2019年企業(yè)所得稅考題(帶答案)

1、企業(yè)所得稅題目 以下題目為開卷考試，限時(shí)2小時(shí)。2小時(shí)之后下發(fā)帶答案的試卷，參與考試相關(guān)人員自行計(jì)算考試結(jié)果并進(jìn)行相關(guān)內(nèi)容的學(xué)習(xí)。一、填空題（12分）1.保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的(18%)(含本數(shù))的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過部分，( 結(jié)轉(zhuǎn)以后年度進(jìn)行扣除 )。2分2.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債, 可以適用倆種方式進(jìn)行處理，一種適用(股息、紅利企業(yè)所得稅政策),也適用（按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策）。2分3.企業(yè)通過（公益性社會(huì)組織）或者（縣級(jí)(含縣級(jí))）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，

2、準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。2分4.提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，（減按90%）計(jì)入收入總額。1分5. 企業(yè)支付給本企業(yè)員工的工資薪金通過（內(nèi)部）憑證進(jìn)行稅前扣除，該憑證在記賬憑證中通過(工資表的形式)反應(yīng)。2分6. 符合條件的永續(xù)債利息收入（免征企業(yè)所得稅）1分7. 居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得（免征企業(yè)所得稅）1分8. 小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入的比例是（90%）1分二、判斷題（7分）1.企業(yè)固定資產(chǎn)折舊如果不涉及調(diào)整內(nèi)容就不需要填寫A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表（錯(cuò)）1分

3、2.企業(yè)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬元，其中未取得合法有效稅前扣除憑證金額為1萬元，企業(yè)招待費(fèi)的扣除限額不考慮收入的約束條件，自身的計(jì)稅金額為6萬元。（錯(cuò)）1分3.企業(yè)列支工資薪金5萬元，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)列支0.3萬元，稅前可以扣除補(bǔ)充楊老師保險(xiǎn)0.3萬元。（錯(cuò)）1分4.企業(yè)有一項(xiàng)投資性放地產(chǎn)，賬面按照公允價(jià)值進(jìn)行核算，當(dāng)年確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益金額50萬元，當(dāng)年度審計(jì)人員認(rèn)為該項(xiàng)內(nèi)容納稅不做調(diào)整。（錯(cuò)）1分5.企業(yè)發(fā)生差旅費(fèi)10萬元，其中有2萬元的差旅費(fèi)是本單位人員家屬發(fā)生的，稅務(wù)審計(jì)人員認(rèn)為稅前可以扣除的差旅費(fèi)為10萬元。（錯(cuò)）1分6.企業(yè)是一家房地產(chǎn)公司，當(dāng)年度預(yù)收賬款為0.00元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)3萬元

4、，稅務(wù)審計(jì)人員認(rèn)為業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以全額稅前扣除（錯(cuò)）1分7.企業(yè)在當(dāng)年度列支以前年度的費(fèi)用2萬元，稅務(wù)審計(jì)人員認(rèn)為2萬元可以在當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算中全額稅前扣除。（錯(cuò)）1分三、計(jì)算綜合題（60分）1. 甲公司2019年5月上旬接受某企業(yè)捐贈(zèng)商品一批,取得捐贈(zèng)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,注明商品價(jià)款20萬元、增值稅稅額 2.6萬元。當(dāng)月公司將該批商品捐贈(zèng)給另一方,向購(gòu)買方開具了增值稅稅專用發(fā)票,注明商品價(jià)款25萬元、增值稅稅額3.25萬元。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。做出該事項(xiàng)的調(diào)整分錄，同時(shí)計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)調(diào)整金額同時(shí)將涉及到的數(shù)據(jù)填入如下表格中。 （20分）答案: 借：庫存商品20（1分） 應(yīng)

5、交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）2.6（1分） 貸：營(yíng)業(yè)外收入22.6（1分）借：營(yíng)業(yè)外支出23.25（2分）貸：庫存商品20（2分） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）3.25（1分）調(diào)增應(yīng)納稅所得額20+2.6+25-20=27.6(萬元) （2）調(diào)減應(yīng)納稅所得額 5元（5）A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表行次項(xiàng)目稅收金額納稅調(diào)整金額121一、視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）2（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入3（二）用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售收入4（三）用于交際應(yīng)酬視同銷售收入5（四）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利視同銷售收入6（五）用于股息分配視同銷

6、售收入7（六）用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售收入25（0.5）25（0.5）8（七）用于對(duì)外投資項(xiàng)目視同銷售收入9（八）提供勞務(wù)視同銷售收入10（九）其他11二、視同銷售（營(yíng)業(yè)）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20）12（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售成本13（二）用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售成本14（三）用于交際應(yīng)酬視同銷售成本15（四）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利視同銷售成本16（五）用于股息分配視同銷售成本17（六）用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售成本20（0.5）20（0.5）18（七）用于對(duì)外投資項(xiàng)目視同銷售成本19（八）提供勞務(wù)視同銷售成本20（九）其他A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表行次項(xiàng) 目

7、賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項(xiàng)目（2+3+8+10+11）*2（一）視同銷售收入（填寫A105010）*2525（0.5）*3（二）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入（填寫A105020）4（三）投資收益（填寫A105030）5（四）按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益*6（五）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整*7（六）公允價(jià)值變動(dòng)凈損益*8（七）不征稅收入*9其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金（填寫A105040）*10（八）銷售折扣、折讓和退回11（九）其他12二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目（13+14+24+26+27+28+29+30）*13（一）視同銷售成本（填寫A10501

