關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制管理的研究

1、精品文檔（可編輸）值得下載 關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制管理的研究 【摘要】內(nèi)部控制是否有效直接影響企業(yè)前進(jìn)發(fā)展的 速度，然而就目前而言，我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容 樂觀。由于中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單、制度缺失、人才匱乏、 管理水平不高等特點(diǎn)，導(dǎo)致其內(nèi)部控制不健全。本文就如何 加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制管理展開討論并提出建議。 【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制內(nèi)部控制制度信息系統(tǒng) 隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)不斷崛起并快速 發(fā)展，在國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)了不可或缺的席位。然而，中小企 業(yè)由于其自身規(guī)模小、資金不足、人才缺乏等劣勢造成企業(yè) 內(nèi)部管理混亂、內(nèi)部控制力薄弱等一系列問題制約其發(fā)展。 中小企業(yè)對我國的市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出

2、突出貢獻(xiàn)，但是由于 其自身規(guī)模較小、組織機(jī)構(gòu)不健全、管理體系不科學(xué)等弱點(diǎn), 牽制了內(nèi)部控制的建立與發(fā)展，一定程度上阻礙了中小企業(yè) 的持續(xù)健康發(fā)展。因此，中小企業(yè)要想持續(xù)健康發(fā)展，必須 想方設(shè)法認(rèn)識(shí)自己的問題，并結(jié)合自身實(shí)際提出相應(yīng)的解決 措施。 內(nèi)部控制是企業(yè)組織管理系統(tǒng)的重要組成部分，是企 業(yè)為實(shí)現(xiàn)管理和經(jīng)營目標(biāo)，自我調(diào)整、自我約束、自我評(píng)價(jià) 的重要手段。健全完善的內(nèi)部控制制度對企業(yè)管理和經(jīng)濟(jì)發(fā) 展都有著至關(guān)重要的作用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一, 內(nèi)部控制有利于企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行。企業(yè)建立的相互 協(xié)調(diào)又相互制約的內(nèi)控制度可以監(jiān)督、保證企業(yè)既定方針在 遵紀(jì)守法的前提下貫徹執(zhí)行，從而達(dá)到

3、一定的目標(biāo)。第二， 內(nèi)部控制有利于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行。內(nèi)部控制系統(tǒng)明 確職責(zé)分工，嚴(yán)格審查審批，有效保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有 條不紊地進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，提髙經(jīng)濟(jì)效益。 第三，內(nèi)部控制有利于遏制腐敗，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，防止 資產(chǎn)流失。內(nèi)部控制對貨幣資金的收支、各項(xiàng)資金活動(dòng)進(jìn)行 嚴(yán)格的監(jiān)督與控制，防止給挪用公款等非法行為有機(jī)可乘， 有效地維護(hù)了企業(yè)的資產(chǎn)安全，防止資產(chǎn)流失。第四，內(nèi)部 控制有利于提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性。會(huì)計(jì)信息 的準(zhǔn)確可靠對企業(yè)經(jīng)營管理的有效性、決策的正確性有著重 要的作用。內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠有效地提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確 性、可靠性，從而提髙企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的保障。

4、一、目前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 1、管理層對內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠深刻 中小企業(yè)由于其自身發(fā)展原因，在更多的層面上更關(guān) 心生產(chǎn)或銷售環(huán)節(jié)，認(rèn)為生產(chǎn)部門是企業(yè)的核心，銷售環(huán)節(jié) 更是促使利潤增長的重要部分，一定程度上導(dǎo)致企業(yè)忽視內(nèi) 部控制制度的建設(shè)。正是由于管理層對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠 深刻，從而影響著整個(gè)企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，大部分企業(yè) 管理層沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，在企業(yè)內(nèi)部沒有 實(shí)施相關(guān)的內(nèi)部控制。即使有內(nèi)部控制意識(shí)的管理層，目前 也只將企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的輔助手段，沒有進(jìn)行系 統(tǒng)的設(shè)計(jì)和組織。 2、缺乏合理的內(nèi)部控制制度 首先，因?yàn)橹行∑髽I(yè)受規(guī)模、人員及資金的限制，其 組織結(jié)

