一般公司的出納工作

1、一般公司的出納工作2009-04-20 一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。 二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。 三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。 四、負(fù)責(zé)報(bào)銷差旅費(fèi)的工作。1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無(wú)誤后，由出納發(fā)款。2、員工出差回來(lái)后，據(jù)實(shí)填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷，再經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷。五、員工工資的發(fā)放。 a 現(xiàn)金收付 1、現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點(diǎn)清金額，并注意票面的真?zhèn)巍?若收到假幣予以沒(méi)收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋“

2、現(xiàn)金付訖章”。多付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。 3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得“坐支”。 4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實(shí)相符。做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處。 5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。 特殊情況需審批。 6、員工外出借款無(wú)論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。若無(wú)批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。b 銀行賬處理 1、登記銀行日記賬時(shí)先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。 2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報(bào)單。3、保管好各種空白支票，不得隨意亂

3、放。 4、公司賬務(wù)章平時(shí)由出納保管。c 報(bào)銷審核 1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。 若無(wú)，應(yīng)補(bǔ)。 2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。 若有，問(wèn)明原因或不予報(bào)銷。 3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應(yīng)分開貼（原則上除印有財(cái)政監(jiān)制章的財(cái)政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報(bào)銷，也不得稅前扣除，鐘書補(bǔ)充）。 4、支付證明單上填寫的項(xiàng)目是否超過(guò)3項(xiàng)。若超過(guò)，應(yīng)重填。5、大、小金額是否相符。 若不相符，應(yīng)更正重填。6、報(bào)銷內(nèi)容是否屬合理的報(bào)銷。若不屬，應(yīng)拒絕報(bào)銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。 7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無(wú)，不予報(bào)銷 出納現(xiàn)金管理的內(nèi)容2008-11-07 現(xiàn)金是企業(yè)中流動(dòng)

4、性最強(qiáng)的一種貨幣性資產(chǎn)，是 立即可以投入流通的交換媒介，可以隨時(shí)用其購(gòu)買所需的物資，支付有關(guān)費(fèi)用，償還 債券，也可以隨時(shí)存入銀行。企業(yè)為保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，必須擁有一定數(shù) 額的現(xiàn)金，用以購(gòu)買零星材料，發(fā)放工資，繳納稅金，支付手續(xù)費(fèi)或進(jìn)行對(duì)外投資活 動(dòng)。企業(yè)現(xiàn)金擁有量的多少，是企業(yè)的償債支付少的標(biāo)志，是投資者分析判斷企業(yè)財(cái) 務(wù)狀況好壞的重要指標(biāo)。根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)收支的各種款項(xiàng)，必須按照國(guó)務(wù)院頒布的 現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金?，F(xiàn)金管理的內(nèi)容（一）規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍。1、職工工資，津貼，這里所說(shuō)的職工工資指企業(yè)，事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊(duì) 支付給職工

5、的工資和工資性津貼。2、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，指由于個(gè)人向企業(yè)，事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊(duì)等提供勞務(wù) 而由企業(yè)，事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊(duì)等向個(gè)人支付的勞務(wù)報(bào)酬，包括新聞出版單 位支付給作者的稿費(fèi)，各種學(xué)校，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)支付給外聘教師的講課費(fèi)，以及設(shè)計(jì)費(fèi)， 裝潢費(fèi)，安裝費(fèi)，制圖費(fèi)，化驗(yàn)費(fèi)，測(cè)試費(fèi)，咨詢費(fèi)，醫(yī)療費(fèi)，技術(shù)服務(wù)費(fèi)，介紹服 務(wù)理由，經(jīng)紀(jì)服務(wù)費(fèi)，代辦服務(wù)費(fèi)，各種演出與表演費(fèi)，以及其他勞務(wù)費(fèi)用。3、根據(jù)國(guó)家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)，文化藝術(shù)，體育等方面 的各種獎(jiǎng)金。4、各種勞保，福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出，如退休金，撫恤金， 學(xué)生助學(xué)金，職工困難生活補(bǔ)助。5、收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)

6、農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀，工藝品，廢舊物 資的價(jià)款。6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。7、結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出。超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)的應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算， 結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整由中國(guó)人民銀行確定報(bào)國(guó)務(wù)院備案。8、中同人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。如同采購(gòu)地點(diǎn)不確定，交換不 便，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便，必須使用現(xiàn)金的支出。對(duì) 于這類支出，現(xiàn)金支取單位應(yīng)向開戶銀行提出書面申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽 字蓋章，開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付現(xiàn)金。除上述5、6兩項(xiàng)外，其他各項(xiàng)在支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，支付現(xiàn)金每人不得超過(guò) 1000元，超過(guò)限額的部分根據(jù)提款人的要求，在

