《納稅實(shí)務(wù)》實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書（教師用）

1、20122013學(xué)年第2學(xué)期2011級會計(jì)學(xué)專業(yè)本科專業(yè)選修課企業(yè)納稅稅務(wù)模擬操作實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)哈爾濱金融學(xué)院管理系稅務(wù)教研室2013年3月1日第1章 納稅實(shí)務(wù)基礎(chǔ)模擬操作 一、模擬操作指導(dǎo) （1）向?qū)W生講解填寫開業(yè)稅務(wù)登記表、稅種核定表、一般納稅人核定表方法并指導(dǎo)其填寫；（2）向?qū)W生講解填寫變更稅務(wù)登記表、注銷稅務(wù)登記表方法并指導(dǎo)其填寫；（3）向?qū)W生講解填寫稅務(wù)行政許可申請表、申請領(lǐng)購發(fā)票審批表、領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請審批表方法并指導(dǎo)其填寫。二、模擬操作執(zhí)行1.根據(jù)工商營業(yè)執(zhí)照等資料填寫務(wù)登記表、納稅人稅種登記表、增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表（見表11、表12、表13）；領(lǐng)取稅務(wù)登記證正、副本

2、（見圖1-11、圖1-12） 5 / 93表1一1 稅務(wù)登記表(適用單位納稅人)填表日期：2010年1月15日 納稅人名稱 哈爾濱市黃河實(shí)業(yè)有限公司 納稅人識別號 230110690855686 登記注冊類型 有限責(zé)任公司 批準(zhǔn)設(shè)立機(jī)關(guān) 哈爾濱市香坊區(qū)工商行政管理局 組織機(jī)構(gòu)代碼 690719695 批準(zhǔn)設(shè)立證明或文件號 開業(yè)(設(shè)立)日期2010年1月1日生產(chǎn)經(jīng)營期限20年證照名稱企業(yè)法人營業(yè)證證照號碼230107100071377 注冊地址 黑龍江省哈爾濱市香坊區(qū)公濱路210號 郵政編碼 150030 聯(lián)系電話生產(chǎn)經(jīng)營地 黑龍江省哈爾濱市香坊區(qū)公濱路210號 郵

3、政編碼 150030 聯(lián)系電話核算方式請選擇對應(yīng)項(xiàng)目打“”口獨(dú)立核算 口非獨(dú)立核算 從業(yè)人數(shù) 200 ，其中外籍人數(shù) 單位性質(zhì) 請選擇對應(yīng)項(xiàng)目打“” 企業(yè) 口事業(yè)單位 口社會團(tuán)體 口民辦非企業(yè)單位 口其他 網(wǎng)站網(wǎng)址 國標(biāo)行業(yè) 口口口口口口 口口 適用會計(jì)制度 請選擇對應(yīng)項(xiàng)目打“”企業(yè)會計(jì)制度 口 小企業(yè)會計(jì)制度 口 金融企業(yè)會計(jì)制度 口 行政事業(yè)單位會計(jì)制度經(jīng)營范圍主營：汽車輪胎的生產(chǎn)和銷售 請將法定代表人(負(fù)責(zé)人)身份證件復(fù)印件粘貼在此處項(xiàng)目 內(nèi)容姓名身份證件固定電話移動電話電子郵箱 種類 號碼 法定代表人趙兵 身份證 230105196910153021045

4、1-87308552 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人方正 身份證 2301031973073024460451-87308563 辦稅人王力 身份稅務(wù)代理人名稱納稅人識別號聯(lián)系電話電子郵箱注冊資本或投資總額幣種金額幣種金額幣種金額5000萬人民幣投資方名稱投資方經(jīng)濟(jì)性質(zhì)投資比例證件種類證件號碼國籍或地址長江實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司90營業(yè)執(zhí)照 230107100071568李天自然人6身份證勇自然人4身份證自然人投資比例 10 外資投資比例 國有投資比例 90 分支機(jī)構(gòu)名稱