5、構(gòu)多釆用直線制。企業(yè)的管理層和員工多處于眾多權(quán) 力于一身的情況，這就使得內(nèi)部控制制度有可能無法付諸實(shí) 施。其次，中小企業(yè)管理層對于管理工作過于主觀，對管理 理論相對缺乏，其決策思維和導(dǎo)向更多地考慮企業(yè)經(jīng)濟(jì)利 益、短期效益，從而使得內(nèi)部控制制度的實(shí)施存在一定困難。 最后，缺乏持續(xù)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行需要 一個(gè)長期有效的監(jiān)督制度。就目前來看，多數(shù)中小企業(yè)沒有 設(shè)立或者合并設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，使得沒有內(nèi)審機(jī)制或有但效果 不大，這就使得內(nèi)部控制制度的持續(xù)發(fā)展沒有了保障。 3、信息系統(tǒng)與溝通機(jī)制不夠健全 從中小企業(yè)管理層對于信息的重視程度上來看，多數(shù) 管理者認(rèn)為企業(yè)信息對于企業(yè)發(fā)展是有一定價(jià)值的

6、，他們更 傾向于對企業(yè)信息的隱秘性處理，以致于企業(yè)管理層不能夠 處理好信息的傳遞，使得員工對信息的傳遞工作，處于不積 極的狀態(tài)。這也是導(dǎo)致了企業(yè)信息不夠流通、內(nèi)部控制難以 施展的重要原因之一。 4、缺乏對內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)督 企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，在這個(gè)過程中存在著諸多 控制活動(dòng)，在這個(gè)過程中有效的監(jiān)控將更好地了解內(nèi)部控制 是否切實(shí)執(zhí)行且執(zhí)行效果的結(jié)果如何，其中內(nèi)部審計(jì)是對內(nèi) 部控制監(jiān)控的重要方式。然而，目前大多數(shù)中小企業(yè)對于內(nèi) 部審計(jì)并未重視，沒有形成相關(guān)制度，也沒有設(shè)置相關(guān)機(jī)構(gòu) 以及專職內(nèi)審崗位。少部分中小企業(yè)具有內(nèi)部控制的企業(yè)， 設(shè)置了相關(guān)內(nèi)部審計(jì)的部門，但內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，其 作用

7、也并不顯著。 二、我國企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查現(xiàn)狀具體內(nèi)容 目前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)在法律法規(guī)的規(guī) 定范圍內(nèi)采取一系列措施來防范風(fēng)險(xiǎn)，例如自我約束、自我 評(píng)價(jià)等。這些措施能夠有效地保護(hù)資產(chǎn)安全，保證其生產(chǎn)經(jīng) 營管理安全、健康發(fā)展。COSO報(bào)告與我國財(cái)政部、審計(jì)署等 五部門聯(lián)合制定的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范都要求，內(nèi)部 控制分為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi) 部監(jiān)督等五個(gè)方面。 1、內(nèi)部環(huán)境 內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部 審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。它是企業(yè)內(nèi)部控制的基 礎(chǔ)。 2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，及時(shí)識(shí)別并分 析出相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，確定合理有

8、效的解決措施。 3、控制活動(dòng) 控制活動(dòng)是指在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)之上，采取相應(yīng) 的控制措施，有效地控制風(fēng)險(xiǎn)。 4、信息與溝通 信息與溝通是指企業(yè)能夠及時(shí)獲取有關(guān)信息，同時(shí)保 證信息能夠交流通暢。信息與溝通系統(tǒng)是整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng) 的生命線，它是管理層監(jiān)督各項(xiàng)活動(dòng)的重要保證。 5、內(nèi)部監(jiān)督 必須對整個(gè)內(nèi)部控制的建立以及實(shí)施有效性進(jìn)行恰當(dāng) 的監(jiān)督檢查，這樣才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺陷，改進(jìn)內(nèi)部控制。 就中小企業(yè)來看，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)規(guī)模不大、人員不多、 管理幅度相對較小等自身情況，進(jìn)行合理的內(nèi)部控制活動(dòng)。 中小企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng) 與溝通、控制活動(dòng)和對控制的監(jiān)督五個(gè)方向同時(shí)進(jìn)行改進(jìn)。 三、加

