事業(yè)單位內(nèi)控手冊

1、XXX內(nèi)部控制管理手冊編制：內(nèi)控工作組審核：內(nèi)控管理委員會批準：單位負責(zé)人目錄1前言1.1概述手冊編制的意義和目的Xx單位，為了進一步提高單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強XX風(fēng)險防控機制建設(shè)，形成常態(tài)的規(guī)范化管理，提高風(fēng)險防范能力，全面貫徹財政部 頒布的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行），特編制內(nèi)部控制管理手 冊。作為建立、執(zhí)行、評價及驗證內(nèi)部控制的依據(jù)，確保單位從思想上提高 管理水平，增強風(fēng)險防控能力，保證單位協(xié)調(diào)、持續(xù)、快速發(fā)展。本手冊的實施對完善單位內(nèi)部控制制度，進一步規(guī)范單位內(nèi)部各個管理層 次相關(guān)業(yè)務(wù)流程，分解和落實責(zé)任，控制單位風(fēng)險，保證財務(wù)報告真實性，確 保單位資產(chǎn)安全高效運行具

2、有較強的現(xiàn)實意義。內(nèi)部控制目標內(nèi)部控制目標：通過內(nèi)部控制體系的建設(shè)、實施與完善，分析需要業(yè)務(wù)流 程，評價控制措施的充分性、適宜性和有效性，通過對內(nèi)部環(huán)境和各項業(yè)務(wù)流 程以及相關(guān)制度的優(yōu)化和梳理，合格保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和 使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效 率和效果。遵循的基本原則單位建立于實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過 程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動 和經(jīng)濟活動的重大風(fēng)險。制衡原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職

3、工分工、業(yè)務(wù)流程等 方面形成相互制約和相互監(jiān)督。適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著 外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。內(nèi)部控制依據(jù)的標準單位內(nèi)部控制體系以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）為基礎(chǔ)，結(jié) 合法律法規(guī)要求、行業(yè)管理等作為內(nèi)部控制的標準，主要包括：（1）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）；（2）中華人民共和國會計法、中華人民共和國預(yù)算法等法律法規(guī) 和相關(guān)規(guī)定；（3）單位原有管理制度、流程。手冊的結(jié)構(gòu)組成以財政部行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）為基礎(chǔ)，制定了一系列 內(nèi)部控制制度和流程，進一步明確了單位內(nèi)部控制的要求、將內(nèi)控責(zé)任分

4、層次 落實到部門、崗位，形成了全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系。現(xiàn)對內(nèi)控管理手冊的 結(jié)構(gòu)進行描述，單位內(nèi)部控制管理手冊包括概述、單位層面的控制、業(yè)務(wù) 層面的內(nèi)部控制、評價和監(jiān)督及附件五部分。（1）概述：是對單位內(nèi)部控制的簡要介紹，包含單位內(nèi)部控制管理手 冊編制的意義和目的、單位內(nèi)控目標、遵循的基本原則、內(nèi)部控制標準、手 冊使用范圍及遵循性要求、內(nèi)部控制體系的組織架構(gòu)及其職責(zé)和權(quán)限、手冊的 結(jié)構(gòu)組成及其管理等內(nèi)容。（2）單位層面的內(nèi)部控制：單位層面的內(nèi)部控制為業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制提供 環(huán)境基礎(chǔ)。單位層面內(nèi)部控制涉及決策議事機制、崗位責(zé)任制、人力資源政策、單位文化、財務(wù)體系和信息技術(shù)運用等方面。（3）業(yè)務(wù)層面

5、的內(nèi)部控制：所謂業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)控 制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項目控制盒合同控 制，這些業(yè)務(wù)涵蓋了行政事業(yè)單位主要經(jīng)濟活動內(nèi)容。（4）評價和監(jiān)督：內(nèi)部控制的評價和監(jiān)督是確保內(nèi)部控制建設(shè)不斷完善有 效實施的重要環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價與監(jiān)督包括自我評價、內(nèi)部監(jiān) 督和外部監(jiān)督三個層面。（5）附件手冊的適用范圍和管理（1）適用范圍內(nèi)部控制手冊適用于單位各部門。對單位領(lǐng)導(dǎo)、單位下屬各部室的管 理層及員工具有約束力，各相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)遵循手冊中對其工作職責(zé)的定義及描 述，保持內(nèi)部控制的有效性，保證單位戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。手冊管理本手冊是單位的重要文件，屬單位機密，應(yīng)