7、指定的銀行轉(zhuǎn)存為儲(chǔ)蓄存款或以支票， 銀行本票予以支付。企業(yè)與其他單位的經(jīng)濟(jì)往來(lái)除規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)通 過(guò)開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（二）規(guī)定企、事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額。各開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金都要核定限額。1、庫(kù)存現(xiàn)金限額概念，是指國(guó)家規(guī)定由開戶銀行給各單位核定一個(gè)保留現(xiàn)金的最 高額度。核定單位庫(kù)存限額的原則是，既要保證日常零星現(xiàn)金支付的合理需要，又要 盡量減少現(xiàn)金的使用。開戶單位由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要增加或減少庫(kù)存現(xiàn)金限額，應(yīng) 按必要手續(xù)向開戶銀行提出申請(qǐng)。2、庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定管理。為了保證現(xiàn)金的安全，規(guī)范現(xiàn)金管理，同時(shí)又能 保證開戶單位的現(xiàn)金正常使用，按照現(xiàn)金管理暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，

8、庫(kù)存現(xiàn) 金限額由開戶銀行和開戶單位根據(jù)具體情況商定，凡在銀行開戶的單位，銀行根據(jù)實(shí) 際需要核定3-5天的日常零星開支數(shù)額作為該單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通 不便地區(qū)的開戶單位，其庫(kù)存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)可以適當(dāng)放寬在5天以上，但最多 不得超過(guò)15天的日常零星開支的需要量。 庫(kù)存現(xiàn)金限額每年核定一次，經(jīng)核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守。 其核定具體程序?yàn)椋海?）開戶單位與開戶銀行協(xié)商核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。 庫(kù)存現(xiàn)金限額=每日零星支出額核定天數(shù)每日零星支出額=月（或季）平均現(xiàn)金支出額（不包括定期性的大額現(xiàn)金支出和不定 期的大額現(xiàn)金支出）月（或季）平均天數(shù)（2）出開戶單位填制“庫(kù)存現(xiàn)金限額申

9、請(qǐng)批準(zhǔn)書”。（3）開戶單位將申請(qǐng)批準(zhǔn)書報(bào)送單位主管部門，經(jīng)主管部門簽署意見，再報(bào)開戶 銀行審查批準(zhǔn)，開戶單位憑開戶銀行批準(zhǔn)的限額數(shù)作為庫(kù)存現(xiàn)金限額。3、各單位實(shí)行收支兩條線，不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金。所謂“坐支”現(xiàn)金是指企業(yè)事 業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊(duì)從本單位的現(xiàn)金收入中自接用于現(xiàn)金支出。各單位現(xiàn)金收 入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日確有困難，由開戶單位確定送存時(shí)間，如遇特殊情況需 要坐支現(xiàn)金，應(yīng)該在現(xiàn)金日記賬上如實(shí)反映坐支情況，并同時(shí)報(bào)告開戶銀行，便于銀 行對(duì)坐支金額進(jìn)行監(jiān)督和管理。4、企業(yè)送存現(xiàn)金和提取現(xiàn)金，必須注明送存現(xiàn)金的來(lái)源和支取的用途，且不得私 設(shè)“小金庫(kù)”。5、現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)”。按照現(xiàn)金管理

10、暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，企業(yè)事 業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體部隊(duì)現(xiàn)金管理應(yīng)遵循“八不準(zhǔn)”即：（1）不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金；（2）不準(zhǔn)單位之間互相借用現(xiàn)金；（3）不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；（4）不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；（5）不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；（6）不準(zhǔn)保留賬外公款；（7）不準(zhǔn)發(fā)生變相貨幣；（8）不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通。3新企業(yè)所得稅法下稅務(wù)籌劃的思考2009-01-20 以“內(nèi)外資企業(yè)所得稅并軌改革”為主旨的新企業(yè)所得稅法從2008年1月1日起開始施行。新企業(yè)所得稅法根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，借鑒國(guó)際上的成功經(jīng)驗(yàn)，按照“簡(jiǎn)稅制、寬

11、稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的要求，對(duì)原稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，將企業(yè)所得稅以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局，調(diào)整為產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的新的稅收優(yōu)惠格局。新稅法與原稅法相比有許多不同之處，企業(yè)應(yīng)適應(yīng)新政策，重新思考企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)專管人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高專管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，合理地利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。 一、免稅收入的稅務(wù)籌劃 中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng) 新企業(yè)所得稅法首次正式引入“免稅收入”這一概念，將國(guó)債利息收入、權(quán)益性投資收益和非營(yíng)利組織的收入作為“免稅收入”，予以所得稅優(yōu)惠。但這并不意味著與國(guó)債有關(guān)的收入都可以免稅，對(duì)于國(guó)債持有者

12、在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓國(guó)債獲得的收入，還是應(yīng)當(dāng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)針對(duì)這一政策，將國(guó)債在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮稅收因素，只有當(dāng)轉(zhuǎn)讓所得收益的利益大于應(yīng)交稅款時(shí)，才應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。 對(duì)于符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益也是免稅收入。新企業(yè)所得稅法規(guī)定免予征稅的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票連續(xù)時(shí)間不超過(guò)12個(gè)月取得的權(quán)益性投資收益。企業(yè)根據(jù)這一政策，應(yīng)盡量避免將公開發(fā)行上市流通不超過(guò)12個(gè)月的股票進(jìn)行交易。在不影響公司盈利的情況下，企業(yè)應(yīng)盡量選擇以上免稅收入，直接降低所得稅稅負(fù)。 二、銷售費(fèi)用的稅務(wù)籌劃 現(xiàn)行稅法規(guī)定，銷售費(fèi)用作

