現(xiàn)金流量表附表的編制方法

1、現(xiàn)金流量表附表編制要點(diǎn)現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)報(bào)告期現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表的各項(xiàng)目可以根據(jù)不同行業(yè)、不同企業(yè)結(jié)合管理需要進(jìn)行不同形式的劃分?，F(xiàn)金流量表分為主表和附表（即補(bǔ)充資料）兩大部分。主表的各項(xiàng)目金額實(shí)際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸 屬，而附表的各項(xiàng)目金額則是相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分，以下是筆者對(duì)現(xiàn)金流量表附表填列所進(jìn)行的總結(jié)。一般情況下，附表項(xiàng)目可以直接取相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶的發(fā)生額或余額，分述如下：1. 凈利潤(rùn)，取利潤(rùn)分配表 凈利潤(rùn)項(xiàng)目。2. 計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。3固定資產(chǎn)折舊，取制造費(fèi)用”、管理費(fèi)用”、營(yíng)業(yè)費(fèi)用”

2、、其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶所屬的折舊費(fèi)”明細(xì)賬戶借 方發(fā)生額。4. 無形資產(chǎn)攤銷，取 管理費(fèi)用”等賬戶所屬無形資產(chǎn)攤銷”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額。5. 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷，取 制造費(fèi)用”、營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、管理費(fèi)用”等賬戶所屬長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷”明細(xì)賬戶借方發(fā) 生額。6. 待攤費(fèi)用減少，取 待攤費(fèi)用”賬戶的期初、期末余額的差額。7. 預(yù)提費(fèi)用增加，取 預(yù)提費(fèi)用”賬戶的期末、期初余額的差額。8. 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失，取營(yíng)業(yè)外收入”、營(yíng)業(yè)外支出”、其他業(yè)務(wù)收入”、其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶所屬處置固定資產(chǎn)凈收益”、處置固定資產(chǎn)凈損失”、出售無形資產(chǎn)收益”、出售無形資產(chǎn)損失 等明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額與貸

3、方發(fā)生額的差額。9固定資產(chǎn)報(bào)廢損失，取營(yíng)業(yè)外支出”賬戶所屬固定資產(chǎn)盤虧”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額與營(yíng)業(yè)外收入”賬戶所屬固定資產(chǎn)盤盈”貸方發(fā)生額的差額。10. 財(cái)務(wù)費(fèi)用，取 財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶所屬 利息支出”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額，不包括 利息收入”等其他明細(xì)賬戶發(fā)生 額。11. 投資損失，取 投資收益”賬戶借方發(fā)生額，12. 遞延稅貸項(xiàng)，取 遞延稅款”賬戶期末、期初余額的差額。13. 存貨的減少，取與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的原材料”、庫存商品”、生產(chǎn)成本”等所有存貨賬戶的期初、期末余額的差額。14. 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少，取與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的應(yīng)收賬款”、其他應(yīng)收款”、預(yù)付賬款”等賬戶的期初、期末余額的差額。15. 經(jīng)營(yíng)

4、性應(yīng)付項(xiàng)目的增加，取與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交 稅費(fèi)”、“其他應(yīng)交款”、“其他應(yīng)付款”等賬戶的期末、期初余額的差額。凈利潤(rùn)：取利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)（表間取數(shù)）計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊或：=累計(jì)折舊期末數(shù)一累計(jì)折舊期初數(shù)無形資產(chǎn)攤銷 =無形資產(chǎn)（期初數(shù)-期末數(shù)）或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（期初數(shù)-期末數(shù)） 待攤費(fèi)用的減少（減：增加）=待攤費(fèi)用期初數(shù)一待攤費(fèi)用期末數(shù) 預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）=預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用=利息支出一應(yīng)收票據(jù)

5、的貼現(xiàn)利息 投資損失（減：收益）=投資收益遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）=遞延稅款（期末數(shù)-期初數(shù)）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）=應(yīng)收賬款（期初數(shù)-期末數(shù)）+應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)-期末數(shù)）+預(yù)付賬款（期初數(shù)-期末數(shù)）+其他應(yīng)收款（期初數(shù)-期末數(shù)）+待攤費(fèi)用（期初數(shù)-期末數(shù)）-壞賬準(zhǔn)備期末余額 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）=應(yīng)付賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）+預(yù)收賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)期初數(shù)）+應(yīng)付工資（期末數(shù)期初數(shù)）+應(yīng)付福利費(fèi)（期末數(shù)期初數(shù)）+應(yīng)交稅金（期末數(shù)期 初數(shù)）+其他應(yīng)交款（期末數(shù)-期初數(shù)） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量仁銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金= 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入