6、對外保密，各部門、單位應(yīng)按 照綜合管理部要求正確使用，未經(jīng)允許，不得復(fù)印，不得對外泄露。任何人因使用不當(dāng)造成不良后果，應(yīng)負相應(yīng)責(zé)任，各部門、單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負 管理責(zé)任XX負責(zé)內(nèi)部控制管理手冊的修訂、維護與發(fā)放工作。本手冊經(jīng)單位內(nèi) 控管理委員會審核，領(lǐng)導(dǎo)批準后正式生效。單位將根據(jù)外部環(huán)境、內(nèi)部組織架 構(gòu)及管理要求等的改變，對本手冊適時更新。原則上內(nèi)部控制管理手冊每 年更新一次，更新資料來源于單位及其他各職能部門的建議，以及內(nèi)、外部監(jiān) 察部門對內(nèi)部控制的評價。本手冊XX負責(zé)解釋和組織修訂頒布及生效日期：本手冊于頒布，自頒布 XX生效。1.2內(nèi)部控制體系的組織架構(gòu)、職責(zé)及權(quán)限目的通過建立分工合理、職責(zé)明

7、確、報告關(guān)系清晰的內(nèi)控體系組織架構(gòu)，明確 內(nèi)控管理決策機構(gòu)、監(jiān)督管理機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)的責(zé)任和義務(wù)，確保單位內(nèi)部控 制的職責(zé)、權(quán)限及其相互關(guān)系得到規(guī)定和溝通，使單位內(nèi)部控制體系得到有效 運行。內(nèi)部控制體系的組織架構(gòu)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）建立適合本單位實 際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的 業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng) 對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家規(guī)定建立健全單位內(nèi)部控制管理制度并督促相關(guān) 工作人員認真執(zhí)行。根據(jù)XXX內(nèi)控管理要求，單位內(nèi)控管理工作實行單位 XXX領(lǐng) 導(dǎo)下的內(nèi)控管理委員會決策和部門分工責(zé)任制

8、，委員會主任由單位XXX擔(dān)任。內(nèi)控管理委員會下設(shè)工作小組，負責(zé)內(nèi)控管理委員會日常工作。工作小組負責(zé)人 由XXX，工作組成員由單位各職能部門和各部門分別派出一名具體工作人員構(gòu) 成。單位內(nèi)控管理體系的組織架構(gòu)實行三級管理，即決策機構(gòu)、監(jiān)督管理機 構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)。決策機構(gòu)：內(nèi)控管理委員會，是內(nèi)控管理的決議機構(gòu)，負責(zé)單位與內(nèi)控有 關(guān)的重大事項的決定。監(jiān)督管理機構(gòu)：XX是單位內(nèi)控管理歸口部門，負責(zé)單位的內(nèi)控管理工作及 內(nèi)控體系的有效性和符合性實施監(jiān)督、評價。執(zhí)行機構(gòu)：單位各職能部門具體執(zhí)行內(nèi)控管理的政策、制度，報告內(nèi)控體 系實施運營情況。職責(zé)與權(quán)限.1內(nèi)控管理委員會內(nèi)控管理委員會的單位內(nèi)控管理的決策機構(gòu)，

