總說明 （一）為了規(guī)范地質勘查單位的會計核算，根據(jù)企業(yè)會計準則和國家有關規(guī)定，結合地質 勘查單位的特點，特制定本制度。 b5E2RGbCAP （二）本制度適用于中華人民共和國境內的以地質勘查生產(chǎn)活動為主業(yè)的國有地質勘查單位 （以下簡稱地勘單位） 。 p1EanqFDPw 各級地質勘查行政管理機構，如總局、地區(qū)局（廳） 、專業(yè)（局）院等（以下簡稱上級主管機 構），及其所屬行政事業(yè)單位，執(zhí)行行政事業(yè)單位統(tǒng)一會計制度。 DXDiTa9E3d 地勘單位興辦的實行獨立核算、 自負盈虧并具有法人資格的各類多種經(jīng)營企業(yè) （以下簡稱多種 經(jīng)營企業(yè)） ，執(zhí)行相應行業(yè)的企業(yè)會計制度。 R

2、TCrpUDGiT （三）地勘單位應按照本制度的規(guī)定， 設置和使用會計科目。 在不影響會計核算要求和會計報 表指標匯總， 以及對外提供統(tǒng)一的會計信息的前提下， 可以根據(jù)實際情況自行增設、 減設或合并 5PCzVD7HxA 某些會計科目。 本制度統(tǒng)一規(guī)定了會計科目編號，以便于編制會計憑證， 登記賬簿， 查閱賬目，實行會計電算 化。地勘單位不得隨意改變或重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。 jLBHrnAILg 地勘單位在填制會計憑證、 登記賬簿時， 應填列會計科目名稱， 或者同時填列會計科目名稱和 編號，不得只填會計科目編號，不填會計科目名稱。 xHAQX74J0X （四）地勘

3、單位向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度統(tǒng)一規(guī)定； 地勘單位內 部管理需要的會計報表，由地勘單位自行規(guī)定。 LDAYtRyKfE 地勘單位向外報送的會計報表應按規(guī)定的編制期間和報送時間， 及時編制和報送上級主管機構、 財稅機關、開戶銀行和國有資產(chǎn)管理部門。 Zzz6ZB2Ltk 月份會計報表應于月份終了后 15 天內報出； 年度會計報表應于年度終了后45 天內報出。 國家 另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 dvzfvkwMI1 會計報表的填列以人民幣元為金額單位，元以下填至分 . 向外報送的會計報表應依次編定頁數(shù)， 加具封面， 裝訂成冊。 封面上應注明： 單位名稱、 地址、 建立時間、 報表

4、所屬年度與月份、 報出日期等， 并由單位行政領導、 總會計師（或代行總會 rqyn14ZNXI 1 / 66 計師職權的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。 地勘單位對外投資如占被投資企業(yè)（含所屬多種經(jīng)營企業(yè)）資本50%以上或者實質上擁有被 投資企業(yè)控制權的，應當將其會計報表一并報送。EmxvxOtOco （五）本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。 （六）本制度自1996年1月1日起執(zhí)行。 二、會計科目 （一）會計科目 順序號編號科目名稱 一、資產(chǎn)類 1 現(xiàn)金101 銀行存款 102 2 3 限額存款103 其他貨幣資金109 4 111短期投資 5 112 應收票6

5、113應收賬7 1148壞賬準 1159預付賬 10內部往117 備用11811 其他應收11912 13121器材采 材 14123 15125管 管材攤12616 器材成本差17132 委托加工器13318 13519產(chǎn)成 20地質成137 13921待攤費 長期投22141 23撥付所屬資145 固定資24151 25155累計折 2 / 66 固定資產(chǎn)清理26 156 27 在建工程159 無形資產(chǎn)161 28 遞延資產(chǎn)29 171 30待處理財產(chǎn)損溢181 二、負債類 201 31短期借款 32應付票據(jù)202 203 33應付賬款 預收賬款204 34 其他應付款209 35 36

6、211應付工資 應付福利費37 214 應交稅金221 38 其他應交款22939 預提費用40 231 41 241長期借款 42251長期應付26143專項應付住房周轉44271 三、凈資產(chǎn)45301國家基46305上級撥入資 地勘發(fā)展基47311 公益48315 節(jié) 49321 50331 收 34151節(jié)余與收益分四、地勘撥款與支出 40152地勘工作撥41153未完地質項目支 54412已完地質項目支55支其他經(jīng)413 五、成本 56501地勘生 57511間接費58515輔助生產(chǎn)3 / 66 多種經(jīng)營生產(chǎn) 521 59 六、損益類 經(jīng)營收入 60 601 61 602 經(jīng)營成本 經(jīng)

7、營費用 62 603 63 604 經(jīng)營稅金及附加 64 611 管理費用 65 財務費用 612 66 621 投資收益 631 補貼收入 67 營業(yè)外收入 641 68 營業(yè)外支出 69 642 70 所得稅 651 661 以前年度損益調整 71 可參照相應行業(yè)如有經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的項目， 注： 地勘單位多種經(jīng)營業(yè)務中，企業(yè)會 計制度，增設有關資產(chǎn)、成本、費用等科目。 SixE2yXPq5 （二）會計科目使用說明 金 現(xiàn) 第 101 號科目 本科目核算地勘單位的庫存現(xiàn)金。 1. 備用金科目核算。 地勘單位所屬內部核算單位周轉使用的備用金，通過 地勘單位收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關

8、科目，支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本 2. 科目。 ，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順地勘單位應設置 現(xiàn)金日記賬 3. 現(xiàn)金支出 合計數(shù)和結余數(shù)， 并將結應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、 序逐筆登記。 每日終了， 余數(shù) 6ewMyirQFL 實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 ，進行明細外幣現(xiàn)金日記賬 地勘單位收付的現(xiàn)金，如果有外幣現(xiàn)金的，應另行設置 核算。 銀行存款號科目 第 102 本科目核算地勘單位存入銀行和其他金融機構的各種存款。 1. 地勘單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在其他貨幣資金 4 / 66 科目核算，不在本科目核算。 kavU42VRUs 2.