5、 注冊地址 納稅人識別號 總機(jī)構(gòu)名稱 納稅人識別號 注冊地址 經(jīng)營范圍法定代表人姓名 聯(lián)系電話 注冊地址郵政編碼 代扣代繳代 收代繳稅款 業(yè)務(wù)情況 代扣代繳、代收代繳稅款業(yè)務(wù)內(nèi)容 代扣代繳、代收代繳稅種附報(bào)資料：1.營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件 2.組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件 3.公司設(shè)立登記申請書 4.租房協(xié)議 5.驗(yàn)資報(bào)告 6.法人身份證復(fù)印件 7.企業(yè)章程 8.審批表經(jīng)辦人簽章：王力 2010年1月15日法定代表人(負(fù)責(zé)人)簽章：趙兵 2010年1月15日納稅人公章： 2010年1月15日以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫： 納稅人所處街鄉(xiāng) 隸屬關(guān)系 國稅主管稅務(wù)局 國稅主管稅務(wù)所(科) 是否屬于國稅、地稅 共管戶 地

6、稅主管稅務(wù)局地稅主管稅務(wù)所(科)經(jīng)辦人(簽章)：國稅經(jīng)辦人：地稅經(jīng)辦人：受理日期： 年 月 日國家稅務(wù)登記機(jī)關(guān)(稅務(wù)登記專用章)：核準(zhǔn)日期： 年 月 日國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：地方稅務(wù)登記機(jī)關(guān)(稅務(wù)登記專用章)：核準(zhǔn)日期： 年 月 日地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：國稅核發(fā)稅務(wù)登記證副本數(shù)量： 本發(fā)證日期： 年 月 日地稅核發(fā)稅務(wù)登記證副本數(shù)量： 本發(fā)證日期： 年 月 日表12 納稅人稅種登記表納稅人識別號：230110690855686納稅人名稱：哈爾濱市黃河實(shí)業(yè)有限公司 法定代表人：趙兵一、增值稅：類別1.銷售貨物 2.加工 口3.修理修配 口4.其他 口貨物或項(xiàng)目名稱主營 汽車輪胎的生產(chǎn)和銷售兼營 納稅人認(rèn)

7、定情況1.增值稅一般納稅人 口；2.小規(guī)模納稅人 口；3.暫認(rèn)定增值稅一般納稅人 經(jīng)營方式1.境內(nèi)經(jīng)營貨物 ；2.境內(nèi)加工修理 口；3.自營出口 口；4.間接出口 口；5.收購出口 口；6.加工出口 口備注：二、消費(fèi)稅：類別1.生產(chǎn) 2.委托加工 3.零售 應(yīng)稅消費(fèi)品名稱1.煙 口；2.酒及酒精 口；3.化妝品 口；4.護(hù)膚、護(hù)發(fā)品 口；5.貴重首飾及珠寶玉石 口；6.鞭炮、煙火 口；7.汽油 口；8.柴油 口；9.汽車輪胎 ；10.摩托車 口；11.汽車 口 經(jīng)營方式1.境內(nèi)銷售 ；2.委托加工出口 口；3.自營出口 口；4.境內(nèi)委托加工 口備注：三、營業(yè)稅：無 經(jīng)營項(xiàng)目 主營無 兼營無備注

8、：四、企業(yè)所得稅： 法定或申請納稅方式1.按實(shí)納稅；2.核定利潤率計(jì)算納稅 口；3.按經(jīng)費(fèi)支出換算收入計(jì)算納稅 口；4.按傭金率換算收入納稅口；5.航空、海運(yùn)企業(yè)納稅方式 口；6.其他納稅方式 口 非生產(chǎn)性收入占總收入的比例（） 備注：季度預(yù)繳方式：1.按上年度四分之一 口；2.按每季度實(shí)際所得 五、城市維護(hù)建設(shè)稅：1.市區(qū) ；2.縣城鎮(zhèn) 口；3.其他 口六、教育費(fèi)附加：3七、其他費(fèi)用：以上內(nèi)容納稅人必須如實(shí)填寫，如內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)及時(shí)辦理變更登記。表13 增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表納稅人識別號：230110690855686納稅人名稱：哈爾濱市黃河實(shí)業(yè)有限公司申請時(shí)間：2010年1月15日

