大工13秋《審計學》大作業(yè)題目及要求(同名39392)

1、V總理Z犬參網(wǎng)絡(luò)教育學院 審計學大作業(yè) 學習中心： 層次： 專業(yè)： 年級：年秋季 學號： 學生： 輔導(dǎo)教師： 完成日期：年 月 日 大工13秋審計學大作業(yè)及要求 注意：從以下5個題目中任選其一作答。 題目一： A注冊會計師負責對B公司2011年財務(wù)報表進行審計。在審計過程中，對B公 司銷售業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)進行了解、識別和評估。部分與銷售業(yè)務(wù)流程相關(guān) 的內(nèi)部控制內(nèi)容摘錄如下： (1) 每筆賒銷業(yè)務(wù)均由信用管理經(jīng)理對賒銷信用進行審核，同時對超過公司信用 額度的還需要總經(jīng)理審核或公司集體決策。 (2) 每筆銷售業(yè)務(wù)均由銷售經(jīng)理對銷售政策審核、對超過公司銷售額度的還需要 總經(jīng)理審核或公司集體決策

2、。 (3) 倉庫部門根據(jù)已批準的銷售單供貨，并且編制連續(xù)編號的出庫單。 (4) 發(fā)運部門按照審核批準的銷售單供貨。 (5) 負責開具發(fā)票的人員在編制每張銷售發(fā)票之前，獨立檢查是否存在發(fā)運憑證 和相應(yīng)的經(jīng)批準的銷貨單，并根據(jù)已授權(quán)批準的商品價目表的價格開具銷售 夂示O (6) 記賬會計根據(jù)同時附有發(fā)運憑證、銷售單的銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認 當期主營業(yè)務(wù)收入。 (7) 每年末，銷售經(jīng)理根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量 的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報告，交財務(wù)部 復(fù)核。 (8) 每年末，董事會批準應(yīng)收賬款壞賬準備計提方法和計提比例。 要求： (1) 針對上述(

3、1)至(8)像所列控制，請逐項指出主要與財務(wù)報表項目的應(yīng) 收 賬款和營業(yè)收入的什么認定相關(guān)。 (2) 從所選出的與營業(yè)收入的發(fā)生認定直接相關(guān)的控制中，選出一項最應(yīng)當測試 的控制，并簡要說明理由。 題目二: ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責對甲公司2008年度財務(wù)報表進行審 計。2009年2月15 H, A注冊會計師完成審計業(yè)務(wù)，并于5月15日將審計工作 底 稿歸整為最終審計檔案。2009年5月20日，A注冊會計師意識到甲公司存在 舞弊行 為，私下修改了部分審計工作底稿。 2009年6月1日，甲公司財務(wù)舞弊 案爆發(fā), A注冊會計師擅自銷毀了甲公司審計工作底稿o 要求:根據(jù)審計工作底稿準則和會

4、計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則，回答下列問題： (1) A注冊會計師在歸整審計檔案時是否存在問題，并簡要說明理由。 (2) 在歸整審計檔案后，A注冊會計師私下修改審計工作底稿是否存在問題，并 簡要說明理由。 (3) ABC會計師事務(wù)所在保存審計工作底稿方面是否存在問題，簡要說明理 由；并簡要說明ABC會計事務(wù)所應(yīng)當對審計工作底稿實施哪些控制程序。 題目三： A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司2008年度財務(wù)報表進行審計。甲公 司從事商品零售業(yè)、存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營業(yè)務(wù)外，甲公司還將部 分柜 臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗和期中測試的結(jié)果，A注 冊會計師認為甲公司有關(guān)存

5、貨的內(nèi)部控制有效。A注冊會計師計劃于2008年12月 31日實施存貨監(jiān)盤程序。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容摘 錄如下： (1) 在到達存貨盤點現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺承租商保管的存貨是否已經(jīng) 單獨存放并予以標明，確定其未被納入存貨盤點范圍。 (2) 在甲公司開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項目上做出標識。 (3) 對以標準規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標 準容量直接計算確定存貨的數(shù)量。 (4) 在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨 是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況。 (5) 對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨碼放