9、強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的建議 1、改善內(nèi)部控制環(huán)境，提髙中小企業(yè)對內(nèi)部控制認(rèn)識(shí) 企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，首先，管理者必須要有明確的 且成文的經(jīng)營理念和宗旨，確保企業(yè)的發(fā)展不會(huì)偏離目標(biāo)， 隨著中小企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，管理層的管理水平應(yīng)隨著企業(yè)的 發(fā)展而提高。中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制，提髙企業(yè)的經(jīng)營 效率，有效防范市場經(jīng)濟(jì)對其造成沖擊。其次，把制度深化 到企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中，根植于員工的意識(shí)中。內(nèi)部控制制度 的實(shí)行與企業(yè)的所有人一一管理人員、普通員工都有關(guān)系， 因此他們必須具備與本職工作相適應(yīng)的素質(zhì)、工作態(tài)度與專 業(yè)知識(shí)技能，才能保證內(nèi)部控制制度能夠科學(xué)有效的實(shí)行。 最后，明確成文的獎(jiǎng)懲制度有利于激勵(lì)業(yè)績表現(xiàn)突

10、出的優(yōu)秀 人才再接再厲，為企業(yè)做出更大的貢獻(xiàn)。對于表現(xiàn)不佳的員 工，責(zé)任到人，這有利于員工及時(shí)改正錯(cuò)誤，端正工作態(tài)度。 2、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)，進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 中小企業(yè)要想持續(xù)健康發(fā)展，必須有效地對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行 掌控，及時(shí)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，所以中小企業(yè)應(yīng)制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的整體 目標(biāo)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，并有及時(shí)通知相關(guān)部分的信息渠 道。首先，應(yīng)確定內(nèi)部控制是每一個(gè)企業(yè)員工的職責(zé)的主導(dǎo) 思想，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控同樣也與每個(gè)員工息息相關(guān)。一方面，對于 企業(yè)管理人員，應(yīng)該加強(qiáng)自己能力建設(shè)，提高決策的科學(xué)性, 減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，對于企業(yè)員工，應(yīng)該要有強(qiáng) 烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，經(jīng)常進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)教育，減少風(fēng)險(xiǎn)盲點(diǎn)。其 次，中小企

11、業(yè)應(yīng)該具備一個(gè)獨(dú)立的、設(shè)置較為全面的風(fēng)險(xiǎn)管 理部門。風(fēng)險(xiǎn)管理部門的人員應(yīng)該具備一定的專業(yè)知識(shí)技 能。風(fēng)險(xiǎn)管理部門通過一系列的評(píng)估指標(biāo)，例如安全性指標(biāo)、 資產(chǎn)收益率指標(biāo)等同時(shí)結(jié)合企業(yè)可能涉及的外在風(fēng)險(xiǎn)，如市 場風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等對企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，通 過專業(yè)人員的分析，及時(shí)采取相應(yīng)措施控制風(fēng)險(xiǎn)。最后，企 業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力隨著企業(yè)的發(fā)展不斷變化，因此，風(fēng)險(xiǎn)管 理部門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)。 3、設(shè)置機(jī)構(gòu)，科學(xué)分配權(quán)責(zé)，積極開展內(nèi)部控制活動(dòng) 企業(yè)能夠持續(xù)健康發(fā)展離不開完善的、全面的組織機(jī) 構(gòu)。企業(yè)應(yīng)該依據(jù)自己的經(jīng)營特點(diǎn)，設(shè)置合理完善的部門， 科學(xué)劃分管理層次與部門職能。一方面促進(jìn)企業(yè)上下