9、年度實(shí)際銷售額或年度預(yù)計(jì)銷售額生產(chǎn)貨物的銷售額200萬元加工、修理修配的銷售額批發(fā)、零售的銷售額應(yīng)稅銷售額合計(jì)200萬元固定資產(chǎn)規(guī)模400萬元 會計(jì)財(cái)務(wù)核算狀況專業(yè)財(cái)務(wù)人員人數(shù)6設(shè)置賬簿種類總賬、明細(xì)賬、日記賬能否準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額能 企業(yè)類別 工業(yè) 商業(yè) 核發(fā)稅務(wù)登記證副本數(shù)量 1件 基層稅務(wù)部門意見 （蓋章）年 月 日縣（區(qū)）稅務(wù)部門意見 （蓋章） 年 月 日市（地）稅務(wù)部門意見 （蓋章） 年 月 日 期限： 年 月 日至 年 月 日注：此表一式三份，納稅人填報(bào)后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，一份交納稅人，兩份主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。圖1-11 稅務(wù)登記證（正本）圖1-12 稅務(wù)登記證（副本）2. 填

10、寫變更稅務(wù)登記表、注銷稅務(wù)登記表（見表14、表1-5）表14 變更稅務(wù)登記表 納稅人名稱 哈爾濱市黃河實(shí)業(yè)有限公司 納稅人識別號 230110690855686變更登記事項(xiàng)序號變更項(xiàng)目變更前內(nèi)容變更后內(nèi)容批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱及文件1注冊資本5000萬人民幣5500萬人民幣哈爾濱市香坊區(qū)工商行政管理局送繳證件情況：董事會決議、企業(yè)變更申請書、會計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資報(bào)告、工商執(zhí)照及工商變更登記表復(fù)印件。納稅人： 因增加注冊資本，依據(jù)中華人民共和國稅收征管法第十六條規(guī)定，特申請辦理變更稅務(wù)登記。 經(jīng)辦人：王力 法定代表人(負(fù)責(zé)人)：趙兵 納稅人(簽章) 2010年11月18日 2010年11月18日 2010年1

11、1月18日經(jīng)辦稅務(wù)機(jī)關(guān)審核意見：經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： 稅務(wù)機(jī)關(guān)(簽章)年 月 日 年 月 日 年 月 日表15 注銷稅務(wù)登記申請審批表 納稅人名稱 哈爾濱市黃河實(shí)業(yè)有限公司 納稅人識別號 230110690855686 注銷原因 因破產(chǎn)而無法繼續(xù)經(jīng)營 附送資料納稅人經(jīng)辦人：王力 法定代表人(負(fù)責(zé)人)：趙兵 納稅人(簽章) 2018年12月18 日 2018年12月18 日 2018年12月18 日以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫 受理時(shí)間經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： 年 月 日 年 月 日 清繳稅款、 滯納金、 罰款情況應(yīng)繳增值稅300萬元，所得稅150萬元，均已繳清，補(bǔ)繳印花稅1萬元，繳納滯納金0.05萬元。 經(jīng)辦人

12、： 負(fù)責(zé)人年 月 日 年 月 日 繳銷發(fā)票情況 經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： 年 月 日 年 月 日 稅務(wù)檢查意見 檢查人員： 負(fù)責(zé)人： 年 月 日 年 月 日 收繳稅務(wù) 證件情況種類稅務(wù)登記證正本稅務(wù)登記證副本臨時(shí)稅務(wù)登記證正本臨時(shí)稅務(wù)登記證副本收繳數(shù)量已收繳已收繳 經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： 年 月 日 年 月 日 批準(zhǔn)意見部門負(fù)責(zé)人： 稅務(wù)機(jī)關(guān)(簽章) 年 月 日 年 月 日本表一式兩份，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，一份交納稅人。 3.填寫稅務(wù)行政許可申請表、申請領(lǐng)購發(fā)票審批表、領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請審批表（見表1-6、表1-7、表1-8）表1-6 稅務(wù)行政許可申請表申請日期：2010年01月20日 編號：0