6、+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅 -銷項(xiàng)稅額）+ （應(yīng)收帳款期初數(shù) -應(yīng)收帳款期末數(shù)）+（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）+ （預(yù)收帳款期末數(shù) -預(yù)收帳款期初數(shù)）-當(dāng)期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備-支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息-庫存商品改變用途應(yīng)支付的銷項(xiàng)額特殊調(diào)整事項(xiàng) 特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理（不含三個(gè)帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)） ，如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不 是 “收入及銷項(xiàng)稅額 ”則加上，如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借方不是 “現(xiàn)金類 ”科目，則減去。 與收回壞帳無關(guān)客戶用商品抵債的進(jìn)項(xiàng)稅不在此反映。2、收到的稅費(fèi)返還 =返還的（增值稅 +消費(fèi)費(fèi) +營(yíng)業(yè)稅 +關(guān)稅+所得稅 +教育費(fèi)附加）等3、收到的其他

7、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=除上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 4、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金= 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他支出支出）+存貨期末價(jià)值 -存貨期初價(jià)值） + 應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅 -進(jìn)項(xiàng)稅額）+ （應(yīng)付帳款期初數(shù) -應(yīng)付帳款期末數(shù)）+（應(yīng)付票據(jù)期初數(shù) -應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)）+ （預(yù)付帳款期末數(shù) -預(yù)付帳款期初數(shù)）+庫存商品改變用途價(jià)值（如工程領(lǐng)用）+ 庫存商品盤虧損失-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi)-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和攤銷的大修理費(fèi) -庫存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費(fèi)用、生產(chǎn)工人工資特殊調(diào)整事項(xiàng) 特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理，如果借：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款

8、等（存貸類），貸方不是 “現(xiàn)金類 ”科目，則減去，如果貸：應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等，借方不是“銷售成本或進(jìn)項(xiàng)稅 ”科目，則加上。5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資，福利費(fèi)+ （應(yīng)付工資期初數(shù) -期末數(shù)） +（應(yīng)付福利費(fèi)期初數(shù) -期末數(shù)）附：當(dāng)存在 “在建工程 ”人員的工資、福利費(fèi)時(shí)，注意期初、期末及計(jì)提數(shù)中是否包含 “在建工程 ”的情況，按 下式計(jì)算考慮計(jì)算關(guān)系。本期支付給職工及為職工支付的工資=（期初總額 -包含的在建工程期初數(shù)）+（計(jì)提總額 -包含的在建工程計(jì)提數(shù)）-（期末總額 -包含的在建工程期末數(shù)） 當(dāng)題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利，期

9、初無在建工程的工資及福利時(shí)，公式為： 生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資、福利費(fèi)+ （應(yīng)付工資、應(yīng)福利費(fèi)期初數(shù) -期末數(shù)）-（應(yīng)付工資及福利費(fèi)在建工程期初數(shù) -應(yīng)付工資及福利費(fèi)中在建工程期末數(shù)）探6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）= 所得稅 +主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+ 應(yīng)交稅金（增值稅 -已交稅金）+消費(fèi)費(fèi) +營(yíng)業(yè)稅+關(guān)稅 +土地增值稅 +房產(chǎn)稅 +車船使用稅 +印花稅+教育費(fèi)附加 +礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 7、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用 +罰款支出 +保險(xiǎn)費(fèi)等（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 8、收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息）=短期投資

10、收回的本金及收益 （出售、 （廣告內(nèi)容 ,已被刪除 ）、到期收回 ） +長(zhǎng)期股權(quán)投資收回的本金及收益 （出售、 （廣告內(nèi)容 ,已被刪除 ）、到期收回 ） +長(zhǎng)期債券投資收到的本金 9、取得投資收益收到的現(xiàn)金 =長(zhǎng)期股權(quán)投資及長(zhǎng)期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息 10、處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金=收到的現(xiàn)金 -相關(guān)費(fèi)用的凈額（包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期資產(chǎn)損失收到的保險(xiǎn)賠償） （如為負(fù)數(shù)，在支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目反映）11、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=收到購(gòu)買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動(dòng)項(xiàng)目以外的其他與投資活

