審計(jì)學(xué)階段性作業(yè)

1、中國地質(zhì)大學(xué)（武漢）遠(yuǎn)程與繼續(xù)教育學(xué)院審計(jì)學(xué)課程作業(yè)1 （共 4 次作業(yè)）一、選擇題1. 民間審計(jì)早期的處于萌芽狀態(tài)的時(shí)間為17世紀(jì)初、中期，出現(xiàn)地點(diǎn)為（ B ）。A.英國的蘇格蘭B.英國的愛丁堡 C.美國的紐約D.中國的上海2. 審計(jì)組織的（B ）是審計(jì)監(jiān)督正常發(fā)揮作用的重要保證。A.權(quán)威性B.獨(dú)立性 C. 客觀性D.合法性3目前，我國事務(wù)所的組織形式有（B C ）。A.獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B.普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所C有限公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 D.有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所C ）發(fā)表的審計(jì)意見。B. 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量4. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是注冊會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作對（A.會(huì)計(jì)資

2、料及其他有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性 C.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性D.5. 目前，我國審計(jì)準(zhǔn)則中提出的審計(jì)方法是（D ）A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)B.制度基礎(chǔ)審計(jì)C.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)6. 關(guān)于政府審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的下列論斷中，正確的是（B ）A. 二者都是有權(quán)就有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查B.二者都是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性C.二者的對象、方式和監(jiān)督的性質(zhì)基本一致D.二者在審計(jì)時(shí)所依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)則基本一致7. 審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)為雙向獨(dú)立的是（D ）。A.政府審計(jì)B.內(nèi)部審計(jì) C.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)D.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)&如果財(cái)務(wù)報(bào)表有多處錯(cuò)誤事項(xiàng)，每一處都不算大，但綜合起來對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響就

3、較大，財(cái)務(wù)報(bào)表作為一個(gè)整體可能嚴(yán)重失實(shí)，注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序未能將錯(cuò)誤事項(xiàng)查出來，該注冊會(huì)計(jì)師對此（B）。A.沒有過失B.普通過失 C. 重大過失D.欺詐9. 審計(jì)人員對被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，發(fā)現(xiàn)回函與賬面記錄有小額差異，注冊會(huì)計(jì)師未進(jìn)行調(diào)查，你認(rèn)為注冊會(huì)計(jì)師的這種作法屬于 （B ） 。A.欺詐B.普通過失 C.重大過失D.沒有過失10. 注冊會(huì)計(jì)師 L在編制對蘇州汽車制造廠的2004年年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)對重要性水平做出初步判斷，主要是為了（ A ）。A、確定審計(jì)所需的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量B、確定可容忍誤差 C、確定初步審計(jì)策略D、確定審計(jì)報(bào)告類型11. 下列各項(xiàng)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方

4、法中，正確的是（C ）A、提高重要性的數(shù)量界限B低估客戶控制風(fēng)險(xiǎn)的水平C增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量D、高估注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)12. 如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)非常重要，可以影響到大多數(shù)甚至全部會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的決策時(shí)，被審計(jì)單位又拒絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表（A ）。A、否定意見B、保留意見 C、無法表示意見D、無保留意見二、多項(xiàng)選擇題1. 目前，我國形成了（ C D E ）的審計(jì)監(jiān)督體系。A.就地審計(jì)B.事前審計(jì)C.民間審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì) E.政府審計(jì)2. 審計(jì)的基本職能有（ A D E ）o A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B.經(jīng)濟(jì)司法C.經(jīng)濟(jì)建議D.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)E.經(jīng)濟(jì)鑒證3. 根據(jù)我國職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定，注冊會(huì)