13、為期間費(fèi)用可在當(dāng)期扣除，而產(chǎn)品成本只能將本期已銷售部分的成本轉(zhuǎn)出扣除，未售出部分待以后年度銷售時(shí)再確認(rèn)扣除。將此類支出盡量計(jì)入銷售費(fèi)用，就可以在當(dāng)年稅前扣除，企業(yè)該部分所得稅的納稅時(shí)間就會(huì)后滯。例如，企業(yè)為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售部門，其發(fā)生的差旅費(fèi)、工資、業(yè)務(wù)費(fèi)、福利費(fèi)等可作為銷售費(fèi)用列支。而不單獨(dú)設(shè)立銷售機(jī)構(gòu)的公司，上述費(fèi)用則計(jì)入產(chǎn)品成本。所以，企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)立一個(gè)銷售機(jī)構(gòu)，這樣，可以遞延企業(yè)納稅時(shí)間，相應(yīng)地增加公司的營(yíng)運(yùn)資金。 三、投資規(guī)模的稅務(wù)籌劃 新企業(yè)所得稅法規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行20%的照顧性稅率。小型微利企業(yè)的界定條件為：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超

14、過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。因此，企業(yè)在籌建之初，就應(yīng)考慮利弊得失，選擇籌建大企業(yè)還是籌建小型微利企業(yè)。當(dāng)然，前提條件之一是必須與企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)相一致。不能因?yàn)楣?jié)稅而限制了企業(yè)的發(fā)展。另外，還可以利用臨界點(diǎn)進(jìn)行規(guī)避籌劃，使企業(yè)的應(yīng)納稅所得額正好居于臨界點(diǎn)上，從而適用較低稅率。 四、投資地點(diǎn)的稅務(wù)籌劃 （一）國(guó)務(wù)院發(fā)布關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知規(guī)定，對(duì)深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)，在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊(cè)

15、的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅、第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。 （二）符合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄中項(xiàng)目的，地屬西部大開發(fā)地區(qū)的企業(yè)，只要鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的企業(yè)，可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（三）民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以減征或免征。 企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇稅負(fù)較輕的地區(qū)作為注冊(cè)地點(diǎn)。例如，昆明鋼鐵股份有限公司地屬西部大開發(fā)地區(qū)，在生產(chǎn)項(xiàng)目投資

16、之初，就選擇了許多符合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄中的項(xiàng)目，如鋼鐵中的冶金綜合自動(dòng)化技術(shù)應(yīng)用、高強(qiáng)度鋼生產(chǎn)等項(xiàng)目，現(xiàn)正享受15%稅率的所得稅稅收優(yōu)惠政策。五、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的稅務(wù)籌劃 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定實(shí)行100%扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)的150%攤銷。 企業(yè)應(yīng)很好把握以上稅收優(yōu)惠政策，在實(shí)際操作中，應(yīng)盡量使企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用達(dá)到享受優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)，以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。 六、從業(yè)人員的稅務(wù)籌劃 企業(yè)在招聘員工時(shí)，還應(yīng)充分考慮到安置符合條件的人員就業(yè)，可以享受到所得稅的稅收優(yōu)惠

17、。新企業(yè)所得稅法實(shí)行加計(jì)扣除政策并取消了安置人員的比例限制。企業(yè)支付給每一個(gè)特殊職工的月工資為1000元，如按照200%扣除的辦法，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不僅可據(jù)實(shí)扣除1000元，還可另外加計(jì)扣除1000元，也就是說(shuō)，在25%稅率的情況下，企業(yè)每安置一名特殊人員就業(yè)，每月將可享受到250元的稅收減免優(yōu)惠。如果企業(yè)支付給職工更高的工資，所獲得的稅收優(yōu)惠也就更多。因此，企業(yè)在招聘員工時(shí)，應(yīng)結(jié)合實(shí)際，盡量選擇符合稅收優(yōu)惠條件的從業(yè)人員，達(dá)到節(jié)稅的目的。 七、計(jì)價(jià)方法的稅務(wù)籌劃 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)存貨的核算不允許采用后進(jìn)先出法，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法（包括移動(dòng)加權(quán)平均法和月末一次加權(quán)平均法