12、級(jí)之間 的信息交流，另一方面可以全面落實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)權(quán)利與義 務(wù)。企業(yè)各部門、各崗位的行權(quán)范圍根據(jù)崗位分工應(yīng)該具有 十分明確的規(guī)定與限制。企業(yè)員工應(yīng)該在其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)行使 自己的權(quán)利，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，不能隨意越權(quán)行使，造成企 業(yè)管理混亂。例如企業(yè)的資金審批，應(yīng)該由具備相應(yīng)資格的 管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)核查，確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生。對于 實(shí)際存在的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)給予審核通過，對于不存在或者信息錯(cuò) 誤的業(yè)務(wù)予以退回處理或其他處理。 4、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息溝通機(jī)制 現(xiàn)代社會(huì)信息化程度越來越高，企業(yè)不可能閉門造車。 一個(gè)優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)離不開電子信息技術(shù)。中小企 業(yè)的發(fā)展具有一定的創(chuàng)新性，因此他們有必要及時(shí)全面

13、地了 解市場信息。同時(shí)，運(yùn)用電子信息技術(shù)及時(shí)傳遞企業(yè)內(nèi)部信 息，一方面，加強(qiáng)了企業(yè)信息的科學(xué)性，減少了人為造成的 信息失真與過時(shí)；另一方面，加快企業(yè)信息傳遞的步伐，推 動(dòng)企業(yè)發(fā)展更加迅速，有利于企業(yè)在瞬息萬變中站穩(wěn)腳跟。 對于企業(yè)內(nèi)部的信息溝通與交流，企業(yè)可以通過撤銷多余的 崗位、建立扁平式管理機(jī)構(gòu)等措施，加強(qiáng)企業(yè)的直接快速的 信息交流。 5、建立內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督，加強(qiáng)監(jiān)控體系建設(shè) 企業(yè)必須建立合理完善且獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門或?qū)徲?jì) 人員，充分發(fā)揮其監(jiān)督作用，把審計(jì)工作融入企業(yè)的日常經(jīng) 營管理中。在內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行日常監(jiān)督的同時(shí)，針對日常經(jīng)營 管理中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及控制缺陷，應(yīng)該及時(shí)提出相應(yīng)的改進(jìn)措 施

14、和建設(shè)性的意見。另外，內(nèi)部審計(jì)作為對會(huì)計(jì)行為的再監(jiān) 督，應(yīng)直接向董事會(huì)或外部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告，從而強(qiáng)化企業(yè)的 內(nèi)部控制。 四、總結(jié) 中小企業(yè)管理層應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到健全完善的內(nèi)部控制 對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有著舉足輕重的作用。首先，內(nèi)部環(huán)境是企 業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也是企業(yè)健康發(fā)展必須加以重視的環(huán) 節(jié)。企業(yè)應(yīng)該有豐富健全的企業(yè)文化、全面合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置、 明確詳細(xì)的權(quán)責(zé)分配。其次，對于內(nèi)部審計(jì)部門，要注重其 監(jiān)督職能的履行。內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況， 能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。第三，注重企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)活 動(dòng)的進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)該采取如不相容職務(wù)相互分離、授權(quán)審批 等一系列措施來控制風(fēng)險(xiǎn)。第四，重視企業(yè)信息化建設(shè)?，F(xiàn) 代社會(huì)是一個(gè)信息化社會(huì)，任何企業(yè)的持續(xù)發(fā)展離不開信息 的接收、傳遞與交流。企業(yè)信息化程度直接影響到企業(yè)內(nèi)部 控制的效率，影響企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。中小企業(yè)的發(fā)展面臨著 各種風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，所以要注重企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)控體系 的建設(shè)。為了能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)降到最低，內(nèi)部控制中應(yīng)該加強(qiáng)企 業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析以及應(yīng)對能力的建設(shè)。企業(yè)應(yīng)該動(dòng)員所 有員工積極有效識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)由專業(yè)人員組成的風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析，結(jié)合經(jīng)營實(shí)際，制定出符合 企業(yè)的應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)措施。 【參考文獻(xiàn)】 1 袁建華、王曉夏：中小企業(yè)內(nèi)部控制狀況的調(diào) 查項(xiàng)來自山東省的實(shí)證J.山東工商學(xué)院學(xué)報(bào)，