5、計(jì)師執(zhí)行審計(jì)、審核和審閱等鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)恪守原則的原則是 （A BC）o A .獨(dú)立B.客觀 C .公正D.廉潔4. 下列可能會(huì)影響注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性因素包括（A B C D）。A.經(jīng)濟(jì)利益B.自我評(píng)價(jià)C.關(guān)聯(lián)關(guān)系D.外界壓力5 .注冊會(huì)計(jì)師可能承擔(dān)的法律責(zé)任有（A C D ）A.行政責(zé)任B.違約C.刑事責(zé)任D. 民事責(zé)任6. 屬于注冊會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的對策有（A B D ）。A.建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金B(yǎng).簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 C.出具管理建議書D.深入了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)7在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)自身的專業(yè)勝任能力，包括（A C D ）。A.執(zhí)行同類審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)B.重要性和審計(jì)

6、風(fēng)險(xiǎn) C.獨(dú)立性 D.能否保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎&經(jīng)過實(shí)質(zhì)性測試后，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受水 平，那么，注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告類型為（BD ）A、無保留意見B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見三、簡答題1何為內(nèi)部審計(jì)？內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)有何聯(lián)系與區(qū)別？答：內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控 制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。聯(lián)系：內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一部分，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)就須對內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況進(jìn)行了解，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)在工作上具有一致性，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)

7、可利用內(nèi)部審計(jì)工作的成果，以提高審 計(jì)效率。區(qū)別1） 兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。 內(nèi)部審計(jì)主要對組織內(nèi)部的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行 審計(jì)。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)主要對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行審計(jì)。2）兩者的獨(dú)立性不同。內(nèi)部審計(jì)為組織服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì) 為需要可靠信息的第三者服務(wù)，不受被審計(jì)單位管理當(dāng)局的領(lǐng)導(dǎo)和制約，獨(dú)立性較強(qiáng)。3） 兩者接受審計(jì)的自愿程度不同。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，單位內(nèi)部組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督。注冊會(huì)計(jì)師以獨(dú)立的第三方對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所。4）兩者遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

8、不同。內(nèi)部審計(jì)人員遵循的是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。注冊會(huì)計(jì)師遵循的是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。5） 兩者審計(jì)時(shí)間不同。 內(nèi)部審計(jì)通常采用定期或不定期審計(jì)，可隨時(shí)進(jìn)行審計(jì)。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)通常是定 期審計(jì)，每年對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)一次。2. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了 T公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。2008年8月，T公司之股東U公司以T公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作存在重大過失、導(dǎo)致其發(fā)生重大投資損失為由，向法院提起訴訟，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任。要求：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所所擬運(yùn)用審計(jì)重要性概念應(yīng)訴，其聘請的律師在準(zhǔn)備應(yīng)訴材料時(shí)，提出了以下問題，請 代為回答：（1）何謂審計(jì)重要性？（2）注冊會(huì)計(jì)

9、師運(yùn)用審計(jì)重要性概念的目的是什么？（3）何謂普通過失和重大過失？（4）審計(jì)重要性概念在區(qū)分普通過失和重大過失中有何重要作用？答：（I ）重要性是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì) 報(bào)表使用者的判斷和決策。（2）一是為了提高審計(jì)效率。在抽樣審計(jì)條件下，為了作出抽樣決策，不能不涉及重要性。二是保證審計(jì) 質(zhì)量。在抽樣審計(jì)條件下，注冊會(huì)計(jì)師對未審計(jì)部分要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)的大小與重要性有關(guān)。（3） 普通過失是指注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)沒有完全遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求；重大過失是指注冊會(huì)計(jì) 師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)根本沒有遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求或沒有按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的

10、基本原則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。（4）從司法實(shí)踐看，如果會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但 因工作疏忽而未能將重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)查出來就很可能在法律訴訟中被解釋為重大過失。如果會(huì)計(jì)報(bào)表存在多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，每一處都不算重要，但綜合起來對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響卻很大，也就是說，會(huì)計(jì)報(bào)表作為一個(gè)整體可能嚴(yán)重失 實(shí)。在這種情況下，法院一般認(rèn)為注冊會(huì)計(jì)師具有普通過失，而非重大過失，因?yàn)槌Ｒ?guī)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)每處較小 錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)的概率也很小。3. 簡述質(zhì)量控制制度的要素。答：1、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，2、職業(yè)道德規(guī)范（獨(dú)立性問題），3、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；4、人力資源；（招聘；業(yè)績評(píng)價(jià)；人員