18、）或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。選擇不同的計(jì)價(jià)方法，對(duì)企業(yè)成本、利潤(rùn)及納稅金額的影響是不同的。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況和市場(chǎng)狀況來(lái)選擇不同的計(jì)價(jià)方法。（一）在物價(jià)持續(xù)下跌時(shí)，宜采用先進(jìn)先出法，可使期末存貨成本降低，本期銷貨成本增加，使利潤(rùn)減少，減少應(yīng)納稅所得額，從而降低企業(yè)的稅負(fù)。 （二）在市場(chǎng)價(jià)格上下波動(dòng)時(shí)，企業(yè)應(yīng)采用加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法，避免企業(yè)利潤(rùn)的波動(dòng)，使企業(yè)的應(yīng)納稅所得額保持一定的穩(wěn)定性。 值得注意的是，納稅人采用不同的計(jì)價(jià)方法，計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額是不同的，但這并不能絕對(duì)減少稅收，只能相對(duì)減少稅收。如在物價(jià)持續(xù)下跌時(shí)，先進(jìn)先出法會(huì)減少納稅人的本期應(yīng)納稅所得額，把減少的應(yīng)

19、納稅額延期到以后年度繳納。 八、固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)籌劃 新企業(yè)所得稅法規(guī)定，對(duì)于由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。不同的折舊方法，對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)影響不同，從而影響企業(yè)的稅負(fù)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策結(jié)合自身實(shí)際情況來(lái)選擇不同的折舊方法。 （一）直線折舊法。直線折舊法的特點(diǎn)是費(fèi)用分?jǐn)偩鶆?，但如果設(shè)備損耗較快，企業(yè)往往未能在規(guī)定的年限內(nèi)提足折舊費(fèi)用，就面臨著更新先進(jìn)技術(shù)設(shè)備的選擇，由此造成各期折舊費(fèi)用偏低而低估成本、高估利潤(rùn)，負(fù)擔(dān)了較高的所得稅費(fèi)用。但是，如果企業(yè)在享有稅收優(yōu)惠期間，就應(yīng)選用直線法計(jì)提折舊，

20、使該期間的折舊費(fèi)用最低，達(dá)到節(jié)稅的目的。 （二）加速折舊法。加速折舊法是加速和提前提取折舊費(fèi)。加速折舊法因前幾年費(fèi)用較大，而減輕了所得稅負(fù)擔(dān)，企業(yè)可以因此提前取得部分現(xiàn)金凈收入，加快固定資產(chǎn)的更新改造。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，推遲繳納的部分所得稅，相應(yīng)地增加了公司的營(yíng)運(yùn)資金。 例如：某企業(yè)有一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，原值為30000元，殘值按原值的5%估計(jì)，如果按直線折舊法計(jì)提折舊，五年內(nèi)提完，每年的折舊額相同，均為5700元。如果按加速折舊法（雙倍余額遞減法）計(jì)提折舊，折舊年限也是五年，第一年折舊額為12000元，第二年折舊額為7200元，第三年折舊額為4320元，最后兩年為2490元。如果該企業(yè)正在享受稅收優(yōu)惠

21、期間，就應(yīng)采用直線法計(jì)提折舊，使該期間的折舊費(fèi)用最低，達(dá)到節(jié)稅的目的。如果企業(yè)沒(méi)有享受稅收優(yōu)惠，就應(yīng)采用加速折舊法計(jì)提折舊。九、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)籌劃 新企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%.對(duì)此，企業(yè)應(yīng)做好業(yè)務(wù)招待費(fèi)的預(yù)算，盡量減少支出。可以將業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、辦公費(fèi)用等支出，能列入會(huì)議費(fèi)的支出盡量不列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。這樣可以調(diào)節(jié)費(fèi)用，達(dá)到節(jié)稅的目的。 出納與其他會(huì)計(jì)間的關(guān)系2008-09-24 會(huì)計(jì)，從其所分管的賬簿來(lái)看，可分為總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)賬會(huì)計(jì)和出納。三者既相區(qū)別又有聯(lián)

22、系，是分工與協(xié)作的關(guān)系。1、總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)賬會(huì)計(jì)和出納，各有各的分工總賬會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括核算，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營(yíng)決策提供總括的全面的核算資料；明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)分管企業(yè)的明細(xì)賬，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營(yíng)決策提供明細(xì)分類核算資料；出納則分管企業(yè)票據(jù)、貨幣資金，以及有價(jià)證券等的收付、保管、核算工作，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營(yíng)決策提供各種金融信息。總體上講，必須實(shí)行錢賬分管，出納人員不得兼管稽核和會(huì)計(jì)檔案保管，不得負(fù)責(zé)收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作?？傎~會(huì)計(jì)和明細(xì)賬會(huì)計(jì)則不得管錢管物。2、它們之間又有著密切的聯(lián)系，既互相依賴又互相牽制出納、明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)之間，有著很強(qiáng)的依賴性。它們核算

23、的依據(jù)是相同的，都是會(huì)計(jì)原始憑證和會(huì)計(jì)記賬憑證。這些作為記賬憑據(jù)的會(huì)計(jì)憑證必須在出納、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)之間按照一定的順序傳遞；它們相互利用對(duì)方的核算資料；它們共同完成會(huì)計(jì)任務(wù)，不可或缺。同時(shí)，它們之間又互相牽制與控制。出納的現(xiàn)金和銀行存款日記賬與總賬會(huì)計(jì)的現(xiàn)金和銀行存款總分類賬，總分類賬與其所屬的明細(xì)分類賬，明細(xì)賬中的有價(jià)證券賬與出納賬中相應(yīng)的有價(jià)證券賬，有金額上的等量關(guān)系。這樣，出納、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)三者之間就構(gòu)成了相互牽制與控制的關(guān)系，三者之間必須相互核對(duì)保持一致。3、出納與明細(xì)賬會(huì)計(jì)的區(qū)別是只相對(duì)的，出納核算也是一種特殊的明細(xì)核算出納核算要求分別按照現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記賬，銀行

