2021年會計電算化下的工作特點與內(nèi)部控制對策影響

1、會計電算化下的工作特點與內(nèi)部控制對策影響 摘要：會計電算化提高了工作的質(zhì)量和效率，也加大了內(nèi)部控制的風險。本文針對會計電算化的內(nèi)部控制問題，提出了相應的對策與建議。 隨著信息技術迅猛發(fā)展，會計電算化推動了會計自身發(fā)展和變革，也為企業(yè)帶來了巨大的經(jīng)濟效益，也使其內(nèi)部控制變得極為重要。嚴謹?shù)膬?nèi)部控制不僅要對會計核算全過程的各個方面實行全方位的有效控制，把過程中的每一個環(huán)節(jié)全面置于監(jiān)控之中，而且要對會計核算過程的重要方面、重要環(huán)節(jié)實行重點控制。面的控制與點的控制娶有機結合，內(nèi)部控制才能發(fā)揮良好的效益。 企業(yè)使用計算機處理會計和財務數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計部門的組 _員從原來

2、由財務、會計專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?、會計專業(yè)人員和計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業(yè)務。還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復雜的業(yè)務活動，如銷售預測、人力資源規(guī)劃等。隨著遠程通訊技術的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應由會計人員處理的有關業(yè)務事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務人員在終端機上一次完成;原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業(yè)務事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。因此，要保證企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整、保證會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確和可靠、達到企

3、業(yè)管理的目標，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要， 內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)更加廣泛，更加復雜。 由于電子商務、網(wǎng)上交易、無紙化交易等的推行，每一項交易發(fā)生時，有關該項交易的有關信息由業(yè)務人員直接輸入計算機，并由計算機自動記錄，原先使用的每項交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相當一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成了。原來書面形式的各類會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上。 計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統(tǒng)更大，計算機舞弊和犯罪造成的危害和損失可能比手工會計系統(tǒng)更大

4、，因此，電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難 度大、復雜，而且還要有各種控制的計算機技術手段。由此可見，計算機會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度與手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度相比較，計算機會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制是范圍大、控制程序復雜的綜合性控制，是控制的重點為職能部門和計算機數(shù)據(jù)處理部門并重的全面控制，是人工控制和計算機自動控制相結合的多方位控制。 傳統(tǒng)的內(nèi)容控制主要針對交易處理。計算機技術的引入，給會計工作增加了新的工作內(nèi)容，同時也增加了新的控制措施。由于系統(tǒng)建立和運行的復雜性，內(nèi)部控制的范圍相應擴大。包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒有的控制，如網(wǎng)絡系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權限的控制、修改程序的控制等以及磁盤內(nèi)會計信息安全保護、

5、計算機病毒防治、計算機操作管理、系統(tǒng) _和系統(tǒng)維護人員的崗位責任制度等。 在手工會計環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生均記錄于紙張之上，并按會計數(shù)據(jù)處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證、會計賬簿和會計報表。紙張上的書面數(shù)據(jù)形成會計人員所熟悉的會計證據(jù)原件，這些紙質(zhì)原件的數(shù)據(jù)若被修改，則容易辨別出修改的線索和痕跡，這也是傳統(tǒng)紙質(zhì)原件的一個基本特征。但是， 電算化系統(tǒng)下原來紙質(zhì)的會計數(shù)據(jù)被直接記錄在磁盤或光盤上，是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改，由于在技術上對電子數(shù)據(jù)非法修改可做到不留痕跡，這樣就很難辨別哪一個是業(yè)務記錄的“原件”。另外，電磁介質(zhì)易受損壞，所以，會計信息也存在丟失或毀壞的危險。因此，在計

6、算機中如何使磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)安全可靠，防止數(shù)據(jù)被非法修改是一個非常重要的問題。 建立一整套會計電算化環(huán)境下的規(guī)章制度，形成良好的內(nèi)控環(huán)境，應遵循以下原則：不兼容權限必須分離原則，即對電算化權限嚴格控制，系統(tǒng)操作員以外的操作人員只享有操作權限：相互制約原則，加強對電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸人、處理、輸出的安全、保密原則;內(nèi)部防范原則，即針對個別人容易出現(xiàn)的個人壟斷現(xiàn)象以及對系統(tǒng)管理人員的監(jiān)管控制問題進行防范。所有這些都是在實際工作中制定會計電算化規(guī)章制度必須加以考慮的問題。 對電算會計中 _、制度、 _、安全等系統(tǒng)環(huán)境方面進行的控制。它包括 _與操作控制、 _與維護控制、硬件與應用軟件控制、系統(tǒng)安全控制。

7、 _與管理控制是指通過部門的設置、人員的分工、崗位的職責制度、權限的劃分等形式進行控制，其基本目標是建立恰當?shù)?_機構和職責分工制度， 以達到相互牽制、相互制約、防止或減少舞弊發(fā)生的目的。系統(tǒng)操作與管理控制是針對每一 個上機操作會計軟件而制定的，主要用來規(guī)范每一個操作人員的行為以及各自之間的權限限制，主要表現(xiàn)為操作權限控制和操作規(guī)程控制兩個方面。 系統(tǒng) _控制是為保證會計電算化系統(tǒng) _過程中各項活動的合法性和有效性而設計的控制措施，它貫穿于系統(tǒng)規(guī)劃、系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設計、系統(tǒng)實施和系統(tǒng)運行測試與維護的各個階段。系統(tǒng)維護控制指針對日常為保障系統(tǒng)正常運行而對系統(tǒng)硬軟件進行的 _、修正、更新、擴展、備

8、份等方面的工作而實施的控制。系統(tǒng)維護控制包括硬件維護控制和軟件維護控制。 安全控制是指采用各種方法保護會計數(shù)據(jù)和計算機程序，以防止會計數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞而實施的一種控制制度。系統(tǒng)安全控制主要包括實體安全控制、硬件安全控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡安全控制和病毒的防范與控制等。 實行會計電算化后，用于會計電算化工作的電子計算機設備，一般都是由財務會計部門管理，硬件設備比較多的單位，財務會計部門還應單獨設立計算機室。因此，財務會計部門要根據(jù)會計電算化系統(tǒng)的特點，制定硬件和軟件的有關操作、管理和維護制度。 應用控制是為適應會計電算化這一應用系統(tǒng)的特殊控制要求，保證數(shù)據(jù)處理完整、準確而建立的內(nèi)部控制。一般

9、控制是系統(tǒng)控制的核心和重點，是應用控制的基礎。應用控制以一般控制的基本原則為依據(jù)，重點控制那些關鍵性操作運行功能。 應用控制可劃分為輸入控制、處理控制和輸出控制。輸入控制是應用控制的重點，輸入控制除了要不斷加強操作人員的責任心和提高技術水平外，常用的控制方法包括建立科目名稱與代碼對照文件程序，以防止會計科目輸入錯誤等。處理控制是指為保證數(shù)據(jù)處理正確設置的控制。處理控制的重點在于處理過程的現(xiàn)場控制、數(shù)據(jù)有效性檢測、預留審計線索控制、錯誤糾正控制等。輸出控制是為保證合法、正確的輸出各種會計信息而進行的控制。輸出控制的重點在于數(shù)據(jù)審核控制、授權輸出控制和打印程序控制等。 由于各種因素的影響，財務數(shù)據(jù)的安全性和準確性有可