會(huì)計(jì)人員配備

1、【教學(xué)目的與要求】本章主要介紹了企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)所需要設(shè)計(jì)的相關(guān)內(nèi)容和相關(guān)法規(guī)。通過(guò)本節(jié)的學(xué)習(xí)，使學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)人員工作的內(nèi)容有一定了解， 能準(zhǔn)確把握各崗位 的職責(zé)。掌握會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度和會(huì)計(jì)人員回避制度，從而為今后實(shí)際工作 打下基礎(chǔ)?！局攸c(diǎn)和難點(diǎn)】企業(yè)會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)人員回避制度設(shè)計(jì)【課堂講授內(nèi)容】第一章企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)第二節(jié)會(huì)計(jì)人員配備一、會(huì)計(jì)人員的概念1、人員配備：組織對(duì)全體人員的配備，包括管理人員和非管理人員。管理學(xué)觀點(diǎn)認(rèn)為：對(duì)主管人員進(jìn)行恰當(dāng)而有效地選拔、培訓(xùn)、考評(píng)為了配 備合適的人員去充實(shí)組織機(jī)構(gòu)中所規(guī)定的各項(xiàng)職務(wù)，以 保證組織活動(dòng)的正常進(jìn)

2、行。2、程序：（1）制定用人計(jì)劃：使用人計(jì)劃的數(shù)量、層次和結(jié)構(gòu)符合組織的目標(biāo)任務(wù)和組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的要求。（2）確定人員的來(lái)源：外部招聘還是內(nèi)部調(diào)配。（3）對(duì)應(yīng)聘人員根據(jù)崗位標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行考察，確定備選人員。（4）確定人選，必要時(shí)進(jìn)行上崗前培訓(xùn)，以確保能適用于組織需要。（5）將所選定人選配置到合適的崗位。（6）對(duì)員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行考評(píng)，并據(jù)此決定員工的續(xù)聘、調(diào)動(dòng)、升遷、降職或者辭退。3、會(huì)計(jì)人員：各單位從事會(huì)計(jì)工作所需人員的有效數(shù)量。（1）合理確定會(huì)計(jì)人員的編制。（2）防止會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部人浮于事，避免多事壓人、勞逸不均的狀況。（3）有效地保證跨級(jí)機(jī)構(gòu)高效率的運(yùn)轉(zhuǎn)。4、會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制（1）定義：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中對(duì)

3、各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作和會(huì)計(jì)工作的職權(quán)范圍、具體內(nèi)容和要 求作出具體規(guī)定并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度。（2）作用：分清崗位職責(zé)；嚴(yán)明核算紀(jì)律；提高工作效率；加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理二、相關(guān)法規(guī)1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法第三條規(guī)定“各單位不得任用（聘用）不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員從事會(huì)計(jì)工作。”2、會(huì)計(jì)法第三十七條規(guī)定“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得 兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 ”3、會(huì)計(jì)法第三十八條規(guī)定“從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外, 還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技

4、術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷?！?、會(huì)計(jì)法第三十九條規(guī)定“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì) 會(huì)計(jì)人員的教育和培訓(xùn)工作應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)?！比⑵髽I(yè)會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（一）企業(yè)會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制的建立總會(huì)計(jì)師（或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)）崗位 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員 出納財(cái)產(chǎn)物資核算職工薪酬核算成本費(fèi)用核算財(cái)務(wù)成果核算企業(yè)會(huì)計(jì)崗位資金核算往來(lái)結(jié)算總賬報(bào)表稽核檔案管理會(huì)計(jì)電算化管理會(huì)計(jì)崗位r在會(huì)計(jì)檔案正式移交之前，屬于會(huì)計(jì)崗位令對(duì)于會(huì)計(jì)檔案管理崗位彳I正式移交檔案管理部門之后，不再屬于會(huì)計(jì)崗位（二）總會(huì)計(jì)師的設(shè)置1、定義:總會(huì)計(jì)師一般是在單位負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行的工作單位領(lǐng)導(dǎo)決策層成

5、員，是單位的行政領(lǐng)導(dǎo)成員。2、作用：（1）單位會(huì)計(jì)工作的主要負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理和經(jīng)濟(jì)核算（2）參與本單位的重大經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)（3）單位負(fù)責(zé)人的參謀和助手3、依據(jù)：會(huì)計(jì)法規(guī)定，國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。其他單位也可根據(jù)需要，自行決定是否設(shè)置總會(huì)計(jì)師。4、任職條件：（1）取得會(huì)計(jì)師任職資格后，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于三年（2）有較高的理論政策水平，熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度， 掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識(shí)（3）具備本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識(shí)，熟悉行業(yè)情況，有較強(qiáng)的組織領(lǐng)導(dǎo)能力5、職責(zé)（1）能勝任下列工

