2014年12月外貿(mào)會計實務試卷及參考答案

1、絕密 考試前嚴禁任何人翻閱 全國外經(jīng)貿(mào)從業(yè)人員考試 外貿(mào)會計實務 試題冊 考試時間：2014年12月6日13:00-15:00 探 考生姓名： 準考證號： 考點（考區(qū)）： 注意事項 一、 考生將姓名、身份證號、考試項目、考點（考區(qū)）、準考證號填涂在試題冊及答題卡 題紙）相應位置。 二、考生在規(guī)定考試時間內(nèi)做完試題冊上的試題，并將答案填涂在答題卡（答題紙）相應位 置，寫在試題冊上的答案一律無效。全部答題時間為120分鐘。 三、考生在答題卡上作答時，切忌超出答題區(qū)域。如因超出區(qū)域作答導致答題卡失效，由考 生個人負責?？陀^題按題號順序進行填涂，主觀題在每題左上角寫清題號按順序作答。 因題號不清導致考

2、試成績有誤，由考生個人負責。 四、考生不得將試題冊、答題卡（答題紙）帶出考場?？荚嚱Y(jié)束，監(jiān)考員收卷后考生方可離 開考場。 五、考生注意對自己的答案保密。若被抄襲，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，后果自負。 請將答案寫在答題卡上，答案寫在試卷上無效。 一、單項選擇題。在下列每小題的四個備選答案中選出一個正確的答案，并將答案填涂在答 題卡相應位置，錯選、多選、未選均無分。 （每小題 1 分，共 20分） 1代理進口業(yè)務是指受托人（一般是進出口公司）接受委托人（以生產(chǎn)企業(yè)為主）的委托， 代理貨物進口的交易活動。受托方的代理責任應為（ ）。 A. 負責對外洽談成交，簽訂合同到代辦運輸、開證、付款及進口報關等全過程 B 僅負

3、責對外成交，不負責開證付款等工作 C 僅負責開證付款，不負責對外成交等工作 D 僅負責對外成交，不負責簽訂合同等工作 2我國國家技術主管部門對屬于自由進出口的技術管理實行（）制度。 A. 不得進出口 B. 許可證審批 C. 合同登記管理 D. 保證金臺賬 3我國出口關稅稅額的計算公式為（）。 A. 離岸價X出口關稅稅率 B. 到岸價X出口關稅稅率 C .離岸價+（ 1 +出口關稅稅率）X出口關稅稅率 D 到岸價+（ 1 +出口關稅稅率）X出口關稅稅率 4自營出口業(yè)務在采用（）時，賣方必須支付將貨物運至指定目的港所需的運費并辦理 貨物在運輸途中滅失或損壞風險的海運保險。 A. FOB價格B. C

4、FR價格 C. CIF 價格D. FOB CFR CIF 價格 5. 我國企業(yè)借入外幣資金時，應按照借入外幣的（）折算為記賬本位幣入賬，同時按照 借入外幣的金額登記相關的外幣賬戶。 A. 人民幣對外幣的買入價B.人民幣對外幣的賣出價 C. 約定的借入?yún)R率D.市場即期匯率中間價 6. 關于貨幣計量假設，下列說法中不正確的是（）。 A. 以貨幣為基礎進行計量是由貨幣本身的屬性所決定的 B. 貨幣計量假設并不表示貨幣是會計核算中唯一的計量單位 C. 貨幣計量假設假定貨幣的幣值是基本穩(wěn)定的 D. 存在多種貨幣的情況下，我國境內(nèi)的企業(yè)均需要以人民幣作為記賬本位幣 7根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，出口企業(yè)在出口商

5、品過程中支付給中間商的傭金應代扣代繳（）。 A. 增值稅 B.消費稅C.營業(yè)稅D.企業(yè)所得稅 8會計規(guī)范的內(nèi)容包括（）。 A. 會計法律、會計準則、會計制度等 B. 會計法律、會計準則、會計程序等 C. 會計法、會計準則、會計制度等 D. 會計法、會計準則、會計程序等 ）。 ，由委托方交受托方，在 ，由受托方交委托方，在 ，由委托方交受托方，在 ，由受托方交委托方，在 9. 生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，辦理出口退稅應（ A. 由委托方到主管其退稅的稅務機關開具“代理出口貨物證明 受托方申請辦理退（免）稅 B. 由受托方到主管其退稅的稅務機關開具“代理出口貨物證明 委托方申請辦理退（免）