24、存款還要按照存人的不同戶頭分別設(shè)置日記賬，逐筆序時(shí)地進(jìn)行明細(xì)核算。“現(xiàn)金日記賬”要每天結(jié)出余額，并與庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)：“銀行存款日記賬”也要在月內(nèi)多次結(jié)出余額，與開戶銀行進(jìn)行核對(duì)。月末都必須按規(guī)定進(jìn)行結(jié)賬。月內(nèi)還要多次出具報(bào)告單，報(bào)告核算結(jié)果，并與現(xiàn)金和銀行存款總分類賬進(jìn)行核對(duì)。4、出納工作是一種賬實(shí)兼管的工作出納工作，主要是現(xiàn)金、銀行存款和各種有價(jià)證券的收支與結(jié)存核算，以及現(xiàn)金、有價(jià)證券的保管和銀行存款賬戶的管理工作?，F(xiàn)金和有價(jià)證券放在出納的保險(xiǎn)柜中保管；銀行存款，由出納辦理收支結(jié)算手續(xù)既要進(jìn)行出納賬務(wù)處理，又要進(jìn)行現(xiàn)金、有價(jià)證券等實(shí)物的管理和銀行存款收付業(yè)務(wù)。在這一點(diǎn)上和其他財(cái)會(huì)工作有著顯著

25、的區(qū)別。除了出納，其他財(cái)會(huì)人員是管賬不管錢，管賬不管物的。對(duì)出納工作的這種分工，并不違背財(cái)務(wù)“錢賬分管”的原則，由于出納賬是一種特殊的明細(xì)賬，總賬會(huì)計(jì)還要設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“長(zhǎng)期投資”、“短期投資”等相應(yīng)的總分類賬對(duì)出納保管和核算的現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券等進(jìn)行總金額的控制。其中，有價(jià)證券還應(yīng)有出納核算以外的其他形式的明細(xì)分類核算。5、出納工作直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程貨物的購(gòu)銷，必須經(jīng)過(guò)兩個(gè)過(guò)程，貨物移交和貨款的結(jié)算。其中貨款結(jié)算，即貨物價(jià)款的收入與支付就必須通過(guò)出納工作來(lái)完成；往來(lái)款項(xiàng)的收付、各種有價(jià)證券的經(jīng)營(yíng)以及其他金融業(yè)務(wù)的辦理，更是離不開出納人員的參與。這也是出納工作的一個(gè)顯著特

26、點(diǎn)，其他財(cái)務(wù)工作，一般不直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程，而只對(duì)其進(jìn)行反映和監(jiān)督。會(huì)計(jì)月底和月初要做的事情2008-09-05 每月月末和月初是會(huì)計(jì)最為忙碌、最為重要的時(shí)間，一個(gè)月的工作結(jié)果都要在這幾天進(jìn)行歸集、編制報(bào)表和納稅申報(bào)。越是忙亂的時(shí)候，越容易出現(xiàn)差錯(cuò)，因此會(huì)計(jì)應(yīng)將每月的工作進(jìn)行歸類，區(qū)分輕重緩急，不要盲目的工作?，F(xiàn)以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會(huì)計(jì)應(yīng)該注意的工作重點(diǎn)：一、增值稅稅額計(jì)算（一）積極核對(duì)銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項(xiàng)發(fā)票，確定當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。銷售是企業(yè)日常工作的重點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心。銷售發(fā)票是財(cái)務(wù)記賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快給對(duì)方開具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情況

27、。一個(gè)業(yè)務(wù)從合同簽定，到公司發(fā)貨、對(duì)方驗(yàn)收確認(rèn)、發(fā)票填開是有一段時(shí)間的，這段時(shí)間又因?yàn)榭蛻舻拇笮?、業(yè)務(wù)往來(lái)的頻率、各公司驗(yàn)收程序的不同存在差異。有時(shí)銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時(shí)間，只能根據(jù)客戶的需要進(jìn)行開票，與稅法規(guī)定的開票要求不符。做為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員，必須對(duì)企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明確，熟悉主要客戶的開票要求，能夠在滿足客戶要求的同時(shí)，又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在每月20號(hào)左右就開始核實(shí)當(dāng)月開票稅額，將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，通常企業(yè)在每月結(jié)束前3天就會(huì)停止填開發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對(duì)方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖

28、到月底再同對(duì)方交涉。（二）認(rèn)真核對(duì)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè)，企業(yè)在收好貨物的同時(shí)還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開具情況，在規(guī)定時(shí)間未收到發(fā)票時(shí)應(yīng)與對(duì)方聯(lián)系，索要發(fā)票。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核通過(guò)之后，方能進(jìn)行抵扣稅額。目前專用發(fā)票認(rèn)證一般是通過(guò)網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證，未在單位自行認(rèn)證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)代理認(rèn)證。因此企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間及時(shí)辦理認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。一個(gè)企業(yè)每月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較多時(shí)，通常不會(huì)在一個(gè)月全部認(rèn)證，而是有選擇的認(rèn)證部分發(fā)票。發(fā)票認(rèn)證時(shí)主要考慮三個(gè)因素：第一，當(dāng)月繳納稅金金額。在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定稅負(fù)范圍上下計(jì)算當(dāng)月稅金；第二，

29、考慮會(huì)計(jì)存貨和成本處理。有些商品當(dāng)月購(gòu)入當(dāng)月銷售，這些發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)月認(rèn)證，否則將導(dǎo)致賬面庫(kù)存為負(fù)數(shù)；生產(chǎn)企業(yè)成本計(jì)算需要原材料，若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理，將會(huì)降低產(chǎn)品成本；第三，發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求，發(fā)票自填開之日起90日內(nèi)（不同類別的發(fā)票有效期限略有不同，詳細(xì)介紹參見前面“進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的規(guī)定”）進(jìn)行認(rèn)證。因?yàn)槎鄶?shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票現(xiàn)象，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票盈余，遲遲無(wú)法認(rèn)證。因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時(shí)應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情況，先將快要到期發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。（三）控制銷項(xiàng)開票稅額，調(diào)控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額，做好稅款計(jì)算與繳納。增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅，增

30、值稅的通常計(jì)算是用當(dāng)月銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額和上月留存的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅計(jì)算較為簡(jiǎn)單，但是控制起來(lái)非常復(fù)雜，企業(yè)要同時(shí)考慮到當(dāng)月銷項(xiàng)開票情況和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票到達(dá)、認(rèn)證情況，還要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況，根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負(fù)，即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額（計(jì)算方法可參見前面介紹）。防止企業(yè)通過(guò)非法操作少繳納增值稅。企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線附近，有時(shí)還會(huì)略微低于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。各地稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)不一，執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r認(rèn)真執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求，企業(yè)個(gè)別月份繳納稅金金額低于或高于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)

31、都是正常的。但是個(gè)別企業(yè)負(fù)責(zé)人在處理時(shí)往往比較“認(rèn)真”，通過(guò)多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線上，這樣處理是沒(méi)必要的。二、計(jì)提地稅稅金按照稅法要求，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí)，還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，多數(shù)地區(qū)已開始計(jì)提地方教育費(fèi)附加。企業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提，月初申報(bào)繳納，取得完稅憑證沖銷計(jì)提金額。這些計(jì)提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤(rùn)時(shí)，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。三、其他稅種計(jì)算及繳納正常月份，企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金，但個(gè)別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計(jì)算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。（一）

32、所得稅所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳（詳細(xì)介紹可看前面內(nèi)容）。會(huì)計(jì)在季度結(jié)束月份進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營(yíng)情況，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額，不足之處及時(shí)調(diào)整。所得稅征收和計(jì)算方法較多，會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式，處理企業(yè)的收入與費(fèi)用單據(jù)的比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計(jì)提，次月納稅申報(bào)取得完稅憑證后沖減計(jì)提金額。（二）按季度或半年繳納的稅種處理有些稅種通常不是按月份計(jì)算的，如印花稅中的購(gòu)銷合同通常是按季度繳納；房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)在進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報(bào)稅種和具體申報(bào)時(shí)間，在申報(bào)月份按時(shí)申報(bào)，足

33、額繳納稅金。（三）特殊稅種單獨(dú)處理有些稅種如車輛購(gòu)置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平時(shí)一般不會(huì)遇到，因此也不要特別在意，只要在實(shí)際發(fā)生時(shí)，確定繳納和申報(bào)方法認(rèn)真處理即可。四、做賬資料準(zhǔn)備（一）現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對(duì)貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問(wèn)題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對(duì)每筆款項(xiàng)的進(jìn)出記錄。月底打出銀行對(duì)賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核對(duì)往來(lái)，對(duì)存在出入的地方及時(shí)處理，確保銀行賬務(wù)明確。在工作實(shí)務(wù)中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入，不能與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合，有時(shí)因?yàn)樘幚聿划?dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，所以每月結(jié)賬前的銀行核對(duì)是很必要的，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。歸集當(dāng)月所有費(fèi)用單據(jù)和費(fèi)用項(xiàng)目，確定賬面有足夠現(xiàn)