9、地勘單位收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行；一切支出，除規(guī) 定可用現(xiàn)金支付的以外，應按現(xiàn)行有關結算規(guī)定，通過銀行辦理轉賬結算。 y6v3ALoS89 地勘單位將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記現(xiàn)金等有關科目；提取或支出 存款時，借記現(xiàn)金等有關科目，貸記本科目。 M2ub6vSTnP 3. 地勘單位應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類分別設置銀行存款日記賬，根據(jù)收、付 款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結出賬面余額。銀行存款日記賬應與0YujCfmUCw 銀行對賬單核對清楚，至少每月核對一次，發(fā)現(xiàn)差額，應及時查明更正。月份終了，應編制銀 行存款余額調節(jié)表

10、，將銀行存款的賬面結余與銀行對賬單余額調節(jié)相符。如有不符，eUts8ZQVRd 屬于銀行對賬單差錯的， 應即通知銀行查明更正； 屬于地勘單位記賬差錯的， 應由地勘單位作 更正的會計分錄或補記入賬。 sQsAEJkW5T 4. 地勘單位應指定專人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。銀行本票、銀行匯票和商 業(yè)匯票，也應指定專人負責管理。 GMsIasNXkA 地勘單位不準出租、出借銀行賬戶；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不準套取銀行信用。 5. 有外幣存款業(yè)務的地勘單位，應在本科目下按照人民幣和外幣種類分別設置銀行存款日記 賬，進行明細核算。 TIrRGchYzg 地勘單位發(fā)生的外幣業(yè)務， 應當

11、將有關外幣金額折合為人民幣記賬， 并登記外國貨幣金額和折 合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按市場匯價折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民 7EqZcWLZNX 幣記賬時，可按業(yè)務發(fā)生時的市場匯價（原則上采用中間價，下同）作為折合率，也可按業(yè)務 發(fā)生當月月初的市場匯價作為折合率。月份（或季度、年度）終了，應將外幣存款賬戶的余額按 照期末 lzq7IGf02E 市場匯價折合為人民幣， 作為外幣存款賬戶的期末人民幣余額。 調整后的各外幣存款賬戶期末 人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財務費用。 zvpgeqJ1hk 外幣現(xiàn)金以及外幣結算的各項債權、債務，均應比照銀行存款的方法記賬。

12、6. 地勘單位發(fā)生的向銀行結匯業(yè)務，應按實際收到的人民幣金額，借記本科目，按市場匯價折 合的人民幣金額，貸記 應收賬款等科目，按其差額借記或貸記財務費用科目。應 NrpoJac3v1 5 / 66 收賬款借貸方差額，期末予以調整。 地勘單位發(fā)生的向銀行購匯業(yè)務， 按市場匯價折合的人民幣金額， 借記有關科目， 按實際支付 的人民幣金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記 財務費用科目。 1nowfTG4KI 第 103 號科目 限額存款 1. 本科目核算地勘單位的地勘工作撥款。 地勘工作撥款采取劃撥資金方式的，不使用本科目。 2. 地勘單位應設置 限額存款日記賬，根據(jù)撥款限額通知單和收款憑證、付款

13、憑證，按照業(yè)務 的發(fā)生順序逐筆登記。限額存款日記賬的記錄應定期與開戶銀行核對清楚，一般應每 fjnFLDa5Zo 月核對一次，發(fā)現(xiàn)差額，應及時查明原因更正。年度終了時， 應按規(guī)定與開戶銀行辦理年終決 算簽證手續(xù)， 并將地勘工作撥款決算簽證單呈報上級主管機構。 有關銀行支票或轉賬結算憑證的 管 tfnNhnE6e5 理，按銀行存款科目的有關說明辦理。 3. 地勘單位收到上級主管機構撥入地勘工作撥款限額，借記本科目，貸記地勘工作撥款 中央預算撥款科目。 退回或年終注銷撥款限額時， 用紅字借記本科目， 貸記地勘工作撥 HbmVN777sL 款中央預算撥款科目。 按照規(guī)定支用撥款限額，借記 銀行存款科

14、目，貸記本科目。 4. 本科目期末借方余額，反映地勘工作撥款限額結存數(shù)。本科目年終無余額。 第 109 號科目 其他貨幣資金 1. 本科目核算地勘單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款和在途貨幣資 金等各種其他貨幣資金。 V7l4jRB8Hs 2. 外埠存款是地勘單位到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。 地勘單位將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地銀行開立采購專戶時，借記本科目，貸記銀行存 83lcPA59W9 款科目。收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時， 借記器材采購等科目， 貸記本科目。 將多余的外埠存款轉回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記銀行

15、存款科目，貸記 mZkklkzaaP 6 / 66 本科目。 3. 銀行本票存款是地勘單位為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。地勘單位向銀行提交 銀行本票申請書并將款項交存銀行， 取得銀行本票后， 根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根 AVktR43bpw 聯(lián)，借記本科目，貸記銀行存款等科目。付出銀行本票后，應根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記 器材采購等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應填制進賬單一 ORjBnOwcEd 式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行， 再根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)， 借記銀行存款等科目， 貸記本科目。 4. 銀行匯票存款是地勘單位為了取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀

16、行的款項。地勘單位在填送銀 行匯票委托書并將款項交存銀行并取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)， 2MiJTy0dTT 借記本科目， 貸記銀行存款等科目。 地勘單位應根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉來的銀行匯票第四聯(lián) 等有關憑證， 經(jīng)核對無誤后， 借記器材采購等科目， 貸記本科目。 如有多余款或因匯票超 gIiSpiue7A 過付款期等原因而退回款項時，借記銀行存款科目，貸記本科目 5. 信用卡存款是地勘單位為了取得單位信用卡而按規(guī)定存入發(fā)行信用卡銀行開立信用卡備用 金專戶的款項。地勘單位存入或續(xù)存信用卡備用金時，根據(jù)發(fā)卡銀行蓋章退回的存款回單，借 uEh0U1Yfmh 記本科目（信用卡存款）