6、，不納入存貨監(jiān)盤的 范圍。 (6) 在存貨監(jiān)盤結(jié)束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的 號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿 要求： (1) 針對上述(1)至(6)項，逐項指出是否存在不當之處。如果存在，簡要 說 明理由。 (2) 假設(shè)因天氣原因?qū)е卤O(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達盤點現(xiàn)場，指出 A注冊會計師應(yīng)當采取何種補救措施。 題目四： A會計師事務(wù)所審計了 X公司2010年度財務(wù)報表，并出具了保留意見審計 報 告。2012年1月，X公司決定改聘B會計師事務(wù)所審計2011年度財務(wù)報表，并與 其簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。在該審計業(yè)務(wù)約定書中，X公司同意B會計師事 務(wù)所與A會計師事務(wù)所聯(lián)系，以了解

7、相關(guān)情況。B會計師事務(wù)所于2012年4月出具 了無保留意見審計報告。 要求：請根據(jù)上述資料簡要回答： (1) B會計師事務(wù)所通常應(yīng)當采用什么方式了解期初余額的情況？ 了解的重點內(nèi) 容有哪些？ (2) B會計師事務(wù)所對期初余額通常應(yīng)當實施哪些主要審計程序？ (3) 針對A會計師事務(wù)所對X公司2010年度財務(wù)報表審計意見中的保留事項, B會計師事務(wù)所對X公司2011年度財務(wù)報表出具無保留意見的前提是什 么？ 題目五： A會計師事務(wù)所于2012年1月5日接受B股份有限公司的審計委托。該公司注 冊資本為2000萬元，審計前會計報表的資產(chǎn)總額為5000萬元。A會計師事 務(wù)所委 派該所注冊會計師李某、王某

8、共同承擔B公司的審計業(yè)務(wù)。他們在計劃階段確定的 重要性水平位90萬元，而在完成階段確定的重要性水平為100萬元。李某、王某 于2012年3月15日完成了對B股份有限2011年12月31日資產(chǎn)負 債表及該年度 的利潤表、現(xiàn)金流量表的外勤審計工作，在復(fù)核工作底稿時，發(fā)現(xiàn)以下需要考慮 的事項： 1. 由于該公司一幢建于1975年、原值200萬元、預(yù)計使用年限為50年、已提 折舊136萬元的辦公大樓因為未經(jīng)核實的原因出現(xiàn)裂縫，經(jīng)過專家鑒定后將 預(yù)計使用年限改為40年，決定從2012年起改變年折舊率，但拒絕在2011年報 表中作任何披露； 2. 該公司在國外一家聯(lián)營企業(yè)內(nèi)據(jù)稱有275萬元，投資收益為16

9、5萬元，這些 余 額已列入2011年的凈收益中，但李某、王某未能取得上面所述的聯(lián)營企業(yè)經(jīng)審 計的會計報表。受公司記錄性質(zhì)的限制，也未能采取其他程序查明此項長期投資 和投資收益的金額是否屬實； 3. 該公司全部存貨占資產(chǎn)總額的50%八上，放置于鄰近單位倉庫內(nèi)。由于此倉庫倒 塌尚未清理完畢，不僅無法估計損失，也無法實施監(jiān)盤程序； 4. 由于存貨使用受到倉庫倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)受到嚴重影響，因而無力支付 2012年即將到期的100萬元債務(wù)； 5. 2011年9月間，公司被控侵犯專利權(quán)，對方要求收取專利費并收取罰款，公司 已提出辯護，此案正在審理之中，最終結(jié)果無法確定； 6. 由于財務(wù)困難，公司沒有預(yù)