13、07458申請人 姓名 王力 身份證電話郵政編碼 150030 住址 黑龍江省哈爾濱市香坊區(qū)公濱路210號 單位 哈爾濱市黃河實(shí)業(yè)有限公司 法定代表人 趙兵 郵政編碼 150030 電話地址 黑龍江省哈爾濱市香坊區(qū)公濱路210號 委托代理人 身份證件 住址 電話申請事項(xiàng) (在申請事項(xiàng)前劃“”) 1.指定企業(yè)印制發(fā)票； 2.對發(fā)票使用和管理的審批； 3.對發(fā)票領(lǐng)購資格的審核； 4，對增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的審批； 5.建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置的審批； 6.印花稅票

14、代售許可。受理人(審核人)： 收到日期： 年 月 日表l-7 發(fā)票領(lǐng)購申請審批表 納稅人識別號：230110690855686納稅人名稱哈爾濱市黃河實(shí)業(yè)有限公司發(fā)票經(jīng)辦人姓名王力身份證號票名稱規(guī)格聯(lián)式金額版文字版數(shù)量每月用量增值稅專用發(fā)票三聯(lián)10萬元中文1本1本增值稅普通發(fā)票兩聯(lián)萬元中文20本20本 申請理由：哈爾濱市黃河實(shí)業(yè)有限公司于2010年1月1日正式開業(yè)，需要開具上述兩種發(fā)票。 申請人蓋章 （章） 2010年1月20日 申請人財(cái)務(wù)專用 章或發(fā)票專用章 印模表l-8 領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請審批表 我單位已于201

15、0年1月15日被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，納稅人識別號：230110690855686，現(xiàn)申請領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿。申請領(lǐng)購發(fā)票情況：發(fā)票名稱發(fā)票代碼聯(lián)次版面每次領(lǐng)購最大數(shù)量申請稅務(wù)部門核準(zhǔn)中文三聯(lián)電腦版23000831401本（份）本（份）本（份）本（份）本（份）本（份）本（份）本（份）本（份）本（份） 為做好專用發(fā)票的領(lǐng)購工作，我單位特指定 王 力 （身份證號碼和 （身份證號碼： ）同志為購票員。 我單位將建立健全專用發(fā)票管理制度，嚴(yán)格遵守有關(guān)專用發(fā)票領(lǐng)購、使用、保管的法律和法規(guī)。 法定代表人（負(fù)責(zé)人）：趙兵 （公章） 2010年1月20日 征收機(jī)

16、關(guān)審核意見：經(jīng)辦人： 負(fù)責(zé)人： （公章） 年 月 日縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核意見：負(fù)責(zé)人： （公章） 年 月 日 注：本表一式四份，納稅人、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定部門、縣、（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核部門、發(fā)票領(lǐng)購簿發(fā)放部門各留存一份。第2章 增值稅納稅實(shí)務(wù)模擬操作 一、模擬操作指導(dǎo)（1）向?qū)W生講解增值稅的計(jì)算方法并指導(dǎo)其計(jì)算； （2）向?qū)W生講解增值稅涉稅業(yè)務(wù)的會計(jì)處理方法并指導(dǎo)其處理；（3）向?qū)W生講解增值稅納稅申報(bào)表及其附表填制方法并指導(dǎo)其填制。二、模擬操作執(zhí)行1. 分析涉稅業(yè)務(wù)并進(jìn)行會計(jì)處理【業(yè)務(wù)1】業(yè)務(wù)分析：（1）根據(jù)上述運(yùn)費(fèi)發(fā)票計(jì)算可抵扣的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額：運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額60007420（元）記入原材料