17、 ，貸記銀行存款科目。指定持卡人用以購貨時，應根據(jù)結算憑證及發(fā) 票賬單，經(jīng)核對無誤后，借記器材采購等有關科目，貸記本科目（信用卡存款） 。指定持卡人 IAg9qLsgBX 現(xiàn)金等科目， 貸記 支取現(xiàn)金用于差旅費或零星采購，應及時報賬和還清余款，借記器材采購、 本科目（信用卡存款） 。支付信用卡年費和異地支款手續(xù)費， 借記財務費用科目， 貸記本 WwghWvVhPE 科目（信用卡存款）或現(xiàn)金科目。收到的信用卡存款利息，借記本科目（信用卡存款） ，貸記 財務費用科目。 因透支而按貸款利率支付的利息， 借記財務費用科目， 貸記本科目 （信用卡存款） 。 銷戶退回信用卡將結余款轉入銀行結算賬戶，借記銀

18、行存款科目，貸記本科目 asfpsfpi4k 信用卡存款） 6. 地勘單位同所屬單位之間和上下級之間的匯解款項，在月終時如有未達的匯入款項，應作為 在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關科目。收到款項時，7 / 66 借記 ooeyYZTjj1 銀行存款科目，貸記本科目。 7. 本科目應設置 外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、在途貨幣資金等明 細科目。 BkeGuInkxI 第 111 號科目 短期投資 1. 本科目核算地勘單位購入的能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的各種有價證券，以及不超 過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。 PgdO0sRlMo 2.

19、 地勘單位購入的各種有價證券，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記銀行存款科目。如 果實際支付的款項中包含已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未支取的股利和利息，應將其作為應收款項 3cdXwckm15 處理，按照實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利和利息） ，借記本科目，按照 應收取的股利和利息，借記其他應收款科目，按照實際支付的價款，貸記銀行存款科目。收 h8c52WOngM 到發(fā)放的股利和債券利息，借記銀行存款科目，貸記投資收益、其他應收款科目 地勘單位轉讓、出售有價證券，按照實際收到的金額，借記 銀行存款科目，按照實際成本， 貸記本科目，按其差額，借記或貸記投資收益科目。 v4bdyGious

20、債券到期收回本息，借記 銀行存款科目，貸記本科目和投資收益科目。 3. 本科目應按短期投資種類設置明細賬。 第 112 號科目 應收票據(jù) 1. 本科目核算地勘單位因結算社會地質勘查工作價款、對外銷售多種經(jīng)營產(chǎn)品、材料等而收到 的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 J0bm4qMpJ9 2. 地勘單位收到應收票據(jù)，應按票面金額，借記本科目，貸記應收賬款、經(jīng)營收入等科目。應 收票據(jù)到期收回的票面金額，借記銀行存款科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到 XVauA9grYP 期，按收到的本息，借記銀行存款科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記財務費用 科目。 地勘單位將尚未到期的應收票據(jù)向銀

21、行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額（即扣除貼息后的凈額） ， 借記 銀行存款等科目， 按貼息部分， 借記財務費用科目， 按應收票據(jù)的票面金額， 貸記 bR9C6TJscw 8 / 66 本科目。如應收票據(jù)是帶息票據(jù)，應按實際收到的款項，借記銀行存款科目，按票面金額，貸 記本科目，按其差額部分借記或貸記財務費用科目。 pN9LBDdtrd 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期， 因承兌人的銀行存款賬戶不足支付， 申請貼現(xiàn)的地勘單位收到銀行 退回的應收票據(jù)和支款通知時，按應收票據(jù)票面金額，借記 應收賬款科目，按所付利息， DJ8T7nHuGT 借記其他應收款科目，貸記銀行存款科目。如果申請貼現(xiàn)地勘單位的銀行存款賬戶余額

22、不足， 銀行作逾期貸款處理時，其不足部分，貸記短期借款科目。 QF81D7bvUA 地勘單位對出票人進行追索清償，獲得票款及利息時，借記 銀行存款科目，按票面金額，貸 記應收賬款科目，按追索的利息沖減墊付的利息，貸記其他應收款科目。如果追索的 4B7a9QFw9h 利息大于墊付的利息，其差額部分沖減財務費用，貸記財務費用科目。 3. 地勘單位應設置 應收票據(jù)登記簿，逐筆記錄每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期，票面 金額、交易合同和付款人、 承兌人、背書人的姓名或單位名稱， 到期日期和利率， 貼現(xiàn)日期、 ix6iFA8xoX 貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額， 以及收款日期和收回金額等資料。 應收票據(jù)到期收清票

23、款后， 應在應收票 據(jù)登記簿內逐筆注銷。 wt6qbkCyDE 4. 本科目應按票據(jù)種類分別設置明細賬。 第 113 號科目 應收賬款 1. 本科目核算地勘單位承包社會地質勘查工作應向發(fā)包單位收取的結算價款和列入經(jīng)營收入 的其他款項，應收轉讓地質成果價款，以及銷售多種經(jīng)營產(chǎn)品、材料、提供勞務向購貨單位或 Kp5zH46zRk 接受勞務單位收取的款項。 地勘單位為購貨單位或接受勞務單位代墊的包裝費、 運雜費， 也在 本科目核算。 地勘單位預收的款項， 包括項目 （或工程） 款、 備料款、 購貨款等， 應在 預收賬款科目核算， 不在本科目核算。 Yl4HdOAA61 收到商業(yè)匯票時， 應將應收賬款

24、自本科目轉入 應 2. 本科目的借方核算地勘單位應向發(fā)包單位、受讓單位、購貨單位或接受勞務單位收取的結算 或銷售款項； 貸方核算已經(jīng)收取的款項， 以及按照規(guī)定從應收賬款中扣還的預收款項； 本科目的 期末余額反映尚未收到的應收賬款。 ch4PJx4BlI 3. 地勘單位應收賬款如采用商業(yè)匯票結算的， 收票據(jù)科目。 qd3YfhxCzo 9 / 66 壞賬準備科目，貸記本科目； E836L11DO5 4. 經(jīng)確認為壞賬的應收賬款，提取壞賬準備的地勘單位，借記 不提取壞賬準備的地勘單位，借記管理費用科目，貸記本科目。 借記本科目， 貸記 S42ehLvE3M 已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回時

