審計(jì)(2014)第11章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)-習(xí)題

1、第十一章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)（課后作業(yè)）一、單項(xiàng)選擇題1. 下列單據(jù)中，可以不全部連續(xù)編號(hào)的是（ ）。a. 入庫(kù)單b. 出庫(kù)單c. 領(lǐng)料單d. 成本計(jì)算單2. 下列關(guān)于發(fā)出產(chǎn)成品的說(shuō)法中，不正確的是（ ） 。a. 發(fā)運(yùn)部門(mén)是一個(gè)獨(dú)立的部門(mén)b. 裝運(yùn)產(chǎn)成品時(shí)必須持有經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)通知單c. 出庫(kù)單一般為一式三聯(lián)d. 出庫(kù)單一般為一式四聯(lián)3. 關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的下列內(nèi)部控制中，存在設(shè)計(jì)缺陷的是（ ） 。a. 倉(cāng)庫(kù)部門(mén)驗(yàn)收產(chǎn)成品b. 倉(cāng)庫(kù)部門(mén)簽收產(chǎn)成品c. 驗(yàn)收部門(mén)驗(yàn)收產(chǎn)成品d. 倉(cāng)庫(kù)部門(mén)將實(shí)際入庫(kù)數(shù)量通知會(huì)計(jì)部門(mén)4. 下列內(nèi)部控制中，存在設(shè)計(jì)缺陷的是（ ） 。a. 請(qǐng)購(gòu)部門(mén)填制請(qǐng)購(gòu)單b.

2、 倉(cāng)庫(kù)部門(mén)編制發(fā)運(yùn)憑證c. 銷(xiāo)售部門(mén)編制銷(xiāo)售發(fā)票d. 會(huì)計(jì)部門(mén)填寫(xiě)生產(chǎn)成本明細(xì)賬5. 存貨如果容易被盜，那么存貨的（ ）認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。a. 存在b. 完整性c. 計(jì)價(jià)和分?jǐn)俤. 發(fā)生6. 下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中， （ ）通常具有較高水平的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。a. 財(cái)務(wù)費(fèi)用b. 無(wú)形資產(chǎn)c. 存貨d. 應(yīng)付職工薪酬7. 在制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)中，不包括（ ） 。a. 與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)b. 參加存貨監(jiān)盤(pán)人員的分工c. 對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)是否制定了適當(dāng)?shù)某绦颍⑾逻_(dá)了正確的指令d. 與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)8. 下列選項(xiàng)中，屬于存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的內(nèi)容的是（ ） 。a. 存貨的存放

3、地點(diǎn)b. 是否需要專(zhuān)家的協(xié)助c. 存貨盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間d. 存貨監(jiān)盤(pán)的時(shí)間9. 與采購(gòu)相關(guān)的內(nèi)部控制的總體目標(biāo)是所有交易都已獲得適當(dāng)?shù)氖跈?quán)與批準(zhǔn)。使用（ ）是一項(xiàng)基本的內(nèi)部控制措施。 a. 請(qǐng)購(gòu)單b. 訂購(gòu)單c. 驗(yàn)收單d. 入庫(kù)單10. 與加工（生產(chǎn)）相關(guān)的內(nèi)部控制的總體目標(biāo)是對(duì)所有的生產(chǎn)過(guò)程做出適當(dāng)?shù)挠涗?。使用?）是一項(xiàng)基本的內(nèi)部控制措施。a. 驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單b. 存貨領(lǐng)用單c. 生產(chǎn)報(bào)告d. 購(gòu)貨訂購(gòu)單11. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃時(shí)，下列考慮中不正確的是（ ） 。a. 如果存貨盤(pán)點(diǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日以外的其他日期進(jìn)行， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師除實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)相關(guān)審計(jì)程序外， 還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序， 以獲取審

4、計(jì)證據(jù)， 確定存貨盤(pán)點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗沚. 如果被審計(jì)單位通過(guò)實(shí)地盤(pán)存制確定數(shù)量，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師要參加此種盤(pán)點(diǎn)c. 如果被審計(jì)單位采用永續(xù)盤(pán)存制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在年度中參加盤(pán)點(diǎn)d. 對(duì)其他無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)的存貨存放地點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)12. 下列選項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)存貨前注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作的是（ ） 。a. 檢查存貨b. 觀(guān)察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤(pán)點(diǎn)標(biāo)識(shí)，防止遺漏或重復(fù)盤(pán)點(diǎn)c. 執(zhí)行抽盤(pán)d. 再次觀(guān)察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存