34、金能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。（二）業(yè)務(wù)往來(lái)核對(duì)將本月入賬進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)發(fā)票仔細(xì)核對(duì)，確定每張發(fā)票的結(jié)算方式，是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明，是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對(duì)應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)，是往來(lái)掛賬的按號(hào)入座認(rèn)真入賬。（三）存貨成本核算每月做賬前最好將上月底賬面庫(kù)存商品的名稱、單價(jià)、金額詳細(xì)列出，結(jié)合當(dāng)月銷售發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開票信息，計(jì)算入賬后賬面存貨成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響，不要盲目的認(rèn)證發(fā)票和領(lǐng)用存貨，導(dǎo)致賬面庫(kù)存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動(dòng)浮動(dòng)太大，影響當(dāng)期利潤(rùn)。根據(jù)當(dāng)月銷售情況，及時(shí)收集存貨出入庫(kù)單據(jù)，計(jì)算產(chǎn)品成本或銷售成本，估算當(dāng)月利潤(rùn)。五、編制憑證同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會(huì)

35、計(jì)只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類：（一）完稅憑證每月月初企業(yè)成功申報(bào)后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印。取得憑證后及時(shí)入賬，沖減上月計(jì)提稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi)用（如印花稅等不需要預(yù)先計(jì)提的稅金，在取得時(shí)直接記入費(fèi)用）。（二）業(yè)務(wù)發(fā)票處理將當(dāng)月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過(guò)存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來(lái)賬戶、應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)行核算。將全部專用發(fā)票入賬后，查看進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)賬的金額合計(jì)，是否與當(dāng)月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否一致，然后計(jì)算當(dāng)月繳納稅金金額。（三）費(fèi)用類發(fā)票處理做好內(nèi)

36、部單據(jù)報(bào)銷制度，規(guī)定報(bào)銷時(shí)間，及時(shí)收集公司員工手中的費(fèi)用單據(jù)，將其歸類入賬。認(rèn)真查看費(fèi)用單據(jù)是否合法，未取得合法憑據(jù)的費(fèi)用是無(wú)法得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可的。平時(shí)還應(yīng)做好費(fèi)用入賬金額控制，對(duì)類似招待費(fèi)、廣告費(fèi)等存在抵扣限額規(guī)定的費(fèi)用科目，應(yīng)及時(shí)核對(duì)發(fā)生金額，對(duì)超過(guò)抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用應(yīng)減少其入賬金額。（四）成本計(jì)算及入賬處理對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時(shí)有效的傳遞到財(cái)務(wù)手中，進(jìn)行成本核算，確保成本計(jì)算的準(zhǔn)確。及時(shí)編制制造費(fèi)用歸集、分配憑證；生產(chǎn)成本歸集、分配憑證；產(chǎn)品入庫(kù)憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。（五）做好費(fèi)用計(jì)提及攤銷做好每月固定發(fā)生的計(jì)提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計(jì)

37、提折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、水電費(fèi)計(jì)提、工資計(jì)提以及以工資為基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，做到不漏提也不多提；對(duì)存在需要攤銷的費(fèi)用如開辦費(fèi)、材料成本差異等每月攤銷的費(fèi)用，及時(shí)做好攤銷分配憑證。（六）歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，查看當(dāng)月利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況。六、納稅申報(bào)前面所做的工作基本是為納稅申報(bào)準(zhǔn)備的，因?yàn)槠髽I(yè)只有進(jìn)行了納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅款征收，而傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)報(bào)表只是記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的報(bào)表，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報(bào)的不同稅種填制和申報(bào)對(duì)應(yīng)的納稅申報(bào)表。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)確定

38、納稅稅種，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求的申報(bào)方式按時(shí)進(jìn)行申報(bào)。納稅申報(bào)成功后應(yīng)及時(shí)打印完稅憑證，取得完稅憑證后，一個(gè)月的會(huì)計(jì)工作才算結(jié)束。漏記、重記速查法 可以通過(guò)點(diǎn)計(jì)發(fā)生額筆數(shù)進(jìn)行初步判斷。 一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)賬面上的發(fā)生額筆數(shù)與記賬憑證對(duì)應(yīng)方的筆數(shù)不等時(shí)，就表明出現(xiàn)了漏記、重記的差錯(cuò)。 對(duì)于漏記，檢查時(shí)首先要看記賬憑證上是否有與差錯(cuò)值相等的數(shù)。如果賬面借方出現(xiàn)漏記，則漏記差錯(cuò)必定發(fā)生在記賬憑證的借方；反之亦然。如果在記賬憑證的對(duì)應(yīng)方出現(xiàn)多筆與差錯(cuò)值相等的情況，不僅要檢查筆數(shù)的多少，還要檢查是哪一筆漏記了，以便加以更正。 重記的情形與漏記相仿，只不過(guò)漏記是賬面筆數(shù)比記賬憑證少，重記是賬面筆數(shù)比記賬憑證多