25、，提取壞賬準備的地勘單位， 壞賬準備科目，同時借記銀行存款科目，貸記本科目；不提取壞賬準備的地勘單位， 借記本科目，貸記管理費用科目，同時，借記銀行存款科目，貸記本科目。 5. 本科目應分別按發(fā)包單位、受讓單位和購貨單位或接受勞務單位設置明細賬。 第 114 號科目 壞賬準備 1. 本科目核算地勘單位提取的壞賬準備。 不提取壞賬準備的地勘單位，不使用本科目。 2. 地勘單位根據(jù)應收賬款的年末余額按規(guī)定比例計算應提取的壞賬準備。地勘單位當期應提取 的壞賬準備大于已提取賬面余額的，應按其差額提取，借記 管理費用科目，貸記本科 501nNvZFis 目；應提取的壞賬準備小于已提取賬面余額的，應按其差

26、額沖減管理費用， 借記本科目， 貸記 管理費用科目。 已確認并轉銷的壞賬損失，以后年度又收回的，應按收回的金額，借記 應收賬款科目，貸記 本科目；同時，借記銀行存款科目，貸記應收賬款科目。 jW1viftGw9 4. 本科目期末貸方余額，反映已經(jīng)提取的壞賬準備。 第 115 號科目 預付賬款 1. 本科目核算地勘單位按照社會地質勘查工作分包合同規(guī)定預付給分包單位的款項，包括預付 項目（或工程）款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的購貨款。 xS0DOYWHLP 2. 地勘單位預付分包單位項目（或工程）款和備料款時，借記本科目，貸記銀行存款科目；撥 付分包單位抵作備料款的材料，借記本科

27、目，貸記材料等科目。地勘單位與分包單位 LOZMkIqI0w 結算已完項目（或工程）價款時，應將已預付的款項扣抵應付價款，借記應付賬款科目，貸記 本科目。 10 / 66 3. 地勘單位按規(guī)定預付貨款時，借記本科目，貸記銀行存款科目。所購商品、材料驗收入庫 后，根據(jù)發(fā)票賬單的應付金額，借記器材采購等科目，貸記應付賬款科目；同時， ZKZUQsUJed 應將已預付的貨款扣抵應付貨款，借記應付賬款科目，貸記本科目。 4. 本科目應按分包單位和供應單位分別設置明細賬。 第 117 號科目 內部往來 1. 本科目核算地勘單位與所屬內部獨立核算單位（包括實行內部獨立核算的多種經(jīng)營單位，下 同）之間，或各

28、內部獨立核算單位之間，由于項目（或工程）價款結算、產(chǎn)品和材料銷售、提供 dGY2mcoKtT 勞務等業(yè)務所發(fā)生的各種應收、應付、暫收、暫付往來款項。 各內部獨立核算單位之間的往 來款項，可以通過地勘單位集中核算，以便掌握所屬內部單位之間的結算情況；也可以由各 rCYbSWRLIA 內部單位直接結算，月終通過集中對賬核查，以簡化核算手續(xù)。 2. 下列各項結算業(yè)務不在本科目核算： （ 1）地勘單位與內部獨立核算單位之間有關生產(chǎn)資金的下?lián)?、上交?應在 撥付所屬資金和上 級撥入資金科目核算。 FyXjoFlMWh 2）地勘單位撥給內部非獨立核算單位的周轉金，應在 備用金科目核算。 3. 本科目應按各

29、內部獨立核算單位設置明細賬，進行明細核算。地勘單位與所屬內部獨立核算 單位之間、各所屬內部獨立核算單位之間對本科目的記錄應相互一致。 TuWrUpPObX 為了確保地勘單位與各內部獨立核算單位之間往來款項的記錄相一致，應使用 內部往來列賬 通知單（格式、內容由地勘單位自行規(guī)定） ，由經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生單位填制，送交對方及時記賬， 7qWAq9jPqE 并由對方核對后， 及時將副聯(lián)退回。 每月終了， 由規(guī)定的一方根據(jù)明細賬記錄抄列內部往來清 單，送交對方核對賬目； 對方應及時核對并將一份清單簽回發(fā)出單位。 如有未達賬項或由于差錯 等原 llVIWTNQFk 因核對不符的， 應在簽回的清單上詳細注明。

30、發(fā)出單位對于對方指出的差錯項目， 應及時查明 并作調整分錄。 第 118 號科目 備用金 11 / 66 1. 本科目核算地勘單位撥給內部非獨立核算單位（如職能部門、分隊或工區(qū)、車間等，下同） 和個人備作野外生活必需品儲備、差旅費、零星采購或零星開支等使用的款項。 yhUQsDgRT1 2. 備用金應指定專人負責管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉借給他人或挪作他用。支用的備用 金，應在規(guī)定期限內辦理報銷手續(xù)，交回余款。前賬未清，不得繼續(xù)撥付。 MdUZYnKS8I 指定專人管理， 年度終了時， 應 對使用備用金比較頻繁的單位，也可以實行定額備用金制度， 全額退回財會部門。 3. 實行定額備用金制度

31、的單位，領用單位支用備用金后，應根據(jù)各種費用憑證編制費用明細 表，定期向財會部門報銷，領回所支用的備用金。財會部門根據(jù)費用明細表將支用數(shù)09T7t6eTno 直接記入有關成本、費用科目，并給領用單位補足備用金。除增加或減少備用金定額外， 都不 通過本科目核算。 4. 本科目的借方核算地勘單位向各領用單位和領用人撥付的備用金；貸方核算地勘單位向各領 用單位和領用人收回的備用金； 期末借方余額反映各領用單位和領用人占用的備用金。 e5TfZQIUB5 5. 本科目應按備用金領用單位和領用人設置明細賬。 第 119 號科目 其他應收款 1. 本科目核算地勘單位除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、內部往來