17、成本的運(yùn)雜費(fèi)6800600076380（元）（2）根據(jù)相關(guān)原始憑證進(jìn)行外購貨物和進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理，借：原材料甲型鋼材 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68 000 貸：銀行存款 468 000借：原材料甲型鋼材 6 380 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 420 貸：銀行存款 6 800【業(yè)務(wù)2】銀行電子繳稅付款憑證既是稅收完稅憑證，同時(shí)也是銀行存款轉(zhuǎn)賬憑證。根據(jù)相關(guān)原始憑證進(jìn)行完稅業(yè)務(wù)的會計(jì)處理。借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 93 500 貸：銀行存款 93 500【業(yè)務(wù)3】業(yè)務(wù)分析:（1）根據(jù)上述運(yùn)費(fèi)發(fā)票計(jì)算可抵扣的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額：運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額3 0007210（元）計(jì)入銷售費(fèi)用

18、的運(yùn)雜費(fèi)3 4002103 190（元）（2）根據(jù)相關(guān)原始憑證，進(jìn)行貨物銷售和銷項(xiàng)稅業(yè)務(wù)的會計(jì)處理。借：銀行存款 936 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 800 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 136 000借：銷售費(fèi)用 3 190 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 210 貸：銀行存款 3 400【業(yè)務(wù)4】 業(yè)務(wù)分析：（1）根據(jù)領(lǐng)料單及材料明細(xì)賬，計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅稅額： 轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（104 6504 650）17%4 650（17%）7%17 00035017 350（元） 應(yīng)記入管理費(fèi)用的金額104 65017 350122 000（元）（2）根據(jù)相關(guān)原始憑證及所計(jì)算的轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)

19、行材料領(lǐng)用及進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會計(jì)處理。借：管理費(fèi)用 122 000 貸：原材料 104 650 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 17 350【業(yè)務(wù)5】業(yè)務(wù)分析：外購貨物用于應(yīng)稅項(xiàng)目或用于制造費(fèi)用、管理費(fèi)用上，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣；用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或發(fā)生非正常損失的，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。記入在建工程成本的電費(fèi)37 2506 332.5043 582.50（元）根據(jù)相關(guān)原始憑證進(jìn)行外購電力及進(jìn)項(xiàng)稅的會計(jì)處理。借：制造費(fèi)用 149 000 在建工程 43 582.50應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25 330 貸：銀行存款 217 912.50【業(yè)務(wù)6】業(yè)務(wù)分析：（1）根據(jù)相關(guān)原始憑證及同類產(chǎn)品對外不含

20、稅售價(jià)，計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額1 200 00017204 000（元）（2）根據(jù)相關(guān)原始憑證及產(chǎn)品成本資料。借：長期股權(quán)投資哈爾濱天元公司 1 404 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 204 000【業(yè)務(wù)7】業(yè)務(wù)分析：（1）根據(jù)相關(guān)原始憑證進(jìn)行注銷固定資產(chǎn)的會計(jì)處理。借：固定資產(chǎn)清理 200 000 累計(jì)折舊 300 000 貸：固定資產(chǎn) 500 000（2）根據(jù)增值稅有關(guān)銷售使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)稅規(guī)定，計(jì)算此筆業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額，同時(shí)計(jì)算應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加。 應(yīng)交增值稅187 200（14 %）4%503 600（元） 應(yīng)交城建稅3 600725

21、2（元）應(yīng)交教育費(fèi)附加3 6003108（元）會計(jì)處理如下：借：銀行存款 187 200 貸：固定資產(chǎn)清理 187 200借：固定資產(chǎn)清理 3 960 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 252 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加 108（3）計(jì)算轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈損益，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理賬戶，進(jìn)行會計(jì)處理。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈損益183 600（200 000360）16 760（元）借：營業(yè)外支出 16 760 貸：固定資產(chǎn)清理 16 760【業(yè)務(wù)8】根據(jù)以上處理結(jié)果，進(jìn)行如下會計(jì)處理。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 266 990 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 266 990

22、2.填制應(yīng)納增值稅額匯總計(jì)算表具體見表2-3。表2-3 應(yīng)納增值稅額匯總計(jì)算表2010年7月31日 項(xiàng) 目計(jì)稅銷售額銷項(xiàng)稅額記賬憑證發(fā)票類型銷項(xiàng)稅額應(yīng)稅貨物貨物名稱適用稅率銷售a設(shè)備17%800 000.00136 000.00專用用丙設(shè)備對外投資17%1 200 000.00204 000.00專用小計(jì)2 000 000.00340 000.00納稅調(diào)整簡易辦法計(jì)稅應(yīng)納增值稅額4%減半180 000.003 600.00普通進(jìn)項(xiàng)稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額扣除率計(jì)稅金額進(jìn)項(xiàng)稅額記賬憑證發(fā)票類型購進(jìn)甲型鋼材17%400 000.0068 000.00專用購進(jìn)甲型鋼材支付運(yùn)費(fèi)7%6 000.00420