9、負責(zé)單位與內(nèi)控有關(guān)的重大 事項的決定。其主要職責(zé)包括：審核內(nèi)部控制體系的框架及實施計劃；審核內(nèi)部控制體系管理的重大方針、政策、規(guī)章制度及相關(guān)業(yè)務(wù)流程；指導(dǎo)和督促單位內(nèi)部控制體系建設(shè)和運行工作的組織和實施；審定單位內(nèi)控評估報告、內(nèi)控缺陷報告等相關(guān)報告；負責(zé)重要內(nèi)控方案的審批并提供所需的資源；檢查內(nèi)控管理委員會辦公室只能發(fā)揮的有效性；決定與內(nèi)控有關(guān)的其他重大事項。.2 X內(nèi)控工作的職責(zé)負責(zé)制定單位內(nèi)部控制與風(fēng)險管理規(guī)劃和年度實施計劃，并組織實施。負責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督單位職能部門內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系的建立和運行。負責(zé)制定和完善單位內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系的管理制度、工作程序及相 關(guān)標準和方法，并監(jiān)督實施。

10、負責(zé)組織開展單位內(nèi)部控制與風(fēng)險評估每年至少一次的測試工作，監(jiān)督、 檢查和考核各職能部門貫徹、執(zhí)行內(nèi)部控制情況，評價內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的 健全性和有效性，并對存在的缺陷提出改進的建議和措施。負責(zé)準備關(guān)于單位內(nèi)部控制自我評估報告及其他年報需要披露的與內(nèi)部控 制有關(guān)的資料，并協(xié)調(diào)對外披露相關(guān)事宜。負責(zé)協(xié)調(diào)內(nèi)、外部審計工作。對內(nèi)負責(zé)委托審計中心開展審計工作，對外 負責(zé)審計師與審核委員會的溝通協(xié)調(diào)工作，包括初選及向?qū)徍宋瘑T會推薦聘任 及解聘單位審計師、審核審計師的審計管理建議書等工作。負責(zé)跟蹤檢查內(nèi)、外部審計提出的管理建議落實情況。負責(zé)跟蹤檢查內(nèi)、外部審計提出的管理建議落實情況。負責(zé)組織內(nèi)部控制管理手冊

11、的編制及修改完善維護工作。負責(zé)建立并不斷完善反舞弊工作機制。負責(zé)組織開展效能監(jiān)察，對重要事項、重點工作進行全過程監(jiān)督。負責(zé)組織開展項目后評估管理工作，事項責(zé)任追究管理。定期組織開展內(nèi)控培訓(xùn)，提高員工對內(nèi)控工作的認識，并指導(dǎo)員工開展自我監(jiān)督。.3各職能部門（1）配備內(nèi)控專干，負責(zé)本部門的日常內(nèi)控工作，參與單位內(nèi)控管理委員 會組織的內(nèi)控評估工作；（2）在權(quán)限范圍內(nèi)進行風(fēng)險識別、評估及運行控制工作；（3）對業(yè)務(wù)流程的實際操作進行日?？刂票O(jiān)測，以單位內(nèi)控目標位準則， 識別偏離目標的原因或現(xiàn)行體系與其環(huán)境適應(yīng)性方面的差距，找出改進的機 會，制定行動方案付諸實施；（4）配合單位內(nèi)控控制與風(fēng)險評估每年至少一

12、次的檢查與測試工作；（5）落實內(nèi)、外部審計提出的管理建議；組織本部門員工學(xué)習(xí)內(nèi)控知識和相關(guān)的法律法規(guī)等要求，必要時將相關(guān) 要求轉(zhuǎn)化到管理文件中；（7）收集、整理、統(tǒng)計、分析、上報其職能或業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的各類與風(fēng)險和 內(nèi)部控制相關(guān)的數(shù)據(jù)和報告。2單位層面的內(nèi)部控制單位層面的內(nèi)部控制為業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制提供環(huán)境基礎(chǔ)。單位層面內(nèi)部控 制涉及決策議事機制、崗位責(zé)任制、人力資源政策、單位文化、財務(wù)體系和信 息技術(shù)運用等方面。2.1決策議事機機制單位應(yīng)當(dāng)制定單位領(lǐng)導(dǎo)班子議事決策程序等有關(guān)制度，完善議事決策機 制。單位建立議事決策機制應(yīng)當(dāng)符合以下要求：集體研究與專家論證、技術(shù)咨詢相結(jié)合。單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、