6、稅 C. 由委托方到主管其征稅的稅務機關開具“代理出口貨物證明 受托方申請辦理退（免）稅 D. 由受托方到主管其征稅的稅務機關開具“代理出口貨物證明 委托方申請辦理退（免）稅 10. 下列費用中，不應當包括在存貨成本中的是（）。 A .制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費用 B .商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費 C .商品流通企業(yè)進口商品支付的關稅 D .庫存商品發(fā)生的倉儲費用 11. 由于出口銷售價格條款的特殊性，我國為了使銷售收入的記賬口徑一致，不論出口成交 是使用哪一種價格條款，出口企業(yè)外銷商品銷售收入的入賬金額一律以（）價格條 件為基礎。 A . CIFB. CFR C . FO

7、B D . FCA 12. 下列經(jīng)濟事項中，能導致企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的是（） .購買工程物資 .支付現(xiàn)金股利 A 交納所得稅 C.賒銷商品 13. 我國對有進出口權的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅實行“免、抵、退”稅政策，當在計算出應退稅 額并向所在地稅務部門申請退稅時，所作賬務處理應貸記（ ）賬戶。 A. “應交稅費一 應交增值稅（出口退稅） B. “應交稅費一 應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） C. “應交稅費一 未交增值稅” D. “應交稅費一 已交增值稅” 14. 在出口退稅業(yè)務實踐中，申報出口退稅所需提供的外銷商品發(fā)票是由（）。 A. 外銷出口企業(yè)自行制訂 B. 國家稅務部門統(tǒng)一制訂 C.

8、國家稅務部門指導外貿(mào)出口企業(yè)自行制訂 D. 外貿(mào)出口企業(yè)自行制訂，但應由當?shù)囟悇詹块T批準 15. 我國保稅制度的實施通常是（）。 A. 限于特定的貿(mào)易方式下特定的出口貿(mào)易，只有這些貨物才能在一定的期限內(nèi)享受關稅 的免、減、緩待遇 B. 限于特定的貿(mào)易方式下特定的出口貿(mào)易，只有這些貨物才能在一定的期限內(nèi)享受增值 稅的免、減、緩待遇 C. 限于特定的貿(mào)易方式下特定的進口貿(mào)易，只有這些貨物才能在一定的期限內(nèi)享受關稅 的免、減、緩待遇 D. 限于特定的貿(mào)易方式下特定的進口貿(mào)易，只有這些貨物才能在一定的期限內(nèi)享受增值 稅的免、減、緩待遇 16. 作業(yè)成本法，是指以（）。 A. 作業(yè)為直接費用歸集對象，通

9、過資源動因的確認、計量，歸集資源費用到作業(yè)上，再 通過作業(yè)動因的確認計量，歸集作業(yè)成本到產(chǎn)品或顧客上的直接費用分配方法 B. 作業(yè)為直接費用歸集對象，通過資源動因的確認、計量，歸集資源費用到作業(yè)上，再 通過作業(yè)動因的確認計量，歸集作業(yè)成本到產(chǎn)品或顧客上的間接費用分配方法 C. 作業(yè)為間接費用歸集對象，通過資源動因的確認、計量，歸集資源費用到作業(yè)上，再 通過作業(yè)動因的確認計量，歸集作業(yè)成本到產(chǎn)品或顧客上的間接費用分配方法 D. 作業(yè)為間接費用歸集對象，通過資源動因的確認、計量，歸集資源費用到作業(yè)上，再 通過作業(yè)動因的確認計量，歸集作業(yè)成本到產(chǎn)品或顧客上的直接費用分配方法 17出口企業(yè)在進行出口退