32、和備用金等應收款項以外 的其他各種應收、暫付款項，包括各種賠款、罰款、存出保證金、應向職工收取的各種墊付 s1SovAcVQM 款項等。 2. 地勘單位發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有 關科目，貸記本科目。 GXRw1kFW5s 3. 本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬。 第 121 號科目 器材采購 1. 本科目核算地勘單位購入材料、管材等物資的實際采購成本。發(fā)包單位撥入抵作備料款的材 料，也在本科目核算。 UTREx49Xj9 2. 購入材料、管材的采購成本包括： （ 1）買價；（ 2）運雜費，包括運輸費、裝卸費，保險費、 包

33、裝費、 倉儲費等；（3）運輸途中的合理損耗； （ 4）入庫前的整理、 挑選、 加工費用， 包括整理、 8PQN3NDYyP 12 / 66 挑選、加工中發(fā)生的人工費、物料消耗（扣除回收的下腳殘料價值）和必要的損耗；（ 5）購入 材料、 管材應負擔的稅金。 其中（1）、（3）、（5）項應直接計入材料、 管材的采購成本； （2）、（4） 項能分 mLPVzx7ZNw 清負擔對象的，直接計入有關材料、管材的采購成本，不能分清負擔對象的，按材料、管材的 重量或買價的比例等分攤標準，分攤計入各有關材料、管材的采購成本。 AHP35hB02d 3. 購入材料、管材在途中的短缺和損耗，應查明原因及時處理。合

34、理損耗（定額內損耗）計入 有關材料、管材的采購成本；能夠確定應由供應單位、運輸單位、保險公司或其他過失人負責 NDOcB141gT 賠償?shù)膿p失，應根據(jù)有關索賠憑證，借記應付賬款、其他應收款科目，貸記本科目；因遭受意 外災害發(fā)生的損失和留待查明原因的損失，應先轉入待處理財產(chǎn)損溢科目，查明原因 1zOk7Ly2vA 并按規(guī)定程序報經(jīng)批準后，再作相應的賬務處理。 4. 本科目的借方核算地勘單位外購材料、管材支付的價款，發(fā)生的運雜費、稅金，以及發(fā)包單 位撥入抵作備料款的材料、管材價款；貸方核算已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票并已驗收 fuNsDv23Kh 入庫的材料、管材的實際采購成本，以及應向供應單位

35、、 運輸單位等收回的材料、 管材短缺或 其他應沖減采購成本的賠償款項； 期末借方余額， 反映已付款或已開出、 承兌商業(yè)匯票但尚未到 達 tqMB9ew4YX 或尚未驗收入庫的在途材料、管材。 5. 對于尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票但已驗收入庫的購入材料、管材，應于月份終了按 計劃成本暫估入賬，借記 材料、管材等科目，貸記應付賬款暫估應付賬款 HmMJFY05dE 科目，下月初用紅字作相同記錄予以沖回，待下月付款或開出、 承兌商業(yè)匯票后， 再按正常程 序記賬，借記本科目，貸記有關科目。 ViLRaIt6sk 6. 采用計劃成本進行材料、管材核算的地勘單位，在結轉已驗收入庫的材料、管材實際采購

36、成 本時，應同時將實際成本與計劃成本的差額轉入 器材成本差異科目；其中舊管材的實際 9eK0GsX7H1 成本與計劃成本的差額轉入管材攤銷科目。 7. 材料、管材的日常核算，可以采用計劃成本，也可以采用實際成本，具體采用哪一種方法， 由地勘單位根據(jù)實際情況自行確定。 naK8ccr8VI 13 / 66 采用計劃成本進行日常核算的地勘單位， 計劃單位成本除有特殊情況可隨時調整外， 在年度內 一般不作變動。采用實際成本進行日常核算的企業(yè)，可以不設置本科目和 器材成本差異科 B6JgIVV9ao 目，另外設置在途器材科目。對在途器材， 無論采用計劃成本或實際成本核算，均應設置備查 簿進行詳細登記。

37、 P2IpeFpap5 8. 本科目應按材料、管材種類設置明細賬，進行明細核算。 第 123 號科目 材 料 1. 本科目核算地勘單位各種庫存材料的計劃成本或實際成本。 地勘單位庫存的管材，在管材科目核算，不在本科目核算。 2. 本科目的借方核算外購、自制、委托外單位加工完成、發(fā)包單位轉賬撥入、盤盈等原因增加 的材料計劃成本或實際成本；貸方核算領用、發(fā)出加工、對外銷售以及盤虧、毀損等原因減 3YIxKpScDM 少的材料計劃成本或實際成本；期末借方余額反映庫存的材料計劃成本或實際成本。 采用實際成本進行材料日常核算的地勘單位，對于發(fā)出的材料，可根據(jù)情況選擇使用 先進先 出法、加權平均法、后進先

38、出法等方法計價。對不同的材料可以采用不同的計價方 gUHFg9mdSs 法。材料計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更，如有變更，應在年度財務報告中加以說明。 采用計劃成本進行材料日常核算的地勘單位， 對于發(fā)出的材料， 應按月結算其成本差異， 將計 劃成本調整為實際成本。 uQHOMTQe79 3. 本科目應按材料的類別、品種、規(guī)格和保管地點設置明細賬 4. 對材料的分類，上級主管機構有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定進行分類；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，地 勘單位可根據(jù)實際情況自行確定分類。 IMGWiDkflP 第 125 號科目 管 材 1. 本科目核算地勘單位庫存和在用的各種地質勘查專用管材（包括鉆桿、套管、金屬

39、水管、油 管和風管等）的計劃成本或實際成本。 WHF4OmOgAw 2. 地勘單位的管材按其使用狀態(tài)可分為兩類： （ 1）在庫管材，指驗收入庫后尚未投入使用的各種管材。 14 / 66 （ 2）在用管材，指在生產(chǎn)單位周轉使用的管材。 3. 本科目應設置 在庫管材、在用管材兩個明細科目，并分別按管材品名、規(guī)格設置明細賬。 為了便于掌握和監(jiān)督使用單位占用各種管材的增減變動情況，計算、 分配管材攤銷費用， 還應 按使用單位設置 在用管材管理卡片，根據(jù)有關憑證逐項登記管材的領用、退庫、報廢和使 aDFdk6hhPd 用單位之間轉移等情況，并應與在用管材明細賬保持一致。 4. 本科目的 在庫管材明細科目