11、素質(zhì)；專業(yè)勝任能力；職業(yè)發(fā)展；晉升；薪酬；人員需求預(yù)測。）5、業(yè)務(wù)執(zhí)行；（指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核；咨 詢；意見分歧）6、業(yè)務(wù)工作底稿；7、監(jiān)控。4. 簡述我國審計(jì)的組織體系。答：政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)三類審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系。審計(jì)監(jiān)督體系三方向，既相互聯(lián)系，又各自獨(dú)立，各司其職，涇渭分明的在不同領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)，它們各有 特點(diǎn)，相互不可替代。5. 社會(huì)審計(jì)人員的法律責(zé)任有哪些，如何規(guī)避。答：法律責(zé)任有：行政責(zé)任、民事責(zé)任、刑事責(zé)任規(guī)避：嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，建立、健全事務(wù)所的質(zhì)量控制制度，簽訂業(yè)務(wù)約定書，審慎選擇被審計(jì)單位，深入了解被審計(jì)單位，提取風(fēng)險(xiǎn)基金和購買責(zé)任

12、保險(xiǎn)，聘請熟悉注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé) 任的律師6簡述我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。答：包括：1）審計(jì)業(yè)務(wù)：（1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告；（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。2） 審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)。包括：財(cái)務(wù)報(bào)表審閱（中期財(cái)務(wù)信息、小企業(yè)年報(bào)）；預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的審核；網(wǎng)域認(rèn)證和系統(tǒng)鑒證等（我國內(nèi)部控制審核）；基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核等。3） 非鑒證業(yè)務(wù)（相關(guān)服務(wù)），包括；對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序；代編財(cái)務(wù)信息；稅務(wù)服務(wù)；管理咨詢；會(huì) 計(jì)服務(wù)等7. ABC事務(wù)所承接了戊公司 2007年度財(cái)務(wù)

13、報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是C注冊會(huì)計(jì)師，其妻子是戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，C認(rèn)為對戊非常熟悉，無須再了解戊及其環(huán)境，應(yīng)將審計(jì)資源放在對認(rèn)定層次實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序上。審計(jì)過程中，項(xiàng)目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對該舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施追加程序，并建議實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C認(rèn)為戊公司管理層非常誠信，不會(huì)出現(xiàn)舞弊情況；戊并非上市公司，無須考慮實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C堅(jiān)持自己的主張，對戊公司 2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告。要求：根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請指出ABC事務(wù)所在該項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由答：（1）

14、 C的妻子是戊公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，由C參與戊公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)從關(guān)聯(lián)關(guān)系方面違背了獨(dú)立性的要求；（2）在業(yè)務(wù)執(zhí)行中存在的問題：了解表審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序；當(dāng)發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C以戊公司管理層非常誠信為由認(rèn)為不會(huì)出現(xiàn)舞弊情況不恰當(dāng)，這表明C注冊會(huì)計(jì)師未能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎；在此情況下，C注冊會(huì)計(jì)師決定不實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核均不恰當(dāng)：按照項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的要求，即便戊公司不是上市公司，但當(dāng)識(shí)別出存在重大異常情況或風(fēng)險(xiǎn)較高的特定業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng) 當(dāng)對其實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（3）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題：C注冊會(huì)計(jì)師在沒有進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的情況出具審計(jì)報(bào)告不恰

15、當(dāng)。按照項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的要求，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所對應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù)沒有完成項(xiàng)目質(zhì)量 控制復(fù)核，就不得出具報(bào)告。&簡述審計(jì)的本質(zhì)屬性并簡述其包含的內(nèi)容。答：即審計(jì)獨(dú)立性審計(jì)獨(dú)立性具體包括：機(jī)構(gòu)獨(dú)立（組織獨(dú)立）：經(jīng)濟(jì)獨(dú)立：人員（工作）獨(dú)立9.簡述審計(jì)規(guī)范體系的內(nèi)容。答：審計(jì)規(guī)范體系：1 ）法律法規(guī)一一審計(jì)法、注冊會(huì)計(jì)師法2 ）中國CPA職業(yè)道德規(guī)范（由道德委員會(huì)制定）3 ）業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 中國CPA審計(jì)準(zhǔn)則 中國CPA審閱業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 CPA其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則4 ）事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則（對所有業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制）審計(jì)學(xué)課程作業(yè)1 （共次作業(yè)）參考答案、B B BC C D