10、（免）稅申報時，應在貨物出口之日（以報關單上注明出口日期 為準）起（ ）內(nèi)，向退稅部門申報辦理退（免）稅申報手續(xù)。 A 30 日 60 日 B C 90 日 至次年 4 月 15 日 18 按照現(xiàn)行企業(yè)會計準則的規(guī)定， 對于收購出口商品的購貨方所實際享受的現(xiàn)金折扣，銷 售方應作的會計處理是（ ）。 A.沖減當期主營業(yè)務收入 增加當期財務費用 C.增加當期主營業(yè)務成本 .增加當期管理費用 19. 在自營進口業(yè)務中，當采用 FOB、 CFR、 CIF 價格條件下，運輸責任險的投保人無論是誰， 在運輸過程中因人力不可抗力等的損失（ ）。 A. 可由出口人向運輸公司索賠 .可由進口人向運輸公司索賠 C

11、.可由出口人向保險公司索賠 .可由進口人向保險公司索賠 20. 稅費條例是國際技術貿(mào)易合同中一項重要的內(nèi)容， 其中所得稅是（ ）。 A. 技術貿(mào)易的主要稅費之一，其納稅人為供方，征稅國為供方所在國 B. 技術貿(mào)易的主要稅費之一，其納稅人為受方，征稅國為受方所在國 C. 技術貿(mào)易的主要稅費之一，其納稅人為供方，征稅國為供方、受方雙方所在國 D. 技術貿(mào)易的主要稅費之一，其納稅人為受方，征稅國為供方、受方雙方所在國 二、多項選擇題。下列每小題的選項中，有兩個或兩個以上答案是正確的，請將答案填涂在 答題卡相應位置，多選、少選或不選均不得分。 （每小題 2 分，共 20分） 21. 應計入進口商品采購

12、成本的進口稅金包括（）。 A.營業(yè)稅B .消費稅C.進口關稅D .增值稅E.印花稅 22. 在各種國際貿(mào)易結(jié)算方式中，在跟單托收的情況下，按照向進口方交單條件的不同可分 為（）。 A.付款交單 B .承兌交單 C .信匯托收D .電匯托收 E .承兌不交單 23. 我國對外匯概念作了明確規(guī)定，中華人民共和國外匯管理條例規(guī)定以下可視為外匯 的是（）。 A. 外國貨幣，包括紙幣、鑄幣 B. 外幣支付憑證，包括票據(jù)、銀行存款憑證、郵政儲蓄憑證等 C. 外幣有價證券，包括政府債券、公司債券、股票等 D. 特別提款權、歐洲貨幣單位 E. 其他外匯資產(chǎn) 24關于財務風險，下列說法正確的是（）。 A. 財務

13、風險是一種復合性風險 B. 財務風險在企業(yè)生存發(fā)展中具有特殊地位 C. 財務風險是進出口企業(yè)所不可避免的 D. 財務風險的實質(zhì)是企業(yè)負債經(jīng)營所產(chǎn)生的風險 E. 財務風險的形成及范圍和影響的深度很難把握 25. 在下列項目中，應計入利潤表中“營業(yè)外收入”項目的是（）。 A.增值稅出口退稅B先征后返收到的增值稅 C.無法支付的應付賬款D接受現(xiàn)金捐贈 E. 收到返還的教育費附加 26. 下列項目中，應計入一般納稅企業(yè)商品采購成本的有（）。 A.購入商品運輸過程中的保險費用B 進口商品支付的關稅 C.采購人員差旅費D入庫前的挑選整理費用 E. 支付的增值稅 27. 對代理方（受托方）來說，代理進口業(yè)務

14、核算的主要特點有（）。 A. 不墊付資金 B. 只承擔間接費用，境內(nèi)外直接費用由委托方負擔 C. 以所收取的手續(xù)費作為代理開支及贏利 D. 不承擔盈虧 E. 代理進口所需外匯原則上由委托方解決 28. 在我國保稅制度中，保稅區(qū)具有以下特點（）。 A. 是在國境和關境之間建立起來的，在海關監(jiān)控管理下進行存放和加工保稅貨物的特定區(qū)域 B. 具有進出口加工、國際貿(mào)易、保稅倉儲商品展示等功能 C. 享有免證、免稅、保稅”政策 D. 實行“境內(nèi)關外”運作方式 E. 是中國對外開放程度最高、運作機制最便捷、政策最優(yōu)惠的經(jīng)濟區(qū)域之一 29. 出口業(yè)務單證管理中，對裝箱單的審核管理上應注意以下幾方面內(nèi)容（）。