40、借方核算外購、自制和委托加工完成、發(fā)包單位轉賬轉入以及 盤盈等原因增加的管材計劃成本或實際成本； 貸方核算發(fā)出加工、 對外銷售、 盤虧等原因 ozElQQLi4T 減少的管材計劃成本或實際成本； 本科目在用管材明細科目借方核算領用的管材，貸方核算報 廢、毀損的管材；期末借方余額反映在庫管材和在用管材的計劃成本或實際成本。 CvDtmAfjiA 5. 采用計劃成本進行管材日常核算的地勘單位，領用在庫新管材時，按計劃成本由管材 在庫管材科目轉入管材在用管材科目，同時將其應分攤的管材成本差異計入使用QrDCRkJkxh 單位生產(chǎn)成本。 加權平均法、移動 4nCKn3dlMX 在用管材管理卡片上作 采

41、用實際成本進行管材日常核算的地勘單位，領用在庫新管材時，可采用 平均法、個別計價法等方法計價，按實際成本由管材在庫管材科目轉入 管材在用管材科目。 6. 在用管材的領用、退回、送修以及在使用單位之間轉移時，可只在 輔助登記，不作賬務處理。 ijCSTNGm0E 7. 在庫管材進行絲扣加工的費用，直接計入在庫管材成本。在用管材的修理費用，直接計入使 vfB1pxanfk 用單位生產(chǎn)成本。在用管材在修理中發(fā)生的合理損耗，可視同正常使用磨損報廢處理。 8. 在用管材在使用中發(fā)生報廢時，應查明原因，分清責任，對可回收的廢管材，要清點入庫并 估算其殘值。 因正常使用磨損至不能修復而報廢的，按入庫殘料價值

42、，借記 材料科目；按已提攤銷額（計 劃成本或實際成本扣減入庫殘料價值）借記管材攤銷科目；按計劃成本或實際成本，貸記 JbA9VhEou1 15 / 66 本科目。 因孔內事故不能起出或其他責任事故而報廢的，按已提攤銷額，借記 管材攤銷科目；按應收 過失人的賠償款，借記其他應收款科目；按入庫殘料價值，借記材料科目；按應補 X7Ahr18pJI 提攤銷額計入使用單位成本，借記地勘生產(chǎn)科目；按計劃成本或實際成本，貸記本科目。 第 126 號科目 管材攤銷 1. 本科目核算地勘單位在用管材的累計耗損價值。 2. 地勘單位可根據(jù)使用管材的具體情況，采取下列不同的攤銷方法： （ 1）一次攤銷：一般應限于下

43、入鉆井內不再起出的管材（如石油鉆井用于固井的套管等） ，根 據(jù)實際耗用管材的價值一次計入生產(chǎn)成本。 b3zqXLCqXo （ 2）定額攤銷：一般應限于鉆桿，根據(jù)實際完成工作量、開動臺班和規(guī)定的攤銷定額，計算 本期攤銷額。 （ 3）分期攤銷：根據(jù)各種管材的預計使用期限，分期攤入生產(chǎn)成本。 3. 本科目可不設置明細科目。為便于查閱各種在用管材的已提攤銷額情況，可在 在用管材明 細賬上設置已提攤銷額專欄，逐月根據(jù)管材攤銷計算、分配表進行登記，綜合反 pZyytu5rc5 映各種在用管材的計劃成本或實際成本、已提攤銷額和攤余價值情況。 4. 本科目借方核算在用管材因報廢、盤虧、毀損以及對外銷售等原因而

44、沖減的攤銷額；貸方核 算在用管材因購入、使用以及盤盈等原因而增加和計提的攤銷額；期末貸方余額反映全部在 DVyGZezsrM 用管材的累計耗損價值。 5. 采用一次攤銷方法的管材，應根據(jù)領用管材的凈值計算其應攤銷額，一次計入生產(chǎn)成本。 領用的在庫管材比照領用材料進行賬務處理； 領用的在用管材， 在分攤應計入生產(chǎn)成本的管材 攤銷額的同時，按計劃成本或實際成本，借記本科目，貸記管材在用管材科目。 RQxPvY3tFs 采用其他攤銷方法的管材， 應在月終計算、 分攤本期管材攤銷額， 借記有關成本費用科 16 / 66 目，貸記本科目。 6. 年終清查管材時， 應對在用管材的磨損程度進行鑒定， 并與賬

45、面數(shù)進行核對。 如出入較大時， 應進行調整， 調整增加的攤銷額， 借記有關成本費用科目， 貸記本科目； 調整減少的攤銷 5MxX1IxuU9 額，用紅字編制相同分錄，沖減有關成本費用。 第 132 號科目 器材成本差異 1. 本科目核算地勘單位各種材料和在庫管材的實際成本與計劃成本的差異。 采用計劃成本進行材料、管材日常核算的地勘單位，應制定材料、管材價格目錄， 列出各種材 料、管材的名稱、規(guī)格、編號和計劃單位成本。計劃單位成本除有特殊原因可及時調整外，在 jIw5xs0v9P 年度內一般不作變動。 2. 購入、發(fā)包單位撥入抵作備料款、自制及委托加工完成材料的成本差異，應分別自器材采 購、輔助

46、生產(chǎn)和委托加工器材科目轉入本科目，實際成本大于計劃成本的差異， xEve2buwnw 記入本科目借方； 實際成本小于計劃成本的差異， 記入本科目貸方。 庫存材料因調整計劃成本 所發(fā)生的差額，應自材料科目轉入本科目。調整減少計劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方；調 KAvmyVYxCd 整增加計劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。 3. 領用、發(fā)出或報廢的各種材料應負擔的成本差異， 應自本科目轉入有關成本費用科目借記地 勘生產(chǎn)、間接費用、輔助生產(chǎn)等科目，貸記本科目。實際成本大于計劃成本的 Ywuu4FszRT 差異，用藍字登記，實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記。 4. 發(fā)出材料應負擔的成本差異，可