13、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制。這要求單位 在做出重大決策時，對于專業(yè)性比較強的，應(yīng)當(dāng)注意聽取專家的意見，必要時 可以組織技術(shù)咨詢。明確實行集體決策的重大經(jīng)濟事項的范圍。大額資金使用、大宗設(shè)備米購、基本建設(shè)等重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo) 班子集體研究決定。由于各單位實際情況不同，重大經(jīng)濟事項的認定標準應(yīng)當(dāng) 根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。做好記錄備案，注重決策落實。單位應(yīng)當(dāng)做好相關(guān)會議記錄，如實反映每一個領(lǐng)導(dǎo)班子成員的決策過程和意見，并請每一位領(lǐng)導(dǎo) 班子成員核實記錄并簽字，及時歸檔。決策后要對決策執(zhí)行的效率和效果的進 行跟蹤評價，避免決策走過場，失去權(quán)

14、威性。內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)的運行職責(zé)與權(quán)限2.2崗位責(zé)任制單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工。內(nèi)部 控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資 產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的關(guān)鍵崗位。在建設(shè)崗位責(zé)任制時，應(yīng)當(dāng)確保不相容崗位相互分離，相互制約和相互監(jiān) 督。通常的要求就是單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督的相互分離相互制約， 以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財產(chǎn)保管、會計記錄的相互分離相互制約。2.3人力資源政策人力資源政策是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分。人力資源政策應(yīng)當(dāng)做到以下兩 點：八、1把好人員XX,采取措施不斷提高人員綜合素質(zhì)。將職業(yè)道德修養(yǎng)和

15、專業(yè) 勝任能力作為選撥和任用員工的重要標準，切實加強員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教 育，不斷提升員工的素質(zhì)。為內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位配各的工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其 工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。2實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗 條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項審計等控制措施。2.4單位文化xx文化是單位在存續(xù)的過程中形成的共同思想、作風(fēng)、價值觀念和行為準 則。單位應(yīng)當(dāng)加強文化建設(shè)，由領(lǐng)導(dǎo)帶頭，積極營造遵紀守法、誠實守信、愛 崗敬業(yè)、團結(jié)協(xié)作、奮發(fā)向上的文化。2.5財務(wù)體系財務(wù)體系是指財務(wù)機構(gòu)、會計人員和財務(wù)會計工作的有機結(jié)合。單位應(yīng)當(dāng) 采取有效措施完善財務(wù)體系。1. 建立健全財務(wù)部門。單位應(yīng)

16、當(dāng)根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定建立 會計機構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會計人員。單位應(yīng)當(dāng)保障財務(wù)部門的人 員編制，以便財務(wù)部門能夠?qū)嵤┍匾牟幌嗳輱徫环诸惡洼啀彙?. 理順財務(wù)管理體制，適當(dāng)采用財務(wù)集中管理。按照事權(quán)和財權(quán)匹配的原 則，理順財務(wù)管理體系；對于規(guī)模比較小或者財務(wù)管理比較混亂的單位，上級 單位可以考慮收回其財務(wù)管管理權(quán)，只在這些單位設(shè)立報賬點；規(guī)模比較大的單位應(yīng)盡量實施財務(wù)集中管理，確保全單位財務(wù)管理政策統(tǒng)一，會計核算集 中。3完善財務(wù)管理制度。除了上級部門有比較完善的內(nèi)部管理制度并可以遵照 實施外，單位應(yīng)當(dāng)制度完善各項財務(wù)管理制度，如制度財務(wù)管理辦法、經(jīng)費支 出標準、差旅費報銷

17、管理辦法、會議費報銷管理辦法、庫存現(xiàn)金管理辦法、采 購管理辦法等內(nèi)部管理制度。4依法依規(guī)開展會計工作。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，按照國 家統(tǒng)一的會計制度及進行賬務(wù)處理、編制財務(wù)會計報告，確保財務(wù)信息真實、 完整。2.6信息技術(shù)的運用單位應(yīng)當(dāng)積極推進信息化建設(shè)，對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理，在日常辦 公、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理等領(lǐng)域，盡快實施信息化。單位在實施辦公自動化、 經(jīng)濟活動管理信息化系統(tǒng)的過程中，應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制的流程和措 施嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除認為操縱的因素，保護信息安全。3業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、 政府