5、貨是否均已納入13. 如果存貨盤(pán)點(diǎn)日不是（ ） ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤(pán)點(diǎn)日與該日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗?。a. 審計(jì)報(bào)告日b. 財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日c. 審計(jì)外勤開(kāi)始日d. 財(cái)務(wù)報(bào)表日14. 對(duì)貴金屬進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的審計(jì)程序是（ ） 。a. 選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專(zhuān)家的工作b. 運(yùn)用工程估測(cè)、幾何計(jì)算、高空勘測(cè)，并依賴(lài)詳細(xì)的存貨記錄c. 通過(guò)高空攝影以確定其存在性，對(duì)不同時(shí)點(diǎn)的數(shù)量進(jìn)行比較，并依賴(lài)永續(xù)存貨記錄d. 利用專(zhuān)家或被審計(jì)單位內(nèi)部有經(jīng)驗(yàn)人員的工作15. 被審計(jì)單位2013 年 11 月 31 日存貨的成本為 200 萬(wàn)元， 可變現(xiàn)凈值為

6、160 萬(wàn)元。 2013年 12 月 31 日存貨的成本為 150 萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為 180 萬(wàn)元，那么應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 （ ）萬(wàn)元。a.0b.-40）。c.-30 d.40 二、多項(xiàng)選擇題 1.領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)，分別用于（a. 連同材料交給領(lǐng)料部門(mén)b. 存在倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬c. 交會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算d. 交驗(yàn)收部門(mén)用于檢驗(yàn)材料是否合格2. 生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)根據(jù)（ ）來(lái)決定生產(chǎn)授權(quán)。a. 客戶(hù)訂購(gòu)單b. 管理費(fèi)用預(yù)算c. 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算d. 銷(xiāo)售預(yù)測(cè)和產(chǎn)品需求的分析3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)成本實(shí)施分析程序，能夠發(fā)現(xiàn)（ ）內(nèi)部控制目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。a. 成本以正確的金額，在恰當(dāng)

7、的會(huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶(hù)b. 對(duì)存貨實(shí)施保護(hù)措施，保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員相互獨(dú)立c. 生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的d. 記錄的成本為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的4. 為了測(cè)試生產(chǎn)業(yè)務(wù)是否根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查 （）是否經(jīng)過(guò)授權(quán)審批。a. 生產(chǎn)指令b. 領(lǐng)料單c. 工薪d. 工時(shí)5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢(xún)問(wèn)和觀(guān)察存貨與記錄的接觸控制以及相應(yīng)的批準(zhǔn)程序， 可以證實(shí)存貨的 （ ）認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性。a. 存在b. 計(jì)價(jià)和分?jǐn)俢. 發(fā)生d. 完整性6. 導(dǎo)致存貨審計(jì)復(fù)雜的原因有（ ） 。a. 存貨通常是資產(chǎn)負(fù)債表中的一個(gè)主要項(xiàng)目，而且通常是構(gòu)成營(yíng)運(yùn)資本

8、的最大項(xiàng)目b. 存貨存放于不同的地點(diǎn)c. 存貨項(xiàng)目的多樣性d. 存貨本身的陳舊7. 存貨監(jiān)盤(pán)主要針對(duì)的是存貨的（ ）認(rèn)定。a. 存在b. 計(jì)價(jià)和分?jǐn)俢. 權(quán)利和義務(wù)d. 完整性8. 針對(duì)存貨的（ ）認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了實(shí)施監(jiān)盤(pán)，還要實(shí)施其他程序。a. 存在b. 發(fā)生c. 權(quán)利和義務(wù)d. 完整性9. 下列選項(xiàng)中，屬于存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃內(nèi)容的有（ ） 。a. 存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)b. 存貨監(jiān)盤(pán)的范圍c. 存貨監(jiān)盤(pán)的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)d. 檢查存貨的范圍10. 下列屬于存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)的有（ ） 。a. 獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤(pán)點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)b. 對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試c.