6、作：-編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃、擬定資金籌措和使用方案, 開辟財(cái)源，有效地使用資金；-進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有 關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益；-建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；-承辦單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人交辦的其他工作；-對(duì)本單位財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘 任提出方案，組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會(huì)計(jì)人員依法行使 職權(quán)。（2）總會(huì)計(jì)師協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù) 發(fā)展以及基本建設(shè)投資等問(wèn)題作出決策（3）總會(huì)計(jì)師參與新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、科技研究、商品

7、（勞務(wù)）價(jià)格和工 資獎(jiǎng)金等方案的制訂（4）參與重大經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議的研究、審查6、權(quán)限（1）對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律的和有可能在經(jīng)濟(jì)上造成損失、浪費(fèi)行為的，有權(quán)制 止或糾正。無(wú)效時(shí)，提請(qǐng)單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人處理。單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人 不同意總會(huì)計(jì)師對(duì)前述行為的處理意見(jiàn)的，總會(huì)計(jì)師應(yīng)依照會(huì)計(jì)法第 十九條的規(guī)定執(zhí)行。（2）有權(quán)組織本單位各職能部門、直屬基層組織的經(jīng)濟(jì)核算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本 管理方面的工作。（3）主管審批財(cái)務(wù)收支工作。（4）預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、成本和費(fèi)用計(jì)劃、信貸計(jì)劃、財(cái)務(wù)專題報(bào)告、會(huì)計(jì) 決算報(bào)表，必須經(jīng)總會(huì)計(jì)師簽署。涉及財(cái)務(wù)收支的重大業(yè)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)協(xié)議等，在單位內(nèi)部必須 經(jīng)總會(huì)計(jì)師

8、會(huì)簽。（5）會(huì)計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)。財(cái) 會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師進(jìn)行業(yè)務(wù)考核， 依照有關(guān)規(guī)定審批。（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管的設(shè)置獨(dú)立設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)指定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。沒(méi)有獨(dú)立設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，要在會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員。1、任職條件：（1）政治素質(zhì)：遵紀(jì)守法、廉潔奉公、堅(jiān)持原則、良好的職業(yè)道德。（2）專業(yè)技術(shù)職務(wù)條件：取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證；具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù) 的資格或者具有從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。（3）政策業(yè)務(wù)水平：熟悉國(guó)家法律法規(guī)，掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論以及本行業(yè)業(yè)務(wù)的 管理知識(shí)（4）組織能力：領(lǐng)導(dǎo)和組織好

9、本單位的會(huì)計(jì)工作，具有領(lǐng)導(dǎo)才能和組織能力， 包括協(xié)調(diào)能力和綜合分析能力。2、崗位職責(zé)（1）具體領(lǐng)導(dǎo)本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作（2）組織制定、貫徹執(zhí)行本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（3）組織編制本單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)、成本計(jì)劃（4）組織開展本單位的財(cái)務(wù)成本分析（5）審查或參與擬訂經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件（6）參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，參與經(jīng)營(yíng)決策（7）負(fù)責(zé)向本單位領(lǐng)導(dǎo)、職工代表大會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果（8）審查對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（9）負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)人員的政治理論、業(yè)務(wù)技術(shù)的學(xué)習(xí)和考核，參與會(huì)計(jì)人員的 任免和調(diào)動(dòng)。（四）企業(yè)其他會(huì)計(jì)人員任職條件和崗位職責(zé)1、任職條件（1）良好的職業(yè)道德（2）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書（3）必

10、要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能（4）熟悉國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度（5）具備熟練操作計(jì)算機(jī)技能2、崗位職責(zé)（1）出納崗位：-登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬-辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)-保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票-保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券（2）固定資產(chǎn)核算崗位：-會(huì)同有關(guān)部門擬定固定資產(chǎn)的核算與管理辦法-參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計(jì)劃-負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算和有關(guān)報(bào)表的編制-計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊-參與固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)（3）收入、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配核算崗位：-負(fù)責(zé)編制收入、利潤(rùn)計(jì)劃-辦理銷售款項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)-負(fù)責(zé)收入和利潤(rùn)的明細(xì)核算-負(fù)責(zé)利潤(rùn)分配的明細(xì)核算-編制收入和利潤(rùn)報(bào)表-協(xié)助有關(guān)部門對(duì)產(chǎn)