11、動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入 12、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實(shí)際辦理該項(xiàng)事項(xiàng)支付的現(xiàn)金（不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費(fèi)，其在籌資活動(dòng)中反映） 13、投資所支付的現(xiàn)金=本期（短期股票投資 +短期債券投資 +長(zhǎng)期股權(quán)投資 +長(zhǎng)期債券投資）及手續(xù)費(fèi)、傭金 14、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=購(gòu)買時(shí)已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 +購(gòu)買時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 15、吸收投資所收到的現(xiàn)金 =發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金 -支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用不能減去支付的審計(jì)、咨詢費(fèi)用，其在 “支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”中反

12、映。 16、借款所收到的現(xiàn)金 =短期借款 +長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金 17 、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述各項(xiàng)籌資活動(dòng)以外的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)（如現(xiàn)金捐贈(zèng)） 18、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 =償還借款本金 +債券本金 19、分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金= 支付的（現(xiàn)金股利 +利潤(rùn) +借款利息 +債券利息） 20、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金=除上述籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 流出（如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費(fèi)）一、現(xiàn)金流量表主表項(xiàng)目（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1 、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅 - 銷項(xiàng)稅額

13、） +（應(yīng)收帳款期初數(shù) -應(yīng)收帳款期末數(shù)） +（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)） +（預(yù) 收帳款期末數(shù) -預(yù)收帳款期初數(shù)） -當(dāng)期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 -支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息 -庫存商品改變 用途應(yīng)支付的銷項(xiàng)額 特殊調(diào)整事項(xiàng)特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理（不含三個(gè)帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），如果 借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是 “收入及銷項(xiàng)稅額 ”則加上，如果：貸應(yīng)收帳款、 應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借方不是 “現(xiàn)金類 ”科目，則減去。與收回壞帳無關(guān) 客戶用商品抵債的進(jìn)項(xiàng)稅不在此反映。2、收到的稅費(fèi)返還 =返還的（增值稅 +消費(fèi)費(fèi) +營(yíng)業(yè)稅 +關(guān)稅+所得稅+教育費(fèi)附加）等3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =

14、除上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金4、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他支出支出） + 存貨期末價(jià)值 -存貨 期初價(jià)值） +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅 -進(jìn)項(xiàng)稅額） +（應(yīng)付帳款期初數(shù) -應(yīng)付帳款期末數(shù)） +（應(yīng)付 票據(jù)期初數(shù) -應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)） +（預(yù)付帳款期末數(shù) -預(yù)付帳款期初數(shù)） +庫存商品改變用途價(jià)值 （如 工程領(lǐng)用） +庫存商品盤虧損失 -當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi) -當(dāng)期列入生產(chǎn)成 本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和攤銷的大修理費(fèi) -庫存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費(fèi)用、 生產(chǎn)工 人工資 特殊調(diào)整事項(xiàng)特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理，如果借：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款

15、等（存貸 類），貸方不是 “現(xiàn)金類 ”科目，則減去，如果貸：應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等，借方不是 “銷售成本或進(jìn)項(xiàng)稅 ”科目，則加上。5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金 =生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資，福利費(fèi) +（應(yīng)付 工資期初數(shù) -期末數(shù)）+（應(yīng)付福利費(fèi)期初數(shù) -期末數(shù)）附：當(dāng)存在“在建工程 ”人員的工資、 福利費(fèi)時(shí)， 注意期初、期末及計(jì)提數(shù)中是否包含 “在建工程 ”的情況，按下式計(jì)算考慮計(jì)算關(guān)系。本期支付給職 工及為職工支付的工資 =（期初總額 -包含的在建工程期初數(shù)） +（計(jì)提總額 -包含的在建工程計(jì)提 數(shù)） -（期末總額 -包含的在建工程期末數(shù)）當(dāng)題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的

16、工資及福利，期初 無在建工程的工資及福利時(shí)，公式為：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資、福利費(fèi)+（應(yīng)付工資、應(yīng)福利費(fèi)期初數(shù) -期末數(shù)） -（應(yīng)付工資及福利費(fèi)在建工程期初數(shù) -應(yīng)付工資及福利費(fèi)中在建 工程期末數(shù)）6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）=所得稅 +主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 +應(yīng)交稅金（增值稅 -已交稅金） +消費(fèi)費(fèi) +營(yíng)業(yè)稅 +關(guān)稅+土地增值稅 +房產(chǎn)稅 +車船使用稅 +印 花稅 +教育費(fèi)附加 +礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)7、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用 +罰款支出 +保險(xiǎn)費(fèi)等（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量8、收回投資所收到的現(xiàn)金 （不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回