15、 第9頁 （共 13 頁） A. 裝箱單上的內(nèi)容與貨物的實際包裝是否相符合 B. 裝箱單上所填列的內(nèi)容是否與發(fā)票、提貨單等單據(jù)上填列的內(nèi)容相一致 C. 裝箱單上的日期是否與發(fā)票開列的日期有矛盾 D. 裝箱單是否由稅務部門統(tǒng)一監(jiān)制 E. 裝箱單是否已由進出口雙方簽章 30從廣義角度來說，自營出口包括出口企業(yè)在一般貿(mào)易項下的（）。 A.直接出口B.轉(zhuǎn)口出口 C.托售出口D進料加工復出口 E. 出售樣展品小賣品的出口 答題卡空間有限，以下部分請注意控制答題篇幅。 三、主觀題。（本大題共 5小題，總計 60分。其中，第 31-33 小題為業(yè)務處理題，第 31題 20 分，第 32 題 17 分，第 3

16、3 題 13 分，共 50 分；第 34-35 小題為計算題，第 34 題 3 分， 第 35 題 7 分，共 10 分。） 31. WOOLW外資進出口公司為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易 日即期匯率折算，按月計算匯兌損益。該公司2013年 12月 31 日有關外匯賬戶余額資料 如下： 銀行存款美元戶 1000 （萬美元） 6.2000 RMB 6200 （萬元） 應收賬款應收外匯賬款 B 公司 230 （萬美元） 6.2000 RMB 1426 （萬元） 該公司 2014年1月份發(fā)生有關業(yè)務如下： （1） 根據(jù)合同規(guī)定對國外 A公司出口甲商品一批計 10000件，總

17、成本計人民幣 2520萬元 （不含增值稅） 。上列出口甲商品發(fā)票金額為每件外銷價 CIF 0.05 萬美元，當日交單出 口并結(jié)轉(zhuǎn)了出口商品銷售成本后已收到貨款，由銀行核查后劃入該公司外匯賬戶。上列 業(yè)務當日即期匯率均為 1 美元 =6.2200 元人民幣。 （2） 從英國進口化纖10噸。FOB每噸巴黎2萬美元，國外運費0.3萬美元。付款方式T/T in advanced ，海運。當日即期匯率為 1 美元 =6.2100 元人民幣，上列款項以外匯銀行存 款支付。 3）上列進口化纖進口關稅稅率4%，增值稅稅率 17%。商品到達我國口岸后，以人民幣 銀行存款支付進口關稅及增值稅。 第6頁 （共 13

18、頁） （ 4）上列化纖抵達我國口岸驗收入庫后，結(jié)轉(zhuǎn)該批進口化纖的進口成本。 （ 5）今日收到國外 B 公司前欠的 230 萬美元存入銀行， 當日即期匯率為 1 美元 =6.2300 元 人民幣。 （6）1月 31日的市場即期匯率為 1美元=6.2200 元人民幣。 要求：（1）根據(jù)該公司上列各項經(jīng)濟業(yè)務，編制必要的會計分錄。 （2）計算上列各外幣賬戶（ “銀行存款 美元戶”與“應收賬款 應收外匯賬款 B 公司”）期末應調(diào)整的匯兌損益的調(diào)整金額（請寫出計算過程及結(jié)果，只有結(jié)果 無過程不得分） ，并編制必要的期末調(diào)整會計分錄。 32江西景德鎮(zhèn)陶瓷進出口公司是一家商業(yè)外貿(mào)公司，為一般納稅企業(yè)，以人民

19、幣為記賬 本位幣，對外幣交易采用期初即期匯率中間價折算， 2014 年 6 月 1 日即期匯率中間價 為 1 美元 =6.2150 元人民幣。該公司本月發(fā)生以下業(yè)務： （ 1）該公司根據(jù)一份對澳洲出口合同，向本市云洲瓷制品公司購入日用陶瓷20000 打， 所取得的增值稅專用發(fā)票注明該批日用陶瓷的價款金額為 2976000 元，進項稅額 505920 元。上列款項以銀行存款支付，所購商品已驗收入庫。 （ 2）該公司將上列 20000 打日用陶瓷全部向澳洲出口，當上列外銷日用陶瓷已經(jīng)裝船并 已取得裝船提單后，該公司根據(jù)信用證規(guī)定將全套出口單證向銀行辦理交單手續(xù)。上列 出口商品外銷發(fā)票總金額為 CF