23、.00普通銷售a設(shè)備支付運(yùn)費(fèi)7%3 000.00210.00普通支付生產(chǎn)用電費(fèi)17%149 000.0025 330.00專用小計(jì)558 000.0093 960.00進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出扣除率計(jì)稅金額進(jìn)項(xiàng)稅額記賬憑證用途領(lǐng)用乙型鋼材17%100 000.0017 000.00修繕辦公樓上述材料運(yùn)費(fèi)7%5 000.00350.00修繕辦公樓小計(jì)105 000.0017 350.00按適用稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅額340 000（93 96017 350）263 390（元）實(shí)際應(yīng)納增值稅額263 3903 600266 990（元）3.填制增值稅納稅人增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料表1）增值稅納稅申報(bào)表附列資

24、料（附表一）的填制具體見表2-4。- 18 - 頁 共 93 頁表2-4 增值稅納稅申報(bào)表附列資料(附表一)(本期銷售情況明細(xì))稅款所屬時(shí)間：2010年07月納稅人名稱：(公章) 填表日期：2010年08月02日 金額單位：元至角分一、按適用稅率征收增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)應(yīng)稅貨物應(yīng)稅勞務(wù)小計(jì)項(xiàng) 目欄 次17稅率13稅率份數(shù)銷售額銷項(xiàng)稅額份數(shù)銷售額銷項(xiàng)稅額份數(shù)銷售額銷項(xiàng)稅額份數(shù)銷售額銷項(xiàng)稅額防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票l2000000.00340000.00 0 0.00 0.00 o o.00 0.00 2000000.00340000.00非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)

25、票2 0.000.00 0 0.00 0.00 0 0.00 0.00 o.00 0.00開具普通發(fā)票3 0.00 0.00 0.00 0.000.000.000.000.00未開具發(fā)票4 0.00 o.00 0.00 o.000.000.000.000.00 小計(jì) 5l2342000000.00340000.00 0.00 o.000.000.002000000.00340000.00納稅檢查調(diào)整6o.000.00 0.00 o.000.000.000.00o.00 合計(jì) 7562000000.00340000.00 0.00 o.000.000.002000000.00340000.00二

26、、簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)納稅額明細(xì)項(xiàng) 目欄 次6征收率4征收率小計(jì)份數(shù)銷售額應(yīng)納稅額份數(shù)銷售額應(yīng)納稅額份數(shù)銷售額應(yīng)納稅額防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票80 o.00 0.00 0 0.00 0.00o0.00 o.00非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票9o 0.00 o.00 o 0.00 0.00o0.00 0.00開具普通發(fā)票10o 0.00 o.00 180000.00 3600.00180000.00 3600.00未開具發(fā)票11 0.00 o.00 0.00 o.000.00 0.00 小計(jì) 12891011 0.00 0.00 180000.00 3600.001

27、80000.00 3600.00納稅檢查調(diào)整13 0.00 0.00 0.00 o.000.00 0.00 合計(jì) 141213 0.00 0.00 180000.00 3600.00 180000.003600.00三、免征增值稅貨物及勞務(wù)的銷售額明細(xì)項(xiàng) 目欄 次免稅貨物免稅勞務(wù)小計(jì)份數(shù)銷售額稅額份數(shù)銷售額稅額份數(shù)銷售額稅額防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票1500.00o.0000.00o.00開具普通發(fā)票16o0.00o0.00o0.00未開具發(fā)票170.000.00o.00 合計(jì) 18151617o.000.000 000.000.00第3章 消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)模擬操作一、模擬操作指導(dǎo)（1）向