10、付下年度50萬元廣告費； 7. 李某、王某從公司職員處了解到，該公司即將進行大規(guī)模人事變動。 要求：逐一分析上述7種情況，分別對每種情況指出應(yīng)出具的審計意見的類型，并簡 要說明理由。 作業(yè)提交： 大作業(yè)上交時文件名寫法為：姓名奧鵬卡號學習中心（如：戴衛(wèi)東 101410013979浙江臺州奧鵬學習中心1 VIP） 以附件形式上交離線作業(yè)（附件的大小限制在 10M以內(nèi)）,選擇已完成的作 業(yè)（注意命名），點提交即可。如下圖所示。 導(dǎo)擺金容隹境咋此烏歧柞業(yè)實吋交需 序號幃業(yè)君抹削止日期TKBJW 乂日期井莎 截止時間：2014年3月4日前。 注意事項： 獨立完成作業(yè)，不準抄襲其他人或者請人代做，如有雷

11、同作業(yè)，成績 以零分計！ 題目五： A會計師事務(wù)所于2012年1月5日接受B股份有限公司的審計委托。該公司注 冊資本為2000萬元，審計前會計報表的資產(chǎn)總額為5000萬元。A會計師事 務(wù)所委 派該所注冊會計師李某、王某共同承擔B公司的審計業(yè)務(wù)。他們在計劃階段確定的 重要性水平位90萬元，而在完成階段確定的重要性水平為100萬元。李某、王某 于2012年3月15日完成了對B股份有限2011年12月31日資產(chǎn)負 債表及該年度 的利潤表、現(xiàn)金流量表的外勤審計工作，在復(fù)核工作底稿時，發(fā)現(xiàn)以下需要考慮 的事項： 1. 由于該公司一幢建于1975年、原值200萬元、預(yù)計使用年限為50年、已提 折 IH 1

12、36萬元的辦公大樓因為未經(jīng)核實的原因出現(xiàn)裂縫，經(jīng)過專家鑒定后將預(yù)計 使用年限改為40年，決定從2012年起改變年折舊率，但拒絕在2011年報表 中作任何披露； 2. 該公司在國外一家聯(lián)營企業(yè)內(nèi)據(jù)稱有275萬元，投資收益為165萬元，這些余 額已列入2011年的凈收益中，但李某、王某未能取得上面所述的聯(lián)營企業(yè)經(jīng)審 計的會計報表。受公司記錄性質(zhì)的限制，也未能采取其他程序查明此項長期投資 和投資收益的金額是否屬實； 3. 該公司全部存貨占資產(chǎn)總額的50%以上，放置于鄰近單位倉庫內(nèi)。由于此倉庫 倒塌尚未清理完畢，不僅無法估計損失，也無法實施監(jiān)盤程序； 4. 由于存貨使用受到倉庫倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)受到

13、嚴重影響，因而無力支付 2012年即將到期的100萬元債務(wù)； 5. 2011年9月間，公司被控侵犯專利權(quán)，對方要求收取專利費并收取罰款，公 司已提出辯護，此案正在審理之中，最終結(jié)果無法確定； 6. 由于財務(wù)困難，公司沒有預(yù)付下年度50萬元廣告費； 7. 李某、王某從公司職員處了解到，該公司即將進行大規(guī)模人事變動。要求：逐一 分析上述7種情況，分別對每種情況指出應(yīng)出具的審計意見的類型，并簡要說明理 由。 題目五： 事項1：標準的無保留意見。理由：折舊年限變更影響2011利潤11.43萬元，沒 有達到重要性水平。就報表整體而言是公允的，所有重大方面都能反映了會計報表 的合法性和公允性。 事項2：無法表示意見的審計報告。理由：審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常 重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至無法確定會計報表的合法性 與公允性。 事項3：無法表示意見的審計報告。審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和 廣泛，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至無法確定會計報表的合法性與公允 性。 事項4：保留意見的審計報告。理由：會計報表就其整體而言是公允的，但還存 在 對會計報表產(chǎn)生重大影響。 事項5：帶強調(diào)段的無保留意見的