11、成品進(jìn)行清查盤點(diǎn)（4）資金核算崗位：-擬定資金管理和核算辦法-編制資金收支計(jì)劃-負(fù)責(zé)資金調(diào)度-負(fù)責(zé)資金籌集的明細(xì)分類核算-負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)投資的明細(xì)分類核算（5）總賬報(bào)表崗位：-負(fù)責(zé)登記總賬-負(fù)責(zé)編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告-負(fù)責(zé)管理會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（6）稽核崗位：-審查財(cái)務(wù)成本計(jì)劃-審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支-復(fù)核會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（7）材料物資核算崗位：-會(huì)同有關(guān)部門擬定材料物資的核算與管理辦法-審查匯編材料物資的采購(gòu)資金計(jì)劃-負(fù)責(zé)材料物資的明細(xì)核算-會(huì)同有關(guān)部門編制材料物資計(jì)劃成本目錄-配合有關(guān)部門制定材料物資消耗定額-參與材料物資清查盤點(diǎn)（8）往來(lái)結(jié)算崗位-建立往來(lái)

12、款項(xiàng)結(jié)算手續(xù)制度-辦理往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)-負(fù)責(zé)往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算的明細(xì)核算（9）成本費(fèi)用核算崗位-擬定成本核算辦法-制定成本費(fèi)用計(jì)劃-負(fù)責(zé)成本管理基礎(chǔ)工作-核算產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用-編制成本費(fèi)用報(bào)表并進(jìn)行分析-協(xié)助管理在產(chǎn)品和自制半成品（10）職工薪酬核算崗位-監(jiān)督職工薪酬基金的使用-審核發(fā)放職工薪酬-負(fù)責(zé)職工薪酬的明細(xì)核算-負(fù)責(zé)職工薪酬分配的核算-計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用（11）庫(kù)存商品核算崗位-負(fù)責(zé)庫(kù)存商品的明細(xì)分類核算-會(huì)同有關(guān)部門編制庫(kù)存商品計(jì)劃成本目錄-配合有關(guān)部門制定庫(kù)存商品的最低、最高限額-參與庫(kù)存商品的清查盤點(diǎn)四、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度設(shè)計(jì)1、定義：內(nèi)部稽核制度是內(nèi)部控制制度的重要

13、組成部分。會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本身對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ?、目的：防止會(huì)計(jì)核算工作上的差錯(cuò)和有關(guān)人員的舞弊。3、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的原則性規(guī)定：（1）審核財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用等計(jì)劃指標(biāo)項(xiàng)目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有 關(guān)計(jì)算是否正確，各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)是否相互銜接等。（2）審核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章制度 的規(guī)定。（3）審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、 完整，計(jì)算是否正，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制 度的規(guī)定。（4）審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，并與賬面記錄進(jìn)行核對(duì)，確定 賬實(shí)是否相符。4、內(nèi)部稽核

14、和內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別：內(nèi)部稽核會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的一種工作制度 內(nèi)部審計(jì)單位在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)之外另行設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行再檢查的一種制度。五、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部牽制制度設(shè)計(jì)1、定義:凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)務(wù)收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人 以上分工辦理，以起到相互制約作用的一種制度。2、相關(guān)法規(guī)：會(huì)計(jì)法明確規(guī)定，各單位在建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度的同時(shí)， 強(qiáng)調(diào)“出 納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的 登記工作?！绷?、會(huì)計(jì)人員回避制度的設(shè)計(jì)1、相關(guān)法規(guī)：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第十六條規(guī)定：“單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單 位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)

15、計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直 系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。”2、需要回避的三種親屬關(guān)系：夫妻、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系七、會(huì)計(jì)人員定期輪換制度設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第十三條：會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃進(jìn)行輪換。小結(jié):發(fā)計(jì)人奧簡(jiǎn)煜職貴全廿機(jī)構(gòu)內(nèi)亂七孟卻曳會(huì)討機(jī)窗內(nèi)筑逵引斗雯會(huì)計(jì)人星的回腿利曳會(huì)計(jì)人員尊帕RAME設(shè)計(jì)清代 紅頂商人”胡雪巖說(shuō)： 做生意頂要緊的是眼光，看得到一省，就能做一省的生意；看得到天下，就能做天下的生意；看得到外國(guó)，就能做外國(guó)的生意?！笨梢?jiàn)，一個(gè)人的心胸和眼光，決定了他志向的短淺或高遠(yuǎn)；一個(gè)人的希望和夢(mèng)想，決定了他的人生暗淡或輝煌。人生能有幾回搏，有生不搏待何時(shí)！所有的機(jī)遇和成功，都在充滿陽(yáng)光，充滿希望的大道之上！我們走過(guò)了黑夜，就迎來(lái)了黎明；走過(guò)了荊棘，就迎來(lái)了花叢；走過(guò)了坎坷，就走出了泥 濘；走過(guò)了失敗