28、學(xué)生講解消費(fèi)稅稅額的計(jì)算方法并指導(dǎo)其計(jì)算； （2）向?qū)W生講解消費(fèi)稅涉稅業(yè)務(wù)的會計(jì)處理方法并指導(dǎo)其處理；（3）向?qū)W生講解消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及其附表填制方法并指導(dǎo)其填制。二、模擬操作執(zhí)行 1.分析涉稅業(yè)務(wù)并進(jìn)行會計(jì)處理【業(yè)務(wù)1】業(yè)務(wù)分析：（1）根據(jù)此筆銷售業(yè)務(wù)原始憑證中所記錄的銷售收入，計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額如下：應(yīng)交消費(fèi)稅120 0003036 000（元）（2）進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)、銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅的會計(jì)處理：借：銀行存款 140 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 120 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20 400借：營業(yè)稅金及附加 36 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 36 000【業(yè)務(wù)2】業(yè)務(wù)分析：（

29、1）根據(jù)職工實(shí)物獎勵領(lǐng)用登記表，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額和增值稅銷項(xiàng)稅額：應(yīng)交消費(fèi)稅100300309 000（元）增值稅銷項(xiàng)稅100300175 100（元）（2）根據(jù)計(jì)算出的應(yīng)納消費(fèi)稅、增值稅銷項(xiàng)稅額及會計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行會計(jì)處理：借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性獎勵 35 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5 100借：營業(yè)稅金及附加 9 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 9 000【業(yè)務(wù)3】根據(jù)繳稅原始憑證進(jìn)行會計(jì)處理。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 54 000 貸：銀行存款 54 000【業(yè)務(wù)4】根據(jù)領(lǐng)料單進(jìn)行委托加工物資的會計(jì)處理。借：委托加工物資 64 000 貸：

30、原材料丙型香料 64 000【業(yè)務(wù)5】業(yè)務(wù)分析：（1）計(jì)算加工費(fèi)增值稅和加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅：加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅（64 0002 0000）（130）3036 000（元）加工費(fèi)增值稅20 000173 400（元）合計(jì)共支付款項(xiàng)20 0003 40036 00059 400（元）（2）對加工費(fèi)、加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅進(jìn)行會計(jì)處理。借：委托加工物資 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅（待扣稅額）36 000 貸：銀行存款 59 400【業(yè)務(wù)6】根據(jù)“委托加工物資”賬戶記錄和委托加工產(chǎn)品入庫單，進(jìn)行加工物資收回的會計(jì)處理。借：原材料 84 000 貸：委托加工物資 84

31、000【業(yè)務(wù)7】業(yè)務(wù)分析：根據(jù)當(dāng)期銷售丁型香水精的相關(guān)原始憑證和“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)（待扣稅額）”明細(xì)賬進(jìn)行會計(jì)處理。借：銀行存款 70 200 貸：其他業(yè)務(wù)收入 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10 200根據(jù)領(lǐng)料單和“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)（待扣稅額）”明細(xì)賬進(jìn)行會計(jì)處理。應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅36 00040%14 400（元）借：其他業(yè)務(wù)成本 14 400 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅（待扣稅額） 14 400借：生產(chǎn)成本戊型香水 50 400 貸：原材料丁型香水精 50 400當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用委托加工收回的丁型香水精可扣的已納過的消費(fèi)稅額36 00060%21 600（元）。借：應(yīng)

32、交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 21 600 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅（待扣稅金） 21 600【業(yè)務(wù)8】 業(yè)務(wù)分析：（1）根據(jù)銷售發(fā)票計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額：銷售應(yīng)交消費(fèi)稅60 0003018 000（元）（2）根據(jù)相關(guān)銷售的原始票據(jù)，進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理。借：銀行存款 70 200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10 200借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 18 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 18 000【業(yè)務(wù)9】 業(yè)務(wù)分析：（1）根據(jù)相關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額： 投資應(yīng)交消費(fèi)稅 50060030%90 000（元）（2）根據(jù)相關(guān)投資的原始票據(jù)，進(jìn)行投資業(yè)務(wù)的會計(jì)處理。借：長期股權(quán)投資