47、按當月材料成本差異率計算，也可按上月差異率計算。 計算、分配成本差異的方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如有變更，應在年度財務報告中加以說 明。 當月材料成本差異率二（月初結存材料成本差異+本月收入材料成本差異）+ （月初結存材料 計劃成本+本月收入材料計劃成本）X 100 % cstDApWA6A 100 上月成本差異率二月初結存材料成本差異+月初結存材料計劃成本X 17 / 66 5. 在庫管材的實際成本與計劃成本的差異，可比照上述材料成本差異核算方法處理。 6. 本科目的借方核算各種入庫材料、在庫管材的實際成本大于計劃成本的差異；貸方核算各種 入庫材料、在庫管材實際成本小于計劃成本的差異及分攤

48、發(fā)出材料、在庫管材應負擔的成本 qotL69pBkh 差異； 期末借方余額反映各種庫存材料、 在庫管材實際成本大于計劃成本的差異， 貸方余額反 映實際成本小于計劃成本的差異。 EksTCSTCzX 7. 本科目應按材料、管材進行明細核算。 第 133 號科目 委托加工器材 1. 本科目核算地勘單位委托外單位加工的各種材料、管材的實際成本。 2. 委托加工材料、管材的實際成本，一般包括：（ 1）加工中耗用材料的實際成本； （ 2）支付的 加工費用； （ 3）支付加工材料、管材往返運雜費。Sgs28CnDOE 采用計劃成本進行日常核算的地勘單位， 委托外單位加工的材料、 管材， 應同時結轉其應負擔

49、 的成本差異。 3. 本科目的借方核算發(fā)送外單位加工的材料、管材的實際成本和發(fā)生的加工費用及往返運雜費； 貸方核算加工完成并已驗收入庫的材料、管材的實際成本和退回材料、管材的實際成本； 6craEmRE2k 期末借方余額反映委托加工但尚未完成或尚未驗收入庫的材料、 管材的實際成本以及發(fā)生的運 雜費及加工費。 4. 本科目應按加工合同和受托加工單位設置明細賬，記錄發(fā)出材料、管材的名稱、數(shù)量、實際 成本（或計劃成本和成本差異） ，發(fā)生的加工費和運雜費，退回材料、管材的實際成本，以及 k8qia6lFh1 加工完成的材料、管材的實際成本等資料。 第 135 號科目 產(chǎn)成品 1. 本科目核算地勘單位及

50、所屬內部獨立核算單位庫存的各種產(chǎn)成品（包括回收的礦產(chǎn)品， 下同） 的實際成本。 地勘單位及所屬內部獨立核算單位接受外單位來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的 代修品，在制造修理完成，驗收入庫后，視同產(chǎn)成品，一并在本科目核算。制造或修理完成后， y3qrGQOGwI 直接發(fā)交委托單位的代制品和代修品，可由輔助生產(chǎn)、多種經(jīng)營生產(chǎn)科目直接轉入18 / 66 經(jīng)營成本多種經(jīng)營成本科目，不通過本科目核算。 MZpzcAiHKo 2. 本科目的借方核算已經(jīng)完成生產(chǎn)過程并已驗收入庫以及盤盈的產(chǎn)成品的實際成本；貸方核算 售出產(chǎn)成品的實際成本以及轉為待處理財產(chǎn)的盤虧、毀損產(chǎn)成品的實際成本；期末借方余額， 0

51、VoHIjMIZ5 反映庫存產(chǎn)成品的實際成本。 3. 地勘單位自用的產(chǎn)成品，如稅法規(guī)定需要繳納稅金的，應視同產(chǎn)品銷售處理；不需要繳納稅 金的，可將其實際成本自本科目直接轉入有關科目，不作銷售處理。 dRoQe3gJeM 4. 本科目應按產(chǎn)成品種類、名稱、規(guī)格和存放地點設置明細賬。 5. 采用賒銷、 分期收款結算方式銷售產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實現(xiàn)的企業(yè)， （手續(xù)）后，rNnYJNKKts 可增設 分期收款發(fā)出商品科目。 產(chǎn)成品發(fā)出或辦妥賒銷、 分期收款銷售合同 按合同規(guī)定期限 FJn6fxdLH9 將賒銷或分期收款的產(chǎn)成品實際成本， 從本科目轉入分期收款發(fā)出商品科目 收取銷售價

52、款時，借記銀行存款或應收賬款科目，貸記經(jīng)營收入多種經(jīng)營收入 科目，并按當期收回的價款占應收價款總額的比例計算結轉已銷售實現(xiàn)的產(chǎn)成品的銷售成本， 借記經(jīng)營成本多種經(jīng)營成本科目，貸記分期收款發(fā)出商品科目。 TFmfLhHMWP 第 137 號科目 地質成果 1. 本科目核算地勘單位取得的用于市場交換的地質成果的實際成本。包括使用自籌資金、黃金 等專項地質勘查資金貸款進行地質勘查工作取得的地質成果。7Blnh0bNbw 地勘單位報經(jīng)批準用國家地質成果對外投資和轉讓，也通過本科目核算。 地勘單位承包社會其他委托單位的各種地質勘查工程，不通過本科目核算。 2. 地勘單位在地質勘查生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項成

53、本費用，應先在地勘生產(chǎn)科目進行歸集， 地質項目完成驗收并將取得的地質成果作為資產(chǎn)入賬時，按其實際成本， 借記本科目， 貸 lxlvNKFOpd 記地勘生產(chǎn)科目。 對外轉讓自有地質成果，結轉其實際成本時，借記 經(jīng)營成本地質成果轉讓成本科目，貸 記本科目。 地勘單位用自有地質成果對外投資時，按評估確認價值或協(xié)議價，借記 長期投資科目；按賬 面價值，貸記本科目；評估確認價值或協(xié)議價與賬面價值的差額，借記或貸記地 19 / 66 勘發(fā)展基 ztkEju9PET 金科目 3. 地勘單位報經(jīng)批準，對外轉讓國家地質成果時，如轉讓收入大于實際成本的，按實現(xiàn)的轉讓 收入，借記本科目， 按實際成本， 貸記 國家基