8、0）*20*20(0.5)26（十三）跨期扣除項(xiàng)目27（十四）與取得收入無關(guān)的支出*28（十五）境外所得分?jǐn)偟墓餐С?29（十六）黨組織工作經(jīng)費(fèi)30（十七）其他20255（1）45六、其他*46合計(jì)（1+12+31+36+44+45）*5（0.5）5（0.5）2.甲公司2019年度管理費(fèi)用當(dāng)年度100萬及銷售費(fèi)用40萬元，無財(cái)務(wù)費(fèi)用支出。年終相關(guān)明細(xì)帳戶余額:工資為15萬元,職工福利費(fèi)5萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)1萬元, 未撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)2萬元。計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的調(diào)整金額并且列出計(jì)算過程；（6分）2.答案: 職工福利費(fèi)=15*14%=2.1萬元（1分），調(diào)增=5-2.1=2.9（1分） 職工教育經(jīng)費(fèi)=1

9、5*8%=1.2（2分），調(diào)增0.00 工會(huì)經(jīng)費(fèi)調(diào)增2（2分）3. 甲公司2019年工資總額為15萬元，其中企業(yè)中有殘疾人員15人,每月工資1000元,計(jì)算殘疾人員的加計(jì)扣除金額為多少，列出計(jì)算過程。（4分） 答案: 殘疾人員的工資可以按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除,因此可以加計(jì)扣除的金額= 15100012=18萬元。 4.甲企業(yè)管理費(fèi)用中符合條件的技術(shù)開發(fā)費(fèi)3萬元,計(jì)算技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除金額（4分） 答案：技術(shù)開發(fā)費(fèi)可以加計(jì)扣除,可扣除375%=2.25萬元 5.甲企業(yè)在2019年實(shí)現(xiàn)的總收入3000萬，其中包含國(guó)庫券利息收入200萬元,企業(yè)債券利息收入10萬元,符合條件的永

10、續(xù)債利息收入30萬元、取得的地方政府債券利息收入18萬元，取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入20萬元（作為其他業(yè)務(wù)收入核算）。問2019年的免稅收入是多少，減計(jì)收入是多少？（6分）答案：免稅收入=200+30+18=248萬（3分） 減計(jì)收入=20*10%=2萬（3分）6.甲企業(yè)2019年?duì)I業(yè)外支出發(fā)生50萬元，其中支付稅務(wù)部門滯納金、罰款5萬元，違約金5萬元，向貧困地區(qū)直接捐贈(zèng)10萬元，問調(diào)增的金額為多少（4分）答案: 調(diào)增稅收滯納金、罰款5萬元；調(diào)增直接捐贈(zèng)10萬元。7.甲企業(yè)2019年發(fā)生廣宣費(fèi)金額為30萬，甲公司當(dāng)年度的廣宣費(fèi)的稅前扣除金額為多少？（3分），納稅調(diào)整金額為多少（3分）請(qǐng)將計(jì)算過程列

11、明答案：計(jì)稅收入=3000-248-10+25=2767（3分）扣除限額2767*15%=415.0530,廣學(xué)費(fèi)可以全額稅前扣除（3分）8. 2019年甲公司與乙公司成立合伙企業(yè)丙，當(dāng)年度會(huì)計(jì)確認(rèn)的投資所得為20萬元，納稅人按照“先分后稅”原則和財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知（財(cái)稅2008159號(hào)）文件第四條規(guī)定計(jì)算的從合伙企業(yè)分得的法人合伙人應(yīng)納稅所得額為30萬元，當(dāng)年度甲企業(yè)的納稅調(diào)整金額為（5分）答案：10萬元9.2019年甲公司預(yù)提費(fèi)用8萬元，當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生4萬元，甲公司當(dāng)年度納稅調(diào)整金額為多少，對(duì)應(yīng)的在年度納稅申報(bào)表中應(yīng)填入的是那張表？（5分）答案：納稅調(diào)整

12、金額為4萬元（3分），在納稅調(diào)整明細(xì)中的26行中的“跨期扣除項(xiàng)目”進(jìn)行填列（2分）四、問答題（20分）1.闡述不征稅收入與免稅收入的區(qū)別（4分）；如果企業(yè)當(dāng)年有一筆不征稅收入10萬元計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，如何進(jìn)行納稅調(diào)整；如果企業(yè)當(dāng)年有一筆征稅收入10萬元計(jì)入遞延收益，如何進(jìn)行納稅調(diào)整；如果企業(yè)有一筆不征稅收入企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)了收入，稅法予以認(rèn)可，形成資產(chǎn)10萬元，當(dāng)年度累計(jì)折舊金額為1萬元，如何進(jìn)行納稅調(diào)整（6分）答案：一是不征稅收入是指專門從事特定目的從政府部門取得的收入，不屬于營(yíng)利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益，是法律上規(guī)定不予征收的項(xiàng)目（1分）。免稅收入是納稅人應(yīng)稅收入的重要組成部分，實(shí)質(zhì)是國(guó)家對(duì)納稅人的一種稅收饒讓政策（1分）;二是不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出不得稅前扣除應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整（1分）;免稅收入對(duì)應(yīng)的支出準(zhǔn)予稅前扣除（1分）。調(diào)減10萬（2分）；調(diào)增10萬（2分）調(diào)增1萬元（2分）2.對(duì)于年度企業(yè)納稅申報(bào)表中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)如何填列（5分）答案：第10行“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。根據(jù)納稅申報(bào)表1-9行計(jì)算填報(bào)（2分）。已執(zhí)行財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知（財(cái)會(huì)20196號(hào)）和財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知（財(cái)會(huì)201836號(hào)）的納稅人，根據(jù)利潤(rùn)表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目填列，不執(zhí)行本行計(jì)算規(guī)則。（3分）3.甲公司與乙公司