17、的利息） =短期投資收回的本金及收益 （出 售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回）+長(zhǎng)期股權(quán)投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回） +長(zhǎng)期債券投資收到的本金 現(xiàn)金流量表編制（經(jīng)典總結(jié)）（二） 2006-10-11 11:8 頁面功能 【字體：大 中 小】【打印】【關(guān)閉】9、取得投資收益收到的現(xiàn)金 =長(zhǎng)期股權(quán)投資及長(zhǎng)期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息10 、處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 =收到的現(xiàn)金 -相關(guān)費(fèi)用的凈額（包括災(zāi)害造成固 定資產(chǎn)及長(zhǎng)期資產(chǎn)損失收到的保險(xiǎn)賠償） （如為負(fù)數(shù)， 在支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目反 映） 11 、收到的其他與投資活動(dòng)有

18、關(guān)的現(xiàn)金 =收到購(gòu)買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取 的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動(dòng)項(xiàng)目以外的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn) 金流入 12 、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 =按實(shí)際辦理該項(xiàng)事項(xiàng)支付的現(xiàn)金（不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費(fèi)，其在籌資活動(dòng)中反映）13 、投資所支付的現(xiàn)金 =本期（短期股票投資 +短期債券投資 +長(zhǎng)期股權(quán)投資 +長(zhǎng)期債券投資）及手續(xù)費(fèi)、傭金 14 、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =購(gòu)買時(shí)已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 +購(gòu)買時(shí)已到付息 期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量15 、吸

19、收投資所收到的現(xiàn)金 =發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金 -支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用不能減去支付的審計(jì)、咨詢費(fèi)用，其在 “支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”中反 映。 16、借款所收到的現(xiàn)金 =短期借款 +長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金17、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述各項(xiàng)籌資活動(dòng)以外的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)（如現(xiàn)金捐贈(zèng)）18、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 =償還借款本金 +債券本金 19、分配股利、 利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 =支付的 （現(xiàn)金股利 +利潤(rùn)+借款利息 +債券利息） 20、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金 =除上述籌資活動(dòng) 支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出（如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費(fèi)）二、實(shí)例解

20、析現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制（一）基本原理 或許你不知道現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的加加減減是基于何種理由，這使得你不得 不花很多時(shí)間去死背，但苦于項(xiàng)目太多，增減復(fù)雜，結(jié)果是越背越糊涂，仔細(xì)看看這篇解析，掌握 其基本分析方法， 將有助于你在短時(shí)間內(nèi)掌握補(bǔ)充資料的編制方法。 這印證那句古話： 授之以魚不 如授之以漁！1、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備假設(shè)企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1000 元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則 企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費(fèi)用 1000 、貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1000 顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn) =0 1000=-1000 元。由于上述分錄并未涉及任何現(xiàn)金資產(chǎn)， 所以企業(yè)并未發(fā)生任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，

21、 即企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為 0 元。 由此可見，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及計(jì)提的 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~ .（ 0）=凈利潤(rùn)（ -1000 ）計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備（ 1000 ）企業(yè)也可能因資產(chǎn)價(jià)值回升而相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，而結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備與計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)凈利潤(rùn)的影響相反，所以，對(duì)于轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)作為減項(xiàng)調(diào)整， 即：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~ =凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2、固定資產(chǎn)折舊假設(shè)企業(yè)行政部門計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 1000 元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 則企業(yè)應(yīng)做分錄如下： 借：管理費(fèi)用 1000 貸：累計(jì)折舊 1000 顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn) =-1000 元，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為 0 元。由此可見，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及計(jì)提 的固定資產(chǎn)折舊之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（ 0）=凈利潤(rùn)（ -1000 ）計(jì)提的固定資產(chǎn) 折舊（ 1000 ）由于期初的累計(jì)折舊不影響當(dāng)期的凈利潤(rùn)，所以在編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料時(shí)，固 定資產(chǎn)折舊項(xiàng)目應(yīng)按當(dāng)期實(shí)際計(jì)提數(shù)填列。3、無形資產(chǎn)攤銷假設(shè)企業(yè)攤銷無形資產(chǎn) 1000 元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分 錄如下： 借：管理費(fèi)用 1000 貸：無形資產(chǎn) 1000 顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn) =-