16、 B D B B A C A、CDE ADE ABC ABCD ACD ABD ACD BD三、簡答題1.內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的 適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。聯(lián)系：內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一部分，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)就須對內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況進(jìn)行了解，同時(shí) 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)在工作上具有一致性，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)可利用內(nèi)部審計(jì)工作的成果，以提高審計(jì)效率。區(qū)別1） 兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。 內(nèi)部審計(jì)主要對組織內(nèi)部的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行 審計(jì)。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)主要對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性

17、進(jìn)行審計(jì)。2）兩者的獨(dú)立性不同。內(nèi)部審計(jì)為組織服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì) 為需要可靠信息的第三者服務(wù)，不受被審計(jì)單位管理當(dāng)局的領(lǐng)導(dǎo)和制約，獨(dú)立性較強(qiáng)。3） 兩者接受審計(jì)的自愿程度不同。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，單位內(nèi)部組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督。注冊會(huì)計(jì)師以獨(dú)立的第三方對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所。4）兩者遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同。內(nèi)部審計(jì)人員遵循的是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。注冊會(huì)計(jì)師遵循的是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。5） 兩者審計(jì)時(shí)間不同。 內(nèi)部審計(jì)通常采用定期或不定期審計(jì)，可隨時(shí)進(jìn)行審計(jì)。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)通常是定 期審計(jì)，每年對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)

18、一次。2.（I ）重要性是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷和決策。（2）一是為了提高審計(jì)效率。在抽樣審計(jì)條件下，為了作出抽樣決策，不能不涉及重要性。二是保證審計(jì) 質(zhì)量。在抽樣審計(jì)條件下，注冊會(huì)計(jì)師對未審計(jì)部分要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)的大小與重要性有關(guān)。（3） 普通過失是指注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)沒有完全遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求；重大過失是指注冊會(huì)計(jì) 師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)根本沒有遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求或沒有按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的基本原則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。（4）從司法實(shí)踐看，如果會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但 因

19、工作疏忽而未能將重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)查出來就很可能在法律訴訟中被解釋為重大過失。如果會(huì)計(jì)報(bào)表存在多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，每一處都不算重要，但綜合起來對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響卻很大，也就是說，會(huì)計(jì)報(bào)表作為一個(gè)整體可能嚴(yán)重失 實(shí)。在這種情況下，法院一般認(rèn)為注冊會(huì)計(jì)師具有普通過失，而非重大過失，因?yàn)槌Ｒ?guī)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)每處較小 錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)的概率也很小。3.1 、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任2、職業(yè)道德規(guī)范（獨(dú)立性問題）3、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；4、 人力資源；（招聘；業(yè)績評(píng)價(jià)；人員素質(zhì)；專業(yè)勝任能力；職業(yè)發(fā)展；晉升；薪酬；人員需求預(yù)測。）5、業(yè)務(wù)執(zhí)行；（指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核；咨 詢；意見分歧）6、業(yè)務(wù)工作底稿；7、監(jiān)控。4.政府審計(jì)

20、、內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)三類審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系。審計(jì)監(jiān)督體系三方向，既相互聯(lián)系，又各自獨(dú)立，各司其職，涇渭分明的在不同領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)，它們各有 特點(diǎn)，相互不可替代。5. 社會(huì)審計(jì)人員的法律責(zé)任有哪些，如何規(guī)避。法律責(zé)任有：行政責(zé)任、民事責(zé)任、刑事責(zé)任規(guī)避：嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求建立、健全事務(wù)所的質(zhì)量控制制度簽訂業(yè)務(wù)約定書審慎選擇被審計(jì)單位 深入了解被審計(jì)單位提取風(fēng)險(xiǎn)基金和購買責(zé)任保險(xiǎn)聘請熟悉注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師6. 包括：1）審計(jì)業(yè)務(wù)：（1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告；（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)

