注稅CTA稅法二課件講義視頻下載

1、第四章 印花稅本章考情分析印花稅是稅法（）小稅種中，分值比較高的一個(gè)稅種。題型以單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題為主，個(gè)別年份會(huì)考察計(jì)算題。預(yù)計(jì)本章分值約在12分左右。最近3年題型題量分析表 年度題型 分值2010年2011年2012年題量分值題量分值題量分值單項(xiàng)選擇題444433多項(xiàng)選擇題363648計(jì)算題4812綜合分析題12合計(jì)1118812813本章基本結(jié)構(gòu)框架第一節(jié)概述第二節(jié)征稅范圍、納稅人和稅率（熟悉）第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）第四節(jié)減免稅優(yōu)惠（掌握）第五節(jié) 申報(bào)和繳納第一節(jié)概述印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。因納稅人主要是通過(guò)在應(yīng)稅憑

2、證上粘貼印花稅票來(lái)完成納稅義務(wù)，故名印花稅。印花稅的特點(diǎn)（一）兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)（二）征稅范圍廣泛（三）稅率低、稅負(fù)輕：最高稅率為1，最低稅率為0.05（四）由納稅人自行完成納稅義務(wù)自行計(jì)算稅額、自行購(gòu)買印花稅票、自行粘貼并劃銷或注銷。更多2014最新最全注稅課件(視頻音頻講義)下載,聯(lián)系球球:1154798154第二節(jié)征稅范圍、納稅人和稅率一、征稅范圍（一）經(jīng)濟(jì)合同1.購(gòu)銷合同。包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同；還包括各出版單位與發(fā)行單位（不包括訂閱單位和個(gè)人）之間訂立的圖書、報(bào)刊、音像征訂憑證。對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。對(duì)發(fā)電廠與

3、電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購(gòu)售電合同按購(gòu)銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征印花稅。（生活繳費(fèi)憑證，不同于電網(wǎng)之間經(jīng)濟(jì)合同）2.加工承攬合同。包括加工、定做、修繕、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同。（結(jié)合增值稅、消費(fèi)稅）3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。包括勘察、設(shè)計(jì)合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。4.建筑安裝工程承包合同。包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同5.財(cái)產(chǎn)租賃合同。6.貨物運(yùn)輸合同。7.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同。更多2014最新最全注稅課件(視頻音頻講義)下載,聯(lián)系球球:1

4、1547981548.借款合同。包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。包括融資租賃合同。9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同?！凹彝ヘ?cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)”屬于家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)性質(zhì)，其合同在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同之列，照章納稅。10.技術(shù)合同。包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同?！窘忉?】不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同。（適用于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）?！窘忉?】一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所書立合同不貼印花。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同分類：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，是指專利權(quán)人作為轉(zhuǎn)讓方將其發(fā)明創(chuàng)造專利的所有權(quán)或持有權(quán)移交受讓方，受讓方支付約

5、定價(jià)款所訂立的合同。專利實(shí)施許可合同，是指專利權(quán)人或者其授權(quán)的人作為轉(zhuǎn)讓方許可受讓方在約定的范圍內(nèi)實(shí)施專利，受讓方支付約定使用費(fèi)所訂立的合同。(前兩類都是公開(kāi)的,有主的，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳印花稅)專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同，是指轉(zhuǎn)讓方將其就特定的發(fā)明創(chuàng)造申請(qǐng)專利的權(quán)利移交受讓方，受讓方支付約定價(jià)款所訂立的合同。非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，是指轉(zhuǎn)讓方將擁有的非專利技術(shù)成果提供給受讓方，明確相互間非專利技術(shù)成果使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán)，受讓方支付約定使用費(fèi)所訂立的合同。(后兩類都是沒(méi)主的或保密的,按“技術(shù)合同”繳納印花稅)（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)我國(guó)印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用

6、權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)?！窘忉?】土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅?！窘忉?】專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。（三）營(yíng)業(yè)賬簿1.資金賬簿2.其他營(yíng)業(yè)賬簿3.有關(guān)“營(yíng)業(yè)賬簿”征免范圍應(yīng)明確的若干個(gè)問(wèn)題：（1）其他營(yíng)業(yè)賬簿包括日記賬簿和各明細(xì)分類賬簿。（2）對(duì)采用一級(jí)核算形式的單位，只就財(cái)會(huì)部門設(shè)置的賬簿貼花；采用分級(jí)核算形式的，除財(cái)會(huì)部門的賬簿應(yīng)貼花之外，財(cái)會(huì)部門設(shè)置在其他部門和車間的明細(xì)分類賬，亦應(yīng)按規(guī)定貼花。（3）車間、門市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不