18、采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項目控制和合同控制，這些業(yè)務(wù)涵蓋了行 政事業(yè)單位主要的經(jīng)濟活動內(nèi)容。3.1預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制環(huán)節(jié)控制預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié)控制預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)控制預(yù)算決算與評價環(huán)節(jié)控制3.2收支業(yè)務(wù)控制收入業(yè)務(wù)控制支出業(yè)務(wù)控制債務(wù)業(yè)務(wù)控制3.4資產(chǎn)控制貨幣資金控制實務(wù)資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制對外投資控制3.5建設(shè)項目控制立項、設(shè)計與概預(yù)算控制建設(shè)項目控制招標控制工程價款支付控制工程變更控制項目記錄控制竣工驗收控制3.6合同控制合同訂立控制合同履行控制合同登記控制合同糾紛控制4評價和監(jiān)督4.1內(nèi)控自我評價定義實施主體內(nèi)容評價報告4.2內(nèi)部監(jiān)督定義實施主體內(nèi)容和要求4.3外部監(jiān)督財政部門的內(nèi)部監(jiān)督審計部

19、門的外部監(jiān)督5附件文件、記錄、法律法規(guī)總清單單位內(nèi)控流程目錄單位各部門業(yè)務(wù)流程圖風(fēng)險控制矩陣、權(quán)限指引表和關(guān)鍵控制點說明附：3業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制相關(guān)參考預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)控制內(nèi)容見下表：預(yù)算業(yè)務(wù)控制內(nèi)容收支業(yè)務(wù)控制收入業(yè)務(wù)控制收入業(yè)務(wù)控制內(nèi)容見下表：收入業(yè)務(wù)控制內(nèi)容2支出業(yè)務(wù)控制支出業(yè)務(wù)控制內(nèi)容見下表：支出業(yè)務(wù)控制內(nèi)容債務(wù)業(yè)務(wù)控制根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務(wù)的單位應(yīng)當(dāng)建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，加強 對債務(wù)的管理，債務(wù)業(yè)務(wù)控制內(nèi)容見下表：債務(wù)業(yè)務(wù)控制政府采購業(yè)務(wù)控制政府采購業(yè)務(wù)控制內(nèi)容見下表政府采購業(yè)務(wù)控制內(nèi)容（四）資產(chǎn)控制1、貨幣資金控制貨幣資金控制內(nèi)容見下表：貨幣資金控制內(nèi)容實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控

20、制實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制內(nèi)容見下表實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制內(nèi)容3對外投資控制對外投資控制內(nèi)容見下表：對外投資控制內(nèi)容（五）建設(shè)項目控制建設(shè)項目控制內(nèi)容見下表：建設(shè)項目控制內(nèi)容（六）合同控制合同控制內(nèi)容見下表：合同控制內(nèi)容4.評價和監(jiān)督也可參考以下結(jié)構(gòu)：4.1目的內(nèi)部監(jiān)督是單位內(nèi)部控制得以有效實施的機制保障，單位內(nèi)部控制規(guī)范體 系是一個不斷調(diào)整、逐步完善、持續(xù)優(yōu)化的動態(tài)過程。因此，為保證內(nèi)部體系 的充分性、適宜性、有效性和可操作性，需對內(nèi)控體系進行內(nèi)部監(jiān)督，以便幫 助單位經(jīng)理、領(lǐng)導(dǎo)班子和各部室、單位預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和整改內(nèi)部控制設(shè)計和運行 中存在的現(xiàn)實問題、潛在問題和薄弱環(huán)節(jié)，通過對問題的持續(xù)改進，確保內(nèi)控 體系的有效運行。?理部是單位內(nèi)部控制體系監(jiān)督、評價的主管部門，內(nèi)部控制監(jiān)督、評價 主要包含內(nèi)部控制日常監(jiān)督、專項監(jiān)督、自我評價報告等相關(guān)內(nèi)容。內(nèi)