39、。其查錯(cuò)方法原理是一樣的。 竄賬差錯(cuò)速查法 可以通過(guò)掌握竄賬差錯(cuò)的特征和規(guī)律迅速判斷出錯(cuò)范圍。 所謂竄賬差錯(cuò)，是指把應(yīng)該記到甲賬戶的會(huì)計(jì)事項(xiàng)記到了乙賬戶。其主要特征是，在報(bào)表平衡的情況下出現(xiàn)了2個(gè)或2個(gè)以上賬戶余額分別有差錯(cuò)值，而且其絕對(duì)值之和相等。正負(fù)號(hào)相反（這時(shí)，為賬戶間的竄賬差錯(cuò)）；或者，在同一個(gè)賬戶平衡的情況下出現(xiàn)了2個(gè)或2個(gè)以上明細(xì)賬戶余額分別有差錯(cuò)值，而且其絕對(duì)值之和相等、正負(fù)號(hào)相反（這時(shí)，為同一賬戶內(nèi)的各明細(xì)賬戶之間的竄賬差錯(cuò)）。 出現(xiàn)竄賬差錯(cuò)時(shí)，由于甲賬戶記在了乙賬戶，所以對(duì)于甲賬戶來(lái)說(shuō)是漏記了，而又號(hào)于乙賬戶來(lái)說(shuō)，又是彭己了。 具體檢查方法是，當(dāng)檢查2個(gè)或2個(gè)以上賬戶（或明細(xì)

40、賬戶）時(shí)，發(fā)現(xiàn)有與它差錯(cuò)值絕對(duì)值相等的借貸發(fā)生額，就很可能是出現(xiàn)了竄賬差錯(cuò)。 反賬差錯(cuò)速查法 可以通過(guò)點(diǎn)計(jì)發(fā)生額筆數(shù)縮小檢錯(cuò)范圍。 所謂反賬差錯(cuò)，是指在記賬時(shí)記反了借貸方向，或者在正確方向記反了紅藍(lán)字，從而導(dǎo)致記賬差錯(cuò)。 如果賬面上借方筆數(shù)大于憑證筆數(shù)。賬面上貸方筆數(shù)小于憑證筆數(shù)，而且筆數(shù)相等，那么基本上可以判定為反賬差錯(cuò)。這時(shí)，差錯(cuò)出在應(yīng)該記在貸方的筆數(shù)記在了借方。相反，如果賬面上貸方筆數(shù)大于憑證筆數(shù)，而賬面上借方筆數(shù)小于憑證筆數(shù)，而且筆數(shù)相等，那么基本上可以判定也是反賬差錯(cuò)。這時(shí)，差錯(cuò)出在應(yīng)該記在借方的筆數(shù)記在了貸方。 出現(xiàn)反賬差錯(cuò)后，也可能賬面與記賬憑證在借貸方的發(fā)生額筆數(shù)不多不少。這時(shí)

41、很可能是某一方的紅藍(lán)字記反了，只要檢查一下本期記賬憑證中有無(wú)發(fā)生紅字沖正現(xiàn)象即可。如果有，則要著重核實(shí)一下，如果沒(méi)有，則可以不考慮這個(gè)因素。 以上是賬面與記賬憑證進(jìn)行核對(duì)的檢查方法。除此以外，反賬差錯(cuò)也同樣可能出現(xiàn)在總賬與明細(xì)賬的平行登記中。當(dāng)發(fā)現(xiàn)明細(xì)賬本期發(fā)生額與總賬發(fā)生額不等，而其差錯(cuò)值又為2的倍數(shù)時(shí)，應(yīng)該考慮到是否明細(xì)賬記反了。這時(shí)候，明細(xì)賬發(fā)生額差錯(cuò)值的絕對(duì)值，就是記反賬那筆數(shù)的2倍淺議小型企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)2006-07-13 一、問(wèn)題的提出小型企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大、人員較少的企業(yè)，組織體系通常利用垂直式管理體系，管理跨度較小。小型企業(yè)由于人員較少，在內(nèi)部控制崗位設(shè)置和職責(zé)劃分上容易

42、產(chǎn)生重疊交叉現(xiàn)象，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，因此根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要和內(nèi)部控制要求設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度就十分必要。二、小型企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)和管理制度設(shè)計(jì)一樣，必須依據(jù)政府法令、會(huì)計(jì)法規(guī)和統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，根據(jù)單位所處的經(jīng)濟(jì)背景、單位管理的需要，以及內(nèi)部控制的理論要求與處理方法等進(jìn)行設(shè)計(jì)。1、適應(yīng)企業(yè)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理要求的原則。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)既要遵循國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，又要充分考慮企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，使其具有較強(qiáng)的可操作性。特別是國(guó)家賦予企業(yè)的理財(cái)自主權(quán)，應(yīng)在其會(huì)計(jì)制度中得到具體體現(xiàn)。凡是可由企業(yè)自主選擇的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定并結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、組織形式等方面的實(shí)際情況作出具體規(guī)定。2、責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則。財(cái)務(wù)活動(dòng)涉及面廣，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響大，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)組織得是否合理，財(cái)務(wù)關(guān)系處理得是否恰當(dāng)，直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的提高。因此，體現(xiàn)這一原則首先應(yīng)落實(shí)承擔(dān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的單位和個(gè)人，然后賦予財(cái)務(wù)管理責(zé)任人相應(yīng)的管理權(quán)限，并按照履行財(cái)務(wù)責(zé)任的情況給予應(yīng)有的物質(zhì)利益。3、原則性和靈活性相結(jié)合的原則。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家為了確保整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速、協(xié)調(diào)發(fā)展，并為每個(gè)企