7、貼印花。（4）對(duì)有經(jīng)營(yíng)收入的事業(yè)單位，凡屬由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)，實(shí)行差額預(yù)算管理的單位，其記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿不貼花；凡屬經(jīng)費(fèi)來(lái)源實(shí)行自收自支的單位，對(duì)其營(yíng)業(yè)賬簿，應(yīng)就記載資金的賬簿和其他賬簿分別按規(guī)定貼花。更多2014最新最全注稅課件(視頻音頻講義)下載,聯(lián)系球球:1154798154（5）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)使用的營(yíng)業(yè)賬簿，應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)在其所在地繳納印花稅。（6）企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。（7）企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花。（四）權(quán)利、許可證照權(quán)利、許可證照僅包括“四證一照”：包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商

8、標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證等。(如下圖)應(yīng)稅的“四證一照”(經(jīng)濟(jì)類憑證)【例題多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（ ）。a.商品房銷售合同 b.融資租賃合同c.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 d.個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表 e.企業(yè)倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的產(chǎn)品進(jìn)出統(tǒng)計(jì)簿【答案】ad【解析】選項(xiàng)a：按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花；選項(xiàng)b：按借款合同貼花；選項(xiàng)c：按技術(shù)合同貼花；選項(xiàng)d：按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花；選項(xiàng)e：不屬于印花稅的征收范圍，不貼花。【題目變形1】下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的有（abcd）?！绢}目變形2】下列各項(xiàng)中,不需繳納印花稅的有（e）?！绢}目變形3】下列各項(xiàng)中,按“借款合同”稅目征收印花稅的有

9、（b）。【題目變形4】下列各項(xiàng)中，按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的有（c）。二、印花稅的納稅人（一）立合同人，指合同的當(dāng)事人。1.所謂當(dāng)事人，是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。（選擇題）2.合同必須是合法的合同。具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及各種名稱的憑證。3.當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)，他與納稅人負(fù)有同等的稅收法律義務(wù)和責(zé)任。(判斷)（二）立據(jù)人。商品房銷售合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計(jì)稅貼花。(土地增值稅)（三）立賬簿人。營(yíng)業(yè)賬簿的納稅人是立賬簿人。（四）領(lǐng)受人。權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人。權(quán)利、許可證照包括：

10、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。（五）使用人。在國(guó)外書立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。（判斷）（六）各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。需要注意的是，對(duì)應(yīng)稅憑證，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立應(yīng)稅憑證的，其當(dāng)事人各方都是印花稅納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計(jì)稅金額履行納稅義務(wù)。（比較特殊的印花稅 ，契稅，車購(gòu)稅）三、印花稅稅率（一）比例稅率（二）定額稅率印花稅稅率分比例稅率和定額稅率兩類。除權(quán)利、許可證照及營(yíng)業(yè)賬簿中的其他賬簿使用定額稅率（按件貼花5元）之外，其他征稅項(xiàng)目使用比例稅率。最高稅率為千分之一，最低稅率為萬(wàn)分之零點(diǎn)五（借款合同）。最高稅率是最低稅率的

11、20倍。稅率檔次應(yīng)稅憑證 比例稅率（四檔)0.05借款合同0.3購(gòu)銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同0.5加工承攬合同、建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿1財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(股票特殊)5元定額稅率權(quán)利、許可證照和營(yíng)業(yè)賬簿中的其他賬簿印花稅稅率的故事:更多2014最新最全注稅課件(視頻音頻講義)下載,聯(lián)系球球:1154798154豬（租賃）寶（保管）寶（保險(xiǎn)）炒股（股票） 出老千雞（技術(shù)）飛狗（購(gòu)銷）跳被捉奸(建安)豬寶寶賒賬(借款)十萬(wàn)五運(yùn)（運(yùn)輸）茶（勘設(shè)）五萬(wàn)贏（營(yíng)業(yè)）家（加工）產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)）【例題多選題】下列屬于印花稅納稅人有（ ）。a.購(gòu)銷合同的擔(dān)保