20、R悉尼每打USD40,傭金3%財務部門今確認外銷收入并 結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本。 （3）銀行在收妥上列外匯后轉(zhuǎn)入江西景德鎮(zhèn)陶瓷進出口公司的待核查賬戶。 （4） 在該批出口商品出口過程中發(fā)生國內(nèi)運費1970 元，今以銀行存款支付。 （ 5）今收到中海遠洋貨運公司開來的運費發(fā)票，應付上列外銷陶瓷海運運費計980 美元。 （6）上列商品外銷后，今按規(guī)定填制了出口貨物退（免）稅申報表并收齊了有關單 證。經(jīng)信息核對無誤后，向公司所在地稅務退稅機關申報辦理出口退稅，江西景德鎮(zhèn)陶 瓷進出口公司該批陶瓷的退稅稅率為 9%。 （7）今收到稅務機關退還的出口退稅款。 要求：根據(jù)該公司上列各項業(yè)務，編制必要的會計分錄。

21、33江蘇城市規(guī)劃設計公司于 2013年8月1日接受國外TOLET公司一項軟件制作業(yè)務。合同 規(guī)定：軟件制作期為一年，制作費用為 36 萬美元，由TOLET公司分兩次支付，第一次在 制作開始時支付，第二次在制作完成時支付，每次各支付合同金額的50%。江蘇城市規(guī)劃 設計公司估計該項業(yè)務總成本為 112萬元人民幣 （假設均為制作人員工資 ） 。至2013年 12 月 31 日已發(fā)生成本 82.88 萬元，預計完成該設計項目在 2014 年還將發(fā)生成本 29.12 萬 元人民幣。江蘇城市規(guī)劃設計公司按照已發(fā)生成本占預計總成本的比例來確定該項勞務 的完成程度。 美元即期匯率中間價為 1美元=6.2000

22、 元人民幣， 且假定期內(nèi)無變動。 TOLET 公司所在國征收的預提所得稅稅率為10%。該公司發(fā)生業(yè)務如下： （ 1）2013年8月 1日收到第一次制作費并結(jié)轉(zhuǎn)代繳預提所得稅。 （ 2） 2013 年年末，確認已發(fā)生制作成本及收入。 （ 3）確認 2014 年已發(fā)生制作成本及收入。 （ 4） 2014 年收到第二次制作費并結(jié)轉(zhuǎn)代繳預提所得稅，結(jié)清該項業(yè)務賬務。 要求：根據(jù)該公司上列各項業(yè)務，編制必要的會計分錄。 34某外貿(mào)企業(yè)購入外銷商品一批，所取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60 萬元，適用的 增值稅稅率為 17，在購入時對方代墊運雜費 2 萬元，上列款項尚未支付。 要求：計算該企業(yè)該項業(yè)務的

23、應付賬款為多少？（請寫出計算過程及結(jié)果，只有結(jié)果無 過程不得分） 。 35某進出口公司月初甲商品結(jié)存金額1000 元，結(jié)存數(shù)量 20 件，該公司對外銷商品成本采 用移動加權平均法計價。本月 10 日和 20 日甲商品分別外購入庫 400 件和 500 件，單位 成本分別為 52 元和 53 元，本月 15 日和 25 日分別外銷該商品 380 件和 400 件。 要求：計算該甲產(chǎn)品月末結(jié)存余額為多少元？（請寫出計算過程及結(jié)果，只有結(jié)果無過 程不得分）。 請將答案寫在答題卡上，答案寫在試卷上無效） 第10頁 （共 13 頁） 外貿(mào)會計實務考試參考答案 （考試編號： 201402） 、單項選擇題（

24、每小題 1 分，共 20 分） 1-5 ACCCD 6-10DCABD 11-15CAABC 16-20CDBDC 、多項選擇題（每小題 2 分，共 20 分） 21.BCD 22.AB 23.ABCDE 24.ABCD 25.BCDE 26.ABD 27.ABCDE 28.ABCDE 29.ABC 30.ABCDE 三、主觀題。（本大題共 5 小題，總計 60 分。第 31 題 20 分，第 32 題 17 分，第 33 題 13 分； 第 34 題 3 分，第 35 題 7 分。） 31. 共 20 分。 （1）借：應收賬款應收外匯賬款 A 公司 500 （萬美元） 6.2200 3110

