【推薦】單位一次性收取房租的賬務(wù)處理

1、單位一次性收取房租的賬務(wù)處理每天為單位處理各種賬務(wù)是會計人員的日常工作，不同的情況需要根據(jù)不同的政策和規(guī)定進行不同的計算。這就需要會計人員掌握足夠的財務(wù)能力，才能保證賬務(wù)處理的正確性。那么，單位一次性收取房租這件事情，我們應(yīng)該怎么進行賬務(wù)處理呢？【案例】某公司屬于增值稅一般納稅人商貿(mào)行業(yè)，出租2016年10月份購買的一套辦公房，簽訂了1年租賃合同，租期 2017年1月1日到2017年12月31日，年租金133.2萬元（含稅租 金）。那么，問題出現(xiàn)了：1.若是一次性收取房租如何做賬和繳納增值稅？2 若是在合同中約定了前 3個月免租期，免租期內(nèi)是否需要視同銷售繳納增值稅？3. 若是在收取房租的過程

2、中收到房客的物品損壞賠償金是否繳納增值稅？4. 免租期內(nèi)房產(chǎn)稅誰來繳納？【案例分析】1.一次性收取房租的，應(yīng)該在收到房租時一次性繳納增值稅增值稅=133.2 萬元+（ 1 + 11% X 11%= 13.2 （萬元） 賬務(wù)處理如下：借：銀行存款1332000 貸：預收賬款1200000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）132000每個月分攤租金收入：借：預收賬款100000貸：其他業(yè)務(wù)收入租金 1000002 免租期并不屬于“無償”，是為了更好地滿足一定租賃期限為前提，因此免租期內(nèi)不需 要視同銷售繳納增值稅。3. 公司在收到租金的時候一并收取承租方的物品損壞賠償金，屬于因發(fā)生應(yīng)稅行為取得的 款

3、項，應(yīng)作為價外費用繳納增值稅。4. 免租期內(nèi)房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。政策依據(jù)：1.財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推幵營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳 義務(wù)發(fā)生時間為：納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的2 .關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知（財稅201758號）規(guī)定：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法（財稅201636號印發(fā)）第四十五條第（二）項修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當 天”。3. 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)

4、布&It;納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法 >的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）： 第三條一般納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅:（一）一般納稅人出租其 2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法, 按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。（二）一般納稅人出租其 2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。不動

5、產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照3%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照上述 規(guī)定執(zhí)行。4. 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國稅函201079 號）第一條規(guī)定：根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)定規(guī)定的承租人應(yīng) 付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合

6、同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限年度，且租金 提前一次性支付的，根據(jù)實施條例第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上 述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。5. 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告（國家稅務(wù)總局公告 2016年第86號）第七條規(guī)定：“納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法（財稅201636號文件印發(fā)）第十四條規(guī)定的視同 銷售服務(wù) 6 .財稅201636號文營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法：第十四條下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社

7、會公眾為對象的除外。（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。7. 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推幵營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636 號）附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第三十七條規(guī)定，銷售額，是指納稅人發(fā) 生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。（二）以委托方名義幵具發(fā)票代委托方收取的款項。8. 增值稅暫行條例實施細則第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。9根據(jù)財政部