33、銘奇公司 339 300 貸：主營業(yè)務(wù)收入 290 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 49 300借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 90 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 90 000【業(yè)務(wù)10】業(yè)務(wù)分析：（1）根據(jù)此筆銷售業(yè)務(wù)原始憑證中所記錄的銷售收入，計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額。 應(yīng)交消費(fèi)稅600 00030%180 000（元）（2）根據(jù)相關(guān)原始憑證進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理。借：銀行存款 702 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102 000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 180 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 180 000【業(yè)務(wù)11】根據(jù)相關(guān)110筆業(yè)務(wù)的會計(jì)處理，

34、月末對“營業(yè)稅金及附加”賬戶進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。借：本年利潤 333 000 貸：營業(yè)稅金及附加 333 000 22 / 932.編制44消費(fèi)稅納稅申報(bào)工作底稿具體結(jié)果見表3-2。表3-2 消費(fèi)稅納稅申報(bào)工作底稿本期消費(fèi)稅計(jì)算應(yīng)稅消費(fèi)品名稱計(jì)稅金額/計(jì)稅數(shù)量適用稅率/單位稅額本期消費(fèi)稅額甲型化妝品120 000.0030%36 000.00乙型化妝品30 000.0030%9 000.00a類化妝品60 000.0030%18 000.00b類化妝品300 000.0030%90 000.00c類化妝品225 000.0030%67 500.00d類化妝品375 000.0030%112 500.00

35、小計(jì)1 110 000.00333 000.00可扣除稅額已稅消費(fèi)稅名稱生產(chǎn)領(lǐng)用消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格/數(shù)量適用稅率/單位稅額本期可扣除稅額丁型香水精72000.0030%21 600.00小計(jì)72000.0021600.00本期應(yīng)納稅額稅 額本月數(shù)本年數(shù)應(yīng)納稅額333 000.00可扣除稅額21 600.00實(shí)際應(yīng)納消費(fèi)稅額311 400.003. 填制消費(fèi)稅納稅申報(bào)表主表及其附列資料具體結(jié)果見表3-3、表3-4、表3-5。表3-3 其他應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表稅款所屬期：2010年07月01日 至2010年07月31日 納稅人名稱（公章）： 納稅人識別號：230110690832663 填表日期

36、：2010年08月10日 金額單位：元（列至角分） 項(xiàng)目應(yīng)稅消費(fèi)品名稱適用稅率銷售數(shù)量銷售額應(yīng)納稅額甲型化妝品30%120000.0036000.00乙型化妝品30%30000.009000.00a類化妝品30%60000.0018000.00b類化妝品30%300000.0090000.00c類化妝品30%225000.0067500.00d類化妝品30%375000.00112500.00合 計(jì)333000.00聲明此納稅申報(bào)表是根據(jù)國家稅收法律的規(guī)定填報(bào)的，我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的。經(jīng)辦人（簽章）： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（簽章）：聯(lián)系電話：本期準(zhǔn)予抵減稅額：21600.00本期減（免）稅額

37、： 0.00期初未繳稅額:54000.00本期繳納前期應(yīng)納稅額： 54000.00 （如果你已委托代理人申報(bào)，請?zhí)顚懀┦跈?quán)聲明為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán) （地址）為本納稅人的代理申報(bào)人，任何與本申報(bào)表有關(guān)的往來文件，都可寄予此人。授權(quán)人簽章：本期預(yù)繳稅額：0.00本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額：311400.00期末未繳稅額: 311400.00以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫受理人（簽章）： 受理日期： 年 月 日 受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）：附1表3-4 本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表稅款所屬期：2010年07月01日 至2010年07月31日 納稅人名稱（公章）： 納稅人識別號：230110690832663 填表日期：2010年08月10日 金額單位：元（列至角分）應(yīng)稅消費(fèi)品名稱 項(xiàng)目丁型香水精合計(jì)當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款計(jì)算期初庫存委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款0.00當(dāng)期收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款21600.00期末庫存委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款0.00當(dāng)期準(zhǔn)予扣除委