25、 （萬人民幣） 貸：主營業(yè)務收入自營出口銷售收入 500 （萬美元） 6.2200 3110 （萬人民幣） 借：主營業(yè)務成本自營出口銷售成本甲商品 2520 （萬人民幣） 貸：庫存商品出口商品甲商品 2520 （萬人民幣） 借：銀行存款美元戶 500 （萬美元） 6.2200 3110 （萬人民幣） 貸：應收財款應收外匯賬款 A 公司 500 （萬美元） 6.2200 3110 （萬人民幣） （ 注：上列收款也可以直接通過銀行存款賬戶 ）（4 分） 2）借：在途物資進口庫存商品化纖 20.3（萬美元） 6.2100 126.063 （萬人民幣） 貸：銀行存款美元戶 20.3（萬美元） 6.21

26、00 126.063 （萬人民幣） 分） （3）關稅=（10X2+0.3） X6.21X4%=126.063X4%=5.04252 （萬人民幣） 增值稅=（126.063+5.04252 ） X17%=22.2879 （萬人民幣） 借：應交稅費應交關稅5.04252（萬人民幣） （萬人民幣） 5.04252 （萬人民幣） 貸：應交稅費應交關稅 5.04252 （萬人民幣） 4 分） 應交增值稅（進項稅） 22.2879 （萬人民幣） 貸：銀行存款 27.33042 借：在途物資進口庫存商品化纖 第15頁（共 13頁） 5）借：銀行存款美元戶 230（萬美元） 6.2300 1432.9 萬人民

27、幣） 4）借：庫存商品進口庫存商品化纖131.10552 2 分） 借：在途物資進口庫存商品化纖 131.10552 貸：應收賬款應收外匯賬款 B 公司 230（萬美元） 6.2300 1432.9 （萬人民幣） 分） （6）銀行存款一美元戶（1709.7 X 6.22-10616.837 ） =17.497 （收益） 借：銀行存款美元戶 17.497 （萬人民幣） 貸：財務費用17.497（萬人民幣） 應收賬款應收外匯賬款 B 公司 0 X 6.22-（ -6.9 ） =6.9 （收益） 借：應收賬款應收外匯賬款 B 公司 6.9 （萬人民幣） 32. 共 17 分。 （ 1 ）借：在途物資

28、出口商品日用陶瓷 借：應交稅費應交增值稅（進項） 貸：銀行存款3481920 借：庫存商品出口商品日用陶瓷 貸：在途物資出口商品日用陶瓷 2976000 505920 2976000 2976000（ 3 分） 貸：財務費用 6.9 （萬人民幣） （6 分） 2）借：應收賬款應收外匯賬款USD 800000 6.215 4972000 貸：主營業(yè)務收入自營出口銷售收入 USD 776000 6.215 4822840 貸：主營業(yè)務收入自營出口銷售收入 USD 24000 6.215 149160 借：主營業(yè)務成本自營出口銷售成本日用陶瓷 2976000 貸：庫存商品出口商品日用陶瓷 29760

29、00（3 分） （ 3）借：銀行存款USD 800000 6.215 4972000 貸：應收賬款應收外匯賬款 USD 800000 6.215 4972000（ 2 分） （ 4）借：銷售費用1970 貸：銀行存款 1970（2 分） （ 5）借：主營業(yè)務收入自營出口銷售收入USD 980 6.215 6090.70 貸：應付賬款應付外匯賬款（運費） USD 980 6.215 6090.70（ 2 分） （6） 借：其他應收款一應收出口退稅267840 （2976000 X 9% 借：主營業(yè)務成本一自營出口銷售成本238080 （2976000 X 8% 貸：應交稅費應交增值稅（出口退稅） 267840 應交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出） 238080（ 3 分） （7） 借：銀行存款267840 貸：其他應收款應收出口退稅 267840（2 分） 33. 共 13 分。 （1）收到預收款，已扣預提所得稅： 借：銀行存款$ 180000 （1-10%）6.2000 1004400 借：應交稅費一應交預提所得稅 （$ 18000010% 6.