54、金科目， 按實現(xiàn)的轉讓收入減去實際成本 NpjMPeCQTA 的凈收入，貸記經(jīng)營收入地質成果轉讓收入科目；同時，借記銀行存款、應收賬款科目， 貸記本科目。如實現(xiàn)的轉讓收入小于或等于實際成本的，按實際的轉讓收入，借記本 1ljUlY6R8h 科目，貸記國家基金科目；同時，借記銀行存款、應收賬款科目，貸記本科目。 地勘單位報經(jīng)批準， 用國家地質成果對外投資時， 按評估確認的價值或協(xié)議價， 借記本科目貸 記 國家基金科目；同時，借記長期投資科目，貸記本科目。 fhi3RIASmX 4. 本科目應按每項地質成果設置明細科目。 5. 本科目期末借方余額，反映已取得但尚未轉讓和尚未結算的地質成果的實際成本

55、。 第 139 號科目 待攤費用 1. 本科目核算地勘單位已經(jīng)支出但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內的各項 費用，如野外施工前的準備工作費用，一次領用數(shù)額較大的工具器具，一次支付數(shù)額較大的財 scibnr4TBE 產(chǎn)保險費、排污費、技術轉讓費、固定資產(chǎn)租金和修理費，集中發(fā)放的勞動保護用品費，集中 購入冬季取暖燃料、爐具等。 G8hjTbyUQk 2. 地勘單位發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記銀行存款、材料等科目。各項待攤費用 分期攤銷時，借記有關成本費用等科目，貸記本科目。U4gspV1V41 3. 本科目應按照待攤費用種類進行明細核算。 第 141 號科目 長期投資 1. 本

56、科目核算地勘單位不準備在一年內變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資、地質成果投資 和其他投資。 地勘單位以各種方式向獨立核算、 自負盈虧并具有法人資格的多種經(jīng)營企業(yè)投資， 也在本科目 核算。 2. 債券投資應按投資時實際取得成本入賬。 20 / 66 股票投資和其他投資應根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權益法核算。 3. 本科目應設置以下四個明細科目： （ 1）股票投資； （ 2）債券投資； （ 3）其他投資； （ 4）應計利息。 4. 地勘單位進行股票投資時，按實際支付的價款（包括取得成本和經(jīng)紀人傭金、手續(xù)費等附加 費用），借記本科目（股票投資） ，貸記 銀行存款等科目。 實際支付的價款中如含有

57、已宣告 80gAVFvXjI 發(fā)放的股利，應按購買股票的實際成本（按實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利） ，借記本 科目（股票投資） ，按應收的股利，借記其他應收款應收股利科目，按實際支付的價款，貸 記 mWfIqpZYyo 銀行存款等科目。 股票投資采用成本法核算的， 收到發(fā)放的股利時， 借記 銀行存款等科目， 貸記投資收益科目； 對于收到購買股票時已入賬的應收股利，還應貸記其他應收款應收股利科目。 ASeRW8tZM5 采用權益法核算的， 應根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權益的增加， 按持股比例計算本單位所擁有的 權益的增加額，借記本科目（股票投資） ，貸記 投資收益科目。接受投資企業(yè)的所有者權益

58、 OOeZsSX01M 減少，作相反分錄。分得的股利，借記銀行存款等科目，貸記本科目（股票投資） 。 5. 地勘單位進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目（債券投資），貸記 銀行存款科 目。如果實際支付的價款中含有應計的利息，還應將這部分利息，借記本科目（應計利息） 。 2Kd7YCq1gs 地勘單位應于會計期間終了時， 計算本期應計未收利息， 按面值購入的債券應計未收利息， 借 記本科目（應計利息） ，貸記 投資收益科目。按溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應當 gGcgumU2v9 在債券存續(xù)期間內分期平均分攤，即于各會計期間終了時，按當期應計利息， 借記本科目（應 計利息）；按當期

59、應分攤的溢價或折價金額，貸記或借記本科目（債券投資）；按當期應計利息與 應 uCco06o3JP 21 / 66 分攤的溢價或折價數(shù)之差額，貸記投資收益科目 債券到期收回本息時，按本息合計數(shù)，借記 銀行存款等科目，按本金數(shù)，貸記本科目（債券 投資），按已計利息數(shù)，貸記本科目 （應計利息） ，按未計利息數(shù)， 貸記投資收益科目。 IybwwQS4Yw 6. 地勘單位以現(xiàn)金、 實物、 無形資產(chǎn)等 （不包括地質成果） 向其他單位或多種經(jīng)營企業(yè)投資時， 應按實際支付的款項或評估確認的價值，借記本科目（其他投資） ，按實際支付的金額或投出 VubF2zm5dd 資產(chǎn)的賬面金額，貸記銀行存款、材料、管材、固

60、定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等科目；評估確認的價值 與賬面價值的差額，借記或貸記地勘發(fā)展基金科目；以使用過的固定資 9paNyjP6rT 產(chǎn)投資的，還應按其已提折舊，借記累計折舊科目。 地勘單位以自有地質成果向其他單位或多種經(jīng)營企業(yè)投資時，應按評估確認的價值或協(xié)議價， 借記本科目（其他投資） ，按賬面價值， 貸記 地質成果科目， 按評估確認的價值或協(xié)議價 nl9V43j7GA 與賬面價值的差額，借記或貸記地勘發(fā)展基金科目。 向其他單位或興辦的多種經(jīng)營企業(yè)投資分得的收益，采用成本法核算的，借記 銀行存款等科 目，貸記投資收益科目；采用權益法核算的，比照股票投資進行會計處理。 Bh94ANN8Vh 收回向其他