銀行外部審計(jì)管理辦法

1、xxxxxx銀行外部審計(jì)管理辦法第一條 為規(guī)范xxxxxx銀行（以下簡(jiǎn)稱“我行”）委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)參與我行年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作，提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)我行各項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，根據(jù)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)監(jiān)管指引、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、xxxxxx銀行內(nèi)部審計(jì)制度等制定本辦法。第二條 我行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)外部審計(jì)業(yè)務(wù)的委托、協(xié)調(diào)與評(píng)估，并指派專人負(fù)責(zé)。第三條 我行執(zhí)行董事對(duì)外部審計(jì)結(jié)果負(fù)最終責(zé)任。審計(jì)內(nèi)容第四條 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析性復(fù)核1資產(chǎn)負(fù)債表審查。審查重點(diǎn)：金融企業(yè)信貸資金的風(fēng)險(xiǎn)大小、負(fù)債情況、資金的流動(dòng)性，特別注意有關(guān)項(xiàng)目的編制是否正確。2利潤(rùn)表審查。審查重點(diǎn)：企業(yè)的資本利潤(rùn)率，是否真實(shí)

2、反映所有者投資的盈利水平。3所有者權(quán)益審查。審查重點(diǎn)：企業(yè)資金的變動(dòng)情況，分析資金流入或流出的原因，判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題及財(cái)務(wù)核算、管理上是否穩(wěn)健運(yùn)作。第五條 對(duì)損益真實(shí)、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)具體內(nèi)容包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的審計(jì)、投資收益的審計(jì)、營(yíng)業(yè)外收入及營(yíng)業(yè)外支出的審計(jì)，利潤(rùn)分配的審計(jì)等方面。1審計(jì)重點(diǎn)（1）營(yíng)業(yè)收入，包括：利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入、其他營(yíng)業(yè)收入（手續(xù)費(fèi)收入、匯兌收入等）。（2）營(yíng)業(yè)成本，審計(jì)時(shí)注意資金的利率、期限和還息方式合規(guī)性及入賬真實(shí)、及時(shí)性。（3）貸款呆賬準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、持有到期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確。

3、（4）債券投資業(yè)務(wù)授權(quán)審批的合規(guī)性、投資收益確認(rèn)的及時(shí)性,正確性。（5）存放中央銀行準(zhǔn)備金存款是否按國(guó)家規(guī)定的比例足額提取。（6）關(guān)注營(yíng)業(yè)外支出規(guī)范性。審計(jì)委托第六條 我行選擇審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)當(dāng)委托具有獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力和聲譽(yù)良好的外審機(jī)構(gòu)從事審計(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)合格外審機(jī)構(gòu)的評(píng)估包括但不限于以下因素：（一）在形式和實(shí)質(zhì)上均保持獨(dú)立性；（二）具有與委托銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等相匹配的規(guī)模、資源和風(fēng)險(xiǎn)承受能力；（三）擁有足夠數(shù)量的具有銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，具備審計(jì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的專業(yè)勝任能力；（四）熟悉金融法規(guī)、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)及流程、內(nèi)部控制制度以及各種風(fēng)險(xiǎn)管理政策；（五）

4、具有完善的內(nèi)部管理制度和健全的質(zhì)量控制體系；（六）具有良好的職業(yè)聲譽(yù)，無(wú)重大不良記錄。第七條 外部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過(guò)程中的檔案，應(yīng)交由我行檔案管理部門完整保存。第八條 外審機(jī)構(gòu)存在下列情況之一的，我行不宜委托其從事外部審計(jì)業(yè)務(wù)： （一）專業(yè)勝任能力、從事銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)、風(fēng)險(xiǎn)承受能力明顯不足的；（二）存在欺詐和舞弊行為，在執(zhí)業(yè)經(jīng)歷中受過(guò)行政處罰、刑事處罰且未滿三年的；業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)第九條 內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理部指定負(fù)責(zé)人在受托審計(jì)中介機(jī)構(gòu)為我行提供審計(jì)服務(wù)時(shí)做好協(xié)調(diào)工作，協(xié)調(diào)工作可以通過(guò)定期會(huì)議、不定期會(huì)議等方式進(jìn)行。第十條 外部審計(jì)單位應(yīng)將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)告知內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理部指定負(fù)責(zé)人，重大事

5、項(xiàng)包括但不限于：1. 重大的控制薄弱環(huán)節(jié)；2. 錯(cuò)誤和違規(guī)事項(xiàng)；3. 違法行為；4. 開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)遇到的困難。第十一條 為了保證內(nèi)部審計(jì)利用外部審計(jì)工作的正確性，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理部指定負(fù)責(zé)人可以協(xié)助查閱外部審計(jì)的工作方案和審計(jì)工作底稿。第十二條 受托審計(jì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)向內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理部提交管理建議書(shū)，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理部參考管理建議書(shū)中提及的內(nèi)容計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)。在我行采納管理建議書(shū)并提出整改行動(dòng)之后，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理部進(jìn)行跟蹤檢查，確保各部門、支行采取了適當(dāng)?shù)暮罄m(xù)措施及糾正行動(dòng)。第十三條 跟蹤中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)進(jìn)度，及時(shí)向我行反饋審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，保證中介機(jī)構(gòu)在約定時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)評(píng)估第十四條

6、審計(jì)業(yè)務(wù)完成后，對(duì)委托外部審計(jì)的業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估內(nèi)容主要包括以下方面：1. 審計(jì)及商業(yè)機(jī)密信息的保密；2. 中介機(jī)構(gòu)同內(nèi)部審計(jì)人員工作協(xié)調(diào)情況；3. 業(yè)務(wù)約定書(shū)承諾條款的實(shí)現(xiàn)；4. 專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)；5. 獨(dú)立性；6. 保持恰當(dāng)?shù)墓ぷ麝P(guān)系；7. 審計(jì)質(zhì)量。第十五條 受托進(jìn)行審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)遵守其執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及行業(yè)規(guī)定，對(duì)于出具虛假審計(jì)報(bào)告或隱瞞重要事實(shí)對(duì)我行造成重大損失的，應(yīng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任。涉嫌欺詐行為的，我行將依法提起訴訟，追究其刑事責(zé)任。第十六條 受托進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，按照其執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)，而未發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重錯(cuò)誤及舞弊事項(xiàng)，如對(duì)我行造成損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任。第十七條 外審業(yè)務(wù)評(píng)估結(jié)果是中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)記錄的重要組成部分，作為其投標(biāo)我行委托外部審計(jì)業(yè)務(wù)的考核依據(jù)。第十八條 本辦法所指的審計(jì)業(yè)務(wù)包括但不限于我行年