21、告。（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。2） 審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)。包括：財(cái)務(wù)報(bào)表審閱（中期財(cái)務(wù)信息、小企業(yè)年報(bào)）；預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的審核；網(wǎng)域認(rèn)證和系統(tǒng)鑒證等（我國內(nèi)部控制審核）；基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核等。3） 非鑒證業(yè)務(wù)（相關(guān)服務(wù)），包括；對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序；代編財(cái)務(wù)信息；稅務(wù)服務(wù)；管理咨詢；會(huì) 計(jì)服務(wù)等7. （1） C的妻子是戊公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，由C參與戊公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)從關(guān)聯(lián)關(guān)系方面違背了獨(dú)立性的要 求；（2）在業(yè)務(wù)執(zhí)行中存在的問題：了解表審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序；當(dāng)發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C以戊公司管理層非常誠信為由認(rèn)為不會(huì)出現(xiàn)舞弊情況不恰當(dāng)，這表

22、明C注冊會(huì)計(jì)師未能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎；在此情況下，C注冊會(huì)計(jì)師決定不實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核均不恰當(dāng)：按照項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的要求，即便戊公司不是上市公司，但當(dāng)識(shí)別出存在重大異常情況或風(fēng)險(xiǎn)較高的特定業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng) 當(dāng)對其實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（3）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題：C注冊會(huì)計(jì)師在沒有進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的情況出具審計(jì)報(bào)告不恰當(dāng)。按照項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的要求，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所對應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù)沒有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，就不得出具報(bào)告。&即審計(jì)獨(dú)立性審計(jì)獨(dú)立性具體包括：機(jī)構(gòu)獨(dú)立（組織獨(dú)立） ：經(jīng)濟(jì)獨(dú)立：人員（工作）獨(dú)立9.審計(jì)規(guī)范體系：1 ）法律法規(guī)一一審計(jì)法、注冊會(huì)計(jì)師法

23、2 ）中國CPA職業(yè)道德規(guī)范（由道德委員會(huì)制定）3 ）業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則中國CPA審計(jì)準(zhǔn)則中國CPA審閱業(yè)務(wù)準(zhǔn)則CPA其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則4 ）事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則（對所有業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制）女人如春天的桃花。陽春三月，春暖花開時(shí)，婀娜多情的桃花會(huì)競相開放，如一片片紅霞，與如紗的垂柳，形成了桃紅柳綠的春日美景。而青春靚麗的美女，正恰如春光明媚中盛開的桃花，繽紛絢爛，激情四射，充滿青春的活力,青春歲月， 容光煥發(fā)的美女，爽朗的笑聲，輕盈飄逸的秀發(fā)，眉飛色舞的眼神，熱情奔放的性格，恰如嫵媚鮮艷的桃花，裝扮了溫暖的春天，驚艷了春天的美麗。無論走到哪里，美女總會(huì)給人賞心悅目的感覺，總是一道靚麗 的風(fēng)景，使春天增添了無與倫比的靚麗，所以說女人如春天如霞的桃花！女人如夏日的荷花。“接天蓮葉無窮碧，映日荷花別樣紅。”炎炎烈日下，荷花亭亭玉立，靜謐地開放，粉綠相間，分外嫵媚。出污泥而不染，濯清漣而不妖 ”清白閑逸，自由脫俗，清新淡雅，芬芳四溢的天然美麗。遠(yuǎn)離喧囂的塵市，在一方水土里，獨(dú)享一份圣潔高雅，恬靜安然的舒適，柔情似水的纏綿婉約，恰如一個(gè)靜享清歡的善良女子?！扒逅鲕饺?，天然去雕飾 ”女人天生