9、檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整d. 檢查存貨有無(wú)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)、殘次和短缺等狀況11. 存貨監(jiān)盤(pán)范圍的大小取決于（ ） 。a. 存貨的內(nèi)容b. 存貨的性質(zhì)c. 與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度d. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果12. 下列屬于存貨監(jiān)盤(pán)程序的有（ ） 。a. 評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的指令和程序b. 盤(pán)點(diǎn)存貨數(shù)量c. 對(duì)納入存貨盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨作出標(biāo)識(shí)d. 觀(guān)察管理層制定的盤(pán)點(diǎn)程序的執(zhí)行情況13. 存貨監(jiān)盤(pán)的時(shí)間包括（ ） 。a. 實(shí)地查看盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間b. 與專(zhuān)家溝通預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)估計(jì)的時(shí)間c. 觀(guān)察存貨盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間d. 對(duì)已盤(pán)點(diǎn)存貨實(shí)施檢查的時(shí)間14. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位

10、的期末存貨進(jìn)行截止時(shí)，下列說(shuō)法中正確的有（ ） 。a. 所有在截止日期以前入庫(kù)的存貨項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)均已包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)， 并已反映在截止日以前的會(huì)計(jì)記錄中b. 任何在截止日期以后入庫(kù)的存貨項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)均未包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，也未反映在截止日以前的會(huì)計(jì)記錄中c. 所有截止日以前裝運(yùn)出庫(kù)的存貨商品應(yīng)當(dāng)均未包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中d. 所有截止日以前裝運(yùn)出庫(kù)的存貨商品不應(yīng)當(dāng)均未包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中15. 針對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)的特殊情況，下列說(shuō)法中不正確的有（ ） 。a. 如果在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序以獲取有關(guān)存貨的存在和狀

11、況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)b. 如果在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行，并且不能實(shí)施替代審計(jì)程序，或者實(shí)施替代審計(jì)程序可能無(wú)法獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定c. 如果在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行，并且不能實(shí)施替代審計(jì)程序，或者實(shí)施替代審計(jì)程序可能無(wú)法獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要按照準(zhǔn)則的要求發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)d. 如果由于不可預(yù)見(jiàn)的情況無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序三、簡(jiǎn)答題1.w 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙上市公司 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。乙公司為紡織企業(yè)，期末存貨占資產(chǎn)總額比重較

12、大， 存貨包括棉花、 棉紗和布匹。 乙公司對(duì)存貨核算采用永續(xù)盤(pán)存制，與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱。乙公司擬于2013 年 11 月 28-30 日盤(pán)點(diǎn)存貨，盤(pán)點(diǎn)工作和盤(pán)點(diǎn)監(jiān)督工作分別由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。 w 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程中遇到的部分相關(guān)事項(xiàng)內(nèi)容如下：（ 1 ）在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱，但是存貨單位價(jià)值不高，將存貨認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。（ 2 ）存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)間： 11 月 28 日，盤(pán)點(diǎn)棉花； 11 月 29 日，盤(pán)點(diǎn)棉紗； 11 月 30 日，盤(pán) 點(diǎn)布匹。（ 3 ）為了保證監(jiān)盤(pán)的效率，與乙公司管理層討論存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃。（ 4 ）對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)

13、規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤(pán)人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì)算確定存貨的數(shù)量。（ 5 ）盤(pán)點(diǎn)存貨時(shí)，設(shè)計(jì)預(yù)先編號(hào)的一式兩聯(lián)的盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽。使用時(shí)，由負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤(pán)點(diǎn)的存貨上， 另一聯(lián)由其留存； 盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后， 連同存貨盤(pán)點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部 門(mén)。（ 6 ）盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，對(duì)出現(xiàn)盤(pán)盈或盤(pán)虧的存貨，由倉(cāng)庫(kù)保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉(cāng)庫(kù)存貨記錄調(diào)節(jié)相符。要求：針對(duì)上述第 （1）至第 （6）項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷各項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并提出改進(jìn)建議。2.甲公司是 abc 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)， a 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在對(duì)甲公司 2013 年 1